חומר רקע
הכנסת
הלשכה
המ
שפטית
02886816 :סימוכין
11/7/2016 לדיון בוועדת הכספים ביום נוסח
הצעת חו)...'ק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס ,
"התשע
ו-
2016
הוספת סעי
פים
135ב
עד135ז
1.ב
פקוד
ת מס הכנסה1
(להלן–
)הפקודה אחרי
סעיף135א יבוא:
"
הגדרות
לעניין
סעי פים
135ג
עד
135ז
135
.ב
בסעי
פים
135ג
עד135ז –
"
"ארה"ב–
;ארצות הברית של אמריקה
"בעל חשבון",
לגבי חשבון פיננסי שאינו
חוזה
ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה קצבה או
אנונה –
מי שרשום
כבעל החשבון או
מי
ש
המוסד הפיננסי הישראלי המדווח מזהה
כבעל החשבון,
ואם
מחזיק אדם, שאינו
מוסד פיננסי, בחשבון פיננסי של אדם אחר
או לטובתו של אדם אחר, יראו את האדם
;האחר כבעל החשבון האמור ו
לגבי חוזה
ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה קצבה או
אנונה–
(1)
עד להתגבשות הזכות לתשלום על פי
החוזה –
ש מי
רשאי למשוך את ערך הפדיון
או לשנות את המוטב, ואם
אין אדם
כאמור,
:כל אחד מאלה
(א)
מבוטח או אדם המצוין
בחוזה
כבעל
ה;חוזה
(ב)
חוזרת
בלתי
זכות
בעל
לתשלום לפי
ה;חוזה
1
דיני מדינת ישראל, נוסח חדש6
', עמ120
.
2
(2)
עם התגבשות הזכות לתשלום על פי
ה חוזה–
כל אדם הזכאי לתשלום על פי
ה;חוזה
"בעל שליטה" –
(1)
בחבר-בני-
אדם מואגד–
כהגדרתו
בחוק איסור הלבנת הון, התש"ס-
2000
2;
(2)
בחבר-בני-
אדם שאינו מואגד–
כ
אמור
( בפסקה1
;), בשינויים המחויבים
(3)
בנאמנות שחל עליה פרק רביעי2
בחלק ד – היוצר, הנאמן, מגן הנאמנות או
הנהנה כהגדרתם בסעיף75
,ג ואם מי מאלה
אינו יחיד–
היחיד שהוא בעל שליטה בו
( כאמור בפסקאות1
( ) או2), לפי העניין;
(4)
בהסדר משפטי שאינו נאמנות
( כאמור בפסקה3
)
– יחיד שמעמדו בהסדר
המשפטי דומה למעמד של
מי מהמנויים
( בפסקה3);
"
"דולר–
;דולר של ארה"ב
"הסכם ן בי-לאומי"
ו""הסכם לחילופי מידע –
כהגדרתם בסעיף214א;
"הסכם יישום "
–
הסכם ל יישום
חילופי מידע
מכוח הסכ
ם בין-
,לאומי
המבוסס על הנוהל
לחילופי מידע אוטומטיים של חשבונות פיננסיים
שפרסם הארגון
לשיתוף פעולה ולפיתוח כלכלי
(ה-
OECD
);
""הסכם פטקא–
הסכם בין מדינת ישראל לבין
ארה"ב בדבר שיפור ציות מס בי
ן-לאומי ויישום
חוק פטקא( , שנחתם ביום ב' בתמוז התשע"ד30
ביוני2014
;)
2
'ס"ח התש"ס, עמ293
.
3
"זכות בהון "
–
זכות בהון מניות, זכות לרווחים
וזכויות כיוצ
א
באלה, ולעניין
מוסד פיננסי
שהוא שותפות–
זכות בהון השותפות
או
זכות
ל רווחי
ה
שותפות ;ב
מוסד פיננסי
שהוא
נאמנות רואים זכות בהון כמוחזקת
בידי כל מי שנחש
ב
כיוצר או כנהנה
של
,הנאמנות, כולה או חלקה
או
כל
יחיד אחר
;שיש לו שליטה בפועל בנאמנות
"חוזה
"ביטוח–
חוזה
ש לפיו
המ
בטח מ
תחייב
לשלם סכום כסף ב קרות מקרה
מוות של
אדם ,, תאונה, מחלה, נכות
אבדן של נכס או
,נזק לנכס או חבות כספית
ב של
אחריות
לצד שלישי ,למעט חוזה קצבה או אנונה;
"חוזה ביטוח בעל ערך פדיון"
–
חוזה ביטוח
המקנה ערך פדיון ,שאינו חוזה שיפוי בין
שתי חברות ביטוח, ולענ
ין י הסכם פטקא –
חוזה ביטוח כאמור המקנה ערך פדיון מעל
סכום ב
שקלי
ם חדשים ה
שווה ל-
50,000
דולר
ים ,לפי שער
;החליפין ,לעניין זה"ערך
פדיון "
– הגדול מבין אלה:
(1)
הסכום שבעל פוליסה יכול לקבל בעת
ביטול חוזה הביטוח או עם סיומו
, אשר
יחושב בלי להביא בחשבון עמלות פירעון
מוקדם או הלוואות;
(2)
הסכום שבעל הפוליסה יכול ללוות
לפי חוזה הביטוח או בהתייחס אליו, למעט
סכום שניתן לשלם לפי חוזה הביטוח כאחד
מאלה:
למעט סכום שניתן לשלם לפי חוזה הביטוח
כאחד מאלה:
(א)
פיצוי בשל נזק שנגרם לאדם
כתוצאה ממחלה או
מ
תאונה ,או
תשלום אחר לשיפוי או פיצוי בשל
נזק כלכלי כתוצאה מקרות
מקרה
הביטוח;
4
(ב)
החזר פרמיה ששולמה לפי
חוזה ביטוח שאינו חוזה לביטוח
חיים, כתוצאה מסיום חוזה הביטוח
או ביטולו, ירידה בחשיפה לסיכון
בתקופ
ת הביטוח או חישוב מחדש
של פרמיה
בשל תיקון שגיא
ה
בפרסום של תעריף
, טעות בסיווג או
;טעות דומה
(ג)
בחוזה
ביטוח קבוצתי–
תשלום השתתפות ברווחים בהתבסס
על
רווחי חיתום ביחס ל
חוזה הביטוח
או הקבוצה המבוטחת בחוזה
הביטוח;
לעניין פסק
ת או
משנה
(א) ו-(ב), "ביטוח
"חיים–
כמשמעותו בסעיף41
לחוק חוזה
הביטוח, התשמ"א-
1981
3;
"חוזה
"קצבה או אנונה–
חוזה
ש
לפיו המנפיק
מתחייב ל
שלם
תשלומים במשך
תקופת זמן
שנקבעה, במלואה או בחלקה, ביחס
,לתוחלת החיים של יחיד, אחד או יותר
לרבות חוזה הנחשב ל
פי ה דין או
ה
נוהג
בישראל
כ ,חוזה קצבה או אנונה
ש
לפיו
המנפיק
מתחייב ל
שלם
תשלומים
במשך
;תקופה קצובה
"
"חוק פטקא–
ה חוק
של ארה
"ב בדבר ציות
בענייני מס ל
גבי
חשבונות זרים–
The
Foreign Account Tax Compliance Act
(סעיפים1471-1474
ל-
Internal Revenue
code
;)
3
'ס"ח התשמ"א, עמ94
.
5
"חשבון
"למשמורת–
חשבון לטובת,אדם אחר
שבו מוחזק
חוזה
לצורך השקעה או נכס
פיננסי כמשמעותו לפי
כללי חשבונאות
מקובלים , למעט
חוזה ביטוח או חוזה
קצבה או אנונה;
"חשבון פיננסי "
– חשבון המוחזק במוסד פיננסי,
לרבות כל אחד מאלה:
(1)
חשבון פ
י;קדון
(2)
;חשבון למשמורת
(3)
י לענ
ין ישות השקעות שהיא מוסד
פיננסי רק בשל היותה ישות השקעות– כל
זכות בהון או זכות בחוב באותה ישות
השקעות, שאינה נסחרת
בקביעות בשוק
ניירות ערך
;מוסדר
(4)
י לענ
ין מוסד פיננסי שאינו ישות
השקעות כאמור בפסק
ה (3
)
– כל זכות בהון
או זכות בחוב במוסד הפיננסי שאינה
נסחרת
בקביעות
,בשוק ניירות ערך מוסדר
אם
מתקיימים לגביה שני אלה:
(א)
ערך הזכות בהון או
הזכות
,בחוב נקבע, במישרין או בעקיפין
לנכסים
בהתייחס
בעיקר
אשר
מהכנסות ם מה
יש לנכות מס
במקור
ב
ארה
"ב;
(ב)
ניתן להוכיח ש
סוג הזכויות
נקבע במטרה להימנע מדיווח לפי
הסכם היישום או הסכם פטקא;
6
(5)
חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה
קצבה או אנונה,
המונפק על ידי מוסד
פיננסי או מוחזק בו;
ואולם לא יראו
כחשבון פיננסי
חוזה המממן הטבה
פנסיונית או הטבת נכות שניתנה ליחיד
מחשבון שהוחרג מהגדרת חשבון פיננסי
בהסכם עם המדינה הזרה ושמתקיימים בו
:כל אלה
(א)
הוא לא ניתן להעברה;
(ב)
הוא אינו תלוי תשואה;
(ג)
הוא לקצבת חיים מידית;
לעניין
זה" ,קצבת חיים מידית "
–
,קצבה למשך חיי אדם אחד או יותר
ובלבד שתשלומי הקצבה
מתחילים
משולמים
להיות
במועד שאינו
מאוחר משנה לאחר מועד ההפקד
ה
הראשונה בחש
ב ון
ותשלומי הקצבה
שווים ומשולמים אחת לשנה או
בתדירות גבוהה יותר;
והכל למעט חשבון כאמור
( בפסקאות1) עד
(5
)שהוחרג מהגדרת חשבון פיננסי לצורך
הסכם פטקא או הסכם יישום, לפי העניין;
ין י לענ פסקאות (3
)ו-(4) יראו זכות בהון או
זכות בחוב
כנסחרת בקביעות
בשוק ניירות
ערך מוסדר
, אם קיים היקף משמעותי של
מסחר ב
ה באופן שוטף ב
בורסה המוכרת
ומפוקחת
ב ידי רשות ממשלתית
ב
מדינה
שבה השוק נמצא, וערך שנתי משמעותי של
מניות נסחר בה; זכות בהון או זכות בחוב
במוסד פיננסי אינה נסחרת
בקביעות ויראו
,אותה כחשבון פיננסי, אם המחזיק בה
שאינו מוסד פיננסי המשמש כמתווך, רשום
בספרי
ה מוסד
ה
פיננסי
, למעט אם ה
יא
נרשמה אצל המוסד הפיננסי לפני
יום 'ג
בתמוז התשע"ד (1
ביולי2014
)
;
7
"חשבון יפ"קדון –
חשבון חיסכון,
חשבון
מסחרי,
חשבון
עו ,"ש
פי
קדון לזמן קצוב או חשבון
שהעדות לו היא תעודת פיקדון ,תעודת
חיסכון ,תעודת השקעה ,תעודת חוב ,או
מכשיר דומה אחר המוחזק במוסד פיננסי
במהלך הרגיל של עסקים בנקאיים או
עסקים דומים,
לרבות חוזה
עם
חברת
ביטוח המבטיח תשואה או חוזה דומה אחר
לתשלום ריבית;
"
"ישות – חבר בני-
;אדם או הסדר משפטי
לדיון: נושא
חברת
נאמנות של עו"ד
"מוסד פיננסי "
–
מוסד לפיקדונות ,מוסד
למשמורת, ישות השקעות או חברת ביטוח
מסוימת ,כהגדרת כל אחד מאלה בפסקאות
(1
)עד (4
,)
למעט אם שר האוצר
, באישור
,ועדת הכספים של הכנסת החריג אותו
מהגדרה זו ,ורשאי הוא ל
החריג
ו כאמור
לצורך הסכם פטקא או הסכם יישום;
לעניין זה–
(1)
"מוסד לפ
י "קדונות– ישות המקבלת
פיקדונות מאחר, במהלך עסקי הבנקאות
,שלה או במהלך עסקים דומים
ו
לרבות
תאגיד בנקאי כהגדרתו בחוק הבנקאות
(רישוי), תשמ"א-
1981
4
,
ו החברה
הבת
כמשמעותה בסעיף88יא ל,חוק הדואר
התשמ"ו-
1986
5,
בנותנה את השירותים
;הכספיים כהגדרתם באותו חוק
4
'ס"ח התשמ"א, עמ232
.
5
'ס"ח התשמ"ו, עמ79
.
8
(2)
" למשמורת
"מוסד–
ישות
המחזיקה נכסים פיננס
י
ים בשביל אחר
ים
ו
הכנסתה מהחזקת
ם ומ
שירותים פיננסיים
קשורים היא20
אחוזים
או יותר מכלל
הכנסתה בתקופה
שמיום הקמתה או
ב
תקופ
ת
שלוש
ים שנ ה ש
הסתיימ
ה ב-
31
בדצמבר או ביום האחרון של
התקופה
החשבונאית שלה המסתיימת במועד אחר,
שקדמה ל
שנה שבה נבדק אם ה
יא ישות
כאמור, לפי התקופה הקצרה מבי;ניהן
(3)
"ישות השקעות "
–
ישות העוסקת
ד אח ב או יותר
מאלה
למען לקוח ,או ישות
המנוהלת ידי ב ישות העוסקת כאמור:
(א)
מסחר במכשירים בשוק
ה
כספים
,לרבות בהמחאות,
בשטרות ,בתעודות פיקדון ו
בנגזרים;
מטבע חוץ; מכשירי חליפין; מכשירי
שיעור ריבית ומכשירי מדד; ניירות
ערך הניתנים להעברה;
מ
סחר
בחוזים עתידיים לגבי סחורות;
(ב)
ניהול תיק השקעות,
אישי
או
;קבוצתי
(ג)
השקעה או ניהול של כסף
בדרך אחרת
ב;עבור אחר
9
לרבות תאגיד מורשה
בעל רישיון
ל
ניהול
תיקים כהגדרתו בסעיף 1
לחוק הסדרת
העיסוק בייעוץ השקעות ובניהול תיקי
השקעות ,התשנ
"ה-
1995
6
,קופת גמל
וחברה מנהלת כהגדרתן בחוק הפיקוח על
שירותים פיננסיים
(קופות
גמל,)
התשס
"ה-
2005
7
,קרן להשקעות משותפות
בנאמנות ומנהל הקרן
,כמשמעותם
בסעיפים 3
ו-4
לחוק השקעות משותפות
בנאמנות ,התשנ
"ד-
1994
8
,וחברה בעלת
רישיון זירה כהגדרתו בסעיף
44
יב
לחוק
ניירות ערך ,התשכ
"ח-
1968
9;
(4)
"חברת ביטוח מסוימת "
–
כל אחת
מ
אלה
, ובלבד שהיא מנפיקה חוזה ביטוח
בעל ערך פדיון או חוזה קצבה או אנונה או
:מחויבת לשלם כסף בקשר לחוזים כאמור
(א)
חברת ביטוח ,לרבות מי
שקיבל רישיון מבטח ישראלי לפי
סעיף
15
()(א1
)לחוק הפיקוח על
שירותים פיננסיים
,)(ביטוח
התשמ
"א-
1981
10
;
(ב)
חברה המחזיקה בחברה
כאמור בפסק
ת משנה (א);
"מוסד פיננסי ישראלי" – כל
:אחד מאלה
(1)
מוסד פיננסי תושב ישראל, למעט
סניף של מוסד פיננסי כאמור הנמצא
מחוץ
לישראל
ומחוץ לאזור כהגדרתו בסעיף3
;א
(2)
סניף של מוסד פי
ננסי תושב חוץ
הנמצא בישראל;
6
'ס"ח התשנ"ה, עמ416
.
7 ס '"ח התשס"ה, עמ889
.
8
'ס"ח התשנ"ד, עמ308
.
9
'ס"ח התשכ"ח, עמ234
.
10
'ס"ח התשמ"א, עמ208
.
10
""מוסד פיננסי ישראלי מדווח –
מוסד פיננסי
ישראלי, למעט, לעניין יישום הסכם פטקא או
הסכם יישום, מוסד פיננסי כאמור שלפי הוראות
אותו הסכם אינו חייב לדווח על חשבונות
;פיננסיים
"מוסד פיננסי שאינו משתתף "
–
:כל אחד מאלה
(1)
מוסד פיננסי שאינו מציית
מקיים
את ל
הוראות חוק פטקא
, אינו פטור
מיישום חוק פטקא ואינו תושב מדינה
ש התקשרה בהסכם עם
ארה"ב ליישום חוק
פטקא;
(2)
מדינה
תושב
פיננסי
מוסד
שהתקשרה בהסכם עם ארה"ב
ליישום חוק
ב
המס
רשויות
אך
פטקא,
ארה"ב
מתייחסות א ליו
כ אל
מוסד פיננסי שאינו
משתתף;
"
"מידע–
לרבות ,נתונים
הצהרות ומסמכים
אחרים;
""שער החליפין– השער היציג של הדולר שמפרסם
בנק ישראל או שער הספוט, לפי בחירת
המוסד הפיננסי.
11
זיהוי בעל חשבון
ומסירת פרטים
135
.ג(א)
מוסד פיננסי
ישראלי מדווח ידרוש מבעל
חשבון או ממי שמבקש להיות
בעל חשבון
, למסור
לו את המידע הדר
ו
ש לשם בירור זהותו ומדינת
תושב
ו
תו לצרכי מס או אזרחותו,
ואם הוא ישות–
גם מידע הדר
ו ש לשם סיווגה וברור זהותו
של בעל
שליטה בה
ומדינת תושבותו לצרכי מס או
אזרחותו, ויערוך לגבי בעל חשבון או מי שמבקש
להיות בעל חשבון ולגבי
בעל שליטה בישות את
הבדיקות הדר
ו שות לצורך קביעת מקום
תושבות
ו
לצרכי מס או אזרחות
ו וסיווג ה
ישות כאמור, ככל
שהמידע האמור דר
ו
ש ל,צורך יישום הסכם פטקא
,הסכם יישום או היערכות לקראת הסכם כאמור
לפי העניין; שר האוצר יקבע הוראות לעניין סעיף
קטן זה בהתאם להוראות הסכם פטקא או הסכם
יישום
, לפי העניין.
(ב)
מוסד
פיננסי
ישראלי יפעל כנדרש לשם
זיהויו ככזה בידי המנהל ורשויות מס זרות, והכל
כפי שיקבע שר האוצר.
(ג)
מוסד
פיננסי
ישראלי מדווח יעביר למנהל
מידע
בדבר בעל חשבון ובעל שליטה בישות בעלת
חשבון
ובדבר חשבון
,פיננסי אשר על המנהל
להעביר ל
רשות מס
במדינה
זרה
, והכל כפי שיקבע
שר האוצר
בהתאם
להסכם פטקא או הסכם
יישום
, לפי העניין.
(ד)
תקנות
לפי( סעיפים קטנים (א) עד
ג )יותקנו
בהתייעצות עם נגיד בנק ישראל, יושב ראש רשות
ניירות ערך ושר המשפטים
, ובאישור ועדת
הכספים של הכנסת.
12
הודעה ללקוח
בדבר
העברת מידע
למנהל
וממנו
לרש
ו
ת מס זרה
135ד.
לצורך יישום הסכם פטקא או
הסכם יישום, יקבע
שר האוצר,, באישור ועדת הכספים של הכנסת
הוראות בדבר
מתן הודעה בידי מוסד פיננסי
ישראלי מדווח , למי
שהמוסד הפיננסי סיווג אותו
כאזרח או כתושב מדינה זרה
שלא הצהיר על
היותו תושב מדינה זרה
או אזרח מדינה זרה,
ש וה
מוסד הפיננסי סיווג אותו כתושב מדינה זרה
או כאז
ר ,ח כאמור
על כך שמידע אודותיו ואודות
חשבון פיננסי שבבעלותו
או בבעלות ישות
שבשליטתו צפוי להיות מועבר למנהל לצורך
העברת ו בידי המנהל לרשות המס
ב
אותה מדינה
,בהתאם להוראות הסכם פטקא או הסכם יישום
לפי העניין; ההודעה תכלול מידע אודות אפשר
יות ו
העו
מדות בפני מקבל ההודעה לשנות את סיווגו
כתושב או כאזרח כאמור בהתאם להוראות הסכם
פטקא או הסכם יישום; ה הודעה
תימסר
לפחות30
ימים בטרם העברת
לפני העברת המידע על ידי
המנהל לרשות המס במדינה
הזרה ,ו
ככל הניתן גם
לפני
מסירת המידע
למנהל
לפי סעיף135ג
; הודעות
נוספות יישלחו אחת
לשנתיים ממועד מסירת
ההודעה הראשונה.
הוראות ל
יישום
הסכם פטקא
135ה.
לצורך יישום הסכם פטקא
יקבע
,שר האוצר
בהתייעצות עם נגיד בנק ישראל ועם יושב ראש
רשות ניירות ערך
, ובאישור ועדת הכספים של
הכנסת –
(1)
מצבים ו
תנאים אשר בהתקיימם
יסגור מוסד פיננסי ישראלי
מדווח חשבון
פיננסי שנפתח אצלו
אחרי יום ב בתמוז
התשע "ד30
נ ביו י2014
)
,אשר לגביו לא
עלה בידי
המוס
ד
הפיננסי
לקב ל
מידע
הנדרש לו לקיום חובתו
לפי סעיף135ג(א),
וכן
נסיבות בהן יראו חשבון כנסגר;
13
(2)
מצבים ותנאים אשר בהתקיימם
על
מוסד פיננסי ישראלי מדווח
לנכות סכומים
מתשלום בר ניכוי ממקור הכנסה אמריקאי
שהוא מעביר למוסד פיננסי לא משתתף;
(3)
מצבים ותנאים אשר בהתקיימם
ימסור מוסד פיננסי ישראלי
מדווח מידע
שייקבע
למ
י שמ
שלם תשלום בר ניכוי
ממקור הכנסה
אמריקאי למוסד פיננסי לא
משתתף;
( לעניין פסקאות2) ו-(3),
"תשלום בר ניכוי ממקור
הכנסה אמריקאי"
–
כל תשלום של ריבית,
דיבידנד ,שכר דירה ,שכר ,משכורת ,פרמיה ,אנונה,
פיצוי ,תגמול, מענק וכל תשלום אחר ,קבוע או
משתנה ,המשתלם בכל שנה או בכל תקופה אחרת,
שמקורו ב
ארה"ב ,למעט תשלום שאינו תשלום
שיש לנכות ממנו מס במקור לפי הדין ב
ארה"ב.
הגבלת שימוש
במידע
135ו.
המנהל לא
ישתמש
במידע
ש
התקבל לפי סעיף
135ג(ג), למעט לצורך העברתו לרשוי
ו
ת מס
במדינות זרות לפי סעיף135ז
, ואולם רשאי ה
וא
להשתמש
במידע
כ
מפורט להלן לצורך אכיפת דיני
:המס בישראל.
(1)
לגבי בעל חשבון פיננסי שחל לגביו
סעיף135ה(1) –
;פרטי זהותו של הלקוח
(2)
לגבי נישום שסך יתרת החשבונות
הפיננסיים
בתקופת דיווח אחת ר אש
לגביהם הועבר מידע לפי סעיף135ג(ג )בשל
אזרחותו או תושבותו
עולה על מיליון
שקלים
חדשים –
,פרטי זהותו של הלקוח
ואם הוא ישות–
גם פרטי זהות בעל
,השליטה בו
יתרת החשבון הפיננסי,
ו
הכנסות שנתקבלו בחשבון;
14
בסעיף
זה, "פרטי זהות
ו של
"הלקוח ו-"פרטי זהות
בעל השליטה"
–
מדינת התושבות
, מדינת
האזרחות,, כתובת
וכן, לגבי יחיד–
תאריך לידה
ו מספר
תעודת זהות או מספר דרכון או כל מספר
זיהוי אחר
, ולגבי תאגיד –
מספר
ו ה
רשום או כל
.מספר זיהוי אחר
סמכות יישום
הסכמים
135ז.ע ל אף האמור בסעיפים231
ו-
234
, המנהל או מי
שהוא הסמיך לכך יעביר מידע לרשויות מס
במדינות
זרות ויפעל בכל הנוגע לכך, ככל הנדרש
בהתאם ל
הסכם פטקא והסכם יישום
, והוראות
סעיף214ב יחולו."
הוספת סעיפים
195
י עד195הכ
2.
אחרי סעיף195
ט לפקודה
יבוא:
'"סימן ו1
: עיצום כספי לעניין יישום
הסכם בין-לאומי
עיצום
כספי
בשל
אי זיהוי פרטים
או בשל פגם
בהעברתם
195י.
(א)
בסעיף זה, "בעל חשבון", "מוסד
פיננסי
ישראלי מדווח "" ו"מידע–
כהגדרתם בסעיף
135
.ב
(ב)
היה למנהל יסוד סביר להניח כי מוסד
פיננסי ישראלי
מדווח
לא
דרש מבעל חשבון למסור
לו מידע או לא ערך
לגבי בעל חשבון
את הבדיק
ות
הדר
ו
שות ,בניגוד להוראות סעיף
135ג)(א
, רשאי
הוא להטיל על המוסד הפיננסי עיצום כספי בסך
של10,000
5,000
שקלים חדשים.
(ג)
היה למנהל יסוד סביר להניח כי מוסד
פיננסי ישראלי מדווח לא דרש ממי שמבקש להיות
בעל חשבון למסור לו מידע או לא ערך
לגבי מבקש
כאמור את הבדיק
ות הדר
ו
שות, בניגוד להוראות
סעיף135ג)(א
, רשאי הוא להטיל על המוסד
הפיננסי עיצום כספי בסך של50,000
100,000
.שקלים חדשים
15
(ד)
היה למנהל יסוד סביר להניח כי מוסד
פיננסי ישראלי
מדווח לא העביר למנהל מידע או
שהעביר מידע חלקי,
בניגוד להוראות סעיף
135ג)(ג
, רשאי הוא להטיל עליו עיצום כספי בסך
,000
25
50
שקלים חדשים.
הודעה על כוונת
חיוב
195י
.א
היה למנהל יסוד סביר להניח כי אדם הפר
הוראה
מהוראות לפי חוק זה, כאמור בסעיף195
( י ב
סימן
זה – המפר), ובכוונתו להטיל עליו עיצום כספי לפי
אותו סעיף, ימסור למפר הודעה על הכוונה להטיל
עליו עיצום כספי (ב
סימן זה –
הודעה על כוונת
)חיוב ;בהודעה על כוונת חיוב יציין המנהל, בין
השאר,
:את אלה
(1)
המעשה או המחדל (בפרק זה –
;המעשה) המהווה את ההפרה
(2)
סכום העיצום הכספי והתקופה
;לתשלומו
(3)
זכותו של המפר לטעון טענותיו בפני
המנהל לפי הוראות סעיף195
;יב
(4)
הסמכות להוסיף על סכום העיצום
הכספי בשל הפרה נמשכת או הפרה
חוזרת
לפי הוראות סעיף195יד ,והמועד שממנו
יראו הפרה כהפרה נמשכת לעניין הסעיף
האמור .
(5)
סכום העיצום הכספי יעודכן ל
פי
סעיף195יד(ב) במקרה של הפרה חוזרת.
זכות טיעון
195יב
.
מפר שנמסרה לו הודעה על כוונת חיוב לפי הוראות
סעיף195יא רשאי לטעון טענותיו, בכתב ולפי
בקשתו
במסגרת טענ
ותיו
בכתב– גם בעל-פה, בפני
המנהל, לעניין הכוונה להטיל עליו עיצום כספי
ולעניין סכומו,
בתוך30
ימים ממועד מסירת
ההודעה, ורשאי המנהל להאריך את התקופה
האמורה בתקופה נוספת שלא תעלה על30
ימים.
16
החלטת המנהל
ודרישת תשלום
195יג
.
(א)
המנהל יחליט, לאחר ששקל את הטענות
שנטענו לפי סעיף195יב, אם להטיל על המפר
עיצום כספי, ורשאי הוא להפחית את סכום
העיצום הכספי לפי הוראות סעיף195זט .
(ב)
)החליט המנהל לפי הוראות סעיף קטן (א–
(1)
להטיל על המפר עיצום כספי–
ימסור לו דרישה בכתב לשלם את העיצום
הכספי (בסימן זה–
דרישת תשלום), שבה
יצוי
נו
, בין השאר, סכום העיצום הכספי
;המעודכן, והתקופה לתשלומו
(2)
שלא להטיל על המפר עיצום כספי–
.ימסור לו הודעה על כך, בכתב
(ג)
בדרישת תשלום או בהודעה לפי סעיף קטן
.(ב) יפרט המנהל את נימוקי החלטתו
)(ד לא טען המפר את טענותיו לפי
הוראות סעיף195יב בתוך התקופה האמורה
,באותו סעיף, יראו את ההודעה על כוונת חיוב
בתום אותה תקופה, כדרישת תשלום שנמסרה
.למפר במועד האמור
לדיון:
התיישנות
(
הערה של
לש כת
עוה"ד)
הפרה נמשכת
והפרה
חוזרת
195יד
.
(א)
בהפרה נמשכת י
י
ווסף על העיצום
הכספי הקבוע
לאותה הפרה החלק החמישים שלו
לכל יום שבו נמשכת ההפרה.
(ב)(א) בהפרה חוזרת ייווסף על העיצום הכספי
הקבוע לאותה הפרה סכום השווה לעיצום הכספי
"כאמור; לעניין זה, "הפרה חוזרת– הפרת הוראה
מהוראות לפי חוק זה כאמור בסעיף195י, בתוך
שנתיים מהפרה קודמת של אותה הוראה
שבשלה
הוטל על המפר עיצום כספי או שבשלה הורשע.
סכומים מופחתים
195ט
ז.
(א)
המנהל אינו רשאי להטיל עיצום כספי
,בסכום הנמוך מהסכומים הקבועים בסימן זה
.)אלא לפי הוראות סעיף קטן (ב
17
(ב)
שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים
ובאישור ועדת הכספים של הכנסת
, רשאי לקבוע
,מקרים
נסיבות ושיקולים שבשלהם ניתן להטיל
עיצום כספי בסכום הנמוך מהסכומים הקבועים
ב
סימן
.זה, בשיעורים שיקבע
סכום מעודכן של
העיצום הכספי
195יז
.
(א)
העיצום הכספי יהיה לפי סכומו המעודכן
ביום מסירת דרישת התשלום, ולגבי מפר שלא טען
טענותיו בפני המנהל כאמור בסעיף195יב
195
)יג(ד
–
ביום מסירת ההודעה על כוונת החיוב; הוגש
ערעור לבית המשפט לפי סעיף195בכ ו
המנהל או
בית המשפט עיכב את תשלומו של העיצום הכספי
–
יהיה העיצום הכספי לפי סכומו המעודכן ביום
.ההחלטה בערעור
(ב)
סכום העיצום הכספי הקבוע בסעיף195י
יתעדכן ב-1
בינואר בכל
שנה (בסעיף זה –
יום
העדכון), בהתאם לשיעור
השינוי ב
מדד הידוע ביום
העדכון לעומת המדד שהיה ידוע ב-1
בינואר של
השנה הקודמת; הסכום האמור יעוגל לסכום
הקרוב שהוא מכפלה של10
שקלים חדשים; לענ
ין י
"זה, "מדד –
מדד המחירים לצרכן שמפרסמת
ש הל.כה המרכזית לסטטיסטיקה
(ג)
המנהל יפרסם ברשומות הודעה על סכום
.)העיצום הכספי המעודכן לפי סעיף קטן (ב
מועד התשלום
195י
ח.
המפר ישלם את העיצום הכספי בתוך30
ימים
מיום מסירת דרישת התשלום כאמור בסעיף
195
.יג
הפרשי הצמדה
וריבית
195י
ט.
לא שילם המפר עיצום כספי במועד, ייווספו על
העיצום הכספי, לתקופת הפיגור, הפרשי הצמדה
וריבית כהגדרתם בסעיף159א(א) (ב
סימן זה –
.הפרשי הצמדה וריבית), עד לתשלומו
גביה
195כ.עיצום כספי ייגבה לאוצר המדינה, ועל גבייתו
)תחול פקודת המסים (גביה11
.
11
)חוקי א"י, כרך ב', עמ' (ע1374
), (א1399
.
18
עיצום כספי בשל
הפרה לפי חוק זה
ולפי חוק אחר
195כ
א.
על מעשה אחד המהווה הפרה של הוראה
מההוראות לפי חוק זה המנויות בסעיף195י ושל
הוראה מההוראות לפי חוק אחר, לא יוטל יותר
.מעיצום כספי אחד
ערעור
195כ
ב.
(א)
על החלטה סופית של המנהל לפי סימן זה
ניתן לערער לבית משפט השלום שבו יושב נשיא
בית משפט השלום; ערעור כאמור יוגש בתוך30
.ימים מיום שנמסרה ההחלטה
(ב)
אין בהגשת ערעור לפי סעיף קטן (א) כדי
לעכב את תשלום העיצום הכספי אלא אם כן
הסכים לכך המנהל או שבית המשפט הורה על כך.
(ג)
החליט בית המשפט לקבל ערעור שהוגש לפי
,סעיף קטן (א), לאחר ששולם העיצום הכספי
והורה על החזרת סכום העיצום הכספי ששולם או
על הפחתת
סכומו
, יוחזר הסכום ששולם או
הסכום ש,הופחת
,לפי העניין בתוספת הפרשי
הצמדה וריבית מיום תשלומו או הפקדתו, עד יום
.החזרתו
פרסום
195כג
.
(א)
,הטיל המנהל עיצום כספי לפי סימן זה
יפרסם באתר האינטרנט של רשות המסים את
הפרטים שלהלן, בדרך שתבטיח שקיפות לגבי
:הפעלת שיקול דעתו בהחלטה להטיל עיצום כספי
(1)
דבר הטלת העיצום הכספי;
(2)
מהות ההפרה שבשלה הוטל העיצום
הכספי ונסיבות ההפרה;
(3)
סכום העיצום הכספי שהוטל;
(4)
אם הופחת העיצום הכספי–
ושיעור
הופחת
שבשלהן
הנסיבות
י
;ההפחתה
(5)
;פרטים אודות המפר הנוגעים לעניין
(6)
שמו של המפר –
אם
המפר הוא
תאגיד.
19
(ב)
הוגש ערעור לפי סעיף195בכ,
יפרסם
הממונה המנהל
את דבר הגשת הערעור ואת
תוצאותיו.
(ג)
()על אף הוראות סעיף קטן (א6), רשאי
המנהל לפרסם את שמו של מפר שהוא יחיד, אם
.סבר שהדבר נחוץ לצורך אזהרת הציבור
(ד)(ג)
על אף האמור בסעיף זה, לא יפרסם המנהל
פרטים שהם בגדר מידע שרשות ציבורית מנועה
מלמסור לפי סעיף9
,(א) לחוק חופש המידע
התשנ"ח-
1998
12, וכן רשאי הוא שלא לפרסם
פרטים לפי סעיף זה שהם בגדר מידע שרשות
ציבורית אינה חייבת למסור לפי סעיף9(ב) לחוק
.האמור
(ה)(ד) פרסום לפי סעיף זה בעניין עיצום כספי
שהוטל על תאגיד יהיה לתקופה של ארבע שנים,
ובעניין עיצום כספי שהוטל על יחיד – לתקופה של
שנתיים ;שר המשפטים יקבע הוראות לעניין
הדרכים שימנעו, ככל האפשר, את אפשרות העיון
בפרטים שפורסמו לפי סעיף זה לאחר שחלפה
.התקופה האמורה בסעיף קטן זה
(ו)(ה)
השר רשאי לקבוע דרכים נוספות לפרסום
.הפרטים האמורים בסעיף זה
שמירת אחריות
פלילית
195כ
ד.
(א)
תשלום עיצום
כספי לפי פרק זה לא יגרע
מאחריות הפלילית של אדם בשל הפרת הוראה
המ הוראות לפי חוק זה המנויות בסעיף195
,י
.המהווה עבירה
(ב)
שלח המנהל למפר הודעה על כוונת חיוב
,)בשל הפרה המהווה עבירה כאמור בסעיף קטן (א
לא יוגש נגדו כתב אישום בשל אותה הפרה, אלא
.אם כן התגלו עובדות חדשות המצדיקות זאת
12
'ס"ח התשנ"ח, עמ226
.
20
(ג)
הוגש נגד אדם כתב אישום בשל הפרה
המהווה עבירה כאמור בסעיף קטן (א), לא ינקוט
נגדו המנהל הליכים לפי סימן,זה בשל אותה הפרה
ואם הוגש כתב האישום בנסיבות האמורות בסעיף
קטן (ב) לאחר שהמפר שילם
ע
יצום כספי, יוחזרו
לו הסכום ששולם בתוספת הפרשי הצמדה וריבית
מיום תשלום
.הסכום עד יום החזרתו
הורא
ו ת
מעבר
195כ
.ה
(א)
בתקופה שמיום תחילתו של סימן
זה עד
תום שנתיים מהמועד האמור
, המנהל לא ימסור
למפר הודעה על כוונת חיוב אלא אם כן דרש ממנו
לתקן את ההפרה והתרה בו, בכתב, כי אם לא
תתוקן ההפרה בתוך60
ימים ממועד מסירת
ה
התראה
.תימסר לו הודעה על כוונת חיוב
(ב)
,שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים
ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי להאריך
את התקופה האמורה בסעיף קטן (א) לתקופות
נוספות של שנה אחת בכל פעם,
ובלבד
שסך כל
תקופות ההארכה יחד עם התקופה האמורה בסעיף
קטן (א) לא יעלו על חמש שנ.ים
(ג)
לגבי הפר
ה
נמשכת
שאירע
ה בתקופה שמיום
תחילתו של
סימן זה עד תום שנתיים מהמועד
האמור , ואשר לגביה
נמסרה למפר התראה כאמור
)בסעיף קטן (א יחול
ה עיצום
ה כספי
לפי סעיף
195
)יד(א
החל מן היום ה-
31
לאחר ה
יום ש
בו
ההתראה נמסרה
למפר."
תיקון סעיף214ב
3.
בסעיף214
()ב(א3) לפקודה, בסופו יבוא "תנאי זה לא יחול לגבי מידע שנדרש
לצורך יישום הסכם פטקא או הסכם יישום
כהגדרתם בסעיף135ב."
תיקון חוק איסור
הלבנת הון
4.ב
חוק איסור הלבנת הון, התש"ס-
2000
–
(1)
בסעיף 1 –
(א)
:אחרי ההגדרה "אבנים יקרות" יבוא
""
"אמצעי שליטה
, בתאגיד –
:כל אחד מאלה
21
(1)
,הזכות למנות מורשי חתימה בשם התאגיד
אשר ביכולתם לכוון, באמצעות זכות החתימה, את
,פעילות התאגיד למעט זכות מינוי
המוענקת
לדירקטוריון או לאסיפה הכללית של חברה
או
לגו
פים מקביל
ים
;של תאגיד אחר
(2)
זכות ההצבעה באסיפה כללית של חברה או
;בגוף מקביל של תאגיד אחר
(3)
הזכות למנות דירקטורים של
חברה או
,נושאי משרה מקבילים של תאגיד אחר או את
ה
מנהל הכללי של התאגיד;
(4)
הזכות להשתתף ברווחי
ה;תאגיד
(5)
הזכות לחלק
ב
יתרת נכסי התאגיד לאחר
סילוק חובותיו, בעת פירוקו";
;
(ב)
:אחרי ההגדרה "בנק הדואר" יבוא
""
"בעל שליטה–
(1)
יחיד
בעל היכולת לכוון את פעילותו של
תאגיד, בין לבד ובין יחד עם אחרים או
באמצעותם, בין במישרין
ובין בעקיפין, לרבות
,יכולת הנובעת מתקנון התאגיד, מכוח חוזה בכתב
בעל פה או באופן אחר, או יכולת הנובעת מכל
מקור אחר, ולמעט יכולת הנובעת רק ממילוי של
תפקיד של נושא משרה בתאגיד;
(2)
( מבלי לגרוע מכלליות האמור בפסקה1
,)
יראו יחיד כבעל שליטה בתאגיד
אם הוא מחזיק
עשרים אחוזים%
25
או יותר מסוג כלשהו של
אמצעי שליטה
, ואין אדם אחר המחזיק אמצעי
שליטה מאותו הסוג בשיעור העולה על שיעור
"החזקותיו; לעניין זה, "החזקה– לרבות החזק
ה
ביחד עם אחרים
;כמשמעותה בחוק ניירות ערך
22
(3)
( מבלי לגרוע מכלליות האמור בפסקאות1)
ו-(2),
בתאגיד
ש בו אין יחיד
כאמור בהן
, יראו כבעל
שליטה את יושב ראש הדירקטוריון בחברה ונושא
משרה מקביל וכן את ה מנהל
ה ,כללי
ואם אין
כאלה–
את נושא המשרה שיש לו שליטה
אפקטיבית בתאגיד;
;"
(2)
בסעיף7
()(א1
)
–
(א)
" במקום את
מי שיש לו שליטה" יבוא "בעל שליטה;"
(ב)
)הסימן "(א)" ופסקת משנה (ב–
;יימחקו
(3)
בסעיף 8
,א
במקום הקטע המתחיל במילים "את מי" ומסתיים
במילים "בסעיף7
()(א1
)(ב)" יבוא
"בעל שליטה;"
(4)
בסעיף11
"א, ההגדרה "שליטה–
;תימחק
(5)
בסעיף31
:א, אחרי סעיף קטן (ב) יבוא
,)"(ג) על אף האמור בסעיף קטן (א
תאגיד בנק
אי או גוף המפורט
בתוספת השלישית שהוא מוסד פיננסי ישראלי מדווח כהגדרתו
בסעיף135ב
לפקודת מס הכנסה, רשאי
להשתמש בפרטי זיהוי
של מקבל שירות אשר הגיעו ליד
יו
,לפי פרק ג', במהלך עבודתו
לצורך זיהוי מקבל השירות כנדרש לפי הסכם פטקא
או ל
פי
הסכם
יישום ,בלבד,
כהגדרת
ם בסעיף 5
13ב לפקודת מס
הכנסה."
תחילה
5.תחילתו של חוק ,למעט
סימן
ו'1 לפקודה כנוסחו בסעיף 2 לחוק זה, זה ביום
פרסומן של תקנות לפי סעיף135ג לפקודה
(להלן–
)יום התחילה ;תחילתו של
סימן ו'1 האמור חצי שנה מיום התחילה.