חומר רקע
מדינת ישראל
משרד המשפטים
יחידת הממונה על נותני שירות עסקי
ירושלים, ז' כסלו תשע"ו
19 נובמבר 2015
הנדון: הממונה על נותני שירות עסקי – נוהל ביצוע ביקורת במקום שבו פועל נותן שירות עסקי
1. מבוא: בנוהל זה יפורטו נהלי ביצוע הביקורת לפי סעיף 11יד(ב) לחוק איסור הלבנת הון, התש"ס-2000 על ידי יחידת הממונה על נותני שירות עסקי במשרד המשפטים.
2. הגדרות בנוהל זה:
א. "לשכות מקצועיות" – לשכת עורכי הדין, לשכת רואי החשבון ומועצת רואי החשבון.
ב. "החוק" – חוק איסור הלבנת הון, התש"ס-2000.
ג. "הצו" – צו איסור הלבנת הון (חובות זיהוי, ניהול רישומים של נותן שירות עסקי למניעת הלבנת הון ומימון טרור), התשע"ה-2014.
ד. "הממונה" – הממונה על נותני שירות עסקי כהגדרתו בסעיף 11יג(א)(9) לחוק.
ה. "מפקח" – מפקח שמינה הממונה על נותני שירות עסקי מכוח סעיף 11יד(א) לחוק.
ו. "נותן שירות עסקי" – כהגדרתו בסעיף 8ב(א) לחוק.
3. מטרת הנוהל:
הסדרת אופן ביצוע הביקורת במקום עבודתם של נותני שירות עסקי.
4. מסגרת נורמטיבית לנוהל:
א. סעיף 8ב ו-11יד לחוק.
ב. הצו.
ג. תקנות איסור הלבנת הון (הפעלת סמכות כניסה בידי מפקח לגבי גוף שבפיקוח שהוא נותן שירות עסקי), התשע"ה-2015 ׁ(ממתין לאישור שרת המשפטים וועדת החוקה).
5. הליך הפיקוח:
א. ככלל, פיקוח על עמידה של נותן שירות עסקי בהוראות החוק והצו ייעשה בדרך של דרישת מסמכים, לרבות חומרי מחשב ופלט, לפי סעיף 11יד(ב)(1) לחוק. לענין זה, ראה פירוט בנוהל ביקורת מדגמית של הממונה על נותני שירות עסקי.
ב. תנאי סף לביצוע ביקורת במקום שבו פועל נותן שירות עסקי בהתאם לתקנות לעיל:
1) נותן השירות העסקי לא נענה באופן מלא לדרישת הממונה או המפקח לפי סעיף 11יד(ב)(1) לחוק.
2) התעורר אצל הממונה או אצל המפקח חשש להפרת הוראות החוק או הצו מצד נותן השירות העסקי.
ג. תיאום ביקורת
1) למעט במקרים חריגים, יתואם מועד הביקורת במקום שבו פועל נותן השירות העסקי מראש מול נותן השירות העסקי, או גורמים אדמיניסטרטיביים מתאימים במקום בו הוא פועל.
המקרים החריגים הם כדלהלן:
א) חשש לשיבוש הביקורת.
ב) נעשה מאמץ סביר לתיאום מועד הביקורת שלא צלח.
ג) יש צורך בקיום ביקורת דחופה שאינו מאפשר דחייתה לצורך תיאום.
ד) הזמן להגעת נציג הלשכה המקצועית לצורך ליווי הביקורת אינו סביר.
ה) נסיבות אחרות בהן הממונה מצא הצדקה שלא לתאם מראש את הכניסה למשרד.
2) בעת תיאום מועד הביקורת, יחידת הממונה על נותני שירות עסקי תיידע את נותן השירות העסקי בדבר אפשרותו לבקש מהלשכה המקצועית שאליה הוא משתייך, כי בעת הכניסה למקום בו הוא פועל ינכח במקום נציג מטעמה. כמו כן, יובהר לנותן השירות העסקי מי הם הגורמים הרלוונטיים אליהם יש לפנות בלשכה המקצועית וכיצד ניתן לפנות אליהם.
3) נותן שירות עסקי רשאי להודיע לממונה בהודעה כללית מראש בכתב, כי הוא מעוניין שהכניסה למשרדו לצרכי פיקוח תהיה בליווי נציג הלשכה המקצועית שאליה הוא משתייך.
4) יחידת הממונה על נותני שירות עסקי תיידע את הגורם המתאים בלשכה המקצועית שאליה משתייך נותן השירות העסקי על קיום הביקורת והמועד בו היא צפויה להתבצע.
ד. חיפוש ותפיסת מסמכים
1) בהתאם להוראת סעיף 10 לצו, נותן שירות עסקי ימסור, לפי דרישת הממונה או המפקח, מסמכים, ידיעות והסברים בקשר למילוי חובותיו לפי הצו.
2) בעת הגעה למקום שבו פועל נותן השירות העסקי, יבקש הממונה או המפקח לראות או לתפוס את טפסי זיהוי והכרת הלקוח של נותן השירות העסקי הרלוונטיים לתקופה המבוקשת.
3) המפקח רשאי לדרוש גם רשימת לקוחות או רשימת עסקאות לפי הצורך. צורך לכך עשוי להתעורר, כאשר, למשל, קיים יסוד סביר לחשש בדבר אי מילוי חובותיו של נותן השירות העסקי לפי החוק או כאשר עולה מידע סותר בדבר שירות עסקי שניתן.
4) היה נותן השירות העסקי עורך-דין, ועלתה טענה כי מסמך שהתבקש על-ידי המפקח חוסה בגדרי חיסיון עו"ד-לקוח, יפעל המפקח כאמור בסעיף 11יד(ב2) לחוק (ראה פירוט בנספח א').
ה. בירור ליקויים
1) הייתה סיבת הביקורת אי-שיתוף פעולה עם דרישות הממונה, ידרוש המפקח מנותן השירות העסקי להסביר מדוע פעל או נמנע מלפעול באותה צורה.
2) נמצאו ליקויים נוספים במילוי חובות נותן השירות העסקי לפי החוק או הצו, ידרוש המפקח מנותן השירות העסקי הסבר לאותם ליקויים.
ו. תיעוד
1) הליך הביקורת יתועד על-ידי המפקח בכתב ידו בדו"ח לפי נוסח קבוע (ראה נספח ב').
2) המפקח, נציג הלשכה המקצועית, אם נכח בעת הביקורת, ונותן השירות העסקי יאשרו את האמור בדו"ח בחתימתם.
3) המפקח יעביר את דו"ח הפיקוח בצירוף החומרים הרלוונטיים ליחידת הממונה על נותני שירות עסקי תוך 7 ימים.
נספח א' – סעיפים רלוונטיים מפקודת מס ההכנסה [נוסח חדש]
235א. לענין הסעיפים 235ב-235ה –
"סוד מקצועי" - חילופי דברים בין לקוח לבין עורך-דין שיש להם קשר עניני לשירות המקצועי שניתן על ידי עורך-הדין ללקוח, בין שהדברים נאמרו בעל-פה ובין שהועלו על הכתב, לרבות רשימות שערך עורך-הדין לשימושו הוא, ובלבד שיש להם קשר עניני לשירות המקצועי כאמור;
"מסמך חסוי" - מסמך שיש בו סוד מקצועי;
"בית משפט" - בית המשפט המחוזי שבתחום שיפוטו נמצא משרדו של עורך-הדין הטוען טענת חסיון;
"שופט" - הנשיא או התורן של בית משפט.
235ב. על אף האמור בחוק לשכת עורכי-הדין, תשכ"א-1961, חייב עורך-דין, אם נדרש לכך על ידי פקיד שומה, למסור לו כל מסמך שברשותו ולאפשר לו לבדוק ולתפוס כל מסמך כאמור וכן להרשות לו לעשות כל פעולה אחרת בקשר למסמך כאמור, הכל על פי הסמכויות הנתונות לו לפי פקודה זו, אך אין עורך-דין חייב לעשות כן אם הוא טוען שהמסמך חסוי.
235ג. (א) טוען עורך-דין כי המסמך המבוקש על ידי פקיד השומה הוא חסוי, יקח פקיד השומה את המסמך ובלי לעיין בו ישימנו מיד בחבילה בנוכחותו של עורך הדין, יסגרנה, ירשום עליה את שם הלקוח שאליו מתייחס המסמך, יחתום עליה וימסור אותה לידי בית המשפט; היתה טענת חסיון לגבי מספר מסמכים המתייחסים לאותו לקוח, ישים כולם בחבילה אחת. עורך-הדין רשאי, אם ירצה בכך, לחתום אף הוא על החבילה וכן להתלוות אל פקיד השומה במסירת החבילה לבית המשפט.
"חבילה" לענין זה - מעטפה או כלי קיבול אחר.
(ב) אם מטעם כל שהוא היה זה מן הנמנע למסור את החבילה לבית המשפט, ימסרנה פקיד השומה לידי שופט וזה ימסרנה לבית המשפט.
"שופט" לענין זה - לרבות שופט בית המשפט המחוזי ושופט שלום.
(ג) לא יאוחר משבעה ימים שלאחר התאריך שבו נלקח מסמך כאמור בסעיף קטן (א), רשאי הלקוח או עורך-הדין שממנו נלקח המסמך, לפנות אל בית המשפט בבקשה להחליט ולהודיע אם המסמך הוא חסוי.
235ד. (א) שופט שבמחוז שיפוטו נתקבלה בקשה כאמור בסעיף 235ג(ג), ידון בבקשה ויבדוק את המסמך לא יאוחר משבעה ימים שלאחר התאריך שבו נתקבלה הבקשה; השופט ישמע את עורך-הדין והוא רשאי לשמוע גם את פקיד השומה מבלי שיראה לו את המסמך או שיגלה לו את תכנו.
(ב) החליט השופט שהמסמך חסוי, יחזירו לעורך-הדין שממנו נלקח; החליט שאיננו חסוי, ימסור אותו לפקיד השומה.
(ג) החליט השופט שהמסמך הוא חסוי בחלקו, יורה למסור לפקיד השומה העתק החלק שאינו חסוי מאושר על ידיו; העתק כאמור שנמסר לפקיד השומה יתקבל כראיה בכל הליך משפטי, כאילו היה המקור.
(ד) לא קיבל בית המשפט בקשה כאמור בסעיף 235ג(ג) לגבי מסמך שבחבילה שנמסרה לו, יראה את המסמך שלגביו לא הוגשה בקשה כאמור, כבלתי חסוי והוא יימסר לפקיד השומה.
(ה) הדיון בבקשה לפי סעיף זה יהיה בדלתיים סגורות והחלטת השופט תהיה סופית.
נספח ב'- דו"ח תיעוד פיקוח במשרד נותן שירות עסקי
1. שם המפקח:____________________________________________.
2. שם נותן השירות העסקי:____________________________________________.
3. שם נציג הלשכה המקצועית (אם נכח):________________________________.
4. שם המשרד: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
5. מועד הכניסה למשרד: _______/_____/________.
6. מסמכים שנדרשו: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
7. מסמכים שנתפסו: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
8. התייחסות נותן השירות העסקי (אם יש): ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
9. הערות כלליות:
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
10. הנני מאשר כי הכתוב לעיל משקף נאמנה את הליך הפיקוח על נותן השירות העסקי:
חתימת המפקח: _____________________________.
חתימת נותן השירות העסקי: ___________________.
חתימת נציג הלשכה המקצועית (אם נכח) __________________.