חומר רקע
תקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים) (נזק מלחמה ונזק עקיף) (הוראת שעה), התשע"ג–2012
נוסח לקראת דיון בוועדת הכספים ביום 4.12.2012
בתוקף סמכותי לפי סעיפים 35, 36(א) ו-65 לחוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ"א–11961 (להלן – החוק), ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה:
הוראת שעה
1.
לענין נזק באזור המוכרז שאירע בתקופה שמיום כ"ט בחשון התשע"ג (14 בנובמבר 2012) עד יום ח' ט' בכסלו התשע"ג (22 23 בנובמבר 2012), יראו כאילו בתקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים)(נזק מלחמה ונזק עקיף), התשל"ג-19732 (להלן – התקנות העיקריות) -
(1)
בתקנה 1 –
(א)
במקום ההגדרה "שווי של נזק עקיף" נאמר:
""אזור מוכרז" – האזור המסומן במפה שבתוספת השניה, המוכרז בזה יישוב ספר מיום כ"ט בחשון התשע"ג (14 בנובמבר 2012) עד יום ח' ט' בכסלו התשע"ג (22 23 בנובמבר 2012) (להלן – תקופת ההכרזה);
"חוק מס ערך מוסף" - חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-31975;
"מס תשומות" – כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף;
"מחזור עסקאות" – מחזור עסקאות כמשמעותו בחוק מס ערך מוסף, למעט עסקאות שסעיפים 20 או 21 לחוק מס ערך מוסף חלים עליהן ולמעט פיצוי ששולם לפי החוק;
"מוסד ציבורי זכאי" – מוסד ציבורי כהגדרתו בסעיף 9(2)(ב) לפקודה, שמתקיימים בו שני אלה:
(1) שליש לפחות מהכנסתו בשנת המס 2011, כפי שדווחה בדוח שהגיש לפי סעיף 131 לפקודה, לא היתה מתמיכה, לפי סעיף 3א לחוק יסודות התקציב, התשמ"ה-1985 4, מתמיכה מאת רשות מקומית, או מתרומות (להלן – תמיכות ותרומות);
עיקר הכנסתו בשנת המס 2011 כפי שדווחה בדוח שהגיש לפי סעיף 131 לפקודה, שלא מתמיכות ותרומות, היתה ממכירת שירותים או מוצרים מדי חודש בחודשו באופן שוטף ובמהלך רוב חודשי השנה;
"מעסיק בפועל" ו-"קבלן כוח אדם" – כהגדרתם בחוק העסקת עובדים על ידי קבלני כוח אדם, התשנ"ו-1996 5, למעט מעסיק בפועל שהוא יחיד המעסיק עובד סיעודי;
"תשומות שוטפות" - התשומות ששולם עליהן מס תשומות לפי חוק מס ערך מוסף למעט תשומות ציוד כהגדרתו בחוק האמור;
"שווי של נזק עקיף" –כשהנזק נגרם כתוצאה מנזק מלחמה, מחמת אי אפשרות לנצל נכסים או מחמת הפסקת פעילות, לרבות נזק שנגרם בשל תשלום שכר עבודה, אחד מאלה, לפי בחירת הניזוק:
[רשות המסים תסביר בוועדה כיצד מתבטא היישום של המסלול הירוק בשטח, להבדיל מהמסלול האדום]
(א)
מסלול שכר עבודה;
לענין זה –
"מסלול שכר עבודה" –
(1) לגבי ניזוק שאינו ניזוק המפורט בפסקאות (2) עד (4) - 132.5% משכר העבודה היומי ששולם בשל יום היעדרות של העובד בשל המצב הביטחוני;
(2) לגבי ניזוק שהוא קיבוץ – שווי הנזק כאמור בפסקה (1) בתוספת סכום שהוא שווי עבודת חברי הקיבוץ; "לענין זה – שווי עבודת חברי הקיבוץ" – סכום השכר הממוצע למשרת שכיר, מחולק ב-22 ומעוגל לסכום הקרוב שהוא מכפלה של 10 שקלים חדשים ומוכפל בסך ימי ההיעדרות בשל המצב הביטחוני של חברי הקיבוץ העובדים בתעשיה, במסחר, בשירותים, בחקלאות או בתיירות בקיבוץ, ולמעט חברי הקיבוץ העוסקים במתן שירותים לחברי הקיבוץ עצמם;
(3) לגבי ניזוק שהוא קבלן כוח אדם - 132.5% משכר העבודה היומי ששילם בשל יום היעדרות של העובד בשל המצב הביטחוני, כאשר 117% משכר העבודה היומי ישולם לקבלן כוח האדם והיתרה תשולם למעסיק בפועל; היתרה לא תשולם למעסיק בפועל שבחר לתבוע פיצוי לפי מסלול המחזורים, כהגדרתו בפסקה (ב), או לפי מסלול ההוצאות, כהגדרתו בפסקה (ג);
(4) לגבי ניזוק שהוא מוסד ציבורי זכאי – השיעור המתקבל מחלוקת סכום הכנסתו בשנת המס 2011, כפי שדווחה בדוח שהגיש לפי סעיף 131 לפקודה, שלא מתמיכות ותרומות, בסכום הכנסתו האמורה, כולל תמיכות ותרומות, שהוא מוכפל ב-117125% משכר העבודה היומי ששולם בשל יום היעדרות של העובד בשל המצב הביטחוני;
לא עבד העובד האמור בחלק מיום העבודה, יהא הנזק החלק היחסי משכר העבודה היומי, שיחסו לכלל שכר העבודה היומי הוא כיחס מספר השעות שבהן לא עבד העובד כאמור, לסך כל שעות העבודה הרגילות ביום של אותו עובד, ובלבד שמספר השעות שבהן לא עבד העובד גבוה משעה אחת;
"שכר העבודה היומי" – שכר יום עבודה של העובד אילו היה עובד באותה יממה באופן רגיל, ובלבד שהשכר שולם לו בידי המעביד, אך לא יותר מהשכר המרבי, ובתנאי שבמשך שבגין החודשים אוגוסט, ספטמבר, ואוקטובר 2012, שילם המעביד תשלומי חובה לפי כל דין בשל שכרו של העובד, ולגבי עובד שהתקבל לעבודה במהלך שלושת החודשים האמורים – בתנאי ששולמו כל תשלומי החובה מיום קבלתו לעבודה;
"שכר יום עבודה של העובד" – שכר עבודה רגיל ליום של העובד, בלא תוספות, לפי הממוצע בשלושת החודשים אוגוסט, ספטמבר, ואוקטובר 2012, ולגבי עובד שהחל לעבוד אצל המעביד במהלך אותם שלושת החודשים – השכר כאמור לפי הממוצע המחושב לפי מספר ימי העבודה של אותו עובד באותם חודשים;
"השכר המרבי" – שכר השווה לשכר הממוצע למשרת שכיר (בלא עובדים מיהודה, שומרון, חבל עזה ודרום לבנון, אך כולל עובדים שמעבידיהם מדווחים עליהם למוסד לביטוח לאומי), כפי שפרסמה הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה, לאחרונה לפני קרות הנזק, כשהוא מוכפל בשניים וחצי ומחולק ב-22, ומעוגל לסכום הקרוב שהוא מכפלה של 10 שקלים חדשים;
"יום היעדרות בשל המצב הביטחוני" – יום שבו עובד נעדר מעבודתו אצל ניזוק, למעט יום שבו נעדר בשל מחלה, תאונה, חופשה שנתית, מילואים, או בשבת ובחג וביום שישי – למעט מי שעובד באופן רגיל בימים אלה, ובלבד שמתקיימים בעובד גם אחד מאלה:
(1) הוא נעדר מעבודתו לפי הוראות פיקוד העורף;
(2) הוא נעדר מעבודתו לצורך השגחה על ילדו, הנמצא עמו, עקב הוראה של פיקוד העורף על סגירת מוסד החינוך שבו לומד או שוהה הילד או סגירת מוסד כאמור שאושרה על ידי פיקוד העורף עד ליום המאוחר ביותר בתקופת ההכרזה, ואין במקום העבודה של העובד או של בן זוגו מסגרת נאותה להשגחה על הילד, ובלבד שמוסד החינוך מצוי באזור המוכרז ומתקיים אחד מאלה:
(א) הילד נמצא בהחזקתו הבלעדית של העובד או שהעובד הוא הורה יחיד של הילד;
(ב) בן זוגו של העובד הוא עובד או עובד עצמאי, ולא נעדר מעבודתו, מעסקו או מעיסוקו במשלח ידו, לצורך השגחה על הילד, ואם בן הזוג אינו עובד או עובד עצמאי – נבצר ממנו להשגיח על הילד;
הוראות פסקה זו יחולו, לגבי עובד שהוא אומן, ואולם ההיעדרות של עובד כאמור תיחשב כיום היעדרות רק אם לא ניתן פיצוי לפי פסקה זו בעד אותו יום בשל יום היעדרות של הורהו הטבעי או הורהו המאמץ של הילד, לפי הענין, לצורך השגחה על אותו ילד;
לענין זה, "אומן" - מי שאושר בידי שר הרווחה והשירותים החברתיים לשמש כמשפחת אומנה, בין לבדו ובין יחד עם בן זוגו;
"הורה יחיד", "ילד", "מוסד חינוך" – כהגדרתם בחוק הגנה על עובדים בשעת חירום, התשס"ו – 2006 6.
(ב)
מסלול מחזורים;
לענין זה –
"מסלול המחזורים" –
(1) לגבי ניזוק שאינו ניזוק המפורט בפסקה (2) - סכום הפרש המחזורים כשהוא מוכפל במשלים ההוצאה הנחסכת;
(2) לגבי ניזוק שהוא מוסד ציבורי זכאי ולגבי ניזוק שבשנת המס 2011 או 2012 הוא עוסק פטור כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף – ההפרש החיובי שבין ההכנסה בשנת המס 2011 מחולקת ב-12 לבין סכום הכנסתו בחודש נובמבר 2012, כשהוא מוכפל במשלים ההוצאה הנחסכת;
והכל לא יותר מ- 1,000,000 שקלים חדשים;
"הכנסה בחודש נובמבר 2012" –
(1) לגבי ניזוק שהוא מוסד ציבורי זכאי - סכום ההכנסה בחודש נובמבר 2012, שאושר לענין זה בידי רואה חשבון, ממכירת שירותים או מוצרים באופן שוטף ובמהלך רוב חודשי השנה / [שהתמורה בשלהם מתקבלת ממתן השירות או הספקת המוצר בפועל כל חודש];
(2) לגבי ניזוק שבשנת המס 2011 או 2012 הוא עוסק פטור כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף - סכום ההכנסה בחודש נובמבר 2012, שאושר לענין זה בידי רואה חשבון בניכוי הכנסה שחל עליה חלק ה לפקודה או חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 7 (להלן – חוק מיסוי מקרקעין);
"הכנסה בשנת המס 2011" –
(1) לגבי ניזוק שהוא מוסד ציבורי זכאי - סכום ההכנסה בשנת המס 2011 כפי שדווחה בדוח שהגיש המוסד הציבורי הזכאי לפי סעיף 131 לפקודה, שהתקבלה ממכירת שירותים או מוצרים מדי חודש בחודש באופן שוטף ובמהלך רוב חודשי השנה / [שהתמורה בשלהם מתקבלת ממתן השירות או הספקת המוצר בפועל כל חודש];
(2) לגבי ניזוק שבשנת המס 2011 או 2012 הוא עוסק פטור כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף ולגבי ניזוק הרשום כעוסק אחד עם עוסק אחר לפי סעיף 56 לחוק מס ערך מוסף - סכום ההכנסה בשנת המס 2011 כפי שדווחה בדוח שהגיש הניזוק לפי סעיף 131 לפקודה בניכוי הכנסה שחל עליה חלק ה לפקודה או חוק מיסוי מקרקעין;
"הפרש המחזורים" – ההפרש החיובי שבין מחזור עסקאותיו של הניזוק בחודש נובמבר 2011 לבין מחזור עסקאותיו בחודש נובמבר בשנת 2012, ואם היה מחזור עסקאותיו של הניזוק כולל פעילות ממספר סניפים, יופחתו ממנו מחזורי העסקאות של הסניפים שאינם כלולים באזור המוכרז, ואם היה הניזוק רשום כעוסק אחד עם עוסק אחר לפי סעיף 56 לחוק מס ערך מוסף, יופחת מהמחזור המאוחד מחזורו של העוסק האחר;
"מחזור עסקאות בחודש נובמבר 2011" -
(1) לגבי ניזוק המדווח על עסקאותיו בשיטה חד חודשית - מחזור עסקאותיו של הניזוק בחודש נובמבר 2011 כפי שדווח לרשות המסים בישראל עד יום כ"ח בחשון התשע"ג (13 בנובמבר 2012);
(2) לגבי ניזוק המדווח על מחזור עסקאותיו בשיטה דו חודשית – מחזור עסקאותיו של הניזוק בחודשים נובמבר ודצמבר 2011 כפי שדווח לרשות המסים בישראל עד יום כ"ח בחשון התשע"ג (13 בנובמבר 2012) ;
(3) לגבי ניזוק שעיסוקו בהפעלת בית מלון, חדר אירוח, אולם שמחות או גן אירועים (להלן-עסק תיירותי) - האמור בפסקאות (1) או (2), לפי הענין, או, לפי בחירתו של ניזוק כאמור שמתקיים בו האמור בפסקת משנה (א) או (ב) – סכום הכנסתו לתקופה שמתחילה ביום ד' חשון התשע"ב (1 בנובמבר 2011) ומסתיימת ביום ז' בשבט התשע"ב (31 בינואר 2012),ולפי בחירת הניזוק עד ו' באדר התשע"ב (29 בפברואר 2012) ואם הם מצויים בטווח של עד שבעה קילומטרים מרצועת עזה, לפי בחירת הניזוק עד 29 בפברואר 2012, בניכוי הכנסה שחל עליה חלק ה לפקודה או חוק מיסוי מקרקעין , הכל כפי שהוכח על ידי הניזוק באמצעות אישור מאת רואה חשבון בנוסח שיורה המנהל:
(א) השיעור המתקבל מחלוקת מספר האירועים או החדרים, לפי הענין, שהוזמנו לחודשים דצמבר 2012 וינואר 2013 ואם העסק התיירותי מצוי בטווח של עד שבעה קילומטרים מרצועת עזה, ולפי בחירת הניזוק גם פברואר 2013, עד ליום 22 בנובמבר 2012 במספר האירועים או החדרים, לפי הענין, שהוזמנו לחודשים האמורים בשנת 2011 או 2012, לפי העניין, עד יום כ"ה בחשון התשע"ב (22 בנובמבר 2011) אינו גבוה מ-70%;
(ב) השיעור המתקבל מחלוקת מספר האירועים או החדרים, לפי הענין, שהוזמנו לחודשים דצמבר 2012 וינואר 2013 ואם העסק התיירותי מצוי בטווח של עד שבעה קילומטרים מרצועת עזה,ו לפי בחירת הניזוק גם פברואר 2013, עד ליום 14 בנובמבר 2012 ושבוטלו עד ליום 22 בנובמבר 2012 במספר האירועים או החדרים, לפי הענין, שהוזמנו לחודשים דצמבר 2012 וינואר 2013, ואם העסק התיירותי מצוי בטווח של עד שבעה קילומטרים מרצועת עזה,ו לפי בחירת הניזוק שבחר כאמור גם ברישה של פסקה זו גם פברואר 2013, עד ליום 14 בנובמבר 2012, הוא 30% לפחות;
לגבי ניזוק שפתח את עסקו בתקופה שמיום ה' בחשון התשע"ב (2 בנובמבר 2011) עד יום כ"ח בחשון התשע"ג (13 בנובמבר 2012), והודיע לרשות המסים בישראל על פתיחת עסקו עד יום כ"ח בחשון התשע"ג (13 בנובמבר 2012), מחזור עסקאותיו בשנת המס 2012 מחולק במספר חודשי הפעילות, ואם היה הניזוק כאמור מדווח על מחזור עסקאותיו בשיטה דו חודשית – מחולק במספר חודשי הפעילות ומוכפל ב-2;
"מחזור עסקאות בחודש נובמבר 2012" -
(1) לגבי ניזוק המדווח על עסקאותיו בשיטה חד חודשית - מחזור עסקאותיו של הניזוק בחודש נובמבר 2012 כפי שדווח לרשות המסים בישראל;
(2) לגבי ניזוק המדווח על מחזור עסקאותיו בשיטה דו חודשית – מחזור עסקאותיו של הניזוק בחודשים נובמבר דצמבר 2012 כפי שדווח לרשות המסים בישראל;
(3) שינה הניזוק את שיטת הדיווח שלו מהשיטה בה דיווח לגבי מחזור עסקאות בחודש נובמבר 2011, תיחשב שיטת הדיווח השיטה בה דיווח לגבי מחזור עסקאות בחודש נובמבר 2012 בהשוואה לתקופה המקבילה בשנה הקודמת;
(4) לגבי ניזוק שעיסוקו בהפעלת בית מלון, חדר אירוח, אולם שמחות או גן אירועים - האמור בפסקאות (1) או (2), לפי הענין, או, לפי בחירתו של ניזוק כאמור שמתקיים בו האמור בפסקת משנה (א) או (ב) – סכום הכנסתו לתקופה שמתחילה סכום הכנסתו לתקופה שמתחילה ביום ט"ז בחשון התשע"ג (1 בנובמבר 2012) ומסתיימת ביום כ' בשבט התשע"ג (31 בינואר 2013), ואם הם מצויים בטווח של עד שבעה קילומטרים מרצועת עזה, ולפי בחירת הניזוק עד י"ח באדר התשע"ג (28 בפברואר 2013), בניכוי הכנסה שחל עליה חלק ה לפקודה או חוק מיסוי מקרקעין, הכל כפי שהוכח על ידי הניזוק באמצעות אישור מאת רואה חשבון בנוסח שיורה המנהל:
(א) השיעור המתקבל מחלוקת מספר האירועים או החדרים, לפי הענין, שהוזמנו לחודשים דצמבר 2012 וינואר 2013 ואם העסק התיירותי מצוי בטווח של עד שבעה קילומטרים מרצועת עזה, ולפי בחירת הניזוק גם פברואר 2013, עד ליום 22 בנובמבר 2012 במספר האירועים או החדרים, לפי הענין, שהוזמנו לחודשים האמורים בשנת 2011 או 2012, לפי העניין, עד יום כ"ה בחשון התשע"ב (22 בנובמבר 2011) אינו גבוה מ-70%;
(ב) השיעור המתקבל מחלוקת מספר האירועים או החדרים, לפי הענין, שהוזמנו לחודשים דצמבר 2012 וינואר 2013 ואם העסק התיירותי מצוי בטווח של עד שבעה קילומטרים מרצועת עזה, ולפי בחירת הניזוק גם פברואר 2013, עד ליום 14 בנובמבר 2012 ושבוטלו עד ליום 22 בנובמבר 2012 במספר האירועים או החדרים, לפי הענין, שהוזמנו לחודשים דצמבר 2012 וינואר 2013, ואם העסק התיירותי מצוי בטווח של עד שבעה קילומטרים מרצועת עזה, ולפי בחירת הניזוק שבחר כאמור גם ברישה של פסקה זו גם פברואר 2013 שבחר כאמור גם ברישה של פסקה זו, עד ליום 14 בנובמבר 2012, הוא 30% לפחות;
ובלבד, שלגבי ניזוק כאמור שחלה עליו תקנה 7(א)(6) לתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו-19768, יהא מחזור עסקאותיו בחודש נובמבר 2012 המחזור שהיה מדווח אילולא חלה עליו התקנה האמורה;
"שיעור ההוצאה הנחסכת" –
(1) לגבי ניזוק שאינו ניזוק המפורט בפסקאות (2) עד (4) - סך כל התשומות השוטפות, כפי שדווח לרשות המסים בישראל בשל שנת המס 2011, שהוא מחולק במחזור העסקאות של הניזוק בתקופה האמורה ומוכפל ב-0.85;
(2) לגבי ניזוק שהוא מוסד ציבורי זכאי – סך כל ההוצאות הקשורות למכירת שירותים או מוצרים המסופקים מדי חודש בחודשו באופן שוטף ובמהלך רוב חודשי השנה בשל שנת המס 2011 שהוא מחולק בסך הכנסתו בשנת המס 2011 ;
(3) לגבי ניזוק שבשנת המס 2011 או 2012 הוא עוסק פטור כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף – סך כל התשומות שהיה מדווח לרשות המסים בישראל בשל שנת המס 2011, למעט תשומות ציוד כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף, והכל אילולא היה עוסק פטור כאמור, שהוא מחולק בסכום הכנסתו בשנת המס 2011 ומוכפל ב-0.85;
(4) לגבי ניזוק הרשום כעוסק אחד עם עוסק אחר לפי הוראות סעיף 56 לחוק מס ערך מוסף – סך התשומות שהיה מדווח לרשות המסים בישראל בשל שנת המס 2011, למעט תשומות ציוד כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף, והכל אילולא היה רשום כעוסק אחד עם עוסק אחר, שהוא מחולק בסכום הכנסתו בשנת המס 2011 ומוכפל ב-0.85;
"משלים ההוצאה הנחסכת" – התוצאה המתקבלת מהפחתת שיעור ההוצאה הנחסכת, לפי הענין, מ-1, ובלבד שאם היא נמוכה מאפס היא תחשב כאפס, ולגבי מי שעיסוקו במסחר סיטונאי או קמעונאי בדלק לא יותר מ-7.5%; המנהל יהיה רשאי לקבוע שיעור נמוך יותראחר במקרים בהם שוכנע כי השיעור שנקבע אינו הולם את סוג העיסוקהעסק;
(ג)
מסלול הוצאות;
לענין זה –
"השכר המרבי" החודשי – כהגדרתו בפסקה (א) שהוא מוכפל ב-22;
"חבר בני אדם" – כהגדרתו בסעיף 1 לפקודה;
"הכנסה חייבת בחודש נובמבר 2012" – הכנסתו החייבת של ניזוק שאיננו חבר בני אדם כשהיא מחושבת על פי הדוח השנתי לשנת המס 2011 שהגיש הניזוק לפי סעיף 131 לפקודה, בתוספת הכנסתו הפטורה לפי סעיף 9(5)(א) לפקודה ולפני קיזוז הפסדים, כשהיא מחולקת ב-12, ובלבד שהיא לא עולה על השכר המרבי החודשי, ולגבי ניזוק המדווח על עסקאותיו בשיטה דו חודשית – כשהיא מחולקת ב-6 ובלבד שהיא לא עולה על פעמיים השכר המרבי החודשי;
"מסלול הוצאות" –
(1) לגבי ניזוק המדווח על עסקאותיו בשיטה חד חודשית - ההפרש החיובי שבין הסכום המתקבל מהכפלת 1.1 בסכום המתקבל מחיבור סך כל התשומות השוטפות, כפי שדווח לרשות המסים בישראל בשל חודש נובמבר 2012, סך כל תשלומי שכר עבודה ששולמו בשל החודש האמור ולגבי ניזוק כאמור שאינו חבר בני אדם – בתוספת הכנסתו החייבת של הניזוק בחודש נובמבר 2012, לבין סך מחזור עסקאותיו של הניזוק בחודש נובמבר 2012;
(2) לגבי ניזוק המדווח על עסקאותיו בשיטה דו חודשית - ההפרש החיובי שבין הסכום המתקבל מהכפלת 1.1 בסכום המתקבל מחיבור סך כל התשומות השוטפות, כפי שדווח לרשות המסים בישראל בשל החודשים נובמבר דצמבר 2012, סך כל תשלומי שכר עבודה ששולמו בשל החודשים האמורים ולגבי ניזוק כאמור שאינו חבר בני אדם – בתוספת הכנסתו החייבת של הניזוק בחודש נובמבר 2012, לבין סך כל מחזור עסקאותיו של הניזוק בחודשים נובמבר דצמבר 2012;
(3) על אף האמור בפסקאות (1) ו-(2), לא ישולם פיצוי במסלול זה לניזוק שתוצאת החישוב של הכפלת 1.1 בסכום המתקבל מחיבור סך כל התשומות השוטפות, כפי שדווח לרשות המסים בישראל באחת או יותר מתקופות הדיווח בחודשים נובמבר 2011 עד אוקטובר 2012, סך כל תשלומי שכר עבודה ששולמו בשל התקופה האמורה ולגבי ניזוק כאמור שאינו חבר בני אדם – בתוספת הכנסתו החייבת של הניזוק באותה תקופת דיווח, בניכוי סך מחזור עסקאותיו של הניזוק באותה תקופת דיווח, הוא גדול מאפס.
והכל לא יותר מסכום התקרה;
"סכום התקרה" – הנמוך מבין שני אלה:
(א) 1,000,000 שקלים חדשים;
(ב) מחזור עסקאותיו של הניזוק בחודש נובמבר 2011, ולגבי ניזוק המדווח על עסקאותיו בשיטה דו חודשית - מחזור עסקאותיו של הניזוק בחודשים נובמבר ודצמבר 2011 כשהוא מחולק ב-2 ומוכפל במקדם ההאטה;
"תשלומי שכר עבודה" –סך כל תשלומי השכר לכלל העובדים של ניזוק כפי שמדווחים לרשות המסים בישראל, ובלבד שלא יימנו תשלומי שכר לעובד כלשהו שעולים על השכר המרבי החודשי או שהם פיצויי פיטורין;
[ככל שתהיה הסכמה לגבי מסלול החקלאים- ייכלל כאן נוסח גם ביחס למסלול זה]
(ב)
בהגדרה "ניזוק", בסופה נאמר "ולענין ההגדרה "שווי של נזק עקיף", למעט מי שעסקו אינו מצוי באזור המוכרז, ואולם לענין פסקה (א) בהגדרה האמורה - לרבות מי שעסקו אינו מצוי באזור המוכרז ובלבד שהתקיים בעובדו שנעדר התנאי האמור בפסקה (2) בהגדרה "יום היעדרות בשל המצב הביטחוני".
(2)
בתקנה 4, אחרי "החלטה אחרת." יבוא "לעניין זה "מס"- מס לפי חוק זה, פקודת מס הכנסה (נוסח חדש) התשכ"א-1961, וחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975".
(3)
בתקנה 5(ב), במקום "תוך חודש מיום קרות הנזק" נאמר "תוך שלושה ארבעה חודשים מיום פרסומן של תקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים) (נזק מלחמה ונזק עקיף) (הוראת שעה), התשס"ט–2012.".
בבמקום תקנה 8(ב) יבוא:
(1) "(ב1)זה,על אף האמור בתקנה 13(2), לא הודיע המנהל על החלטתו לפי תקנת משנה (א), בתוך 45 ימים, ישלם לניזוק במועד האמור מקדמה של 50% מסכום הפיצויים שדרש; חלפו 180 יום מיום הגשת התביעה ולא הודיע המנהל על החלטתו כאמור, ישלם לניזוק מקדמה נוספת בשיעור של 40% מסכום הפיצויים שדרש, ובלבד שאופן החישוב יהיה בהתאם לנתונים שבתביעת הניזוק ולפי המסלול שבחר; במניין התקופה זו לא יובא בחשבון פרק זמן בו הניזוק לא מסר למנהל פרטים, הבהרות וידיעות שהמנהל דרש למסור לו.
(ב2) דחה המנהל את התביעה או דחה את אופן החישוב של הפיצוי על ידי הניזוק לפי המסלול שבחר- ינמק המנהל את החלטתו בכתב.
ייבחן הצורך בהשארת תקנה 8(ב) לצורך המסלול האדום
(3)
בתקנה 8(ד), במקום הסיפה החל במילים "תיווסף ריבית בשיעור הקבוע" נאמר "ייווספו הפרשי הצמדה וריבית החל בתום 30 ימים מיום הגשת התביעה לפיצויים עד יום התשלום ולגבי ניזוק המדווח על עסקאותיו בשיטה הדו חודשית ייווספו הפרשי הצמדה וריבית החל מיום הגשת התביעה לפיצויים עד יום התשלום"
(4)
אחרי תקנה 9(ג) יבוא-
"(ג1) על אף האמור בתקנת משנה (ג), שולמה לניזוק מקדמה כאמור בתקנה 8(ב) ולאחר מכן החליט המנהל בדבר זכותו של הניזוק לפיצויים והמקדמה עולה על הסכום עליו החליט המנהל, יוחזר סכום היתר תוך [30/60] ימים מיום שנמסרה לניזוק דרישת המנהל להחזר בתוספת ריבית והפרשי הצמדה על סכום היתר מיום ששולם סכום היתר ועד ליום ההחזר."
*תהיה אופציה לערר גם על ההחזר- ייאמר בע"פ
*רשות המסים תסביר לועודה כיצד פועלות ועדות הערר כיום, כיצד מתנהלים העררים ומהם לוחות הזמנים בעניין.
(5)
בתוספת –
(א)
במקום הכותרת, נאמר "תוספת ראשונה";
(ב)
בפרט 2, במקום "משווי הנזק" נאמר "משווי של נזק עקיף";
(5)
אחרי התוספת הראשונה נאמר:
"תוספת שניה"
(תקנה 1 – ההגדרה "אזור מוכרז")
כאן תבוא מפה
תחילה ותחולה
2.
(א)
תחילתן של תקנות אלה ביום _______ (_______ 2012).
(ב)
תקנות אלה לא יחולו על ניזוק שהוא אחד מאלה:
(1)
המדינה;
(2)
גוף מתוקצב או תאגיד בריאות כהגדרתם בסעיף 21 לחוק יסודות התקציב, התשמ"ה-1985;
(3)
חברה ממשלתית כהגדרתה בחוק החברות הממשלתיות, התשל"ה-19759;
(4)
קופת חולים;
(5)
מוסד ציבורי, כהגדרתו בסעיף 9(2)(ב) לפקודה, למעט אם הוא מוסד ציבורי זכאי;
(ג)
פסקה (א) בהגדרה "שווי של נזק עקיף" כנוסחה בתקנה 1 בתקנות אלה לא תחול על ניזוק שמתקיים בו אחד מאלה:
(1)
הוא לא הגיש לפקיד השומה דין וחשבון בטופס 102 בשל חודש דצמבר 2011, הכל לפי תקנות מס הכנסה ומס מעסיקים (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה ותשלום מס מעסיקים), התשנ"ג-1993 10;
(2)
הוא דיווח לרשות המסים בישראל על סגירת עסקו, לפני תחילת תקופת ההכרזה;
(3)
עסקו לא היה פעיל לפני תחילת תקופת ההכרזה; לענין זה, יראו ניזוק כמי שעסקו לא היה פעיל אם הוא לא הגיש לרשות המסים בישראל שניים מתוך ארבעת הדוחות האחרונים שהיה חייב בהגשתם לפי חוק מס ערך מוסף, בשל התקופה שלפני תחילת תקופת ההכרזה, אלא אם כן הוכיח הניזוק, להנחת דעתו של המנהל, שעסקו היה פעיל;
(ד)
פסקאות (ב) ו- (ג) בהגדרה "שווי של נזק עקיף" כנוסחה בתקנה 1 בתקנות אלה לא תחול על ניזוק שמתקיים בו אחד מאלה
(1)
הוא מוסד כספי כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף;
(2)
הוא קופת גמל כהגדרתו בפקודה;
(3)
הוא קרן נאמנות כהגדרתו בסעיף 88 לפקודה;
(4)
הוא חבר בורסה כהגדרתו בחוק ניירות ערך, התשכ"ח - 196811;
(5)
הוא קבלן כוח אדם כהגדרתו בחוק העסקת עובדים על ידי קבלני כוח אדם, התשנ"ו- 1996;
(6)
בשנת המס 2010, 2011 או 2012 חל עליו הפטור לפי סעיף 33 לחוק מס ערך מוסף;
(7)
עיסוקו במכירת זכות במקרקעין המהווה מלאי עסקי בידו;
[תיבחן השאלה האם אין מקום לאפשר הוכחת נזק במקרים מיוחדים]
(8)
בשנת המס 2010, 2011 או 2012 חל בחישוב הכנסתו סעיף 8א לפקודה;
(9)
הוא דיווח לרשות המסים בישראל על סגירת עסקו, לפני תחילת תקופת ההכרזה;
(10)
בארבעת הדוחות האחרונים שהיה חייב בהגשתם לפי חוק מס ערך מוסף בשל שנת המס 2011, הוא דיווח על מחזור עסקאות, כמשמעותו בחוק האמור, אפס;
(11)
הניזוק לא שילם את שכר העבודה היומי לעובדו בעד יום היעדרות בשל המצב הביטחוני; לענין זה, "שכר העבודה היומי" ו-"יום היעדרות בשל המצב הביטחוני" - כהגדרתם בפסקה (א) בהגדרה "שווי של נזק עקיף".
(ה)
בנוסף לאמור בתקנת משנה (ד), פסקה (ג) בהגדרה "שווי של נזק עקיף" כנוסחה בתקנה 1 בתקנות אלה לא תחול גם על ניזוק שהוא אחד מאלה:
(1)
עיסוקו בחקלאות;
(2)
הוא רכש או שכר נכס לשם הרחבת פעילותו העסקית –
(א) לגבי ניזוק המדווח על מחזור עסקאותיו בשיטה חד חודשית – במהלך חודש נובמבר 2012;
(ב) לגבי ניזוק המדווח על מחזור עסקאותיו בשיטה דו חודשית – במהלך החודשים נובמבר דצמבר 2012;
לענין זה, "נכס" – כהגדרתו בסעיף 35 לחוק.
(3)
עיסוקו במסחר סיטונאי או קמעונאי בדלק;
(4)
מחזור עסקאותיו, בשנת המס 2010, 2011 או 2012, כולה או חלקה, כולל פעילות ממספר סניפים שאינם כלולים באזור הכרזה או שכלולות במחזור עסקאותיו בתקופת הבסיס עסקאות מענפי עיסוק שונים;
(5)
בשנת המס 2010, 2011 או 2012 הוא רשום כאחד עם עוסק אחר לפי סעיף 56 לחוק מס ערך מוסף;
(6)
הוא הודיע לרשות המסים בישראל על פתיחת עסקו לאחר יום ד' בחשון התשע"ב (1 בנובמבר 2011);
(7)
החל ביום ו' בטבת התשע"ב (1 בינואר 2012) חלה עליו תקנה 7(א)(6) לתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו-1976;
(8)
בשנת המס 2011 או 2012 הוא עוסק פטור כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף.
שמירת דינים
2.
(א) אין באמור בתקנות אלה כדי לפגוע בזכאותו של ניזוק ביישוב או באזור שהוכרז יישוב ספר ערב תחילתן של תקנות אלה, והוא רשאי לבחור בין פיצוי לפי תקנות אלה לבין פיצוי לפי התקנות העיקריות.
(ב) לגבי נזק שאירע באזור שבטווח של עד שבעה קילומטרים מרצועת עזה, יהיה רשאי ניזוק לבחור בין פיצוי לפי תקנות אלה לבין פיצוי לפי התקנות העיקריות.
_________, התשע"ג
(________2012)
(חמ/3-206)
יובל שטייניץ
שר האוצר