נוסח לדיון בוועדה
1
נוסח להצבעות בוועדת הכספים ביום/2023
/5
9
הצעת
חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב
2023
ו-
2024
,)התשפ"ג–
2023
פרק ט :'מסים
סימן א :'בעל עסק זעיר
תיקון פקודת מס
הכנסה
34
. בפקודת מס הכנסה1 –
(1)
בחלק ד ,'אחרי סעיף
87א יבוא:
"פרק שמיני :בעל עסק זעיר
הגדרות
87ב. בפרק זה –
"בעל עסק זעיר "
–
יחיד ,תושב ישראל ,המפיק
הכנסה מעסק או ממשלח יד ומתקיימים
לגביו כל אלה:
לבחון קביעת
הוראה לעניין
עדכון
הסכום
(1)
מחזור העסקאות הכולל הנובע
ממשלח ידו ומכל עסקיו בשנת המס אינו
עולה על הסכום הקבוע בהגדרה "עוסק
פטור "שבסעיף 1 לחוק מס ערך מוסף2
120
אלף ש
קלים חדשים;
(2)
פקיד השומה רשם אותו כבעל עסק
זעיר לפי סעיף
87ג ;
"מחזור עסקאות "
–
מחזור עסקאות של עוסק,
כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף.
1 דיני
מדינת ישראל, נוסח חדש6
', עמ120
'; ס"ח התשפ"ג, עמ30
.
2 ס '"ח התשל"ו, עמ52
.
2
רישום כבעל עסק
זעיר
87ג.
(א)
יחיד המבקש להירשם כבעל עסק זעיר יגיש
בקשה לכך לפקיד השומה לא יאוחר ממועד הגשת
הדוח לפי סעיף
131
או במסגרת הדוח כאמור;
ואולם אם היה היחיד עוסק פטור כהגדרתו בחוק
מס ערך מוסף ,ירשום אותו פקיד השומה כבעל
עסק זעיר אף בלא הגשת בקשה כאמור., ובלבד
ש פקיד השומה יודיע
ל
עוסק הפטור על כוונתו
לרשום אותו כבעל עסק
זעיר, ויציין בהודעתו כי
העוסק הפטור רשאי לבקש
כי רישומו כבעל עסק
זעיר יבו טל כאמור בסעיף קטן(ב).
(ב)
רשם פקיד השומה יחיד כבעל עסק זעיר,
יהיה הוא רשאי לבקש מפקיד השומה ,עד המועד
שבו חייב להגיש דוח לפי סעיף
131
או במסגרת
הדוח כאמור ,לבטל את רישומו כאמור.
(ג)
פקיד השומה יבטל את רישומו של יחיד
כבעל עסק זעיר באחת מאלה:
(1)
הוא לא עומד בתנאי כאמור בפסקה
(1
)להגדרה "בעל עסק זעיר;"
(2)
הוא לא עומד בתנאים לניכוי כאמור
בסעיף
87ה;
(3)
הוא הגיש בקשה כאמור בסעיף קטן
(ב.)
3
רשות המסים
נתבקשה לבחון את
הסיפה לעניין
תשלומי ביטוח
.לאומי ומס מקביל
חישוב ההכנסה
לבעל עסק זעיר
87ד. (א)
על אף האמור בפקודה זו ,לשם בירור
הכנסתו החייבת של בעל עסק זעיר בשנת מס ,ינוכה
מהכנסתו מהעסק או ממשלח היד סכום השווה ל־
%
20
%
35
ממחזור העסקאות שלו באותה שנה
(בפרק זה – סכום הניכוי ,)ובלבד שהתקיימו בבעל
העסק הזעיר התנאים לניכוי כאמור בסעיף
87ה;
על ההכנסה החייבת של בעל עסק זעיר לא יחולו
הוראות סעיפים
17
עד
27
למעט סעיף
17
(5א )לעניין
הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה וכן לא תחול
הוראת סעיף
47א לעניין תשלומי ביטוח לאומי ומס
מקביל.
(ב)
לעניין חישוב מס רווח הון או מס שבח
החלים במכירת נכס אשר שימש בהפקת ההכנסה
מהעסק או ממשלח היד ,יתווסף לשווי המכירה
הסכום המרבי של הפחת או ההפחתה שהיה ניתן
לנכותו לפי כל דין ,אילולא הוראות סעיף קטן (א,)
לשנות המס שבהן ניכה את סכום הניכוי.
(ג)
על)אף האמור בסעיף קטן (א,
יחיד
שה
יה
רשום בתחילת שנת
ה מס
כבעל עסק זעיר ו
חדל
להיות בעל עסק זעיר באותה שנת מס,
יהיה
רשאי
לנכות את סכום הניכוי לשם בירור הכנסתו החייבת
באותה שנה , אף אם לא
התקיימו לגביו התנאים
לניכוי כאמור
בסעיף87ה, ובלבד שסכום הניכוי לא
יעלה על
%
35
מ
הסכום הקבוע בהגדרה "עוסק
פטור" שבסעיף1
לחוק מס ערך מוסף
, וש
לא
התקיימו לגביו התנאים שב
פסקאות
87
)ה(א(2
( ,)
4
,)
(6) ו-
)(ב.
תנאים לניכוי
87ה. (א)
בעל עסק זעיר לא יהיה רשאי לנכות את
סכום הניכוי כאמור בסעיף
87ד אם מתקיים אחד
מאלה:
(1)
הוא מעסיק עובדים;
(2)
הוא אינו מנהל פנקסים קבילים;
4
(3)
הייתה לו בשנת המס הכנסה מעסק
או ממשלח יד שלא הופקה מיגיעה אישית;
(4)
חלק שאינו זניח מהכנסתו מעסק או
ממשלח יד התקבל מאדם שהוא מעסיקו
בשנת המס;
(5)
חלק מהכנסתו מעסק או ממשלח יד
יוחס אליו מתאגיד שקוף כהגדרתו בסעיף
64
(א;)
(6)
יותר מ–
25%
מהכנסתו מעסק או
ממשלח יד התקבלו מאחד מאלה:
(א)
מקרובו;
בפסקת משנה זו,
"קרוב "
– כהגדרתו בסעיף
88
;
(ב)
ממי שהיה מעסיקו במועד
כלשהו בשלוש שנות המס הקודמות;
(7)
הוא בעל שליטה בחברה כאמור
בסעיף
32
(9
;)
(8)
הוא אינו עומד בתנאי אחר שקבע שר
האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת.
(ב)
בעל עסק זעיר שניכה את סכום הניכוי בשנת
מס מסוימת ,ובשנת המס שלאחריה הייתה לו
,הכנסה מעסק או משלח יד לא ו ניכה את סכום
הניכוי ,לא יוכל לנכות את סכום הניכוי גם בשתי
שנות המס שלאחר אותה שנת מס.; י עני ל
ן זה, יראו
מי שהיה זכאי לנכות את הניכוי רק בשל הוראות
סעיף87
.ד(ג) כאילו לא ניכה את הניכוי
פטור ממקדמות
87ו. פקיד השומה רשאי לפטור בעל עסק זעיר
ממקדמות כמשמעותן בחלק י 'לפרק שני בסימן א,'
ובלבד שסבר שהתועלת מגביית המקדמות מאותו
בעל עסק נמוכה ,בהתחשב בסכום המס שצפוי
שישלם ובסיכון שלא יהיה ניתן לגבות את המס
בסוף השנה.
5
ה תקופה לדרישת
דוח
7
8
.ז
בלי
לגרוע מ
הוראות חלק ט', ניכה יחיד את סכום
הניכוי בשנת מס , רשאי פקיד השומה
ל
דרוש כאמור
בסעיף
131
(6), לגבי אותה שנ
ת מס,
עד
תום שש
שנים
מתום שנת המס.
תקנות
87ז.
87
.ח
שר האוצר,, באישור ועדת הכספים של הכנסת
רשאי –
(1)
לקבוע בתקנות סוגי עסקאות ,הכנסות או
מכירות שיוספו או יוחרגו ממחזור העסקאות,
בדרך כלל או לסוגי נישומים ,והכול בתנאים
שקבע."
;
(2)
ל
שנות בצו את השיעור הקבוע בסעיף
87ד(א)."
;
(2)
בסעיף
134א ,אחרי פסקה (5
)יבוא:
("
6)
בעל עסק זעיר כהגדרתו בסעיף
87ב".
תיקון פקודת מס
הכנסה – תחילה
ותחולה
35
. תחילתם של סעיפים
87ב עד
87ז ושל סעיף
134א לפקודת מס הכנסה ,כנוסחם
בסעיף
34
לחוק זה ,ביום כ 'בטבת התשפ"ד (1 בינואר
2024
)והם יחולו על
הכנסות של בעל עסק זעיר שהופקו מיום זה ואילך.
תיקון חוק מס ערך
מוסף
36
. בחוק מס ערך מוסף ,התשל"ו–
1975
3 ,בסעיף 1
,בהגדרה "עוסק פטור ,"בסופה
יבוא "ובלבד שניכה את סכום הניכוי כמשמעותו בסעיף
87ד לפקודת מס
הכנסה."
חוק מס ערך מוסף
– תחילה
37
. תחילתו של סעיף 1 לחוק מס ערך מוסף ,כנוסחו בסעיף
36
לחוק זה –
(1)
לגבי מי שנרשם כעוסק לפי סעיף
52
לחוק מס ערך מוסף אחרי יום
פרסומו של חוק זה – ביום א 'בטבת התשפ"ה (1 בינואר
2025
;)
(2)
לגבי מי שנרשם כעוסק לפי סעיף
52
לחוק מס ערך מוסף לפני יום
פרסומו של חוק זה – ביום ב 'בטבת התשפ"ח (1 בינואר
2028
.)
3 ס '"ח התשל"ו, עמ52
'; התשפ"ב, עמ247
.
6
תיקון חוק הביטוח
הלאומי
38
. בחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב ,]התשנ"ה–
1995
4 (בפרק זה – חוק הביטוח
הלאומי ,)בסעיף
345
(ב()
1), תקספב הנשמ (א ,)בסופה יבוא "ובלבד שלא חלות
עליו ההוראות לעניין סכום הניכוי לבעל עסק זעיר כהגדרתו בסעיף
87ב
לפקודת מס הכנסה."
חוק הביטוח
הלאומי – תחילה
ותחולה
39
. תחילתו של סעיף
345
(ב()
1
()א )לחוק הביטוח הלאומי ,כנוסחו בסעיף
38
לחוק
זה ,ביום כ 'בטבת התשפ"ד (1
בינואר
2024
,)והוא יחול על דמי ביטוח
המשתלמים בעד שנת המס
2024
ואילך.
4 ס '"ח התשנ"ה, עמ210
'; התשפ"ב, עמ858
.