חומר רקע

הכנסת הלשכה המשפטית :סימוכין03745215 נוסח לדיון בוועדת הכספים ביום 21/10/2015 פרק ה :'מסים תיקון פקודת מס הכנסה 13 . בפקודת מס הכנסה1 (בפרק זה – הפקודה ) – ( 14 ) בסעיף 197 ,בסופו יבוא "בכפוף להוראות פרק רביעי;." ( 15 ) אחרי סעיף 214 לפקודה יבוא: "פרק רביעי :חילופי מידע לפי הסכם בין-לאומי הגדרות 214א.בפרק זה – "הסכם בין-לאומי " – הסכם שניתן לגביו צו לפי סעיף 196 וכן הסכם לחילופי מידע; "הסכם לחילופי מידע " – הסכם בין מדינת ישראל לבין מדינה אחרת זרה שעניינו מתן סיוע, לרבות באמצעות חילופי מידע ,לשם אכיפת חוקי דיני חוקי המס של מדינת ישראל או דיני המס של המדינה האחרת הזרה ; "הסכם פטקא " – הסכם בין מדינת ישראל לבין ארצות הברית של אמריקה בדבר שיפור ציות מס בינלאומי ויישום AFTAF , שנחתם ביום ב 'בתמוז התשע"ד ( 30 ביוני 2014 ;) "הסכם יישום " – הסכם לחילופי מידע המבוסס על הנוהל לחילופי מידע אוטומטיים של חשבונות פיננסיים שפרסם ארגון ה- DCAO [ Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters ; 1 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש'מס 6 ', עמ120 '; ס"ח התשע"ד, עמ724 . 2 "חוק מס " – חיקוק הדן בהטלת מס או בתשלום חובה ששר האוצר ממונה על ביצועו; "מדינה " – כהגדרתה בסעיף 196 (ג.) העברת מידע על פי הסכם בין-לאומי 214ב. (א) על אף האמור בסעיפים 231 ו- 234 ,רשאי המנהל או מי שהוא הסמיך לעניין פרק זה ,להעביר מידע לרשות מס במדינה אחרת זרה ,בהתאם להסכם בין-לאומי ,בין על פי בקשתה של אותה רשות מס ובין ביוזמת המנהל ,בכפוף לסייגים שבהסכם ,ובלבד שמתקיימים כל אלה: (1) המידע דרוש למדינה הזרה לצורך אכיפת דיני המס שלה; (2 1) לעניין העברת מידע בהתאם לבקשה של רשות מס של מדינה זרה, המנהל או מי שהוא הסמיך לעניין פרק זה שוכנע בהתאם לבקשה כי המידע דרוש למדינה האחרת הזרה לצורך אכיפת דיני המס שלה; (3 2) רשות המסים היתה רשאית לעשות שימוש באותו מידע לצורך אכיפת חוקי המס של מדינת ישראל ;תנאי זה לא יחול לגבי מידע שנדרש לשם קיום הסכם פטקא או הסכם יישום; (4 3) בהסכם הבין-לאומי נקבע כי המדינה האחרת ה זרה מחויבת בשמירת סודיותו של המידע ובאבטחתו; (5 4) העברת המידע הותנתה בכך ש רשות המס של המדינה ה אחרת זרה תעשה שימוש במידע שיתקבל אך ורק לצורך אכיפת דיני המס שלה ,לא תעבירו לגורם אחר באותה מדינה שלא לצורך אכיפת דיני המס שלה, ולא תעבירו למדינה אחרת. 3 )(ב לעניין העברת מידע בהתאם לבקשה של רשות מס של מדינה זרה, לצורך אכיפת דיני המס של אותה מדינה על תושב ישראל מסויים (להלן- תוש ב ישראל שלגביו נדרש המידע), המנהל או מי שהוא הסמיך לעניין פרק זה יודיע המנהל לתושב ישראל כאמור על הכוונה להעביר מידע לגביו לפחות14 ימים לפני העברת המידע, אלא אם רשות המס של המדינה הזרה ביקשה של של להודיע .כאמור שלגביו נדרש המידע כי המידע מועבר לרשות המס של אותה מדינה, אלא אם כן ביקשה רשות המס של אותה מדינה שלא להודיע כאמור. (בגב) על אף הוראות סעיף קטן (א ,)לא יועבר מידע לרשות מס במדינה של מדינה אחרת זרה לפי הסכם בין-לאומי ,אם העברת המידע עלולה לפגוע בביטחונה של מדינת ישראל ,בשלום הציבור או בביטחונו ,בחקירה תלויה ועומדת , בתקנת הציבור או בעניין חיוני אחר של מדינת ישראל ,או בתקנת הציבור ,ורשאי המנהל או מי שהוא הסמיך לעניין פרק זה לסרב לבקשה להעביר מידע ל רשות מס של מדינה אחרת זרה לפי הסכם בין-לאומי ,אם רשות המס של אותה מדינה נמנעה ,בלא הצדק סביר, מהעברת מידע לישראל לפי ההסכם למנהל או למי ,שהוא הסמיך לעניין פרק זה או שלא קיימה תנאי אחר בהסכם. )(ג לעניין העברת מידע בהתאם לבקשה של רשות מס של מדינה זרה, לצורך אכיפת דיני המס של אותה מדינה על תושב ישראל מסויים, המנהל או מי שהוא הסמיך לעניין פרק זה לתושב ישראל כאמור על הכוונה להעביר מידע לגביו לפחות14 ימים לפני העברת המידע, אלא אם כן רשות המס של המדינה.הזרה ביקשה של של להודיע כאמור 4 שתי חלופות לעניין הסמכת עובד להעברת :מידע בקשת רשות המסים (ד) הסמכה על ידי המנהל לפי סעיף זה תפורסם .ברשומות החלטת הוועדה מיום10/9/2015 (ד) המנהל רשאי להסמיך את מנהל מחלקת מיסוי בינלאומי ברשות המסים להפעיל את .סמכויותיו לעניין סעיף זה איסוף מידע לצורך הסכם בין-לאומי 214ג. (א) מי שנתונות לו סמכויות לפי סעיפים 135 עד 140א ,יהיו נתונות לו הסמכויות האמורות גם לצורך איסוף מידע לפי הסכם בין-לאומי ,ובלבד שלא ייאסף מידע שלא ניתן להעבירו לפי סעיף 214ב. (ב) הפעלת הסמכויות כאמור בסעיף קטן (א) תיעשה באופן שבו מופעלות אותן הסמכויות לצורך ביצוע הפקודה ובכפוף לתנאים ,להגבלות ולאיסורים החלים לעניין הפעלתן. פרסום ברשומות 214ד.נעשה הסכם לחילופי מידע ,יפרסם על כך שר האוצר הודעה ברשומות;". תחילה 13 .א תחילתם של סעי ף 197 ופרק רביעי לחלק י' לפקודה, כנוסחם בסעיפים____ לחוק זה, ביום כ' בטבת ( התשע"ו1 בינואר2016 .)