חומר רקע

הצעה מטעם הייעוץ המשפטי של הוועדה תנאים בהם עבירות מס ייקבעו כעבירות מקור לפי חוק איסור הלבנת הון הוספת סייג לגבי החזקה פסיבית של רכוש אסור בצד הוספת עבירות המס המוצעות לרשימת עבירות המקור, יש להוסיף קביעה מפורשת במסגרת החוק כי פעולה של "החזקה" פסיבית בלבד לא תיחשב כ"פעולה ברכוש" לעניין עבירות לפי סעיפים 3 ו-4. להלן נוסח מוצע: 4א. החזקה בלבד של הרכוש האסור על ידי מי שביצע את העבירה, לא תהיה פעולה ברכוש לעניין סעיפים 3 ו-4. לגבי סעיף 220 לפקודת מס הכנסה, אם התקיים אחד מאלה: 1. כאשר ההכנסה לגביה בוצעה העבירה היא בסכום העולה על 1,000,000 2.5 מיליון ₪, ובלבד שההכנסה שהושמטה בכל אחת משנות המס עולה על 250,000 אינה נמוכה מ-625 אלף ₪; לחלופין, ניתן לקבוע שסכום ההכנסה האמור הועלם בתקופת זמן שאינה עולה על 3-4 שנים, ללא קביעה מפורשת של סכום ההכנסה המינימאלי שהועלם בכל שנה. 2. כאשר העבירה או הלבנת ההון בעקבותיה בוצעו באופן מתוחכם, שיטתי ומתמשך תחכום או כאשר הלבנת ההון בוצעה כדפוס פעולה חוזר או מתמשך, וההכנסה לגביה בוצעה העבירה היא בסכום העולה על 250,000 ₪ 625 אלף ₪ . [גרסה ב – יש לשקול מחיקה של חלופה זו, בשל העובדה שמדובר במינוחים אמורפיים שעלולים להתפרש באופן רחב מאוד, ובשל העובדה שעבירות מס, על פי טיבן, נעשות בדרך כלל ב"שיטתיות" או ב"תחכום", ועל כן ספק אם יש בכך באמת משום "נסיבות מחמירות".] 3. כאשר העבירה או הלבנת ההון בעקבותיה בוצעו בזיקה לארגון פשיעה או לארגון טרור. 4. כאשר עבירת הלבנת ההון, שעבירת המקור שלה היא עבירה לפי סעיף 220, בוצעה בידי מי שאינו האדם החייב במס. לגבי סעיף 117(ב)(3), (5) או (ב1) לחוק מס ערך מוסף, אם העבירה בוצעה בנסיבות מחמירות: סעיף 117(ב)(3), (5) בנסיבות מחמירות או 117(ב1) בנסיבות מחמירות על ידי אדם שפעל במטרה להביא להתחמקות של אדם אחר מתשלום מס תוך ביצוע עבירות לפי סעיפים 117(ב)(3), (5) . החלטת הוועדה היתה להותיר את המצב הקיים היום לגבי העבירה של הפצת חשבוניות פיקטיביות, ולא נאמר דבר על הרחבת המצב הקיים. ככל שרוצים להוסיף גם קיזוז כנגד חשבוניות פיקטיביות (שלזה כן היתה התייחסות בוועדה), יש להדגיש שמדובר רק על קיזוז כנגד חשבוניות פיקטיביות, ולא על כל סוג של קיזוז שלא כדין. לגבי סעיף 117(ב)(1), (3) עד (8) או (ב1) לחוק מס ערך מוסף, אם התקיים אחד מאלה: 1. כאשר המס לגביו בוצעה העבירה הוא בסכום העולה על 500,000 ₪ מיליון ₪ ובלבד שסך המס שהושמט בכל אחת משנות המס שנה אחת עולה על 125,000 ₪ אינו נמוך מ-250 אלף ₪; לחלופין, ניתן לקבוע שסכום המס האמור הועלם בתקופת זמן שאינה עולה על 3-4 שנים, ללא קביעה מפורשת של סכום המס המינימאלי שהועלם בכל שנה. 2. כאשר העבירה או הלבנת ההון בעקבותיה בוצעו באופן מתוחכם, שיטתי ומתמשך בתחכום או כאשר הלבנת ההון בוצעה כדפוס פעולה חוזר או מתמשך, והמס לגביו בוצעה העבירה הוא בסכום העולה על 125,000 ₪ 250 אלף שקלים חדשים. [גרסה ב – יש לשקול מחיקה של חלופה זו, בשל העובדה שמדובר במינוחים אמורפיים שעלולים להתפרש באופן רחב מאוד, ובשל העובדה שעבירות מס, על פי טיבן, נעשות בדרך כלל ב"שיטתיות" או ב"תחכום", ועל כן ספק אם יש בכך באמת משום "נסיבות מחמירות".] 3. כאשר העבירה או הלבנת ההון בעקבותיה בוצעו בזיקה לארגון פשיעה או לארגון טרור. 4. כאשר עבירת הלבנת ההון, שעבירת המקור שלה היא עבירה לפי סעיף 117(ב)(1) או (3) עד (8) או (ב1), בוצעה בידי מי שאינו החייב במס. לגבי סעיף 98(ג2) לחוק מיסוי מקרקעין, אם התקיים אחד מאלה: 1. כאשר המס ביחס אליו בוצעה העבירה הוא בסכום העולה על 100,000 ₪ מיליון ₪ 2. כאשר העבירה או הלבנת ההון בעקבותיה בוצעו באופן מתוחכם, שיטתי ומתמשך בתחכום או כאשר הלבנת ההון בוצעה כדפוס פעולה חוזר או מתמשך, והמס לגביו בוצעה העבירה הוא בסכום העולה על 250 אלף ₪. [גרסה ב – יש לשקול מחיקה של חלופה זו, בשל העובדה שמדובר במינוחים אמורפיים שעלולים להתפרש באופן רחב מאוד, ובשל העובדה שעבירות מס, על פי טיבן, נעשות בדרך כלל ב"שיטתיות" או ב"תחכום", ועל כן ספק אם יש בכך באמת משום "נסיבות מחמירות".] 3. כאשר העבירה או הלבנת ההון בעקבותיה בוצעו בזיקה לארגון פשיעה או לארגון טרור. 4. כאשר עבירת הלבנת ההון, שעבירת המקור שלה היא עבירה לפי סעיף 98(ג2), בוצעה בידי מי שאינו החייב במס.