חומר רקע
(1)
1.
בפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה), אחרי סעיף 141א יבוא:
"חובת דיווח של גוף פיננסי וסולק
141ב.
(א) גוף פיננסי או סולק יגיש למנהל, ביוםעד ה-15 בכל חודש ינואר, דיווח אשר יכלול את הפרטים האלה לגבי כל חשבון עסקי המנוהל אצלו:
(ב)
(1) פרטי הזיהוי של הלקוח, ואם קיים נהנה ידוע בחשבון – גם פרטי הזיהוי של הנהנה, ובלבד שלא יהיה בכך כדי לחייב עורך דין לגלות ידיעות או מסמכים שלגביהם הוא חייב בשמירת סודיות לפי כל דין;
(2) סך הסכומים שהתקבלו בשנת המסחודש שקדמהם למועדחודש שבו מוגש הדיווח בחשבון העסקי.
(3)
לעניין סעיף זה –
"גוף פיננסי" – כהגדרתו בחוק בנק ישראל, התש"ע 20101;
"חשבון עסקי" –
(1) אם החשבון מנוהל אצל גוף פיננסי – חשבון של תאגיד וכל חשבון המוגדר בגוף הפיננסי כחשבון עסקי;
(2)
(3) אם החשבון מנוהל בסולק – מי שהסולק אישר לו סליקה כלקוח עסקי;
"נהנה" – אדם שבעבורו או לטובתו מוחזק חשבון עסקי או נעשית פעולה בחשבון עסקי;
"סולק" – כמשמעותו בסעיף 36ט לחוק הבנקאות (רישוי)2.
(ג) על אף האמור בסעיפים קטנים (א) ו-(ב), רשאי שר האוצר לקבוע סוגי לקוחות אשר לגבי חשבונותיהם העסקיים לא תחול חובת דיווח, בהתאם למבחנים של גובה הכנסות ומבחנים אחרים, שייקבעו בתקנות.
(ד) המנהל רשאי לקבוע הוראות בעניין מתכונת הדיווח ופרטי הזיהוי שיכללו בו.
דרישת מידע מגוף פיננסי
141בג.
(א) בסעיף זה –
"גוף פיננסי" – כהגדרתו בחוק בנק ישראל, התש"ע 20103;
"מספר זיהוי" - כל אחד מאלה, לפי העניין:
(1) לתושב - מספר הזהות במרשם האוכלוסין
(2) לתושב חוץ - מספר דרכון או תעודת מעבר
(3) לתאגיד - מספר הרישום במרשם המתאים
"נהנה" – כהגדרתו בסעיף 7(א) לחוק איסור הלבנת הון
"פרטי זיהוי" – מספר זיהוי או פרט אחר שקבע לעניין זה שר האוצר בהתייעצות עם שר המשפטים
(ב) המנהל רשאי לדרוש, בכתב, כי גוף פיננסי כהגדרתו בסעיף 141ב יגיש לו דיווח אשר יכלול את המידע האמור בסעיף קטן (דג) לגבי קבוצת לקוחות של אותו גוף פיננסי (להלן – דרישת מידע), אשר מתקיימים לגביה המאפיינים שפורטו בדרישת המידע.
(ג) גוף פיננסי שקיבל דרישת מידע רשאי לבקש כי המנהל יחזור ויעיין בה וישנה אותה, מן הטעם שמילוי דרישת המידע יהיה כרוך בעבודה מנהלית רבה או בעלויות ניכרות ובלתי סבירות; בקשה כאמור תוגש למנהל בכתב מנומק בתוך 15 ימים מקבלת דרישת המידע, והמנהל ימסור למבקש את החלטתו בתוך 15 ימים מיום הגשתה.
(ד) גוף פיננסי שקיבל דרישת מידע יגיש את הדיווח הנדרש בתוך 15 ימים מקבלת דרישת המידע, ואם הגיש בקשה כאמור בסעיף קטן (גב) – בתוך 15 ימים מיום קבלת החלטת המנהל בבקשה; הדיווח יכלול את הפרטים האלה לגבי כל אחד מן החשבונות של הלקוחות שבקבוצה המנוהלים אצל הגוף הפיננסי:
(1) פרטי הזיהוי של הלקוח, ואם קיים נהנה ידוע בחשבון – גם פרטי הזיהוי של הנהנה, ובלבד שלא יהיה בכך כדי לחייב עורך דין לגלות ידיעות או מסמכים שלגביהם הוא חייב בשמירת סודיות לפי כל דין; לעניין זה, "נהנה" – כהגדרתו בסעיף 141ב;
(2) סך כל ההפקדות והתקבולים שהתקבלו בחשבון בשנת המס שקדמה לשנה שבה נדרש הדיווח;
(3) סך כל המשיכות והתשלומים שהוצאו מן החשבון בשנת המס שקדמה לשנה שבה נדרש הדיווח;
(4) יתרות הפתיחה ויתרות הסגירה בחשבון בשנת המס שקדמה לשנה שבה נדרש הדיווח.
(ה) לא ידרוש המנהל מידע כאמור בסעיף קטן (בא) אלא אם כן יש לו יסוד סביר להניח כי הלקוחות שבקבוצה, או נהנה בחשבונותיהם , הפרו הוראה מהוראות חוקי המס, באופן שיש בו כדי לפגוע בגביית מס בהיקף שאינו מבוטל ׁ(להלן – יסוד סביר להעלמת מס), המבוסס על אחד או יותר מן הסממנים האלה:
(1) בחשבונות הלקוחות הופקדו סכום או סכומים בהיקף, באופן או בתדירות המקיימים יסוד סביר להעלמת מס, או שזהות המפקיד מקיימת יסוד סביר להעלמת מס;
(2) מחשבונות הלקוחות נמשכו או הועברו סכום או סכומים בהיקף, באופן או בתדירות המקיימים יסוד סביר להעלמת מס, או שזהות מי שהסכומים נמשכו או הועברו אליו מקיימת יסוד סביר להעלמת מס;
(3) באחד או יותר מחשבונות הלקוחות יש יתרות בהיקף בלתי סביר לגביהם;
(4) בחשבונות הלקוחות בויצעהו פעילות המקיימת יסוד סביר להעלמת מס, לרבות פעילות עסקית בחשבון פרטי ופעילות במדינת חוץ;
לעניין זה, "חוקי המס" – פקודה זו, חוק מס ערך מוסף, חוק מיסוי מקרקעין, חוק הבלו על הדלק, התשי"ח-1958, ופקודת המכס [נוסח חדש].
(ו) דרישות המידע תהיה יהיו בתדירות ובאופן שיבטיחו כי המידע שיתקבל ביחס לקבוצת לקוחות לא יהיה קרוב בהיקפו למידע שהיה מתקבל בדרך של דיווח רציף וכי לא יתקבל אודות כלל לקוחותיו של הגוף הפיננסי.
(ז) דרישות המידע יתהיוה, ככל הניתן, בתדירות אשר אינה עלולה לשבש את תפקודו התקין של אינה פוגעת בעבודת הגוף הפיננסי.
(ח)
(1) דרישת מידע טעונה אישור כי היא עומדת בתנאים המנויים בסעיף זה, מאת ועדה של שלושה, והם עובדשני עובדי רשות המסים שמינה המנהל, עובד לשעבר במשרד האוצר שמינה שר האוצר ושופט בדימוס בעל רקע בתחום המסיםנציג ציבור שמינה היועץ המשפטי לממשלה (להלן – הוועדה) לאחר התייעצות עם המנהל (להלן – הוועדה); הודעה על הרכב הוועדה תפורסם ברשומות.
(2) חברי הועדה לא יגלו לאחר ידיעה שהגיעה אליהם אגב ביצוע עבודתם בועדה ולא יעשו שימוש במידע שהגיע אליהם אלא לצורך ביצועו של חוק זה;
(3) על חבר ועדה המגלה לאחר ידיעה או עושה שימוש במידע, בניגוד לאמור בפסקה (2), יחולו הוראות סעיף קטן (יח)
(ט) לאחר אישור הוועדה, אם ניתן, תועבר דרישת המידע ליועץ המשפטי לממשלה או מי שהוא מינה לעניין זה, לצורך בחינה אם דרישת המידע עומדת בתנאים המנויים בסעיף זה.
(ט)
(1) מידע המפורט בדיווח שנמסר לפי סעיף זה ייאגר במאגר מידע כמשמעותו בחוק הגנת הפרטיות, התשמ"א-19814 (בסעיף זה – חוק הגנת הפרטיות), שהוא מאגר ייעודי, בנפרד מכל מאגר מידע אחר (בסעיף זה – מאגר המידע), לתקופה של ששה חודשים, ולגבי מידע שנמסר לאחר תום שנתיים מיום כניסתו לתוקף של סעיף זה – לתקופה של שלושה חודשים; בתום התקופות האמורות יימחק המידע, זולת אם נעשה בו שימושהועבר לפקיד שומה, מנהל מע"מ, מנהל מיסוי מקרקעין כאמור בסעיף קטן (יג), או לעובד רשות המסים בעל סמכויות חקירה כאמור בסעיף קטן (יד).
(2) מצא המנהל, לפני תום התקופה כאמור בפסקה (1), כי המידע שנמסר לפי סעיף זה אינו נדרש לביצוע חוקי המס, יימחק המידע מידית.
(י) הגוף הפיננסי ימחק את הדיווח הכולל את המידע נושא דרישת המידע, בתוך 14 7 ימים מיום שמסר אותו למנהל.
(יא) מאגר המידע ומערך האיסוף וקליטת הדיווחים אליו יעוצבו בדרך שתמזער את הסיכון לפגיעה בפרטיותם של נושאי המידע, בשים לב, ככל האפשר, לחלופות הטכנולוגיות המקובלות, בהתייעצות עם הרשם כהגדרתו בסעיף 7 לחוק הגנת הפרטיות (בסעיף זה – הרשם).
(יב) המנהל יסמיך מבין עובדי רשות המסים בישראל מורשי גישה למאגר המידע שיהיו אחראים לניהולו, לעיבודשימוש הבמידע שבו ולהעברת מידע ממאגר המידע למי שרשאים להשתמש בו לפי סעיף קטן (יג); מי שהוסמך כאמור (בסעיף זה – מורשה גישה) לא ימלא תפקיד אחר מלבד תפקידו האמור.
(יג) המנהל ומורשה גישה לא ישתמשו במידע שהתקבל לפי סעיף זה ולא יעבירו אותו לאחר, אלא לגורמים ולמטרות המפורטים להלן, לבחינת הצורך בנקיטת הליכי שומה המפורטים להלן, ובמידה שנדרש:
לעובד רשות המסים בעל סמכויות חקירה (בסעיף זה – חוקר מס) – לשם קיומו של הליך פלילי, אם התעורר אצל חוקר המס חשד לביצוע עבירה לפי פקודה זו, חוק מיסוי מקרקעין או חוק מס ערך מוסף;
(1) לפקיד שומה – לבחינת הצורך בנקיטת הליכיצורך שומה כאמור בסעיף 145, אם יש למורשה הגישה לפקיד השומה יסוד סביר להניח כי לא דווחו הכנסות בסכום העולה על 100,000 שקלים חדשים; פקיד השומה יהיה רשאי להעביר את המידע לחוקר מס, אם יש בו כדי לעורר חשד לעבירה לפי פקודה זו, לפי חוק מס ערך מוסף או לפי חוק מיסוי מקרקעין לשם קיומו של הליך פלילי.
(2) למנהל – לבחינת הצורך בנקיטת הליכי קביעת מס ולצורך שומה כאמור בסעיפים 76 ו-77 לחוק מס ערך מוסף (בסעיף זה – מנהל מע"מ), אם יש למורשה הגישהנהל יסוד סביר להניח כי לא דווחו עסקאותהכנסות בסכום העולה על 100,000 שקלים חדשים או כי נוכה מס תשומות הכלול בחשבונית מס שהוצאה שלא כדין, אשר הסכום המופיע בה עולה על 100,000 שקלים חדשים;
(3) למנהל כהגדרתו בחוק מיסוי מקרקעין (בסעיף זה – מנהל מיסוי מקרקעין) – לבחינת הצורך בנקיטת הליכי שומה כאמור בסעיף 78 לחוק מיסוי מקרקעין, אם יש למורשה הגישהנהל מיסוי מקרקעין יסוד סביר להניח כי ההצהרה לפי אותו סעיף אינה נכונה, והסטייה מאחד הפרטים שלגביהם ניתנה היא בסכום העולה על 100,000 שקלים חדשים;
(יד) התעורר חשד אצל מורשה הגישה לביצוע עבירה לפי סעיף 220 לפקודה זו, עבירה לפי סעיף 98(ג2) לחוק מיסוי מקרקעין או עבירות לפי סעיף 117(ב) או 117(ב1) חוק מס ערך מוסף, רשאי הוא להעביר מידע שהתקבל לפי סעיף זה לעובד רשות המסים בעל סמכויות חקירה.
(טו) לא יעביר מורשה הגישה מידע כאמור בסעיף קטן (יג) או (יד), אלא לאחר שהצליב את המידע עם מידע אחר שבידי רשות המסים; המידע לא יוצלב עם מאגר מידע אחר אלא אם כן מאגר המידע האחר כלול ברשימה שאישרו הוועדה והיועץ המשפטי לממשלה כמאגרי מידע שניתן להצליב עמם מידע לצורך סעיף זה;
(4) לגורם המנוי בפסקאות (1) עד (4), בהתקיים שני אלה:
(1) מורשה הגישה הצליב את המידע עם מידע אחר שבידי רשות המסים; המידע לא יוצלב עם מאגר מידע אחר אלא אם כן מאגר המידע האחר כלול ברשימה שאישרו הוועדה והיועץ המשפטי לממשלה כמאגרי מידע שניתן להצליב עמם מידע לצורך סעיף זה;
(2) מורשה הגישה השתכנע כי יש חשד לביצוע עבירה, לאי-דיווח על הכנסות, לאי-דיווח על עסקאות, לניכוי מס תשומות או למסירת הצהרה לא נכונה כאמור בפסקאות (1) עד (4).
(טז) חוקר מס, פקיד שומה, מנהל מע"מ ומנהל מיסוי מקרקעין לא יעבירו מידע שקיבלו לפי סעיף זה; ואולם –
(1) ראה פקיד שומה, מנהל מע"מ או מנהל מיסוי מקרקעין כי מידע שקיבל ממאגר המידע מעורר חשד לביצוע עבירה לפי חוקי המס, רשאי הוא להעבירו לחוקר מס לשם קיומו של הליך פלילי;
(2) היה חוקר מס, פקיד שומה, מנהל מע"מ או מנהל מיסוי מקרקעין סבור כי מידע שקיבל ממאגר המידע מעורר יסוד סביר לאי-דיווח על הכנסות לפי פקודת מס הכנסה, אי-דיווח על עסקאות או ניכוי מס תשומות באמצעות חשבונית שלא הוצאה כדין או מסירת הצהרה לא נכונה לפי חוק מיסוי מקרקעין, רשאי הוא להעבירו לפקיד שומה, למנהל מע"מ או למנהל מיסוי מקרקעין, לצורך שומה כאמור בסעיף 145, בסעיף 77 לחוק מס ערך מוסף או בסעיף 78 לחוק מיסוי מקרקעין, או לצורך קביעת מס כאמור בסעיף 76 לחוק מס ערך מוסף, לפי העניין.
(יז) אדם שהגיע אליו מידע לפי סעיף זה, תוך כדי מילוי תפקידו או במהלך עבודתו, ישמרנו בסוד, לא יגלה אותו לאחר ולא יעשה בו כל שימוש אלא לפי הוראות סעיף זה או לפי צו בית משפט.
(יח) המגלה לאחר מידע שהגיע אליו לפי סעיף זה או העושה בו שימוש, בניגוד להוראות סעיף קטן (יטזיד), דינו – מאסר שלוש שנים; הגורם ברשלנות לגילוי מידע לאחר, בניגוד להוראות סעיפיםף קטניםן (יג) או (יד), תוך הפרת הוראה מההוראות שנקבעו לאבטחת מידע לפי סעיף זה, דינו – מאסר שנה.
(יט) נציג גוף פיננסי המוסר מידע למנהל, על פי דרישה שהוצאה כאמור בסעיף קטן (ב), לא יעביר את המידע בצירוף פרטי הלקוח או את עצם דרישת המידע בצירוף פרטי הלקוח, לאדם אחר המועסק בגוף הפיננסי;
(כ) המנהל ידווח בכתב, מדי שנה, ליועץ המשפטי לממשלה על כל אלה:
(1) מספר דרישות המידע שנמסרו לגופים פיננסיים לפי סעיף זה, המאפיינים שפורטו בהן, מספר הלקוחות שלגביהם נמסר מידע בתגובה לכל דרישת מידע וסוגי המידע שהתקבלו לגבי כל לקוח;
(2) שיעור העברות המידע שנעשה בהן שימוש בפועל בחקירה בלבד, ושיעור העברות המידע שהובילו להגשת כתבי אישום, והעונשים שהוטלו בהליכים כאמור שהסתיימו בהרשעה;
(3) מידת התרומה של השימוש במידע לקידום ההליך הפלילי ולחומרת הענישה, ככל שהיתה;
(4) השימוש שנעשה במידע שהועבר לפי סעיף קטן (יג)(2), (3) ו-(4), לפי הסיווג שלהלן:
(א) שיעור העברות המידע שנעשה בו שימוש בפועל בשומות לפי סעיף 145 לפקודה זו, לפי סעיף 77 לחוק מס ערך מוסף ולפי סעיף 78 לחוק מיסוי מקרקעין, לפי העניין, מספר השומות, סכום השומות וסכומי המס שנגבו ממי שהוצאו לגביהם שומות כאמור;
(ב) מידת התרומה של השימוש במידע לגובה השומה, ככל שהייתה תרומה כאמור.
(כא) שר האוצר, בהתייעצות עם שר המשפטים, יקבע הוראות בעניינים אלה:
(1) איסוף המידע לפי סעיף זה, שמירתו ואבטחתו, בהתייעצות עם הרשם;
(2) קביעת המורשים לקבל מידע ממורשה גישה וכללים להעברת המידע לפי סעיפיםף קטניםן (יג) ו(יד).";
(3) מתכונת הדיווח ופרטי הזיהוי אשר ייכללו בו;
2.
תחליתו של סעיף 141ג, כנוסחו בסעיף 1 לחוק זה, ביום תחילתן של ההוראות כאמור בסעיף 141בג(כאיט)