חומר רקע

נוסח להצבעות בוועדת הכספים ביום 11/5/2023 הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024), התשפ"ג–2023 פרק ט': מסים פרק ט': מסים פרק ט': מסים פרק ט': מסים פרק ט': מסים פרק ט': מסים סימן ג': הקצאת מספרי חשבוניות סימן ג': הקצאת מספרי חשבוניות סימן ג': הקצאת מספרי חשבוניות סימן ג': הקצאת מספרי חשבוניות סימן ג': הקצאת מספרי חשבוניות סימן ג': הקצאת מספרי חשבוניות תיקון חוק מס ערך מוסף 42. חוק מס ערך מוסף, התשל"ו–1975‏ חוק מס ערך מוסף, התשל"ו–1975‏ חוק מס ערך מוסף, התשל"ו–1975‏ חוק מס ערך מוסף, התשל"ו–1975‏ חוק מס ערך מוסף, התשל"ו–1975‏ חוק מס ערך מוסף, התשל"ו–1975‏ (1) בסעיף 38, אחרי סעיף קטן (א) יבוא: (1) בסעיף 38, אחרי סעיף קטן (א) יבוא: (1) בסעיף 38, אחרי סעיף קטן (א) יבוא: (1) בסעיף 38, אחרי סעיף קטן (א) יבוא: (1) בסעיף 38, אחרי סעיף קטן (א) יבוא: (1) בסעיף 38, אחרי סעיף קטן (א) יבוא: "(א1) על אף האמור בסעיף קטן (א), לא יותר ניכוי מס התשומות הכלול בחשבונית מס שסכומה, בלא המס, עולה על 5,000 שקלים חדשים ושאינה כוללת מספר שהקצה לה המנהל לפי סעיף 47(א2)(2) או או (א4) (להלן – מספר שהקצה המנהל)."; "(א1) על אף האמור בסעיף קטן (א), לא יותר ניכוי מס התשומות הכלול בחשבונית מס שסכומה, בלא המס, עולה על 5,000 שקלים חדשים ושאינה כוללת מספר שהקצה לה המנהל לפי סעיף 47(א2)(2) או או (א4) (להלן – מספר שהקצה המנהל)."; "(א1) על אף האמור בסעיף קטן (א), לא יותר ניכוי מס התשומות הכלול בחשבונית מס שסכומה, בלא המס, עולה על 5,000 שקלים חדשים ושאינה כוללת מספר שהקצה לה המנהל לפי סעיף 47(א2)(2) או או (א4) (להלן – מספר שהקצה המנהל)."; "(א1) על אף האמור בסעיף קטן (א), לא יותר ניכוי מס התשומות הכלול בחשבונית מס שסכומה, בלא המס, עולה על 5,000 שקלים חדשים ושאינה כוללת מספר שהקצה לה המנהל לפי סעיף 47(א2)(2) או או (א4) (להלן – מספר שהקצה המנהל)."; "(א1) על אף האמור בסעיף קטן (א), לא יותר ניכוי מס התשומות הכלול בחשבונית מס שסכומה, בלא המס, עולה על 5,000 שקלים חדשים ושאינה כוללת מספר שהקצה לה המנהל לפי סעיף 47(א2)(2) או או (א4) (להלן – מספר שהקצה המנהל)."; (2) במקום סעיף 40א יבוא: (2) במקום סעיף 40א יבוא: (2) במקום סעיף 40א יבוא: (2) במקום סעיף 40א יבוא: (2) במקום סעיף 40א יבוא: (2) במקום סעיף 40א יבוא: "מס תשומות של עסק בהקמה "מס תשומות של עסק בהקמה "מס תשומות של עסק בהקמה 40א. על אף האמור בסעיפים 38 ו־40, מס תשומות ששילם עוסק לפני רישומו כדין יהיה ניתן לניכוי, ובלבד שמתקיימים שני אלה, לפי העניין: על אף האמור בסעיפים 38 ו־40, מס תשומות ששילם עוסק לפני רישומו כדין יהיה ניתן לניכוי, ובלבד שמתקיימים שני אלה, לפי העניין: (1) הוכח להנחת דעתו של המנהל, שהתשומות נרכשו בשלבי הקמת העסק ושימשו להקמתו; (1) הוכח להנחת דעתו של המנהל, שהתשומות נרכשו בשלבי הקמת העסק ושימשו להקמתו; (2) אם סכום חשבונית המס, בלא המס, עולה על הסכום האמור בסעיף 38(א1), היא כוללת מספר שהקצה לה המנהל; (2) אם סכום חשבונית המס, בלא המס, עולה על הסכום האמור בסעיף 38(א1), היא כוללת מספר שהקצה לה המנהל; והכול אף אם חשבונית המס, הצהרת הייבוא או מסמך אחר שאישר המנהל לפי סעיף 38(א), לא הוצאו על שם העוסק. והכול אף אם חשבונית המס, הצהרת הייבוא או מסמך אחר שאישר המנהל לפי סעיף 38(א), לא הוצאו על שם העוסק. (3) בסעיף 43א – (3) בסעיף 43א – (3) בסעיף 43א – (3) בסעיף 43א – (3) בסעיף 43א – (3) בסעיף 43א – (א) בסעיף קטן (א), אחרי "חשבונית מס" יבוא "ובלבד שאם סכום חשבונית המס, בלא המס, עולה על הסכום האמור בסעיף 38(א1), היא כוללת מספר שהקצה לה המנהל"; (א) בסעיף קטן (א), אחרי "חשבונית מס" יבוא "ובלבד שאם סכום חשבונית המס, בלא המס, עולה על הסכום האמור בסעיף 38(א1), היא כוללת מספר שהקצה לה המנהל"; (א) בסעיף קטן (א), אחרי "חשבונית מס" יבוא "ובלבד שאם סכום חשבונית המס, בלא המס, עולה על הסכום האמור בסעיף 38(א1), היא כוללת מספר שהקצה לה המנהל"; (א) בסעיף קטן (א), אחרי "חשבונית מס" יבוא "ובלבד שאם סכום חשבונית המס, בלא המס, עולה על הסכום האמור בסעיף 38(א1), היא כוללת מספר שהקצה לה המנהל"; (א) בסעיף קטן (א), אחרי "חשבונית מס" יבוא "ובלבד שאם סכום חשבונית המס, בלא המס, עולה על הסכום האמור בסעיף 38(א1), היא כוללת מספר שהקצה לה המנהל"; (ב) בסעיף קטן (ב), בסופו יבוא "ובלבד שאם סכום חשבונית המס, בלא המס, עולה על הסכום האמור בסעיף 38(א1), היא כוללת מספר שהקצה לה המנהל."; (ב) בסעיף קטן (ב), בסופו יבוא "ובלבד שאם סכום חשבונית המס, בלא המס, עולה על הסכום האמור בסעיף 38(א1), היא כוללת מספר שהקצה לה המנהל."; (ב) בסעיף קטן (ב), בסופו יבוא "ובלבד שאם סכום חשבונית המס, בלא המס, עולה על הסכום האמור בסעיף 38(א1), היא כוללת מספר שהקצה לה המנהל."; (ב) בסעיף קטן (ב), בסופו יבוא "ובלבד שאם סכום חשבונית המס, בלא המס, עולה על הסכום האמור בסעיף 38(א1), היא כוללת מספר שהקצה לה המנהל."; (ב) בסעיף קטן (ב), בסופו יבוא "ובלבד שאם סכום חשבונית המס, בלא המס, עולה על הסכום האמור בסעיף 38(א1), היא כוללת מספר שהקצה לה המנהל."; (4) בסעיף 47 – (4) בסעיף 47 – (4) בסעיף 47 – (4) בסעיף 47 – (4) בסעיף 47 – (4) בסעיף 47 – (א) בסעיף קטן (א), הקטע החל במילים "שמספרה הוקצה" עד המילים "סעיף 69(א2)" –; (א) בסעיף קטן (א), הקטע החל במילים "שמספרה הוקצה" עד המילים "סעיף 69(א2)" –; (א) בסעיף קטן (א), הקטע החל במילים "שמספרה הוקצה" עד המילים "סעיף 69(א2)" –; (א) בסעיף קטן (א), הקטע החל במילים "שמספרה הוקצה" עד המילים "סעיף 69(א2)" –; (א) בסעיף קטן (א), הקטע החל במילים "שמספרה הוקצה" עד המילים "סעיף 69(א2)" –; (ב) בסעיף קטן (א1), במקום "בסעיף קטן (א)" יבוא "בסעיפים קטנים (א) או (א2)"; (ב) בסעיף קטן (א1), במקום "בסעיף קטן (א)" יבוא "בסעיפים קטנים (א) או (א2)"; (ב) בסעיף קטן (א1), במקום "בסעיף קטן (א)" יבוא "בסעיפים קטנים (א) או (א2)"; (ב) בסעיף קטן (א1), במקום "בסעיף קטן (א)" יבוא "בסעיפים קטנים (א) או (א2)"; (ב) בסעיף קטן (א1), במקום "בסעיף קטן (א)" יבוא "בסעיפים קטנים (א) או (א2)"; (ג) אחרי סעיף קטן (א1) יבוא: (ג) אחרי סעיף קטן (א1) יבוא: (ג) אחרי סעיף קטן (א1) יבוא: (ג) אחרי סעיף קטן (א1) יבוא: (ג) אחרי סעיף קטן (א1) יבוא: "(א2) (1) עוסק מורשה המוציא חשבונית מס כאמור בסעיף קטן (א), רשאי לבקש מהמנהל להקצות מספר לחשבונית המס (בסעיף קטן זה – המבקש), ובעסקה שסכומה, בלא המס, עולה על הסכום האמור בסעיף 38(א1), חייב הוא לעשות כן לפי דרישת הקונה; האמור בסעיף קטן זה יחול לעניין חשבונית מס שהוצאה בשל עסקה שהמס שחל לגביה אינו בשיעור אפס; (1) עוסק מורשה המוציא חשבונית מס כאמור בסעיף קטן (א), רשאי לבקש מהמנהל להקצות מספר לחשבונית המס (בסעיף קטן זה – המבקש), ובעסקה שסכומה, בלא המס, עולה על הסכום האמור בסעיף 38(א1), חייב הוא לעשות כן לפי דרישת הקונה; האמור בסעיף קטן זה יחול לעניין חשבונית מס שהוצאה בשל עסקה שהמס שחל לגביה אינו בשיעור אפס; (1) עוסק מורשה המוציא חשבונית מס כאמור בסעיף קטן (א), רשאי לבקש מהמנהל להקצות מספר לחשבונית המס (בסעיף קטן זה – המבקש), ובעסקה שסכומה, בלא המס, עולה על הסכום האמור בסעיף 38(א1), חייב הוא לעשות כן לפי דרישת הקונה; האמור בסעיף קטן זה יחול לעניין חשבונית מס שהוצאה בשל עסקה שהמס שחל לגביה אינו בשיעור אפס; (2) המבקש יגיש את הבקשה כאמור בפסקה (1) באופן מקוון כפי שיורה המנהל; הקצה המנהל מספר לחשבונית המס, יציין המבקש את המספר על גבי חשבונית המס; (2) המבקש יגיש את הבקשה כאמור בפסקה (1) באופן מקוון כפי שיורה המנהל; הקצה המנהל מספר לחשבונית המס, יציין המבקש את המספר על גבי חשבונית המס; (2) המבקש יגיש את הבקשה כאמור בפסקה (1) באופן מקוון כפי שיורה המנהל; הקצה המנהל מספר לחשבונית המס, יציין המבקש את המספר על גבי חשבונית המס; (3) היה למנהל יסוד סביר לחשש שחשבונית המס שלגביה הוגשה הבקשה תוצא שלא כדין, רשאי הוא להחליט שלא להקצות מספר לחשבונית המס (להלן – החלטה מקדמית); החליט המנהל כאמור – ישלח למבקש את ההחלטה המקדמית באופן מיידי, בהודעה מקוונת, ויאפשר למבקש לפעול בהתאם למפורט בה; ההודעה המקוונת תכלול את אלה: (3) היה למנהל יסוד סביר לחשש שחשבונית המס שלגביה הוגשה הבקשה תוצא שלא כדין, רשאי הוא להחליט שלא להקצות מספר לחשבונית המס (להלן – החלטה מקדמית); החליט המנהל כאמור – ישלח למבקש את ההחלטה המקדמית באופן מיידי, בהודעה מקוונת, ויאפשר למבקש לפעול בהתאם למפורט בה; ההודעה המקוונת תכלול את אלה: (3) היה למנהל יסוד סביר לחשש שחשבונית המס שלגביה הוגשה הבקשה תוצא שלא כדין, רשאי הוא להחליט שלא להקצות מספר לחשבונית המס (להלן – החלטה מקדמית); החליט המנהל כאמור – ישלח למבקש את ההחלטה המקדמית באופן מיידי, בהודעה מקוונת, ויאפשר למבקש לפעול בהתאם למפורט בה; ההודעה המקוונת תכלול את אלה: המבקש להביא לפני המנהל את טענותיו תוך שלושה ימי עסקים מיום שליחת ההודעה המקוונת (בסעיף זה – השימוע). המבקש להביא לפני המנהל את טענותיו תוך שלושה ימי עסקים מיום שליחת ההודעה המקוונת (בסעיף זה – השימוע). אפשרות לסמן באופן מקוון את בחירתו באחת מאלה: אפשרות לסמן באופן מקוון את בחירתו באחת מאלה: (1) המנהל ישלח הודעה מקוונת לקונה, אם הוא עוסק, שבה יוצע לקונה לקבל על עצמו את תשלום המס בשל העסקה; הודעה כאמור תכלול מספר בעבור חשבונית המס שיוציא הקונה, אם יבחר לקבל על עצמו את תשלום המס ויאשר זאת באופן מקוון; (2) המבקש יוציא לקונה חשבונית מס בלי שהוקצה לה מספר, והוראות סעיף 38(א1) יחולו לעניין זה. (א3) קיבל הקונה על עצמו את תשלום המס כאמור בסעיף קטן (א2)(3)(ב)(1), יחולו ההוראות שלהלן: (א3) קיבל הקונה על עצמו את תשלום המס כאמור בסעיף קטן (א2)(3)(ב)(1), יחולו ההוראות שלהלן: (א3) קיבל הקונה על עצמו את תשלום המס כאמור בסעיף קטן (א2)(3)(ב)(1), יחולו ההוראות שלהלן: (א3) קיבל הקונה על עצמו את תשלום המס כאמור בסעיף קטן (א2)(3)(ב)(1), יחולו ההוראות שלהלן: (1) הקונה יוציא חשבונית מס ערוכה על שמו הוא ויציין בה את המספר שהקצה לה המנהל; הקונה ידווח על העסקה בדוח שעליו להגיש בשל עסקאותיו לפי פרק י"א; (1) הקונה יוציא חשבונית מס ערוכה על שמו הוא ויציין בה את המספר שהקצה לה המנהל; הקונה ידווח על העסקה בדוח שעליו להגיש בשל עסקאותיו לפי פרק י"א; (1) הקונה יוציא חשבונית מס ערוכה על שמו הוא ויציין בה את המספר שהקצה לה המנהל; הקונה ידווח על העסקה בדוח שעליו להגיש בשל עסקאותיו לפי פרק י"א; (2) המבקש יוציא חשבונית מס שבה תדווח העסקה כאילו היה חל עליה מס בשיעור אפס, יציין בה את המספר שהוקצה לחשבונית המס כאמור בפסקה (1) וכן כי היא הוצאה מכוח סעיף קטן זה. (2) המבקש יוציא חשבונית מס שבה תדווח העסקה כאילו היה חל עליה מס בשיעור אפס, יציין בה את המספר שהוקצה לחשבונית המס כאמור בפסקה (1) וכן כי היא הוצאה מכוח סעיף קטן זה. (2) המבקש יוציא חשבונית מס שבה תדווח העסקה כאילו היה חל עליה מס בשיעור אפס, יציין בה את המספר שהוקצה לחשבונית המס כאמור בפסקה (1) וכן כי היא הוצאה מכוח סעיף קטן זה. (א4) על שימוע לפי סעיף קטן (א2)(3) יחולו ההוראות המפורטות להלן: (א4) על שימוע לפי סעיף קטן (א2)(3) יחולו ההוראות המפורטות להלן: (א4) על שימוע לפי סעיף קטן (א2)(3) יחולו ההוראות המפורטות להלן: (א4) על שימוע לפי סעיף קטן (א2)(3) יחולו ההוראות המפורטות להלן: (1) עד קיומו של השימוע – (1) עד קיומו של השימוע – (1) עד קיומו של השימוע – (2) המנהל רשאי לקיים את השימוע באמצעות היוועדות חזותית; לעניין פסקה זו, "היוועדות חזותית" – תקשורת בין כמה מוקדים המאפשרים העברת תמונה וקול בזמן אמת; (2) המנהל רשאי לקיים את השימוע באמצעות היוועדות חזותית; לעניין פסקה זו, "היוועדות חזותית" – תקשורת בין כמה מוקדים המאפשרים העברת תמונה וקול בזמן אמת; (2) המנהל רשאי לקיים את השימוע באמצעות היוועדות חזותית; לעניין פסקה זו, "היוועדות חזותית" – תקשורת בין כמה מוקדים המאפשרים העברת תמונה וקול בזמן אמת; (3) בחר המבקש שלא להתייצב לשימוע, יראו בהחלטה המקדמית החלטה שלא להקצות מספר כאמור בפסקה (4) רישה; (3) בחר המבקש שלא להתייצב לשימוע, יראו בהחלטה המקדמית החלטה שלא להקצות מספר כאמור בפסקה (4) רישה; (3) בחר המבקש שלא להתייצב לשימוע, יראו בהחלטה המקדמית החלטה שלא להקצות מספר כאמור בפסקה (4) רישה; (4) החליט המנהל לאחר קיום השימוע כי הוצאה של חשבונית המס בנסיבות העניין תהיה שלא כדין – לא יקצה לה מספר; לא החליט המנהל, יראו את הבקשה להקצאת מספר כאילו התקבלה והמנהל יקצה לחשבונית המס מספר; (4) החליט המנהל לאחר קיום השימוע כי הוצאה של חשבונית המס בנסיבות העניין תהיה שלא כדין – לא יקצה לה מספר; לא החליט המנהל, יראו את הבקשה להקצאת מספר כאילו התקבלה והמנהל יקצה לחשבונית המס מספר; (4) החליט המנהל לאחר קיום השימוע כי הוצאה של חשבונית המס בנסיבות העניין תהיה שלא כדין – לא יקצה לה מספר; לא החליט המנהל, יראו את הבקשה להקצאת מספר כאילו התקבלה והמנהל יקצה לחשבונית המס מספר; (5) על ההחלטה שלא להקצות לחשבונית המס מספר לפי פסקה (4) רשאי העוסק להשיג לפני המנהל בתוך שלושים ימים לאחר קיום השימוע, או במועד מאוחר יותר שהתיר המנהל מטעמים מיוחדים; על השגה לפי פסקה זו יחולו הוראות אלה: (5) על ההחלטה שלא להקצות לחשבונית המס מספר לפי פסקה (4) רשאי העוסק להשיג לפני המנהל בתוך שלושים ימים לאחר קיום השימוע, או במועד מאוחר יותר שהתיר המנהל מטעמים מיוחדים; על השגה לפי פסקה זו יחולו הוראות אלה: (5) על ההחלטה שלא להקצות לחשבונית המס מספר לפי פסקה (4) רשאי העוסק להשיג לפני המנהל בתוך שלושים ימים לאחר קיום השימוע, או במועד מאוחר יותר שהתיר המנהל מטעמים מיוחדים; על השגה לפי פסקה זו יחולו הוראות אלה: (א) המנהל יחליט בהשגה בתוך ימים מיום הגשתה; לא החליט המנהל בהשגה בתוך התקופה האמורה, יראו את ההשגה כאילו התקבלה; (א) המנהל יחליט בהשגה בתוך ימים מיום הגשתה; לא החליט המנהל בהשגה בתוך התקופה האמורה, יראו את ההשגה כאילו התקבלה; (ב) הודעה על החלטת המנהל בהשגה, ועל נימוקיה, תומצא למבקש; (ב) הודעה על החלטת המנהל בהשגה, ועל נימוקיה, תומצא למבקש; (ג) מי שקיבל את ההחלטה לאחר קיום השימוע, לא יחליט בהשגה עליה; (ג) מי שקיבל את ההחלטה לאחר קיום השימוע, לא יחליט בהשגה עליה; (6) על החלטת המנהל בהשגה לפי פסקה (5) רשאי העוסק לערער לפני בית המשפט המחוזי, והוראות סעיף 83(ב) ו(ג) יחולו לעניין זה." (6) על החלטת המנהל בהשגה לפי פסקה (5) רשאי העוסק לערער לפני בית המשפט המחוזי, והוראות סעיף 83(ב) ו(ג) יחולו לעניין זה." (6) על החלטת המנהל בהשגה לפי פסקה (5) רשאי העוסק לערער לפני בית המשפט המחוזי, והוראות סעיף 83(ב) ו(ג) יחולו לעניין זה." (ד) סעיף קטן (ד) – בטל; (ד) סעיף קטן (ד) – בטל; (ד) סעיף קטן (ד) – בטל; (ד) סעיף קטן (ד) – בטל; (ד) סעיף קטן (ד) – בטל; (5) בסעיף 69א(ב), אחרי "הרישום של הקונה" יבוא "ולגבי כל חשבונית מס הכוללת מספר שהקצה לה המנהל – יצוין המספר"; (5) בסעיף 69א(ב), אחרי "הרישום של הקונה" יבוא "ולגבי כל חשבונית מס הכוללת מספר שהקצה לה המנהל – יצוין המספר"; (5) בסעיף 69א(ב), אחרי "הרישום של הקונה" יבוא "ולגבי כל חשבונית מס הכוללת מספר שהקצה לה המנהל – יצוין המספר"; (5) בסעיף 69א(ב), אחרי "הרישום של הקונה" יבוא "ולגבי כל חשבונית מס הכוללת מספר שהקצה לה המנהל – יצוין המספר"; (5) בסעיף 69א(ב), אחרי "הרישום של הקונה" יבוא "ולגבי כל חשבונית מס הכוללת מספר שהקצה לה המנהל – יצוין המספר"; (5) בסעיף 69א(ב), אחרי "הרישום של הקונה" יבוא "ולגבי כל חשבונית מס הכוללת מספר שהקצה לה המנהל – יצוין המספר"; (6) בסעיף 113 – (6) בסעיף 113 – (6) בסעיף 113 – (6) בסעיף 113 – (6) בסעיף 113 – (6) בסעיף 113 – (א) סעיף קטן (א1) – בטל; (א) סעיף קטן (א1) – בטל; (א) סעיף קטן (א1) – בטל; (א) סעיף קטן (א1) – בטל; (א) סעיף קטן (א1) – בטל; (ב) בסעיף קטן (ב), פסקה (2) –; (ב) בסעיף קטן (ב), פסקה (2) –; (ב) בסעיף קטן (ב), פסקה (2) –; (ב) בסעיף קטן (ב), פסקה (2) –; (ב) בסעיף קטן (ב), פסקה (2) –; (ג) בסעיף קטן (ג), המילים "על אי־ההקצאה או על ההקצאה בתנאים, לפי העניין" –. (ג) בסעיף קטן (ג), המילים "על אי־ההקצאה או על ההקצאה בתנאים, לפי העניין" –. (ג) בסעיף קטן (ג), המילים "על אי־ההקצאה או על ההקצאה בתנאים, לפי העניין" –. (ג) בסעיף קטן (ג), המילים "על אי־ההקצאה או על ההקצאה בתנאים, לפי העניין" –. (ג) בסעיף קטן (ג), המילים "על אי־ההקצאה או על ההקצאה בתנאים, לפי העניין" –. סימן ג' – תחולה 44. סימן זה יחול לעניין חשבוניות מס שיוציא עוסק מיום התחילה. סימן זה יחול לעניין חשבוניות מס שיוציא עוסק מיום התחילה. סימן זה יחול לעניין חשבוניות מס שיוציא עוסק מיום התחילה. סימן זה יחול לעניין חשבוניות מס שיוציא עוסק מיום התחילה. סימן זה יחול לעניין חשבוניות מס שיוציא עוסק מיום התחילה. סימן זה יחול לעניין חשבוניות מס שיוציא עוסק מיום התחילה.