חומר רקע

פרק ו': מסים סימן א'...': מס הכנסהחלפני כספים תיקון פקודת מס הכנסה – הוראת שעה לעניין חלפני כספים 40 48. בפקודת מס הכנסה1 (בפרק זה – הפקודה) – (50) (א1) אחרי סעיף 141 יבוא: "חובת דיווח של נותני שירותי מטבע חלפני כספים – הוראת שעה 141א. (א) נותן שירותי מטבע כמשמעותו החייב ברישום לפי בסעיף 11ג(א)(1) עד (5) ו-(7) לחוק איסור הלבנת הון, התש"ס–2000‏2 (בסעיף זה – נותן שירותי מטבע חלפן כספים), ידווח למנהל, במועד שיקבע שר האוצר על כל פעולה שביצע בסכום של 50,000 שקלים חדשים ומעלה, לרבות פרטי הפעולה ופרטי הזיהוי של הצד שעמו התקשר כדי לבצעה, ואם קיים נהנה שאינו הצד שעמו התקשר נותן שירותי המטבע חלפן הכספים – גם פרטי הזיהוי של הנהנה; לעניין זה, "פעולה" – כל אחת מאלה: – "פעולה" – כל אחת מאלה: (1) המרת מטבע של מדינה אחת במטבע של מדינה אחרת; (2) מכירה או פדיון של המחאות נוסעים בכל סוג של מטבע; (3) קבלת נכסים פיננסיים במדינה אחת כנגד העמדת נכסים פיננסיים במדינה אחרת; (4) החלפת מטבע; (5) ניכיון שקים, שטרי חליפין ושטרי חוב; (6) שירותי ניכיון כהגדרתם בסעיף 7א לחוק הבנקאות (שירות ללקוח), התשמ"א–1981‏3; (76) מסירת נכסים פיננסיים כנגד מטבע; (8) כל פעולה אחרת שקבע שר האוצר בהסכמת שר המשפטים. "נהנה" – אדם שבעבורו או לטובתו נעשית הפעולה.; (ב) שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים, רשאי לקבוע מקרים שבהם יראו כמה פעולות המבוצעות בסמיכות אצל אותו נותן שירותי מטבע, כפעולה אחת לצורך חישוב הסכום הקבוע בסעיף קטן (א). (גב) מידע המפורט בדוח לפי סעיף קטן (א) ייאגר במאגר מידע כמשמעותו בחוק הגנת הפרטיות, התשמ"א–19814 (בסעיף זה – חוק הגנת הפרטיות), שהוא מאגר ייעודי, בנפרד מכל מאגר מידע אחר (בסעיף קטן זה – מאגר המידע), לתקופה שיקבע שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים של שלוש שנים; בתום התקופה האמורה יימחק המידע. (דג) מאגר המידע ומערך האיסוף וקליטת הדיווחים המקוונים אליו יעוצבו בדרך שתמזער את הסיכון לפגיעה בפרטיותם של נושאי המידע, בשים לב, ככל האפשר, לחלופות הטכנולוגיות המקובלות, בהתייעצות עם הרשם כהגדרתו בסעיף 7 לחוק הגנת הפרטיות (בסעיף זה – רשם מאגרי מידע). (דה) המנהל יסמיך מבין עובדי רשות המסים בישראל מורשי גישה למאגר המידע שיהיו אחראים לניהול המאגר, לשימוש לעיבוד בהמידע שבמאגר ולהעברת מידע מן המאגר למי שרשאים לעשות בו שימוש לפי סעיף קטן (וה); מורשה גישה שהוסמך כאמור (בסעיף זה – מורשה גישה) לא ימלא תפקיד אחר מלבד תפקידו האמור. (וה) המנהל או מורשה גישה, לא יעשה שימוש יעבד מידע ולא יעביר במידע ממאגר המידע כאמור בסעיף קטן (ג) ולא יעבירו לאחר, אלא כמפורט להלן, ואם נדרש לפי הוראות חוק זה ובמידה שנדרש לכך; מורשה גישה רשאי להעביר מידע ממאגר המידע לגורמים ולמטרות המפורטים להלן בלבד:. (1) לעובד רשות המסים בעל סמכויות חקירה (בסעיף זה – חוקר מס), לשם קיומו של הליך פלילי – אם התעורר אצל חוקר מס חשד לביצוע אחת או יותר מהעבירות המפורטות להלן: (א) עבירה לפי סעיף 220 לפקודה; (ב) עבירות לפי סעיף 98(ג2) לחוק מיסוי מקרקעין; (ג) עבירות לפי סעיף 117(ב) ו-(ב1) לחוק מס ערך מוסף; (2) לפקיד שומה – לצורך שומה כאמור בסעיף 145, אם יש לפקיד השומה יסוד סביר להניח כי לא דווחו הכנסות בסכום העולה על 500,000 שקלים חדשים העולה על הסכום שקבע שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים ובאישור ועדת הכספים של הכנסת; התקבל מידע לצורך שומה כאמור, שיש בו כדי לעורר חשד לעבירה לפי פקודה זו, לפי חוק מס ערך מוסף או לפי חוק מיסוי מקרקעין, רשאי פקיד השומה להעביר את המידע האמור לעובד רשות המסים בעל סמכויות חקירה, לשם קיומו של הליך פלילי. (3) למנהל – לצורך קביעת מס ולצורך שומה כאמור בסעיפים 76 ו-77 לחוק מס ערך מוסף (בסעיף זה – מנהל מע"מ), לפי העניין, אם יש למנהל לפי חוק מס ערך מוסף יסוד סביר להניח כי לא דווחו עסקאות בסכום העולה על 500,000 שקלים חדשים, או כי נוכה מס תשומות הכלול בחשבונית מס שהוצאה שלא כדין, אשר הסכום המופיע בה עולה על הסכום האמור. (4) למנהל כהגדרתו בחוק מיסוי מקרקעין – לצורך שומה כאמור בסעיף 78 לחוק מיסוי מקרקעין (בסעיף זה – מנהל מיסוי מקרקעין), אם יש למנהל מיסוי מקרקעין יסוד סביר להניח כי ההצהרה לפי אותו סעיף אינה נכונה, והסטייה מאחד הפרטים שלגביהם ניתנה היא בסכום העולה על 500,000 שקלים חדשים. (5) לגורם המנוי בפסקאות (1) עד (4) בהתקיים כל אלה: (א) מורשה הגישה ראה כי בוצעו פעולות המצדיקות בדיקה נוספת, בהתאם לאמות מידה שקבע המנהל בנהלים, בהסכמת שר המשפטים; (ב) מורשה הגישה הצליב את המידע על הפעולות כאמור בפסקת משנה (א) עם מידע אחר על מבצע הפעולות שבידי רשות המסים, אשר יקבע שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים; (ג) מורשה הגישה השתכנע כי יש חשד לביצוע עבירה, לאי-דיווח על הכנסות, לאי-דיווח על עסקאות, לניכוי מס תשומות או למסירת הצהרה לא נכונה כאמור בפסקאות (1) עד (4). (ו) העברת מידע לפי סעיף קטן (ה)(1) עד (4), תהיה על פי בקשה מנומקת של חוקר מס, פקיד שומה, מנהל מע"מ או מנהל מיסוי מקרקעין, לפי העניין. (ז) מידע שהועבר לחוקר מס, לפקיד שומה למנהל מע"מ או למנהל מיסוי מקרקעין לפי סעיף זה, לא ייעשה בו שימוש אלא לשם המטרות המפורטות בסעיף קטן (ה). (ח) חוקר מס, פקיד שומה, מנהל מע"מ ומנהל מיסוי מקרקעין לא יעבירו מידע שקיבלו לפי סעיף זה; ואולם – (1) ראה פקיד שומה, מנהל מע"מ או מנהל מיסוי מקרקעין כי מידע שקיבל ממאגר המידע מעורר חשד לביצוע עבירה לפי סעיף קטן (ה)(1), רשאי הוא להעבירו לחוקר מס לשם קיומו של הליך פלילי; (2) ראה חוקר מס כי מידע שקיבל ממאגר המידע מעורר חשד לאי- דיווח על הכנסות, אי דיווח על עסקאות, ניכוי מס תשומות או מסירת הצהרה לא נכונה כאמור בסעיף קטן (ה)(2) עד (4), רשאי הוא להעבירו לפקיד שומה, למנהל מע"מ או למנהל מיסוי מקרקעין, לצורך שומה כאמור בסעיף 145, בסעיף 77 לחוק מס ערך מוסף או בסעיף 78 לחוק מיסוי מקרקעין, או לצורך קביעת מס כאמור בסעיף 76 לחוק מס ערך מוסף, לפי העניין. (וט) אדם שהגיע אליו מידע לפי סעיף זה, תוך כדי מילוי תפקידו או במהלך עבודתו ישמרנו בסוד, לא יגלה אותו לאחר ולא יעשה בו כל שימוש אלא לפי הוראות סעיף זה או לפי צו בית משפט. (זי) המגלה לאחר מידע שהגיע אליו לפי סעיף זה או העושה בו שימוש, בניגוד להוראות סעיף קטן (וט), דינו – מאסר שנה שלוש שנים או קנס כאמור בסעיף 61(א)(3) לחוק העונשין, התשל"ז–1977; הגורם ברשלנות לגילוי מידע לאחר, בניגוד להוראות סעיף קטן (וט), תוך הפרת הוראה מההוראות שנקבעו לאבטחת מידע לפי סעיף זה, דינו – מאסר חצי שנה או קנס כאמור בסעיף 61(א)(2) לחוק העונשיןהאמור. (ט) השר בהסכמת שר המשפטים יקבע הוראות לעניין איסופו של המידע לפי סעיף זה, שמירתו ואבטחתו וכן הוראות לעניין קביעת המורשים לקבל מידע מהמנהל או ממורשה הגישה לפי הוראות סעיף קטן (ו). (חיא) (1) שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים, רשאי לקבוע כי נותן שירותי מטבע חלפן כספים החייב בהגשת דוח לפי סעיף קטן (א), יגיש את הדוח באופן מקוון בדרך שיורה, ובלבד שחלפן הכספים מדווח לרשות המסים על הכנסתו באופן מקוון, ורשאי הוא לקבוע כי החובה תחול לגבי נותני שירותי מטבע חלפני כספים מסוימים, בהתאם למחזור העסקים שלהם. (2) נקבעה חובה להגשת דוח מקוון כאמור בפסקה (1), רשאי המנהל להורות על לקבוע הוראות ביצוע באשר לדרך הגשת הדוח שנקבעה לפי פסקה (1), ובלבד שהוראות לעניין הגנה על המערכות המשמשות לאיסוף ולעיבוד המידע כהגדרתו בסעיף 7 לחוק הגנת הפרטיות אצל נותן שירותי המטבע חלפן הכספים ייקבעו בהתייעצות עם רשם מאגרי מידע. כמשמעותו בחוק הגנת הפרטיות. (3) נקבעה חובה להגשת דוח מקוון לפי סעיף קטן זה, יראו את מי שלא הגיש דוח באופן מקוון, לעניין ההוראות לפי פקודה זו, כמי שלא הגיש דוח."; (יב) שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים ובאישור ועדת החוקה חוק ומשפט של הכנסת, יקבע הוראות בעניינים אלה: (1) המועדים לדיווח לפי סעיף קטן (א), ובלבד שחובת הדיווח לא תעלה על אחת לרבעון; (2) מהם פרטי הפעולה ופרטי הזיהוי שייכללו בדיווח לפי סעיף קטן (א); (3) מקרים שבהם יראו כמה פעולות המבוצעות בסמיכות אצל אותו חלפן כספים, ויש ביניהן קשר, כפעולה אחת לצורך חישוב הסכום הקבוע בסעיף קטן (א); (4) כללים להגשת הדוח לפי סעיף קטן (א); (5) איסופו של המידע לפי סעיף זה, שמירתו ואבטחתו, בהתייעצות עם רשם מאגרי מידע; (6) קביעת המורשים לקבל מידע ממורשה הגישה וכללים להעברת המידע לפי הוראות סעיפים קטנים (ה) ו-(ח); (7) מהו המידע שבידי רשות המסים שמורשה גישה רשאי להצליב עם מידע על פעולות המצדיקות בדיקה נוספת לפי סעיף קטן (ה)(5). (יג) המנהל ידווח בכתב, מידי חצי שנה, לוועדת החוקה חוק ומשפט של הכנסת על כל אלה: (1) מספר הדיווחים שהתקבלו במאגר המידע, לפי סוגי הפעולות המפורטות בסעיף קטן (א); (2) מספר העברות המידע ממאגר המידע לגורמים הרשאים לקבל ממנו מידע, לפי סיווג זה: חוקר מס, פקיד שומה, מנהל מע"מ ומנהל מיסוי מקרקעין; (3) השימוש שנעשה במידע שהועבר לחוקר מס לפי הסיווג שלהלן, תוך הבחנה בין מידע שהועבר ממורשה גישה על פי בקשתו של חוקר המס, ממורשה גישה על פי חשד של מורשה הגישה, ומפקיד שומה, ממנהל מע"מ או ממנהל מיסוי מקרקעין: (א) שיעור העברות המידע שנעשה בו שימוש בפועל בחקירה בלבד, ושיעור העברות המידע שהוביל להגשת כתבי אישום, והעונשים שהוטלו בהליכים כאמור שהסתיימו בהרשעה; (ב) מידת התרומה של השימוש במידע לקידום ההליך הפלילי ולחומרת הענישה, ככל שהיתה. (4) השימוש שנעשה במידע שהועבר לפקיד שומה, למנהל מע"מ ולמנהל מיסוי מקרקעין לפי הסיווג שלהלן, תוך הבחנה בין מידע שהועבר להם ממורשה גישה על פי בקשתם, ממורשה גישה על פי חשד של מורשה הגישה ומחוקר מס: (א) שיעור העברות המידע שנעשה בו שימוש בפועל בשומות לפי סעיף 145, לפי סעיף 77 לחוק מס ערך מוסף ולפי סעיף 78 לחוק מיסוי מקרקעין, לפי העניין, מספר השומות, סכום השומות, וסכומי המס שנגבו ממי שהוצאו לגביהם שומות כאמור; (ב) מידת התרומה של השימוש במידע לגובה השומה, ככל שהיתה; (5) מספר חלפני הכספים שהוטל עליהם עיצום כספי לפי סעיף 195ב(ב) וסכומי העיצום שהוטלו עליהם. (יד) רשם נותני שירותי מטבע, כמשמעותו בסעיף 11ב לחוק איסור הלבנת הון, התש"ס–2000, ידווח בכתב, מידי חצי שנה, לוועדת החוקה חוק ומשפט של הכנסת, על מספר חלפני הכספים הרשומים במרשם נותני שירותי המטבע כמשמעותו בסעיף האמור, בתחילת התקופה האמורה ובסופה. (טו) סעיף זה יעמוד בתוקפו במשך שלוש שנים מיום תחילתן של תקנות לפי סעיף קטן (יב)."; (2) בסעיף 195ב, האמור בו יסומן "(א)", ואחריו יבוא: "(ב) היה למנהל יסוד סביר להניח כי חלפן כספים לא הגיש דוח לפי סעיף 141א, רשאי הוא להטיל על המפר עיצום כספי בסכום של 5,000 שקלים חדשים, בשל כל חודש מלא של פיגור בהגשת הדוח; הוראה זו תחול בתקופת תוקפו של סעיף 141א.".