חומר רקע

ז' באב התשע"ג 14 ביולי 2013 אל: חברי ועדת החוקה, חוק ומשפט מאת: הייעוץ המשפטי לוועדה דיווחים של נותני שירותי מטבע לרשות המיסים נוסח מתוקן לדיון בהתאם להנחיות יו"ר הוועדה פרק ו': מסים סימן א': מס הכנסה תיקון פקודת מס הכנסה – הוראת שעה 40. בפקודת מס הכנסה1 (בפרק זה – הפקודה) – בתקופה שמיום תחילתו של חוק זה (להלן – יום התחילה) ועד תום שנתיים מהיום האמור, יקראו את פקודת מס הכנסה2, כך: אחרי סעיף 141 יבוא: על פי התיקון המוצע, ההסדר החדש והתקדימי שמקים מאגר דיווחים ברשות המיסים יחוקק כהוראת שעה לשנתיים, כדי שניתן יהיה לבחון את יעילות ההסדר בתום התקופה, בהתאם לדיווחים מפורטים שיימסרו לוועדת החוקה כל חצי שנה. (50) (1) אחרי סעיף 141 יבוא: "חובת דיווח של נותני שירותי מטבע חלפני כספים 141א. (א) נותן שירותי מטבע כמשמעותו החייב ברישום לפי בסעיף 11ג(א)(1) עד (5) ו-(7) לחוק איסור הלבנת הון, התש"ס–2000‏3 (בסעיף זה – נותן שירותי מטבע חלפן כספים), ידווח למנהל, במועד שיקבע שר האוצר ולא יותר מאחת לרבעון, על כל פעולה שביצע בסכום של 50,000 שקלים חדשים ומעלה, לרבות פרטי הפעולה ופרטי הזיהוי של הצד שעמו התקשר כדי לבצעה, ואם קיים נהנה שאינו הצד שעמו התקשר נותן שירותי המטבע חלפן הכספים – גם פרטי הזיהוי של הנהנה; לעניין סעיף זה, "פעולה" – כל אחת מאלה: – על פי התיקון המוצע, חברות אשראי שמתעסקות בניכיון וסליקה כמו גם חברות פקטורינג (איגוח) לא יוגדרו כ"נותני שירותי מטבע" לעניין ההסדר המוצע. זאת, לנוכח העובדה שההנמקה להסדר המוצע היא הסיכון המוגבר שיש במגזר חלפני הכספים (ה"צ'יינג'ים") – נימוק שאינו רלוונטי לגופים פיננסיים אחרים. (1) "פעולה" – כל אחת מאלה: (1א) המרת מטבע של מדינה אחת במטבע של מדינה אחרת; (2ב) מכירה או פדיון של המחאות נוסעים בכל סוג של מטבע; (3ג) קבלת נכסים פיננסיים במדינה אחת כנגד העמדת נכסים פיננסיים במדינה אחרת; (4ד) החלפת מטבע; (5ה) ניכיון שקים, שטרי חליפין ושטרי חוב; (6) שירותי ניכיון כהגדרתם בסעיף 7א לחוק הבנקאות (שירות ללקוח), התשמ"א–1981‏4; (7ו) מסירת נכסים פיננסיים כנגד מטבע; (8) כל פעולה אחרת שקבע שר האוצר בהסכמת שר המשפטים. (2) "פרטי הפעולה" ו"פרטי זיהוי" – פרטי הפעולה ופרטי הזיהוי שייקבעו על ידי שר האוצר בהסכמת שר המשפטים; (3) "נהנה" – אדם שבעבורו או לטובתו נעשית הפעולה; כדי שחלפן הכספים יוכל לדעת מה המידע המדויק שאותו הוא נדרש לדווח, מוצע להסמיך את שרי האוצר והמשפטים, באישור וועדת החוקה, לקבוע פרטים אלה בתקנות. (ב) שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים, רשאי לקבוע מקרים שבהם יראו כמה פעולות המבוצעות בסמיכות אצל אותו נותן שירותי מטבע חלפן כספים, ויש ביניהן קשר, כפעולה אחת לצורך חישוב הסכום הקבוע בסעיף קטן (א). (ג) מידע המפורט בדוח לפי סעיף קטן (א) ייאגר במאגר מידע כמשמעותו בחוק הגנת הפרטיות, התשמ"א–19815 (בסעיף זה – חוק הגנת הפרטיות), שהוא מאגר ייעודי, בנפרד מכל מאגר מידע אחר (בסעיף קטן זה – מאגר המידע), לתקופה שיקבע שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים של שנתיים; בתום התקופה האמורה יימחק המידע. על פי התיקון המוצע, לא יישמר מידע במאגר לתקופה בלתי מוגבלת, אלא יימחק לאחר שנתיים. (ד) מאגר המידע ומערך האיסוף וקליטת הדיווחים המקוונים אליו יעוצבו בדרך שתמזער את הסיכון לפגיעה בפרטיותם של נושאי המידע, בשים לב, ככל האפשר, לחלופות הטכנולוגיות המקובלות, ותוך התייעצות עם רשם מאגרי מידע כמשמעותו בחוק הגנת הפרטיות. (ה) המנהל יסמיך מבין עובדי רשות המסים בישראל מורשי גישה למאגר המידע שיהיו אחראים לניהול המאגר, לשימוש במידע שבמאגר ולהעברת מידע מן המאגר למי שרשאים לעשות בו שימוש לפי סעיף קטן (ו); מורשה גישה שהוסמך כאמור (בסעיף זה – מורשה גישה) לא ימלא תפקיד אחר מלבד תפקידו האמור. על פי התיקון המוצע, קבלת המידע מהמאגר תהיה רק על בסיס בקשה מנומקת של חוקר מס או של פקיד שומה, ורק בהסתמך על חשד, ומורשה הגישה לא יוכל להשתמש במידע, לעבד אותו ולהעביר אותו מיוזמתו. לפיכך, מוצע למחוק את האפשרות של מורשה גישה לעשות "שימוש במידע שבמאגר". (ו) (1) המנהל או מורשה גישה, לא יעשה שימוש לא יעביר במידע ממאגר המידע כאמור בסעיף קטן (ג) ולא יעבירו לאחר, אלא כמפורט להלן, ואם נדרש לפי הוראות חוק זה ובמידה שנדרש לכך. (2) מורשה גישה רשאי להעביר מידע ממאגר המידע לגורמים ולמטרות המפורטים להלן בלבד: (1א) לעובד רשות המסים בעל סמכויות חקירה (בסעיף זה – חוקר מס), לשם קיומו של הליך פלילי – אם התעורר אצל חוקר מס חשד לביצוע אחת או יותר מהעבירות המפורטות להלן: (א1) עבירה לפי סעיף 220 לפקודה; (ב2) עבירות לפי סעיף 98(ג2) לחוק מיסוי מקרקעין; (ג3) עבירות לפי סעיף 117(ב) לחוק מס ערך מוסף; (2ב) לפקיד שומה – לצורך שומה כאמור בסעיף 145, אם יש לפקיד השומה יסוד סביר להניח כי לא דווחו הכנסות בסכום העולה על הסכום שקבע שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים ובאישור ועדת הכספים של הכנסת; התקבל מידע לצורך שומה כאמור, שיש בו כדי לעורר חשד לעבירה לפי פקודה זו, לפי חוק מס ערך מוסף או לפי חוק מיסוי מקרקעין פסקת משנה (א), רשאי פקיד השומה להעביר את המידע האמור לעובד רשות המסים בעל סמכויות חקירה, לשם קיומו של הליך פלילי לחוקר מס, לשם קיומו של הליך פלילי. על פי התיקון המוצע, פקיד השומה רשאי יהיה להעביר לחוקר המס מידע רק לגבי אותן העבירות שחוקר המס רשאי ממילא לקבל לגביהן מידע מהמאגר, ולא לגבי כל עבירות המס באשר הן. (3) העברת מידע לפי סעיף קטן זה, תהיה על פי בקשה מנומקת של חוקר מס או של פקיד שומה, בהתאם לכללים שיקבע שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים. על פי התיקון המוצע, קבלת המידע מהמאגר תהיה רק על בסיס בקשה מנומקת של חוקר מס או של פקיד שומה, ורק בהסתמך על חשד, ושמורשה הגישה לא יוכל להשתמש במידע, לעבד אותו ולהעביר אותו מיוזמתו. מתן אפשרות למורשה הגישה לעיין במידע, לעבד אותו ולהעביר אותו באופן יזום לחוקר מס או לפקיד שומה (כפי שהצעת החוק מבקשת לקבוע), מובילה לכך שכל פעולה בסך של 50 אלף ₪ שאדם יעשה אצל חלפן כספים תיחשב, מיניה וביה, כפעולה חשודה שמצדיקה בדיקה וחקירה של תיק המס של מבצע הפעולה, כדי לבדוק אם הוא אינו מעלים מס, וזאת אף אם אין כל חשד קונקרטי נגד מבצע הפעולה. (4) מידע שהועבר לחוקר מס או לפקיד שומה לפי סעיף זה, לא ייעשה בו שימוש אלא לשם המטרות המפורטות בפסקה (2). (5) חוקר מס ופקיד שומה לא יעבירו מידע שהתקבל אצלם לפי סעיף זה. התיקון המוצע מבהיר כי חוקר מס או פקיד שומה שהועבר אליהם מידע ממאגר המידע, לא יוכלו לעשות במידע שימושים נוספים מעבר לאלה שהוגדרו לעיל, או להעבירם לגורמים אחרים (הוראות דומות להוראות הסודיות שנקבעו בחוק איסור הלבנת הון). (ז) אדם שהגיע אליו מידע לפי סעיף זה, תוך כדי מילוי תפקידו או במהלך עבודתו ישמרנו בסוד, לא יגלה אותו לאחר ולא יעשה בו כל שימוש אלא לפי הוראות סעיף זה או לפי צו בית משפט. (ח) המגלה לאחר מידע שהגיע אליו לפי סעיף זה או העושה בו שימוש, בניגוד להוראות סעיף קטן (ז), דינו – מאסר שנה שלוש שנים או קנס כאמור בסעיף 61(א)(3) לחוק העונשין; הגורם ברשלנות לגילוי מידע לאחר, בניגוד להוראות סעיף קטן (ז), תוך הפרת הוראה מההוראות שנקבעו לאבטחת מידע לפי סעיף זה, דינו – מאסר חצי שנה או קנס כאמור בסעיף 61(א)(2) לחוק העונשין. מוצע להשוות בין העונשים בעבירות המוצעות לעבירות המקבילות להן בחוק איסור הלבנת הון, וזאת בשל הדימיון הרב ביניהן. (ט) השר האוצר, בהסכמת שר המשפטים, יקבע הוראות לעניין איסופו של המידע לפי סעיף זה, שמירתו ואבטחתו וכן הוראות לעניין קביעת המורשים לקבל מידע מהמנהל או ממורשה הגישה לפי הוראות סעיף קטן (ו). (י) (1) שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים, רשאי לקבוע כי נותן שירותי מטבע חלפן כספים החייב בהגשת דוח לפי סעיף קטן (א), יגיש את הדוח באופן מקוון בדרך שיורה, ובלבד שחלפן הכספים כבר מדווח לרשות המיסים על הכנסתו באופן מקוון, ורשאי הוא לקבוע כי החובה תחול לגבי נותני שירותי מטבע חלפני כספים מסוימים, בהתאם למחזור העסקים שלהם; על פי התיקון המוצע, הוראה על הגשת דיווח מקוון לרשות המיסים, תהיה רק לגבי חלפני כספים שממילא כבר מדווחים לרשות המיסים על הכנסתם באופן מקוון. כן מוצע לקבוע כי סמכותו של שר האוצר לקבוע כי החובה תחול על חלפנים מסוימים תהיה בהתאם להיקף מחזור העסקים שלהם. (2) נקבעה חובה להגשת דוח מקוון כאמור בפסקה (1), רשאי המנהל להורות על דרך הגשת הדוח, ובלבד שהוראות לעניין הגנה על המערכות המשמשות לאיסוף ולעיבוד המידע כהגדרתו בסעיף 7 לחוק הגנת הפרטיות אצל נותן שירותי המטבע חלפן הכספים ייקבעו בהתייעצות עם רשם מאגרי מידע כמשמעותו בחוק הגנת הפרטיות; (3) נקבעה חובה להגשת דוח מקוון לפי סעיף קטן זה, יראו את מי שלא הגיש דוח באופן מקוון, לעניין ההוראות לפי פקודה זו, כמי שלא הגיש דוח."; (יא) תקנות לפי סעיף זה יותקנו באישור ועדת החוקה, חוק ומשפט של הכנסת. כדי לאפשר פיקוח פרלמנטרי על ההסדר המוצע, מוצע לקבוע כי כל התקנות שיותקנו מכוח הסדר המוצע יהיו טעונות את אישורה של ועדת החוקה חוק ומשפט של הכנסת. (542) בסעיף 195ב – (ב) אחרי סעיף קטן (א) יבוא: "(ב) היה ראה להמנהל יסוד סביר להניח כי נותן שירותי מטבע חלפן כספים לא הגיש דוח לפי סעיף 141א, רשאי הוא להטיל על המפר עיצום כספי בסכום של 5,000 שקלים חדשים, בשל כל חודש מלא של פיגור בהגשת הדוח."; על פי התיקון המוצע, עיצום כספי על אי הגשת דיווח יוטל רק במקום שבו המנהל ראה כי לא הוגש דוח, ולא במקרים שבהם יש לו רק יסוד סביר להניח כי לא הוגש דוח, כפי שנכתב בהצעת החוק. (3) המנהל ידווח בכתב, מידי חצי שנה, לוועדת החוקה חוק ומשפט של הכנסת על כל אלה: כדי שניתן יהיה לעמוד על האפקטיביות של הוראת השעה המוצעת, מוצע לקבוע כי רשות המיסים תדווח לוועדת החוקה, חוק ומשפט, כל חצי שנה, נתונים באשר לאופן שבו מופעל המאגר והשימוש שנעשה במידע שנאסף בו. (א) מספר הדיווחים שהתקבלו במאגר המידע שהוקם מכוח סעיף 141א(ג), לפי סוגי הפעולות המפורטות בסעיף קטן (א) לאותו סעיף; (ב) מספר העברות המידע ממאגר המידע שהוקם לפי סעיף 141א(ג) לגורמים הרשאים לקבל מידע מאותו המאגר, לפי הסיווג הבא: (1) חוקר מס; (2) פקיד שומה. (ג) מהו השימוש שנעשה במידע שהועבר ממורשה הגישה לחוקר מס ולפקיד שומה, לפי הסיווג הבא: (1) לגבי מידע שהועבר לחוקר מס – בכמה אחוזים מהמידע שהועבר נעשה שימוש בפועל במסגרת חקירה בלבד וכמה אחוזים מהמידע הובילו להגשת כתב אישום, עד כמה תרם השימוש במידע לקידום ההליך הפלילי, מהם העונשים שהוטלו באותם ההליכים, וככל שניתן לדעת גם האם העונש היה שונה אלמלא המידע; (2) לגבי מידע שהועבר לפקיד שומה – (א) בכמה אחוזים מהמידע שהועבר נעשה שימוש בפועל בשומות לפי סעיף 145, בכמה שומות מדובר, עד כמה תרם השימוש במידע לקידום גביית המס, וכמה כסף נוסף נגבה באותן השומות כתוצאה ישירה מהמידע; (ב) כמה העברות מידע נעשו מפקיד השומה לחוקר מס, כמה אחוזים מהווה המידע שהועבר מפקיד השומה לחוקר המס מכלל המידע שהועבר מהמאגר לפקיד השומה, ובכמה מבין ההעברות הללו נפתח הליך פלילי בעקבות העברת המידע. מס הכנסה – תחילה, תחולה והוראות מעבר 42. (א) הוראות סימן זה יחולו על הכנסה שהופקה או נצמחה ביום תחילתו של חוק זה (בסעיף זה – יום התחילה) ואילך, אלא אם כן נקבע אחרת בסעיף זה. (ב) תחילתן של ההוראות כמפורט להלן, ביום כ"ט בטבת התשע"ד (1 בינואר 2014), והן יחולו על הכנסה שהופקה או נצמחה ביום האמור ואילך: (12) סעיף 141א לפקודה, כנוסחו בסעיף 40(50) לחוק זה; (ג) תחילתו של סעיף 141א לפקודה, כנוסחו בסעיף 40(50) לחוק זה, ביום תחילתן של תקנות לפי אותו סעיף.