חומר רקע
1
נוסח
מעודכן ממשרד האוצר
)תקנות מס הכנסה (יישום הסכם פטקא
, התשע"ו-
2016
בתוקף סמכותי לפי הגדרת "מוסד פיננסי" שבסעיף135ב לפקודת מס הכנסה1 (להלן-
,)הפקודה סעיפים
135ג עד
135ה ו-
243
,לפקודה
לאחר שהתייעצתי עם נגיד בנק ישראל, יושב ראש הרשות לניירות ערך ושר
המשפטים למעט לעניין תקנה7
,ובאישור ועדת הכספים של הכנסת,
:אני מתקין תקנות אלה
הגדרות
1.
(א)
בתקנות אלה –
""אדם אמריקני מסוים-
כהגדרתו בסעיף1
;(לב) להסכם
""ההסכם-
;הסכם פטקא שנוסחו מובא בתוספת הראשונה
""חברה לתועלת הציבור- חברה לתועלת הציבור כמשמעותה בחוק החברות;
""חוק העונשין-
חוק העונשין, התשל"ז2
1977
;
""חשבון בעל ערך גבוה-
חשבון קיים של יחיד שהיתרה המצרפית שלו
בחשבונות קיימים עולה על מיליון דולר של ארה"ב ביום ב' בתמוז התשע"ד
(
30
ביוני2014) או ב-
31
בדצמבר של שנת2015
וב-
31
בדצמבר של כל שנה
;לאחר מכן
"חשבון
"חדש-
;חשבון פיננסי שנפתח ביום התחילה או לאחריו
""חשבון מעבר- חשבון פיננסי שנפתח בתקופה שלאחר יום ב' בתמוז התשע"ד
(
30
ביוני2014
;) ולפני יום התחילה
""חשבון מתועד -
חשבון המפורט בחלקII, סעיף ו'
לנספח1
;
""חשבון קיים- חשבון פיננסי שנפתח לפני יום ג'
( בתמוז התשע"ד1 ביולי
2014
;)
""יום התחילה-
;יום תחילתן של תקנות אלה
"ישות אקטיבי"ת- "
NFFE
אקטיבי" כהגדרתו בחלקVI
לנספח1
וכן מוסד
;ציבורי
""ישות פאסיבית -
NFFE
פאסיבי כהגדרתו בחלקVI
לנספח1
;
1
דיני מדינת ישראל, נוסח חדש6
', עמ120
'; ס"ח התשע"ו, עמ954
.
2
'ס"ח התשל"ז, עמ226
.
2
"יתרה" בחשבון פיננסי או "ערך" של חשבון פיננסי או
""יתרה מצרפית- סך
כל היתרות
,והערכים בחשבונות פיננסיים שבבעלות אותו יחיד או אותה ישות
,לפי העניין המוחזקים במוסד פיננסי ישראלי מדווח ובחשבונות המוחזקים
בישות קשורה למוסד הפיננסי, אם המערכת הממוחשבת של המוסד הפיננסי
מקשרת את החשבונות לעניין זהות בעל החשבו
ן ומאפשרת צירוף היתרות או
;הערכים
"יתרה", "ערך" או "יתרה מצרפית" נכון ליום ב'
( בתמוז התשע"ד30
ביוני
2014
) - כל אחד מאלה נכון ליום האמור או נכון ליום כ"
( ח בטבת התשע"ד31
בדצמבר2013
;), לפי בחירת המוסד הפיננסי המדווח
""מוסד ציבורי- עמותה שהיא
מוסד ציבורי כהגדרתו בסעיף9 (2) לפקודה או
חברה לתועלת הציבור שהיא מוסד ציבורי כאמור;
,""מוסד פיננסי"
"מוסד פיננסי ישראלי", "מוסד פיננסי ישראלי מדווח—
;למעט מוסד ציבורי
""מנהל קשרי לקוחות -
;לרבות מי שממלא תפקיד דומה
"מספרGIIN
"-
מספר זיהוי עולמי
שהונפק למוסד הפיננסי בידי רשות המסים
( האמריקניתGlobal Intermediary Identification Number
;)
""מתווך מורשה-
מוסד פיננסי ישראלי מדווח שפועל כמתווך מורשה
(
(Qualified intermediary
כמשמעותו בסעיף4
סעיף קטן1, פסקה ד' להסכם
ואשר מתקיימים לגביו התנאים הקבועים באותו סעיף בדבר הבחירה לבצע
;ניכויים בשביל רשות המסים האמריקנית
""נאמנות מנכה- מוסד פיננסי ישראלי מדווח שבחר לפעול כנאמנות זרה מנכה
כמשמעותה בסעיף4,
סעיף קטן1, פסקה ד'
;להסכם
"נספח1
"-
נספח1
;להסכם
"סממן
של ארה"ב"-
כל אחד מהסממנים המפורטים בחלקII, סעיף ב', סעיף
קטן1
פסקאות (א) עד (ז) לנספח1.
""עמותה- עמותה אשר נוסדה לפי חוק העמותות;
"רשות המסים האמריקנ
י "ת–
IRS
;
""שותפות מנכה- מוסד פיננסי ישראלי מדווח שבחר לפעול כשותפות זרה
מנכה כמשמעותה בסעיף4
, סעיף קטן1, פסקה ד'
;להסכם
""תעודת התאגדות-
תעודת רישום כמשמעותה
בחוק העמותות
, או תעודת
התאגדות כחברה לתועלת הציבור בהתאם לסעיף345ב(ד) לחוק החברות, לפי
;העניין
3
(ב)
לכל המונחים בתקנות אלה תהא המשמעות הנודעת להם בהסכם
ובנספחיו, אם לא נקבע אחרת בפקודה או בתקנות אלה.
חובת רישום
2.
(א)
מוסד פיננסי ישראלי מדווח חייב ברישום בתוך שלושים ימים מיום
התחילה באתר של רשות המסים האמריקנית שכתובתו-
https://www.irs.gov/Businesses/Corporations/FATCA-Foreign-Financial-Institutio
n-Registration-Tool
(ב)
מוסד פיננסי
ישראלי חייב ברישום אצל המנהל באתר האינטרנט של
רשות המסים בישראל3 לפי התוספת השנייה; רישום כאמור של מוסד פיננסי
ישראלי מדווח יכלול את מספרGIIN
.שהונפק לו
חובת ביצוע
בדיקות נאותות
לחשבונות פיננסיים
של יחידים וסיווג
חשבונות כבני
דיווח
3.
מוסד פיננסי ישראלי
מדווח יערוך בדיקות ליחיד שהוא בעל חשבון המוחזק
:אצלו ויסווג חשבונות כבני דיווח כמפורט להלן
(1)
לגבי יחיד שהיתרה המצרפית שלו בחשבונות קיימים
נכון ליום ב'
( בתמוז התשע"ד30
ביוני2014
) אינה עולה על מיליון דולר של ארה"ב-
(א)
לגבי חשבון שאינו מן הסוג
המתואר בחלקII, סעיף א'
לנספח1,
ואינו חשבון מתועד, המוסד הפיננסי הישראלי המדווח יערוך בדיקת
התיעוד האלקטרוני כמפורט בחלקII, סעיף ב'
, סעיף קטן1
לנספח1,
לצורך חיפוש סממן של ארה"ב בחשבון, וזאת עד יום כ"ה בתמוז
( התשע"ו31
ביולי2016
;)
(ב)
מוסד פיננסי
ישראלי מדווח יסווג את כל אחד מאלה כחשבון בר
:דיווח
(1)
חשבון קיים של יחיד אשר בבדיקת התיעוד האלקטרוני
שבוצעה לגביו כאמור
בפסק
ת משנה (
א) נמצא סממן של
ארה"ב;
(2)
חשבון קיים של יחיד אשר בבדיקת התיעוד האלקטרוני
שבוצעה לגביו כאמור בפסקת משנה
(א) לא נמצא סממן של
ארה"ב אך חל לגביו שינוי בנסיבות כך שה
תיעוד האלקטרוני
לגביו כולל מידע הכולל סממן של
ארה"ב;
3
www.taxes.gov.il
4
(3)
חשבון קיים של יחיד
שהוא מן הסוג המתואר בחלקII
סעיף א'
לנספח1 ואשר בידי המוסד הפיננסי מידע המעיד על כך
שבעל החשבון הוא תושב ארה"ב לצרכי מס או אזרח ארה"ב
וקיים חשש ממשי כי נעשתה בו פעילות שמטרתה לעקוף את
חובות הזיהוי והדיווח שנקבעו בתקנות אלה;
(4)
על אף
( האמור בפסקאות משנה1) ו- (2), מוסד פיננסי
ישראלי מדווח לא יסווג כחשבון בר דיווח חשבון שבבדיקת
התיעוד האלקטרוני שלו נמצא סממן של
ארה"ב
, אם בעל
החשבון המציא למוסד הפיננסי האמור הצהרות ומסמכים
המעידים על כך שהוא אינו תושב
ארה"ב
לצרכי מס ואינו
אזרח
ארה"ב
בהתאם לכללים הקבועים בחלקII, סעיף ב', סעיף קטן 4
לנספח1
,
,או שבעל החשבון חדל להיות אדם אמריקני מסוים
והמציא הצהרות ומסמכים המעידים על כך בהתאם לכללים
הקבועים בחלקII
,סעיף ב'
, סעיף קטן4 פסקה א'
לנספח1
,וכן
לא יסווג כחשבון בר דיווח חשבון כאמור בשנה שבה מתקיימים
לגביו התנאים הקבועים בחלקII, סעיף א' ,סעיף קטן 4
לנספח1
;
(2)
לגבי יחיד שהוא בעל חשבון בעל ערך גבוה -
(א)
לגבי חשבון שאינו חשבון מתועד, המוסד הפיננסי המדווח יערוך
בדיקת התיעוד האלקטרוני
כמפורט בחלקII
סעיף ב ', סעיף קטן1
לנספח1
, לצורך חיפוש סממן של ארה"ב.בחשבון
(ב)
אם מאגרי המידע הניתנים לבדיקה אלקטרונית כאמור בפסקת
משנה (א) אינם כוללים את כל פריטי המידע המתוארים בחלקII, סעיף
ד', סעיף קטן3
לנספח1 המוסד הפיננסי יערוך בדיקה נוספת במסמכים
הקיימים במוסד הפיננסי
לגבי החשבון בהתאם להוראות הקבועות
בחלקII, סעיף
ד', סעיף קטן2
לנספח1
;לצורך חיפוש סממן של ארה"ב
(ג)
אם אחד מהחשבונות של היחיד משויכים
למנהל קשרי לקוחות
במוסד הפיננסי, יש לבדוק בנוסף על הבדיקות המפורטות בפסקאות
משנה (א) ו-
)(ב האם למנהל קשרי הלקוחות האמור יש ידיעה בפועל, כי
בעל החשבון הוא;אדם אמריקני מסוים
(ד)
בדיקת חשבון בעל ערך גבוה-
(1)
( שהיתרה המצרפית שלו נכון ליום ב' בתמוז התשע"ד30
ביוני2014
) עולה על מיליון דולר של ארה"ב תיעשה עד יום
כ"ה
בתמוז
התשע"ו (
31
ל ביו י2016
;)
5
(2)
שהיתרה המצרפית שלו נכון ליום ב' בתמוז התשע"ד)
30
ביוני2014
)
לא עלתה על מיליון
דולר של ארה"ב
, ועלתה על
מיליון דול ר של ארה"ב ב31
בדצמבר של שנת2015
וב-
31
בדצמבר של
כל שנה לאחר מכן
, תיעשה בתוך ש
ישה חודשים
,מהיום האחרון של השנה
ה שב בעל החשבון הפך ליחיד בעל
יתרה מצרפית העולה על מיליון דולר
;של ארה"ב
(ה)
בדיקת התיעוד האלקטרוני המפורטת
בפסקת משנה (א
) ובדיקת
מאגרי המידע המפורטת
בפסקת משנה (ב ) תיערך פעם אחת
לגבי כל
חשבון במועדים הקבועים
בפסקת משנה (ד); בדיקת ידיעה בפועל של
מנהל קשרי לקוחות כאמור
בפסקת משנה (ג ) תיעשה;אחת לשנה
(ו)
מוסד פיננסי ישראלי מדווח יסווג את כל אחד מאלה כחשבון בר
:דיווח
(1)
חשבון קיים של יחיד
אשר בבדיקת התיעוד האלקטרוני
שבוצעה לגביו כאמור ב פסקת משנה(א) או בבדיקה במסמכים
)שבוצעה לגביו כאמור בפסקת משנה (ב
נמצא סממן;של ארה"ב
(2)
חשבון קיים של יחיד אשר בבדיקת התיעוד האלקטרוני
)שבוצעה לגביו כאמור בפסקת משנה (א או בדיקת המסמכים
שבוצעה לגביו כאמור
בפסקת משנה
)(ב
לא נמצא סממן
של
,ארה"ב
אך חל לגביו שינוי בנסיבות כך
שה
תיעוד האלקטרוני
לגביו כולל סממן של
ארה"ב;
(3)
חשבון קיים של יחיד אשר למנהל קשרי הלקוחות יש
;ידיעה בפועל לגביו, כי בעל החשבון הוא אדם אמריקני מסוים
6
(4)
( על אף האמור בפסקאות משנה1) עד- (3
2
)מוסד פיננסי
ישראלי מדווח לא יסווג כחשבון בר דיווח חשבון המפורט
בפסק
ת משנה (1),
או( בפסקת משנה2)
( או בפסקת משנה3) אם
קיבל מבעל החשבון הצהרות ומסמכים המעידים על כך שבעל
החשבון אינו תושב ארה"ב
לצרכי מס ואינו
אזרח
ארה"ב
בהתאם לכללים הקבועים בחלקII
,', סעיף ב
סעיף קטן 4 לנספח
1, או שבעל החשבון חדל להיות אדם אמריקני מסוים, והמציא
הצהרות ומסמכים המעידים על כך בהתאם לכללים הקבועים
בחלקII
,
סעיף ב', סעיף קטן4
פסקה א' לנספח1
,וכן לא יסווג
כחשבון בר דיווח חשבון כאמור בשנ
ה שבה מתקיימים לגביו
התנאים הקבועים ב חלקII
,סעיף א'
,סעיף קטן 4
ל נספח1
להסכם., אלא אם כן קיים חשש ממשי כי נעשתה בו פעילות
שמטרתה לעקוף את חובות הזיהוי והדיווח שנקבעו בתקנות
;אלה
(3)
לגבי חשבון מעבר של יחיד -
(א)
מוסד פיננסי ישראלי מדווח חייב לקבל תיעוד עצמי מבעל חשבון
ולאמת את סבירותו לפי האמור בחלקIII
,', סעיף ב
לנספח1 עד עשרה
;חודשים מיום התחילה
(ב)
מוסד פיננסי ישראלי
מדווח אשר לא עלה בידו לקבל את התיעוד
העצמי כנדרש לפי פסק
ת משנ( א ה) מבעל חשבון, חייב לבצע את בדיקת
התיעוד האלקטרוני, המסמכים והמידע המצוי בידי מנהל קשרי
( הלקוחות לפי פסקה2)(א) עד (ג); בדיקה כאמור תבוצע בתוך שנה
;מיום התחילה
(ג)
מוסד פיננסי ישראלי מדווח יסווג כחשבון בר דיווח-
(1)
חשבון
מעבר של יחיד
שעל פי תיעוד עצמי של
בעל החשבון
ואימותו כאמור בפסק
ת משנ( א ה ) נקבע, כי הוא
אזרח ארה"ב
או תושב
ארה"ב
;לצרכי מס
(2)
חשבון מעבר של יחיד אשר בבדיקת התיעוד האלקטרוני
שבוצעה לגביו כאמור ב( פסקה2)(א) או בבדיקה במסמכים
שבוצעה לגביו כאמור ב( פסקה2)(ב)
נמצא סממן
של ארה"ב;
(3)
חשבון
מעבר של יחיד ש
למנהל קשרי הלקוחות יש ידיעה
בפועל כי בע;ל החשבון הוא אדם אמריקני מסוים
7
(4)
( על אף האמור בפסקאות משנה1
( ) עד3
,)מוסד פיננסי לא
יסווג כחשבון בר דיווח חשבון מעבר של יחיד בשנה שבה
מתקיימים לגביו התנאים הקבועים בסעיף א'
לחלקIII
לנספח1,
אלא אם
כן קיים חשש ממשי כי נעשתה בו פעילות לעקוף את
;חובות הדיווח שנקבעו בתקנות אלה
(4)
לגבי פתיחת חשבון חדש של יחיד יבצע המוסד הפיננסי הישראלי
:המדווח את אלה
(א)
בעת פתיחת החשבון הוא יקבל תיעוד עצמי מבעל החשבון
ויאמת את סבירות התיעוד
לפי האמור בחלקIII, סעיף
'ב לנספח1
;
(ב)
על אף האמור בפסקת משנה (א) המוסד הפיננסי האמור רשאי
שלא לקבל תיעוד עצמי כאמור מבעל חשבון אם מתקיימים התנאים
הקבועים בסעיף א' לחלקIII
לנספח1; ואולם, אם חדל החשבון לעמוד
בתנאים האמורים, יקבל המוסד הפיננסי תיעוד עצמי כאמור בפסקת
משנה (א) בתוך90
ימים מתום שנת המס שבה חדל החשבון לעמוד
;בתנאים האמורים
(ג)
מוסד פיננסי ישראלי מדווח יסווג כחשבון בר דיווח חשבון חדש
של יחיד, שאינו חשבון המפורט בחלקIII
, סעיף א' לנספח1 אשר על פי
,תיעוד עצמי של בעל החשבון ואימותו כאמור בפסקת משנה (א) נקבע
;כי הוא תושב ארה"ב לצרכי מס או אזרח ארה"ב
(ד)
על אף האמור בפסקת משנה (ג), מוסד פיננסי יסווג כחשבון בר
דיווח חשבון חדש של יחיד שיתרתו או ערך הפדיון שלו אינם עולים על
הסכומים המפורטים בחלקIII, סעיף א'
לנספח1
אם קיים
בידי המוסד
הפיננסי מידע המעיד על כך שבעל החשבון הוא תושב אר
ה"ב לצרכי מס
או אזרח אר,ה"ב ו
קיים חשש ממשי כי נעשתה בו פעילות שמטרתה
לעקוף את חובות הזיהוי והדיווח שנקבעו ב.תקנות אלה
הליכים חלופיים
לחשבונות פיננסיים
של מוטבים יחידים
4.
על אף
האמור ב
תקנה 3, מוסד פיננסי ישראלי מדווח רשאי להחיל את
ההליכים החלופיים הקבועים בחלקVI, סעיף ה'
לנספח1 לגבי יחידים שהם
מוטבים יחידים בחוזה ביטוח בעל ערך פדיון בהתקיים התנאים הקבועים
בס
עיף ה'
.האמור
חובת ביצוע
בדיקות נאותות
לחשבונות פיננסיים
של ישויות
וסיווג
חשבונות כבני
דיווח
5.
מוסד פיננסי ישראלי מדווח יערוך בדיקות לישות שהיא בעלת חשבון המוחזק
אצלו
ויסווג חשבונות כבני דיווח:, כמפורט להלן
8
(1)
לגבי חשבון קיים של ישות -
(א)
אם הוא חשבון
הכפוף לבדיקה לפי
חלקIV, סעיף ב'
לנספח1,
המוסד הפיננסי הישראלי המדווח יבצע הליכי בדיקה לזיהוי חשבון של
ישות לגביה נדרש דיווח, בהתאם לחלקIV, סעיף ד'
לנספח1 במועדים
:אלה
(1)
( אם ביום ב' בתמוז התשע"ד30
ביולי ביוני2014) הוא
היה בעל יתרה או ערך הגבוה מ-
250,000
דולר של ארה"ב – עד
( יום כ"ה בתמוז התשע"ו31
ביולי2016
;)
(2)
( אם לא נתקיים בו האמור בפסקת משנה1) אולם ביום
י"ט בטבת התשע"ו (
31
בדצמבר2015) או ביום האחרון של כל
שנה שלאחר מכן הוא היה בעל יתרה או ערך הגבוה ממיליון
דולר של ארה"ב– עד לש
י
שה חודשים מ
היום האחרון של השנה
;שבה היתרה או הערך עלו על מיליון דולר של ארה"ב
(ב)
מוסד פיננסי ישראלי מדווח יסווג כחשבון בר דיווח -
(1)
,)חשבון קיים של ישות אשר נבדק לפי פסקת משנה (א
ואשר בבדיקתו נמצא כי בעל החשבון עונה על הגדרת אדם
;אמריקני מסוים
(2)
חשבון קיים של)ישות אשר נבדק לפי פסקת משנה (א
ואשר בבדיקתו נמצא כי בעל החשבון הוא ישות פאסיבית שבעל
שליטה אחד או יותר בה הוא אזרח ארה"ב או תושב ארה"ב
;לצרכי מס
(3)
חשבון קיים של ישות
שלפי חלק
IV, סעיף א'
לנספח1
אינו כפוף לבדיקה זיהוי ודיווח, אם קיים בידי המוסד הפיננסי
מידע המעיד על כך שהישות בעלת החשבון היא תושב ארה"ב
לצרכי מס או שקיים מידע כי היא בשליטת תושב ארה"ב לצרכי
מס או אזרח ארה"ב וקיים חשש ממשי כי
נעשתה בו פעילות
שמטרתה לעקוף את חובות הזיהוי והדי
ווח שנקבעו בתקנות
אלה;
(4)
חשבון קיים של ישות אשר נבדק לפי
פסקת משנה
,)(א
ואשר בבדיקתו נמצא כי בעל החשבון הוא מוסד פיננסי שאינו
;משתתף
(2)
לגבי חשבון מעבר של ישות -
9
(א)
המוסד הפיננסי הישראלי המדווח חייב לבצע בדיקות
ולבקש מידע לצורך תיעוד החשבון לפי חלקV
לנספח1, וזאת עד
;עשרה חודשים מיום התחילה
(ב)
מוסד פיננסי ישראלי
מדווח אשר לא עלה בידו לקבל את
התיעוד העצמי כנדרש לפי פסק
ת משנ( א ה )מבעל חשבון חייב
לבצע
הליכי בדיקה לזיהוי חשבונות של ישות לגביהם נדרש
דיווח( לפי פסקה1)(א); בדיקה כאמור תבוצע בתוך שנה מיום
;התחילה
(ג)
על אף האמור בפסק
ת משנ( א ה
), לגבי חשבונות מעבר
שנפתחו לפני י
' בטבת התשע"ה (1
בינואר2015
,)רשאי המוסד
,הפיננסי הישראלי המדווח
לגבי כל החשבונות
או לגבי
קבוצה
מזוהה של חשבונות כאמור, לבחור להחיל את הליכי הבדיקה
לזיהוי חשבונות של
ישות לפי
חלקIV, סעיף ד'
לנספח1 במקום
לבצע בדיקות ולבקש מידע לפי חלקV
לנספח1
;
(ד)
מוסד פיננסי ישראלי מדווח יסווג כחשבון בר דיווח
חשבון מעבר של ישות שעל פי הבדיקות
ובקשת המידע שבוצעו
לגביו כאמור ב)פסקאות משנה (א) עד (ג,, לפי העניין נמצא כי
בעל החשבון עונה על הגדרת אדם אמריקני מסוים או כי בעל
החשבון הוא ישות פאסיבית שבעל שליטה אחד או יותר בה הוא
אזרח ארה
"ב או תושב ארה"ב לצרכי מס או, כי הוא
נקבע כי
הוא חשבון בר דיווח או חשבון המוחזק על ידי מוסד פיננסי
שאינו משתתף;
(ה)
על אף האמור בפסקת משנה (ד) מוסד פיננסי לא יסווג
כחשבון בר דיווח חשבון מעבר של ישות אשר מתקיימים לגביו
התנאים הקבועים בסעיף א לחלקV
לנספח1
,, אלא אם כן
קיים חשש ממשי כי נעשתה בו פעילות לעקוף את חובות
הדיווח
;שנקבעו בתקנות אלה
(3)
בעת פתיחת חשבון חדש של ישות -
(א)
המוסד הפיננסי הישראלי המדווח יקבע את סיווגו של בעל
החשבון, יקבל תיעוד עצמי לצורך ביסוס מעמדו של בעל החשבון ויקבע
האם הוא חשבון בר דיווח בהתאם לחלקV, סעיף ב'
לנספח1
;
(ב)
על אף האמור
בפסק
ת משנ
ה (א) המוסד הפיננסי האמור רשאי
שלא לקבוע את סיווגו של בעל החשבון ולקבל ממנו תיעוד עצמי לצורך
ביסוס מעמדו אם מתקיימים התנאים הקבועים בסעיף א'
לחלקV
לנספח1
;
10
(ג)
מוסד פיננסי ישראלי מדווח יסווג כחשבון בר דיווח כל אחד
:מאלה
(1)
חשבון חדש של ישות שהמוסד
הפיננסי קבע לפי פסקת
משנה (א) כי הוא אדם אמריקני מסוים, למעט חשבון שאינו
חייב בבדיקה, זיהוי או דיווח לפי חלקV, סעיף א'
לנספח1
;
(2)
חשבון חדש בבעלות ישות פאסיבית בשליטת אזרח
ארה"ב או תושב ארה"ב למעט חשבון שאינו חייב בבדיקה, זיהוי
או דיווח לפי חלקV, סעיף
א' לנספח1
;
(3)
חשבון
חדש
;של ישות שהיא מוסד פיננסי שאינו משתתף
(4)
על אף האמור בפסק
או( ת משנה1) ו- (2), מוסד פיננסי
ישראלי מדווח רשאי לסווג חשבון שאינו חייב בבדיקה זיהוי או
דיווח לפי חלקV
סעיף א'
לנספח1 כחשבון בר דיווח אם בידי
המוסד הפיננסי מידע
המעיד על כך שהישות בעלת החשבון היא
תושבת ארה"ב לצרכי מס או שהיא בשליטת תושב ארה"ב
לצרכי מס או אזרח ארה"ב וקיים חשש ממשי כי נעשתה בו
פעילות שמטרתה לעקוף את חובות הזיהוי והדיווח שנקבעו
.בתקנות אלה
חובת דיווח על
חשבונות בני דיווח
או על היעדרם
6.
(א)
לגבי חשבון
בר דיווח -
(1)
שאינו חשבון של מוסד פיננסי שאינו משתתף
כאמור
ב
תקנה
ב
תקנות 5(1
()ב()
4)
,
5(2)
)(ד
או5(3
()ג()
3), מוסד פיננסי ישראלי מדווח
י
מסור
למנהל דו"ח הכולל את המידע המפורט בסעיף2
, סעיף קטן2
פסקה(א)
להסכם, בכפוף להוראות סעיף3
סעיף קטן3
פסקה(א)
להסכם;האמור
(2)
ולגבי חשבון בר דיווח של מוסד פיננסי שאינו משתתף כאמור
ב
תקנה 5(1
())(ב4)
,
5(2
))(ד ו-
(3
())(ג3), מוסד פיננסי ישראלי מדווח
י
מסו ר דו"ח הכולל את המידע המפורט בסעיף4
, סעיף קטן1, פסקה
(ב) להסכם.
(ב)
על אף האמור
בתקנת משנה
,)(א
לגבי השנים
2014
עד2016
,מוסד
פיננסי ישראלי מדווח אינו חייב לכלול בדיווח לגבי חשבון קיים את מספר
הזיהוי האמריקני של אדם, אם מספר כאמור אינו קיים ברשותו, ואולם אם
.יש בידיו תאריך לידה של יחיד עליו לכלול אותו במקום מספר הזיהוי האמור
11
(ג)
המוסד הפיננסי הישראלי
המדווח יעביר את המידע כמפורט
בתקנת
()משנה (א1) ו לגבי חשבון בר דיווח
לגבי השנה שבה זוהה כבר דיווח ובכל שנה
,לאחר מכן
זולת
אם
החשבון חדל להיות בר-דיווח ואת המידע כמפורט
()בתקנת משנה (א2
) לגבי שנת2015
ו-
2016
אם זוהה כמוסד פיננסי שאינו
משתתף בשנת2015
ולגבי
שנת2016
אם זוהה כמוסד פיננסי שאינו משתתף
בשנת2016
.
(ד)
,)על אף האמור בתקנת משנה (ג לגבי יחיד שהיתרה המצרפית שלו
בחשבונות קיימים עולה על מיליון דולר של ארה"ב
ב
יום ב' בתמוז התשע"ד
(
30
ביוני2014
) או ב
יום י"ט בטבת התשע"ו (
31
בדצמבר2015
), המוסד
הפיננסי הישר
אלי המדווח יכלול בדיווח הראשון,
,לגבי אותו חשבון מידע
לגבי
שנת2015
גם אם החשבון זוהה בשנה מאוחרת יותר.
(ה)
הדו"ח יימסר למנהל לא יאוחר מיום20
בספטמבר של כל שנה לגבי
השנה הקודמת וככל שהדבר נדרש לפי תקנות אלה בדבר שנים קודמות
נוספות, ואולם, היה החשבון בר
הדיווח חשבון מעבר אשר לא עלה בידי
המוסד הפיננסי הישראלי המדווח לקבל לגביו תיעוד עצמי כנדרש לפי תקנה
3(3
)(א) או5(2)(א), דו"ח לגביו יימסר למנהל ב-
20
בספטמבר שחל אחרי
המועד שבו זוהה כחשבון בר דיווח או בתוך60
ימים מהמועד שבו זוהה
כחשבון בר דיווח, לפי המאוחר.מבניהם
(ו)
מוסד פיננסי ישראלי מדווח שאין לו חשבונות בני דיווח בשנה מסוימת
יגיש למנהל דו"ח לגבי אותה השנה שבו יצהיר כי אין לו חשבונות בני דיווח
;באותה השנה הדו"ח יוגש עד יום
20
בספטמבר בשנה שלאחר אותה השנה.
דו"ח כאמור ביחס לשנים2014
ו-
2015
יוגש עד ליום
"כ( א בשבט, התשע"ו
31
בדצמ בר2016
), ו ביחס לשנת2016
ולכל שנה לאחר מכן עד ליום20
בספטמבר
;בשנה שלאחר אותה השנה
(ז)
הדו"חות האמורים בתקנות משנה (א) ו-
)(ו יוגשו בדרך הקבועה
.בתוספת השלישית
חובת מתן הודעה
ללקוח בדבר
העברת מידע
למנהל וממנו
לרשות המסים
האמריקנית
7.
(א)
)מוסד פיננסי ישראלי מדווח ימסור הודעה כמפורט בתקנת משנה (ב
:לכל אחד מאלה
(1)
יחיד שהוא בעל חשבון ואשר המוסד הפיננסי סיווג חשבון
;בבעלותו כחשבון בר דיווח לפי תקנות אלה
12
(2)
ישות שהיא בעלת חשבון ואשר המוסד הפיננסי סיווג חשבון
שבבעלותה כחשבון בר דיווח לפי;תקנות אלה
(3)
יחיד שהוא בעל שליטה בישות בעלת חשבון שסווגה כישות
פאסיבית, אשר המוסד הפיננסי זיהה אותו כאזרח ארה"ב או כתושב
.ארה"ב לצרכי מס
(ב)
הודעה כי מידע לגביו ולגבי חשבון פיננסי שבבעלותו או בבעלות
ישות
.שבשליטתו צפוי להיות מועבר באמצעות המנהל לרשות המסים האמריקנית
ההודעה תכלול את האפשרויות העומדות בפני בעל חשבון להביא בפני המוסד
הפיננסי הצהרות ומסמכים המעידים על כך שאינו תושב ארה"ב לצרכי מס או
אזרח ארה"ב לפי
הכללים הקבועים בחלקII
,
,בסעיף ב
סעיף
קטן 4
לנספח1
או בחלקIV, סעיף ד'
, סעיף קטן1
, פסקה ב לנספח1.
(ג)
)המוסד הפיננסי ישלח את ההודעה כאמור בתקנת משנה (ב למען
הדואר או הדואר האלקטרוני העדכני של בעל החשבון הקיים
;ברשומותיו
היה החשבון הפיננסי חשבון המוחזק לטובתו של אחר תישלח ההודעה
למחזיק הרשום בספרי
המוסד הפיננסי; הודעה ליחיד שהוא בעל השליטה
()בישות כאמור בתקנת משנה (א3) תישלח גם למען הדואר או הדואר
האלקטרוני העדכני של היחיד בעל השליטה ככל שאלה קיימים ברשומות של
המוסד הפיננסי; לא קיים מען או כתובת דואר אלקטרוני של בעל השליטה
כאמור תכלול ההודעה לבעל הח;שבון דרישה להעבירה לבעל השליטה המוסד
הפיננסי ינהל רישום של משלוח ההודעה, הכולל את אופן המשלוח ותאריך
.המשלוח
(ד)
)ההודעה תישלח לכל אחד מן המפורטים בתקנת משנה (א30
ימים
לפחות לפני העברת המידע לראשונה למנהל ולאחר מכן, תישלח הודעה אחת
לשלוש שנים
לשנתיים.
החובה להשיג
מספרי זיהוי לצרכי
מס אמריקניים
בחשבונות קיימים
ולכלול אותם
8.
(א)
'מוסד פיננסי אשר סיווג חשבון קיים כחשבון בר דיווח, ואשר ביום ג
( בטבת התשע"ז1
בינואר2017) לא קיים ברשומותיו מספר ה-
TIN
כהגדרתו
בסעיף1(לז) להסכם, של האדם האמריקני המסוים שהחשבון בב
עלותו או
בבעלות ישות שבשליטתו, יפנה לבעל החשבון בר הדיווח ויבקש ממנו, כי
ימציא למוסד הפיננסי את מספר ה-
TIN
.האמור
(ב)
פניה כאמור בתקנת משנה (א) תיעשה בכתב, למען הדואר או הדואר
.האלקטרוני העדכני של בעל החשבון הקיים ברשומותיו
(ג)
מוסד פיננסי ישראלי מדווח יכלול בדיווח לגבי החשבון בר הדיווח
לשנת2017
ובכל דיווח אחריו כל
מספרTIN
שנמצא בידיו של אדם אמריקני
מסוים
שחשבון בבעלותו או בבעלות ישות שבשליטתו אשר
סווג על ידו כבר
.דיווח
13
חובת ניכוי
ממוסדות פיננסיים
לא משתתפים
וחובת דיווח על
תשלומים למוסדות
פיננסיים לא
משתתפים
9.
(א)
מתווך מורשה, שותפות מנכה ונאמנות מנכה ינכו לפי סעיף4, סעיף
קטן1, פסקה ד'
.להסכם
(ב)
מוסד פיננסי ישראלי מדווח שאינו מנוי בתקנת משנה (א) המשלם
תשלום בר ניכוי ממקור הכנסה אמריקני למוסד פיננסי שאינו משתתף או
משמש כמתווך בנוגע לתשלום כאמור המשולם למ
וסד פיננסי שאינו משתתף
יספק למעביר התשלום את המידע הנדרש לצורך ניכוי ודיווח בנוגע לאותו
.תשלום
הוראות כלליות
10
.
(א)
מוסד פיננסי ישראלי מדווח
חייב להטמיע נהלים המבטיחים זיהוי של
כל שינוי בנסיבות החשבון כך
שנמצא בו
סממן של
ארה"ב; ולגבי חשבונות
,בעלי ערך גבוה יטמיע נהלים המבטיחים שמנהל קשרי לקוחות יזהה כל שינוי
.בנסיבות החשבון
(ב)
מוסד פיננסי ישראלי
מדווח לא יסתמך על מסמך
ידע מ שהוא יודע
או
שעליו לדעת כי הוא שגוי, וככל שהסתמך על מידע כאמור בעת בדיקת החשבון
כאמור
בתקנות 3
עד5
עליו לבדוק מחדש את מעמד החשבון;
,לעניין זה
"ידיעה"
,
למעט עצימת עיניים כמשמעותה בסעיף20
()(ג1
.) לחוק העונשין
(ג)
לצורך חישוב יתרה, ערך או יתרה מצרפית, מוסד פיננסי ישראלי מדווח
ייחס לכל אחד מבעלי חשבון פיננסי המוחזק בבעלות משותפת את היתרה
הכוללת או הערך הכולל בחשבון, וכן לצורך הקביעה האם חשבון הוא בעל
ערך גבוה יבדוק המוסד הפיננסי האם מנהל קשרי לקוחות יודע כי הבעלות
בח
שבון פיננסי אחר נמצאת, במישרין או בעקיפין, בבעלות או בשליטה של
בעל החשבון או הוקמו על ידו, למעט
כיוצר בנאמנות
חשבונות שהוקמו
לטובתו של אחר .
(ד)
בעת
קיום תקנות אלה המוסד הפיננסי רשאי להסתמך על הראיות
התיעודיות המפורטות
בחלקVI, סעיף ד'
לנספח1.
(ה)
לעניין תקנות אלה יחול כלל תרגום מטבע שבחלקVI, סעיף ג', סעיף
קטן3
לנספח1
., ובלבד שייעשה שימוש בשער החליפין בלבד
(ו)
לצורך דיווח על חשבון בר דיווח כאמור בתקנה 6
יחולו הכללים
הקבועים בסעיף3
, סעיפים קטנים1 ו- 2
.להסכם
14
(ז)
חשבון פיננסי הוא חשבון כמפורט בחלקII, סעיף א'
סעיף קטן4 לנספח
1
או לפי חלקIII
סעיף א'
סעיף קטן1
לנספח1 בשנה שבה הוא מוגדר כחשבון
.פיננסי רק משום שהוא מוגדר כחשבון פיקדון
(ח)
בדיקת חשבון פיננסי לפי תקנות3
עד5 במועד המאוחר למועד הקבוע
,לביצועה בתקנות אלה, לא תיחשב כהפרה של ההוראות לפי תקנות אלה
ובלבד שבוצעה בתוך30
20
.ימים ממועד התחילה
(ט)
( החל ביום ט' באב התשע"ז1
באוגוסט2017) מוסד ציבורי העוסק
בקבלת פיקדונות, ייחשב מוסד ציב
ורי לעניין תקנות אלה רק אם קבלת
.הפיקדונות נעשית לפי דין
(י)
לצורך ביצוע תקנות אלה מוסד פיננסי ישראלי מדווח יכיר בישות
כמוסד ציבורי אם הציגה בפניו תעודת התאגדות ואישור של רו"ח על הגשת
דו"ח שנתי לרשות המסים לפי סעיף9(2
.)(ב) לפקודה
(יא)
ישות המוכרת כישות שקופה לפי תקנה2(c)(2)(i)
-
§301.7701
שהותקנה
_מכח סעיף7701
לקוד המס בארה"ב
(Internal Revenue Code), רשאית לראות
חשבון המוחזק
על ידה
אצלה
בה כחשבון המוחזק
על ידי אצל הבעלים שלה
והכל בהתאם להגדרת "בעל חשבון" הקבועה בתקנה
5T(a)(3)(i)
-
1.1471ב-
U.S.
gulations
Re
Treasury
' ובלבד;והכל אם סך כל החשבונות המוחזקים אצל
הישות
ש החשבון מוחזק
ים על ידה במ
וסד פיננסי ישראלי מדווח אשר מקיים
לגבי
ו הם
.את הוראות תקנות אלה מוסד פיננסי ישראלי מדווח רשאי להכיר
בבעלים של ישות שקופה כמחזיקה חשבון כאמור אם הומצא לו תצהיר מאת
.הישות שהיא מקיימת את תנאי הדין האמריקאי לצורך כך היה החשבון
הפיננסי האמור
חשבון המוחזק לטובתו של אדם אחר והבעלים של הישות
השקופה אינו מוסד פיננסי ., יראו את האדם האחר כבעל החשבון
הוראות מעבר
11
.
לעניין ההכרה בישות כמוסד ציבורי על ידי מוסד פיננסי ישראלי מדווח לצורך
יישום תקנות אלה -
(1)
לגבי ישות שביום( כ' בטבת התשע"ו1
בינואר2016) לא היתה
מאוגדת כעמותה או כחברה לתועלת הציבור, מוסד פיננסי ישראלי
:מדווח, יכיר בה כמוסד ציבורי אם מתקיימים לגביה כל אלה
15
(א)
הישות הגישה למוסד הפיננסי הישראלי המדווח
תצהיר
מאומת על ידי עורך דין שבו מצוין כי היא הגישה עד7 ימים
מיום התחילה
בקשה
לפי חוק העמותות או חוק החברות
ל
התאגד כ עמותה או
כ ,חברה לתועלת הציבור ,לפי העניין
כי יש
בה שבעה חברים לפחות שאינם קרובים זה לזה, כי נכסיה
והכנסותיה ישמשו להשגת המטרה הציבורית בלבד, וכי בכוונתה
להגיש
דו"ח שנתי לגבי נכסיה
, הכנסותיה והוצאותיה לשנת
המס
2016
כמוס ד ציבורי כמשמעותו בסעיף9(2)(ב) לפקודה עד
( יום ד' באייר התשע"ז30
באפריל2017
);
(ב)
הישות הגישה
למוסד ה
פיננסי הישראלי
המדווח
עד יום
( כ"ט בתשרי התשע"ז31
באוקטובר2016) תעודת התאגדות;
(ג)
הישות הגישה
למוסד הפיננסי הישראלי המדווח'עד יום ו
( בסיוון התשע"ז31
במאי2017) אישור של רואה חשבון על
הגשת
דו"ח לשנת המס
2016
לפי סעיף9(2)(ב) לפקודה;
(2)
לעניין
ישות
שהייתה מאוגדת כעמותה או כחברה לתועלת
הציבור
ביום
כ' בטבת
התשע
"ו (1
בינואר2016
), מוסד פיננסי ישראלי
:מדווח יכיר בה כמוסד ציבורי אם מתקיימים לגביה כל אלה
(א)
הישות
הגישה למוסד הפיננסי הישראלי המדווח
תעודת
התאגדות ותצהיר מאומת על ידי עורך דין שבכוונתה להגיש
דו"ח לשנת המס2015
לפי סעיף9(2
)(ב) לפקודה עד יום
ב' בטבת
( התשע"ז31
בדצמבר2016
);
(ב)
הישות
הגישה למוסד הפיננסי הישראלי המדווח
עד יום
( ב' בטבת התשע"ז31
בדצמבר2016) אישור של רואה חשבון על
הגשת דו"ח לשנת המס2015
לפי סעיף9(2
.)(ב) לפקודה
תוספת ראשונה
(תקנה1 –
)"הגדרת "ההסכם
הסכם בין ממשלת ארצות הברית של אמריקה וממשלת
מדינת ישראל
16
בדבר שיפור ציות מס בינלאומי ויישוםFATCA
הואיל וממשלת ארצות הברית של אמריקה וממשלת ישראל (כל אחד, "צד", וביחד, "הצדדים") שואפות
להגיע להסכם כדי לשפר ציות מס בינלאומי באמצעות סיוע הדדי בענייני מס המבוסס על תשתית יעילה
לחילופים אוטומטיים של מידע;
הואיל וסעיף29
לאמנה בין ממשלת ארצות הברית של אמריקה וממשלת מדינת ישראל בדבר מסים על
הכנסה, שנעשתה בוושינגטון ביום20
בנובמבר1975
, כפי שתוקנה ("האמנה"), מתיר חילופי מידע לצרכי
;מס, כולל על בסיס אוטומטי
הואיל וארצות הברית של אמריקה חוקקה הוראות הידועות בשם הנפוץ "חוק ציות חשבונות חוץ לענייני
"מס(FATCA)
;, המנהיג משטר דיווח למוסדות פיננסיים ביחס לחשבונות מסוימים
הואיל וממשלת ישראל תומכת ביעד המדיניות שמאחוריFATCA
;כדי לשפר ציות מס
הואיל ו-
FATCA
העלה מספ ר נושאים, כולל האפשרות שמוסדות פיננסיים בישראל לא יוכלו לעמוד
בהיבטים מסוימים שלFATCA
;בשל מכשולים משפטיים פנימיים
הואיל וממשלת ארצות הברית של אמריקה אוספת מידע הנוגע לחשבונות מסוימים בבעלות תושבי
ישראל המוחזקים במוסדות פיננסיים בארה"ב ומחויבת להחליף מיד ע כאמור עם ממשלת ישראל
ולשאוף לרמות דומות של חילופים, בתנאי שקיימים אמצעי ההגנה והתשתיות מתאימים לקשרי חילופים
;יעילים
הואיל וגישה בין-
ממשלתית ליישוםFATCA
תטפל במכשולים משפטיים ותפחית את הנטל על מוסדות
;פיננסיים בישראל
הואיל והצדדים שואפים להגיע להסכם כ די לשפר ציות מס בינלאומי ולאפשר את יישוםFATCA
בהתבסס על דיווח מקומי וחילופים הדדיים אוטומטיים בהתאם לאמנה, ובכפוף לסודיות ולהגנות
;אחרות לפי הוראות האמנה, כולל ההוראות המגבילות את השימוש במידע שהוחלף לפי האמנה
:אי לכך, הצדדים הסכימו לאמור
סעיף1
הגדרות
1
:. למטרות הסכם זה וכל נספחיו ("הסכם"), יהיו למונחים הבאים המשמעות המפורטת להלן
א) המונח "ארצות הברית" פירושו ארצות הברית של אמריקה, כולל מדינותיה, אך אינו כולל את
.הטריטוריות של ארה"ב. כל התייחסות ל"מדינה" של ארצות הברית כוללת את מחוז קולומביה
ב) ה ,מונח "טריטוריה של ארה"ב" פירושו סמואה האמריקנית, חבר העמים של איי מריאנה הצפוניים
גואם, חבר העמים של פורטו ריקו, או איי הבתולה של ארה"ב.
" ג) המונחIRS
." פירושו רשות המסים של ארה"ב
.ד) המונח "ישראל" פירושו מדינת ישראל
ה) המונח "סמכות שיפוט שותפה" פירושו סמכות שיפוט שיש לה הסכם בתוקף עם ארצות הברית
לשם יישום.FATCA
ה-
IRS
.יפרסם רשימה המזהה את כל סמכויות השיפוט השותפות
:ו) המונח "רשות מוסמכת" פירושו
17
(1
)
במקרה של ארצות הברית, שר האוצר או נציגו; וכן
(2
) במקרה של
ישראל, שר האוצר או נציגו.
ז) המונח "מוסד פיננסי" פירושו מוסד למשמורת, מוסד לפיקדונות, יישות השקעות או חברת ביטוח
מסוימת.
)ח
המונח "מוסד למשמורת" פירושו כל יישות המחזיקה, כחלק מהותי מעסקיה, נכסים פיננסיים
בשביל אחרים. יישות מחזיקה בנכסים פיננסיים בשבי ל אחרים כחלק מהותי של עסקיה, אם
ההכנסה ברוטו של היישות המיוחסת להחזקה של נכסים פיננסיים ושירותים פיננסיים נלווים
שווה או עולה על20
( :אחוזים מההכנסה ברוטו של היישות במהלך תקופה הקצרה מבין1
) תקופת
שלוש השנים המסתיימת ביום31
בדצמבר (או ביום האחרון של תקופה
חשבונאית שאינה שנת
( לוח) לפני השנה שבה נעשית הקביעה; או2
)
.התקופה שבה היישות קיימת
ט) המונח "מוסד לפיקדונות" פירושו כל יישות המקבלת פיקדונות במהלך הרגיל של עסקי בנקאות או
;עסקים דומים
)י
המונח "יישות השקעות" פירושו כל יישות המנהלת כעסק (או מנוהלת על ידי יישות המנהלת
:כעסק) אחת או יותר מהפעילויות או הפעולות הבאות למען לקוח או מטעמו
(1
;) סחר במכשירים בשוק ההון (שיקים, שטרות, תעודות פיקדון, נגזרים, וכו'); מטבע חוץ
מכשירי חליפין, מכשירי שיעור ריבית ומדד; ניירות ערך הניתנים להעברה; או סחר בחוזים
;עתידיים לסחורות
(2) ניהול תיק השקעות אישי ותיק השקעות קבוצתי; או
(3) השקעה, ניהול, או ניהול כספים או כסף בדרך אחרת בשביל אחרים.
תת-
ס"ק1
"(י) זה יפורש באופן העולה בקנה אחד עם ניסוח דומה שנקבע בהגדרת "מוסד פיננסי
"ב"המלצות כוח המשימה לפעולה פיננסית.
יא) המונח "חברת ביטוח מסוימת" פירושו כל יישות שהיא חברת ביטוח (או חברת ההחזקות של
חברת ביטוח) המנפיקה, או מחויבת לבצע תשלומים ביחס לחוזה ביטוח בעל ערך מזומן או חוזה
.אנונה
( יב) המונח "מוסד פיננסי ישראלי" פירושו1) כל מוסד פיננסי תושב ישראל, אך למעט כ ל סניף של
( מוסד פיננסי כאמור הממוקם מחוץ לישראל, וכן2
,) כל סניף של מוסד פיננסי שאינו תושב ישראל
.אם סניף כאמור נמצא בישראל
)יג
( המונח "מוסד פיננסי של סמכות שיפוט שותפה" פירושו1
) כל מוסד פיננסי שהוקם בסמכות
שיפוט שותפה, אך למעט כל סניף של מוסד פיננסי כאמ ור שממוקם מחוץ לסמכות השיפוט
( השותפה, וכן2
) כל סניף של מוסד פיננסי שלא הוקם בסמכות השיפוט שותפה, אם סניף כאמור
.נמצא בסמכות השיפוט השותפה
)יד
,המונח "מוסד פיננסי מדווח" פירושו מוסד פיננסי מדווח ישראלי או מוסד פיננסי מדווח אמריקני
לפי ההקשר.
)טו
המונח "מוסד פיננסי מדווח ישראלי" פירושו כל מוסד פיננסי ישראלי שאינו מוסד פיננסי ישראלי
שאינו מדווח.
)טז
( המונח "מוסד פיננסי מדווח אמריקני" פירושו1
) כל מוסד פיננסי שהוא תושב ארה"ב, אך למעט
( כל סניף של מוסד פיננסי כאמור הממוקם מחוץ לארה"ב, וכן2) כל סניף של מוסד
פיננסי שאינו
,תושב ארה"ב, אם סניף כאמור נמצא בארה"ב, ובלבד שבידי המוסד הפיננסי או הסניף יש שליטה
18
קבלה או משמורת על הכנסה שביחס אליה יש צורך להחליף מידע לפי תת-
( ס"ק2
)(ב) לסעיף2
.להסכם זה
)יז המונח "מוסד פיננסי ישראלי שאינו מדווח" פירושו כל מוסד פיננסי י שראלי, או יישות אחרת
שהיא תושבת ישראל, המתוארת בנספחII
כמוסד פיננסי ישראלי שאינו מדווח או מוכר בדרך
אחרת כמוסד פיננסי הנחשב כמציית או כבעל זכות שביושר פטור לפי תקנות משרד האוצר של
.ארה"ב הנוגעות בדבר
)יח המונח "מוסד פיננסי שאינו משתתף" פירושו מוסד פיננסי זר
שאינו משתתף, כפי שמונח זה מוגדר
בתקנות משרד האוצר של ארה"ב הנוגעות בדבר, אך אינו כולל מוסד פיננסי ישראלי או מוסד
פיננסי של סמכות שיפוט שותפה אחר שאינו מוסד פיננסי אותו רואים כמוסד פיננסי שאינו
משתתף בהתאם לס"ק2
(ב) לסעיף5
להסכם זה או להוראה המקבילה בהסכם בין ארצות הברית
.לבין סמכות שיפוט שותפה
)יט
:המונח "חשבון פיננסי" פירושו חשבון המוחזק במוסד פיננסי, וכולל
(1
) במקרה שיישות היא מוסד פיננסי רק מפני שהיא יישות השקעות, כל זכות בהון או בחוב
(שאינן זכויות הנסחרות באופן קבוע בשוק ניירות ערך מוסדר) במוס;ד הפיננסי
(2
) במקרה של מוסד פיננסי שאינו מתואר בס"ק1
()(יט1
) לסעיף זה, כל זכות בהון או בחוב במוסד
הפיננסי (למעט זכויות הנסחרות באופן קבוע בשוק ניירות ערך מוסדר) אם (א) ערך הזכות
בהון או בחוב נקבע, במישרין או בעקיפין, בעיקר על ידי התייחסות לנכסים שיוצרי ם
תשלומים בני ניכוי במקור בארה"ב, וכן (ב) סוג הזכויות נקבע במטרה להימנע מדיווח לפי
הסכם זה; וכן
(3
,) כל חוזה ביטוח בעל ערך מזומן וכל חוזה אנונה המונפק על ידי מוסד פיננסי או מוחזק בו
למעט אנונה לחיים מיידית שאינה ניתנת להעברה ואיננה קשורה להשקעה, שניתנה ליחיד
ומממנת הטבת פנסיה או נכות הניתנת מחשבון המוחרג מהגדרת חשבון פיננסי בנספחII
.
על אף האמור ל עיל, המונח "חשבון פיננסי" אינו כולל כל חשבון המוחרג מהגדרת חשבון פיננסי
בנספחII
. למטרות הסכם זה, זכויות "נסחרות באופן קבוע" אם קיים היקף משמעותי של סחר
ביחס לזכויות באופן שוטף, ו"שוק ניירות ערך מוסדר" פירושו בורסה המוכרת רשמית ומפוקחת
על ידי רשות ממשלתית שבה השוק נמצא וערך שנתי משמעותי של מניות נסחר בבורסה. לצורך
ס"ק1
(יט), זכות במוסד פיננסי אינה "נסחרת באופן קבוע" וייראו אותה כחשבון פיננסי אם
המחזיק בזכות (שאינו מוסד פיננסי המשמש כמתווך) רשום בספרי מוסד פיננסי כאמור. המשפט
הקודם לא יחול על זכויות שנרשמו ל ראשונה בספרי מוסד פיננסי כאמור לפני1 ביולי
2014
, וביחס
לזכויות שנרשמו לראשונה בספרי מוסד פיננסי כאמור ב-1
ביולי2014
או לאחר מכן, מוסד פיננסי
אינו נדרש להחיל את המשפט הקודם לפני1
בינואר2016
.
)כ
,המונח "חשבון פיקדון" כולל כל חשבון מסחרי, עו"ש, חיסכון זמן, או חיסכון משנה, או חשבון
שהעדות לו היא תעודת פיקדון, תעודת חיסכון משנה, תעודת השקעה, תעודות חוב, או מכשיר
דומה אחר המוחזק במוסד פיננסי במהלך הרגיל של עסקים בנקאיים או עסקים דומים. חשבון
פיקדון כולל גם סכום שמחזיקה חברת ביטוח בהתאם לחוזה השקעה מובטח או
הסכם דומה אחר
.לתשלום ריבית על אשראי
)כא
המונח "חשבון למשמורת" פירושו חשבון (שאינו חוזה ביטוח או חוזה אנונה) לטובת אדם אחר
,המחזיק בכל מכשיר פיננסי או חוזה שנערך לשם השקעה (כולל, אך לא מוגבל, למניה בתאגיד
לשטר, לאגרות חוב, או לראיות אחרות לחוב, לעסקת מטב ,ע או לסחורות, לחוזה החלף אשראי
לחוזה החלף המבוסס על מדד לא פיננסי, חוזה קרן רעיוני, חוזה ביטוח או חוזה אנונה, וכל
.)אופציה או נגזרת אחרת
)כב
המונח "זכות בהון" פירושו, במקרה של שותפות שהיא מוסד פיננסי, זכות בהון או זכות לרווחים
בשותפות. במקרה של נאמנות שה יא מוסד פיננסי, זכות בהון נחשבת כמוחזקת בידי כל אדם
שרואים אותו כיוצר או כנהנה של הנאמנות, כולה או חלקה, או כל יחיד אחר שיש לו שליטה
19
מלאה בפועל על הנאמנות.
יראו אדם אמריקני מסוים כנהנה של נאמנות זרה, אם לאדם אמריקני
מסוים כאמור יש זכות לקבל במישרין או בעק יפין (למשל, באמצעות נציג) חלוקת חובה או שהוא
.רשאי לקבל, במישרין או בעקיפין, חלוקה לפי שיקול דעת מהנאמנות
)כג
המונח "חוזה ביטוח" פירושו חוזה (למעט חוזה אנונה) לפיו המנפיק מסכים לשלם סכום עם
התרחשות אירוע מסוים הכרוך בתמותה, תחלואה, תאונה, אחריות
או סיכון.רכוש
)כד
,המונח "חוזה אנונה" פירושו חוזה לפיו המנפיק מסכים לבצע תשלומים לתקופת הזמן שנקבעה
במלואה או בחלקה, ביחס לתוחלת החיים של יחיד אחד או יותר.
המונח כולל גם חוזה הנחשב
לחוזה אנונה בהתאם לחוק, לתקנות או לנוהג של סמכות השיפוט שבה הונפק החוזה, ולפיו
.המנפיק מסכים לבצע תשלומים לתקופה של שנים
)כה
המונח "חוזה ביטוח בעל ערך מזומן" פירושו חוזה ביטוח (שאינו חוזה ביטוח שיפוי בין שתי
חברות ביטוח) בעל ערך מזומן העולה על50,000
.דולר
כו) המונח "ערך מזומן" פירושו הגדול מבין (א) הסכום שבעל הפוליסה זכאי לקבל בעת ויתור החוזה
או עם סיומו (נקבע ללא הפחתה של דמי ויתור או הלוואת פוליסה) וכן (ב) הסכום שבעל הפוליסה
.יכול ללוות לפי החוזה או בהתייחס אליו
על אף האמור לעיל, המונח "ערך מזומן" אינו כולל סכום
:לתשלום לפי חוזה ביטוח על
(1
) פיצוי בגין נזקי גוף או מחלה או הטבה אחרת המעניקה שיפוי על נזק כלכלי שנגרם בעת
;התרחשות האירוע שמבוטחים נגדו
(2) החזר פרמיה ששולמה בעבר לפי חוזה ביטוח (שאינו חוזה ביטוח חיים) לבעל הפ וליסה בשל
ביטול או סיום של פוליסה, ירידה בחשיפה לסיכון בתקופה הקבועה בחוזה הביטוח, או
הנובעת מקביעה מחדש של הפרמיה עקב תיקון טעות בשיבוץ או טעות דומה אחרת; או
(3
) תשלום השתתפות ברווחים לבעל הפוליסה בהתבסס על ניסיון בחיתום של החוזה או בקבוצה
.המבוטחת
כז)
המונח "חשבון בר דיווח" פירוש חשבון בר דיווח לארה"ב או חשבון בר דיווח לישראל, לפי
.ההקשר
)כח
המונח "חשבון בר דיווח לישראל" פירושו חשבון פיננסי המוחזק ע"י מוסד פיננסי מדווח אמריקני
( :אם1
) במקרה של חשבון פיקדון, החשבון מוחזק בידי יחיד שהוא תושב בישראל ויותר
מ-
10
( דולר של ארה"ב משולמים כריבית לחשבון כאמור בכל שנת לוח נתונה; או2
) במקרה של
חשבון פיננסי שאינו חשבון פיקדון, בעל החשבון הוא תושב ישראל, כולל יישות המאשרת כי היא
תושבת ישראל לצרכי מס, אשר ביחס אליה משולמות או נזקפות הכנסות שמקורן בארה"ב
החייבות ב דיווח לפי פרק3 של תת-
כותרA
או פרק6.1
לתת-
כותרF
של חוק מס ההכנסה של
.ארה"ב
)כט
המונח "חשבון בר דיווח לארה"ב" פירושו חשבון פיננסי בבעלות אדם אמריקני מסוים, אחד או
יותר, המוחזק במוסד פיננסי מדווח ישראלי או ע"י יישות שאיננה אמריקנית עם בעל שליטה אחד
או
יותר שהוא אדם אמריקני מסוים.
על אף האמור לעיל, לא יראו חשבון כחשבון בר דיווח
לארה"ב אם חשבון כאמור אינו מזוהה כחשבון בר דיווח לארה"ב אחרי יישום בדיקת הנאותות
שבנספחI.
)ל
המונח "בעל חשבון" פירושו האדם הרשום או מזוהה כבעל חשבון פיננסי במוסד הפיננסי בו
מוחז ק החשבון. אדם, שאינו מוסד פיננסי, המחזיק בחשבון פיננסי לטובתו או לחשבונו של אדם
אחר כסוכן, אפוטרופוס, ממונה, בעל זכות חתימה, יועץ השקעות, או מתווך, לא ייראה כבעל
,החשבון לצורך הסכם זה, ואדם אחר כאמור ייראה כבעל החשבון. למטרות המשפט הקודם
המונח "מוסד פיננסי " אינו כולל מוסד פיננסי המאורגן או מאוגד בטריטוריות של ארה"ב. במקרה
של חוזה ביטוח בעל ערך מזומן או חוזה אנונה, בעל החשבון הוא כל אדם הזכאי לגשת לערך
המזומנים או לשנות את המוטב של החוזה. אם אין אדם שיכול לגשת לערך המזומן או לשנות את
20
המוטב, בעל החשבון הוא כל
אדם ששמו נקוב בחוזה כבעלים וכל אדם בעל זכאות מוקנית
לתשלום על פי תנאי החוזה. עם פירעונו של חוזה ביטוח בעל ערך מזומן או חוזה אנונה, יראו כל
אדם הזכאי לקבל תשלום על פי החוזה כבעל החשבון.
)לא המונח "אדם אמריקני" פירושו אזרח ארה"ב או תושב שהוא יחיד, שותפות א ו תאגיד שהתמסדו
בארצות הברית או לפי חוקי ארצות הברית או במדינה
( ממדינותיה, נאמנות אם1
) לבית משפט
בארצות הברית יש סמכות לפי הדין בר ההחלה לתת הוראות או פסיקות הנוגעות באופן מהותי
( לכל הסוגיות הנוגעות לניהול הנאמנות, וכן2) לאדם אמריקני, אחד או יותר, יש סמ כות לשלוט
בכל ההחלטות המהותיות של הנאמנות, או בעזבונו של נפטר, שהוא אזרח או תושב ארצות
הברית. ס"ק1
.(לא) זה יפורש בהתאם לחוק מס ההכנסה של ארה"ב
)לב
המונח "אדם אמריקני מסוים" פירושו אדם
מארה"ב
אמריקני( :, שאיננו1
) תאגיד שמניותיו
נסחרות באופן קבוע בשוק( ;ניירות ערך מוסדר, אחד או יותר2
) כל תאגיד שהוא חבר באותה
קבוצה מסונפת מורחבת, כמוגדר בסעיף1471
(
e
()
2
) לחוק מס ההכנסה של ארה"ב, כתאגיד
( המתואר בפסקה1
( ;)
3
( ;) ארצות הברית או כל סוכנות או רשות שבבעלותה המלאה4
) כל מדינה
ממדינות ארצות הברית, כל טריטוריה של ארה"ב, כל יחידת משנה מדינית של האמורים לעיל, או
( ;כל סוכנות או רשות בבעלות מלאה של אחד או יותר מהאמורים לעיל5
) כל ארגון פטור ממס לפי
סעיף501
(
a
) לחוק מס ההכנסה של ארה"ב או תכנית פרישה אישית כהגדרתה בסעיף7701
(
a
()
37
)
( ;לחוק מס ההכנסה של ארה"ב6) כל בנק כהג דרתו בסעיף581
( ;לחוק מס ההכנסה של ארה"ב7
)
כל קרן להשקעה במקרקעין כהגדרתה בסעיף856
( ;לחוק מס ההכנסה של ארה"ב8
) כל חברה
להשקעות שבפיקוח כהגדרתה בסעיף851
לחוק מס ההכנסה של ארה"ב או כל יישות הרשומה
ברשות לניירות הערך בארה"ב תחת חוק חברות ההשקעות מ-
1940
(
15 U.S.C. 80a-64
( ;)
9
)
כל קרן נאמנות רגילה כהגדרתה בסעיף584
(
a
( ;) לחוק מס ההכנסה של ארה"ב10
) כל נאמנות
הפטורה ממס לפי סעיף664
(c
) לחוק מס ההכנסה של ארה"ב או המתוארת בסעיף4947
(
a
()
1
)
( ;לחוק מס ההכנסה של ארה"ב11
) סוחר בניירות ערך, סחורות, או נגזרים (לרבות ,חוזי החלף
חוזים עתידיים, עסקאות עתידיות ואופציות) הרשום ככזה לפי חוקי ארצות הברית או במדינה
( ;ממדינותיה12
) ברוקר כהגדרתו בסעיף6045
(c
( ) לחוק מס ההכנסה של ארה"ב, או13
) כל
נאמנות פטורה ממס לפי תכנית המתוארת בסעיף403
(
b
) או בסעיף457
(
g) לחוק מס ההכנסה ש ל
.ארה"ב
)לג
.המונח "יישות" פירושו אדם משפטי או הסדר משפטי כגון נאמנות
)לד
.המונח "יישות שאיננה אמריקנית" פירושו יישות שאיננה אדם אמריקני
)לה
המונח "תשלום בר ניכוי במקור בארה"ב" פירושו כל תשלום ריבית (לרבות כל הנחת הנפקה
,מקורית), דיבידנדים, דמי שכירות
,משכורות, שכר עבודה, פרמיות, אנונות, פיצויים, תגמולים
ורווחים והכנסות שנתיים או תקופתיים אחרים קבועים או ניתנים לקביעה, אם תשלום כאמור
הוא ממקורות בתוך ארצות הברית. על אף האמור לעיל, תשלום בר ניכוי במקור בארה"ב אינו
כולל כל תשלום שאין רואים אותו כתשלום ב ר ניכוי במקור בתקנות הנוגעות בדבר של משרד
.האוצר האמריקני
)לו
יישות היא "יישות קשורה" של יישות אחרת אם אחת היישויות שולטת ביישות האחרת, או ששתי
היישויות נמצאות תחת אותה שליטה. למטרה זו שליטה כוללת בעלות ישירה או עקיפה של יותר
מ-
50
אחוזים מזכויות ההצבעה או מערך היישות.
על אף האמור לעיל, ישראל יכולה לטפל ביישות
כביישות לא קשורה ליישות אחרת, אם שתי היישויות אינן חברות באותה קבוצה מסונפת
מורחבת, כמוגדר בסעיף1471
(
e
( )
2
.) לחוק מס ההכנסה של ארה"ב
)לז
" המונחTIN
.של ארה"ב" פירושו מספר מזהה פדרלי של משלם מסים בארה"ב
)לח
" המונחTIN
.ישראלי" פירושו מספר מזהה של משלם מסים ישראלי
21
)לט המונח "בעלי שליטה" פירושו היחידים שיש להם שליטה ביישות.
במקרה של נאמנות, מונח
כאמור פירושו היוצר, הנאמנים, המגן (אם יש כזה), הנהנים או סוג של נהנים, וכל יחיד אחר שיש
לו שליטה אפקטיבית מוחלטת בנאמנות, ובמקרה של הסדר משפטי אחר שאינו נאמנות, מונח
כאמור פירושו אדם אחד או יותר בתפקידים מקבילים או דומים. המונח "בעל י שליטה" יפורש
( באופן העולה בקנה אחד עם "המלצות כוח המשימה לפעולה פיננסית" של ארה"בFATF
).
2
. לכל מונח שלא הוגדר אחרת בהסכם זה, אלא אם כן משתמע אחרת מן ההקשר או שהרשויות
המוסמכות מסכימות על משמעות משותפת (כפי שמתיר הדין המקומי), תהיה המשמעות שיש לו באותה
העת לפי הדין של הצד המחיל הסכם זה, כשכל משמעות לפי דיני המס של אותו צד גוברת על המשמעות
הניתנת למונח לפי חוקים האחרים של אותו צד.
סעיף2
התחייבויות לקבל ולהחליף מידע ביחס לחשבונות בני דיווח
1
. בכפוף להוראות סעיף3 להסכם זה, כל צד יקבל את המידע המפורט ב ס"ק2
לסעיף זה ביחס לכל
החשבונות בני הדיווח ומדי שנה יחליף מידע זה עם הצד האחר על בסיס אוטומטי בהתאם להוראות סעיף
29
.לאמנה
2
:. המידע שיתקבל ויוחלף הוא
:א) במקרה של ישראל ביחס לכל חשבון בר דיווח לארה"ב של כל מוסד פיננסי מדווח ישראלי
(1
,) שם, כתובת
ו-
TIN
של ארה"ב של כל אדם אמריקני מסוים שהוא בעל חשבון של חשבון
כאמור, ובמקרה של יישות שאיננה אמריקנית אשר, אחרי החלת נהלי בדיקת הנאותות
שנקבעו בנספחI
,, מזוהה כמי שיש לה בעל שליטה אחד או יותר שהוא אדם אמריקני מסוים
השם, הכתובת, וה-
TIN
)של ארה"ב (אם יש כזה
של יישות כאמור ושל כל אדם אמריקני
;מסוים כאמור
(2
)
;)מספר החשבון (או שווה ערך פונקציונלי בהיעדרו שלמספר חשבון
(3
)
;השם והמספר המזהה של המוסד הפיננסי המדווח הישראלי
(4) יתרת החשבון או הערך (לרבות, במקרה של חוזה ביטוח בעל ערך מזומן או חוזה אנונה, ערך
המזומנים או ערך המסירה) נכון לסוף שנת הלוח הנוגעת בדבר או תקופת דיווח מתאימה
;אחרת, או, אם החשבון נסגר במהלך שנה כאמור, מיד לפני הסגירה
(5
:) במקרה של חשבון למשמורת
(א) הסכום הכולל ברוטו של ריבית, סכום הברוטו הכולל של דיבידנד, וסכום ברוטו הכולל
של הכ נסות אחרות שנוצרו ביחס לנכסים מוחזקים בחשבון, בכל מקרה ששולם או
שנזקף לזכות החשבון (או ביחס לחשבון) במהלך שנת הלוח או תקופת דיווח מתאימה
אחרת; וכן
(ב) ההכנסה הכוללת ברוטו מהמכירה או הפדיון של נכס ששולם או נזקף לזכות החשבון
במהלך שנת הלוח או תקופת דיווח מתאימה אחרת שלגביהם המוסד הפיננסי המדווח
;הישראלי פעל כאפוטרופוס, מתווך, ממונה, או בדרך אחרת כסוכן של בעל החשבון
(6
) במקרה של חשבון פיקדון, הסכום הכולל ברוטו של ריבית ששולמה או שנזקפה לזכות החשבון
במהלך שנת הלוח או תקופת דיווח מתאימה אחרת; וכן
(7) במקר
ה של כל חשבון שאינו מתואר בתת-
ס"ק2
()(א5
) או2
()(א6
) לסעיף זה, הסכום הכולל
ברוטו ששולם או נזקף לזכות בעל החשבון ביחס לחשבון במהלך שנת הלוח או תקופת דיווח
מתאימה אחרת שלגביה המוסד הפיננסי המדווח הישראלי הוא הנושה או החייב, לרבות
22
הסכום המצטבר של כל תשלומי פי דיון לבעל החשבון במהלך שנת הלוח או תקופת דיווח
.מתאימה אחרת
ב) במקרה של ארצות הברית, ביחס לכל חשבון בר דיווח לישראל של כל מוסד פיננסי מדווח
:אמריקני
(1) השם, הכתובת, וה-
TIN
;הישראלי של כל אדם שהוא תושב ישראל, והוא בעל חשבון בחשבון
(2
) מספר החשבון;)(או שווה ערך פונקציונלי בהעדר מספר חשבון
(3
;) השם והמספר המזהה של המוסד הפיננסי המדווח האמריקני
(4
;) הסכום ברוטו של הריבית המשולמת על חשבון פיקדון
(5) הסכום ברוטו של דיבידנדים ממקור בארה"ב ששולמו או נזקפו לזכות החשבון; וכן
(6) הסכום ברוטו של הכנס ה אחרת ממקור בארה"ב ששולמה או נזקפה לזכות החשבון, בהיקף
החייב בדיווח לפי פרק3 לכותרת-
משנהA
או פרק61
לכותרת-
משנהF
לחוק מס ההכנסה של
.ארה"ב
סעיף3
מועד ואופן חילופי המידע
1
. למטרות חובת החילופים בסעיף2
להסכם זה, הסכום והאפיון של תשלומים שנעשו ביחס לחשבון בר
דיווח לארה"ב עשויים להיקבע בהתאם לעקרונות דיני המס של ישראל, והסכום והאפיון של תשלומים
שנעשו ביחס לחשבון בר דיווח לישראל עשויים להיקבע בהתאם לעקרונות חוק מס ההכנסה הפדרלי
בארה"ב.
2
. למטרות חובת החילופים בסעיף2 להסכם זה, במידע שהוחלף יצוין המטב ע שבו נקוב כל סכום הנוגע
.בדבר
3
. ביחס לס"ק2
לסעיף2 להסכם זה, מידע יתקבל ויוחלף ביחס ל-
2014
:וכל השנים שלאחר מכן, אלא
:א) במקרה של ישראל
(1) שהמידע שיתקבל ויוחלף ביחס ל-
2014
הוא רק המידע שתואר בתת-
( ס"ק2
())(א1
) עד2
()(א4
)
לסעיף2
;להסכם זה
(2
) המידע שיתקבל ויוחלף ביחס ל-
2015
הוא המידע המתואר בס"ק2
()(א1
) עד2
()(א7
) לסעיף2
להסכם זה, פרט להכנסה ברוטו שתוארה בס"ק2
()(א5
)(ב) לסעיף2 להסכם זה; וכן
(3) המידע שיתקבל ויוחלף ביחס ל-
2016
והשנים שלאחר מכן הוא המידע המתואר בתת-
ס"ק
2
()(א1
) עד2
()(א7) לסע יף2
;להסכם זה
ב) במקרה של ארצות הברית, המידע שיתקבל ויוחלף ביחס ל-
2014
ולשנים שלאחר מכן הוא כל
המידע המזוהה בס"ק2
(ב) לסעיף2
.להסכם זה
4
. על אף האמור בס"ק3
לסעיף זה, ביחס לכל חשבון בר דיווח המוחזק בידי מוסד פיננסי מדווח ביום30
,ביוני2014
,
ובכפוף לס"ק3
לסעיף6
להסכם זה, הצדדים אינם נדרשים לקבל ולכלול במידע המוחלף את
ה-
TIN
הישראלי או ה-
TIN
של ארה"ב, לפי העניין, של כל אדם הנוגע בדבר אם המספר המזהה של אותו
משלם מס אינו ברשומות המוסד הפיננסי המדווח.
במקרה כאמור, הצדדים ישיגו ויכללו במידע המוחלף
את תאריך הלידה של האדם הנוגע בדבר, אם ברשומותיו של המוסד הפיננסי המדווח יש תאריך לידה
כאמור.
23
5
. בכפוף לס"ק3 ו-4
לסעיף זה, המידע המתואר בסעיף2
להסכם זה יוחלף בתוך תשעה חודשים אחרי
תום שנת הלוח שהמידע מתייח
ס אליה.
6
. הרשויות המוסמכות של ישראל וארצות הברית יתקשרו בהסכם או בהסדר במסגרת נוהל ההסכמה
ההדדית הקבוע בסעיף8
:להסכם זה, אשר
א) יקבע את הנהלים לחבות החילופים האוטומטיים המתוארת בסעיף2
;להסכם זה
ב) יקבע כללים ונהלים ככל שיידרשו ליישום סעיף5 להסכ
ם זה; וכן
ג) יקבע נהלים כנדרש לחילופי המידע המדווחים לפי ס"ק1
(ב) לסעיף4
.להסכם זה
7
. כל המידע המוחלף לפי הסכם זה יהיה כפוף לסודיות ולהגנות אחרות לפי הוראות האמנה, כולל
ההוראות המגבילות את השימוש במידע שהוחלף. יראו מידע שהוחלף לפי הסכם זה כסודי ונית ן יהיה
,לגלותו רק לאדם או לרשות (כולל בתי משפט וגופים מינהליים) המעורבים בשומה, בגבייה או במינהל
באכיפה או בהעמדה לדין, או בהכרעה בערעורים ביחס למסים המתוארים בסעיף1
לאמנה, או בפיקוח
.על פעולות כאמור. אדם או רשות כאמור ישתמשו במידע כאמור רק לפעולות כאמור אדם כאמור רשאי
לגלות את המידע בהליכים פומביים בבית משפט או בהחלטות שיפוטיות. לא ניתן להעביר את המידע לכל
.אדם, יישות, רשות או סמכות שיפוט אחרים
8
. לאחר כניסתו של הסכם זה לתוקף, כל רשות מוסמכת תמסור הודעה בכתב לרשות המוסמכת
האחרת, כאשר היא השתכנעה שסמכות
( השיפוט של הרשות המוסמכת האחרת הנהיגהi
) אמצעי הגנה
מתאימים המבטיחים שהמידע שהתקבל בהתאם להסכם זה יישאר חסוי וישמש אך ורק לצרכי מס, וכן
(ii
,) את התשתית ליחסי חילופים יעילים (כולל תהליכים מבוססים להבטחת חילופי מידע מעודכנים
מדויקים וסודיים, תקשורת יעילה ומ הימנה, ויכולות מוכחות ליישב במהירות שאלות וחששות ביחס
לחילופים או בקשות לחילופים ולנהל את הוראות סעיף5
להסכם זה). הרשויות המוסמכות ישתדלו
בתום לב להיפגש, לפני ספטמבר2015
, כדי לקבוע שכל סמכות שיפוט הנהיגה אמצעי הגנה ותשתיות
.כאמור
9. התחייבויות הצדדים
לקבל ולהחליף מידע לפי סעיף2
להסכם זה ייכנסו לתוקף בתאריך ההודעה
המאוחרת מבין ההודעות בכתב המתוארות בס"ק8
לסעיף זה. על אף האמור לעיל, אם נחה דעתה של
הרשות המוסמכת בישראל כי ארצות הברית הנהיגה את אמצעי ההגנה והתשתיות המתוארים בסעיף8
לסעיף זה, אבל לרשות ה מוסמכת של ארה"ב דרוש זמן נוסף כדי לקבוע שישראל הנהיגה אמצעי הגנה
ותשתיות כאמור, התחייבותה של ישראל לקבל ולהחליף מידע לפי סעיף2
להסכם זה תיכנס לתוקף
במועד ההודעה בכתב שמוסרת הרשות המוסמכת בישראל לרשות המוסמכת בארה"ב בהתאם לס"ק8
.לסעיף זה
10. הסכם זה יבו א לידי סיום ביום30
בספטמבר2015
, אם סעיף2
להסכם זה אינו בתוקף עבור כל אחד
מהצדדים על פי סעיף9 לסעיף זה עד למועד זה.
סעיף4
החלתFATCA
על מוסדות פיננסיים ישראליים
1
,. טיפול במוסדות פיננסיים מדווחים ישראליים. יראו כל מוסד פיננסי מדווח ישראלי כמציית ואינו
כפוף לניכוי במקור, לפי סעיף1471
לחוק מס ההכנסה של ארה"ב אם ישראל תעמוד בהתחייבויותיה על
פי סעיפים2 ו-3
להסכם זה ביחס למוסד פיננסי מדווח ישראלי כאמור, והמוסד הפיננסי המדווח
:הישראלי
א)
מזהה חשבונות בני הדיווח לארה"ב ומדווח מדי שנה לרשות המוסמכת בישראל
על המידע
שדיווחו נדרש בס"ק2
(א) לסעיף2
להסכם זה בזמן ואופן המתוארים בסעיף3
;להסכם זה
24
ב)
לכל אחת מהשנים2015
ו-
2016
, מדווח מדי שנה לרשות המוסמכת בישראל על שם כל מוסד
;פיננסי שאינו משתתף שאליו העביר תשלומים, ועל הסכום המצטבר של תשלומים כאמור
ג)
מציית לדרישות
הרישום החלות המפורטות באתר האינטרנט של הרישום ל-
FATCA
של
ה-
IRS
;
ד)
( במידה שמוסד פיננסי מדווח ישראליi
) פועל כמתווך מורשה (לעניין סעיף1441
לחוק מס
ההכנסה של ארה"ב) שבחר לקחת אחריות ראשונית לניכוי במקור לפי פרק3
לכותרת משנהA
( ,לחוק מס ההכנסה של ארה"בii
)
הוא שותפות זרה שבחרה לפעול כשותפות זרה המנכה במקור
(למטרות סעיף1441
וסעיף1471
( לחוק מס ההכנסה של ארה"ב), אוiii
) הוא נאמנות זרה שבחרה
לפעול כנאמנות זרה המנכה במקור (למטרות סעיף1441
וסעיף1471
לחוק מס ההכנסה של
ארה"ב), מנכה30
אחוזים מכל תשלום בר ניכו י במקור בארה"ב לכל מוסד פיננסי שאינו
משתתף; וכן
ה) במקרה של מוסד פיננסי מדווח ישראלי שאינו מתואר בתת-
ס"ק1
(ד) לסעיף זה ומבצע תשלום בר
ניכוי במקור בארה"ב, או פועל כמתווך ביחס לתשלום בר ניכוי במקור בארה"ב, לכל מוסד פיננסי
שאינו משתתף, המוסד הפיננסי המדווח היש ראלי מספק לכל משלם מיידי של תשלום בר ניכוי
.במקור בארה"ב את המידע הנדרש לביצוע ניכוי במקור ודיווח ביחס לתשלום כאמור
על אף האמור לעיל, מוסד פיננסי מדווח ישראלי שביחס אליו לא מולאו התנאים של ס"ק1
זה לא יהיה
כפוף לניכוי במקור לפי סעיף1471
לחוק מס ההכנסה של
ארה"ב, אלא אם כן מוסד פיננסי מדווח ישראלי
כאמור מטופל על ידי ה-
IRS
כמוסד פיננסי שאינו משתתף לפי ס"ק2
(ב) לסעיף5
.להסכם זה
2
. השעיית כללים הנוגעים לחשבונות של סרבנים. ארצות הברית לא תדרוש ממוסד פיננסי מדווח
ישראלי לנכות במקור מס לפי סעיף1471
או1472
לחוק מס ההכנסה של ארה"ב ביחס לחשבון המוחזק
בידי בעל חשבון סרבן (כהגדרתו בסעיף1471
(
d
()
6
) לחוק מס ההכנסה של ארה"ב), או כדי לסגור חשבון
כאמור, אם הרשות המוסמכת בארה"ב מקבלת את המידע המפורט בס"ק2
(א) לסעיף2
,להסכם זה
בכפוף להוראות סעיף3 להסכם זה, ביחס לחשב .ון כאמור
3
. טיפול ספציפי בתכניות פרישה ישראליות. ארצות הברית תראה כמוסדות פיננסיים זרים הנחשבים
כמצייתים
או כבעלי זכות שביושר פטורים, כפי שמתאים, לעניין סעיפים1471
ו-
1472
לחוק מס ההכנסה
של ארה"ב, תכניות פרישה בישראל המתוארות בנספחII
. למטרה זו, תכנית פרישה ישראלית כוללת
,יישות שהוקמה או נמצאת בישראל, ומוסדרת בישראל, או הסדר חוזי או משפטי שנקבע מראש
המופעלים על מנת לספק פנסיה או הטבות פרישה או להפיק הכנסה לשם מתן הטבות כאמור על פי דיני
ישראל ומוסדרים ביחס
לתרומות
ל
הפרשות,, חלוקות, דיווח
.חסות, ומיסוי
4
. זיהוי וטיפול במוסדות פיננסים זרים אחרים הנחשבים כמצייתים או בעלי זכות שביושר פטורים
אחרים. ארצות הברית תראה כל מוסד פיננסי ישראלי שאינו מדווח כמוסד פיננסי הנחשב כמציית או
כבעל זכות שביושר פטור, לפי העניין, לעניין סעיף1471
לחוק מס ההכנ.סה של ארה"ב
5. כללים מיוחדים ביחס לישויות קשורות ולסניפים שהם מוסדות פיננסיים שאינם משתתפים.
אם
למוסד פיננסי ישראלי, העומד אחרת בדרישות המתוארות בס"ק1
לסעיף זה או המתואר בסעיף3
או4
לסעיף זה, יש יישות קשורה או סניף, הפועלים בתחום שיפוט המונעת מיישות קשורה או סניף כאמור
מלמלא את הדרישות של מוסד פיננסי זר משתתף או מוסד פיננסי זר הנחשב כמציית לעניין סעיף1471
לחוק מס ההכנסה של ארה"ב או שיש לו יישות קשורה או סניף שרואים אותו כמוסד פיננסי שאינו
משתתף אך ורק בשל פקיעת תוקף הוראת המעבר למוסדות פיננסיים זרים מוגבלים ולסניפים מוגבלים
לפי התקנות הנוגעות בדבר של משרד האוצר האמריקני, מוסד פיננסי ישראלי כאמור ימשיך לציית לתנאי
,הסכם זה וימשיך לראות אותו כמוסד פיננסי זר הנחשב כמציית או בעל זכות שביושר פטור, לפי העניין
למטרות סעיף1471
של חוק מס ההכנסה של ארה"ב, ובלב:ד ש
א)
המוסד הפיננסי הישראלי רואה כל יישות קשורה או סניף כאמור כמוסד פיננסי שאינו משתתף
נפרד למטרות של כל דרישות הדיווח והניכוי במקור של הסכם זה וכל יישות קשורה או סניף
;כאמור מזהים את עצמם בפני גורמים מנכים כמוסדות פיננסיים שאינם משתתפים
25
ב)
כל יישות קשורה או סניף כאמור מזהה את החשבונות המוחזקים בו בידי אמריקנים ומדווח על
המידע ביחס לחשבונות אלה כנדרש על פי סעיף1471
לחוק מס ההכנסה של ארה"ב, במידה
המותרת לפי החוקים הנוגעים בדבר המתייחסים ליישות הקשורה או לסניף; וכן
ג)
יישות קשורה או סניף כאמור אינם מבקשים במיוחד חשבונות אמריקניים המוחזקים בידי אדם
אחד או יותר שאינם תושבים בתחום השיפוט שבו נמצאים יישות קשורה או סניף כאמור או
חשבונות המוחזקים בידי מוסדות פיננסיים שאינם משתתפים שלא הוקמו בתחום השיפוט שבו
נמצאים יישות קשורה או סניף כאמור, ויישות קש ורה או סניף כאמור אינם משמשים את המוסד
הפיננסי הישראלי או כל יישות קשורה אחרת לעקיפת ההתחייבויות לפי הסכם זה או לפי סעיף
1471
.לחוק מס ההכנסה של ארה"ב, כפי שמתאים
6. תיאום התזמון.
על אף הוראות ס"ק3 ו-5
לסעיף3
:להסכם זה
א) ישראל לא תהיה מחויבת לקבל ו להחליף מידע ביחס לשנת לוח שקדמה לשנת הלוח שביחס אליה
מוסדות פיננסיים זרים משתתפים נדרשים לדווח על מידע דומה ל-
IRS
בהתאם לתקנות הנוגעות
;בדבר של משרד האוצר האמריקני
ב) ישראל לא תהיה חייבת להתחיל להחליף מידע לפני התאריך שבו מוסדות פיננסיים זרים
משתתפים
נדרשים לדווח על מידע דומה ל-
IRS
לפי התקנות הנוגעות בדבר של משרד האוצר
;האמריקני
)ג
ארצות הברית לא תהיה מחויבת לקבל ולהחליף מידע ביחס לשנת לוח שקדמה לשנת הלוח
הראשונה שביחס אליה ישראל נדרשת לקבל ולהחליף מידע; וכן
)ד ארצות הברית לא תהיה מחויבת להתחיל להחלי ף מידע לפני התאריך שבו ישראל נדרשת להתחיל
להחליף מידע.
7
. תיאום של הגדרות עם תקנות משרד האוצר האמריקני. על אף הוראות סעיף1
להסכם זה וההגדרות
הנתונות בנספחים להסכם זה, ביישום הסכם זה, ישראל רשאית להשתמש, ורשאית להתיר למוסדות
פיננסיים ישראליים להשתמש בהג דרה בתקנות הנוגעות בדבר של משרד האוצר האמריקני במקום
בהגדרה מתאימה בהסכם זה, ובלבד שהחלה כאמור לא תסכל את מטרותיו של הסכם זה.
סעיף5
שיתוף פעולה בציות ובאכיפה
1
. טעויות קלות ומינהליות. רשות מוסמכת תודיע לרשות המוסמכת של הצד האחר כאשר לרשות
המוסמכת הנזכרת ראשונה יש סיבה להאמין כי ייתכן שטעויות מנהליות או טעויות קלות אחרות הובילו
לדיווח על מידע לא נכון או לדיווח שאינו מלא של מידע או תוצאתם הייתה הפרה אחרת של הסכם זה.
הרשות המוסמכת של צד אחר כאמור תחיל את הדין הפנימי שלה (כולל עיצומים בני החלה) כדי לקב ל
מידע מתוקן ו/או שלם או כדי ליישב הפרות אחרות של הסכם זה.
2
.. אי ציות משמעותי
א)
רשות מוסמכת תודיע לרשות המוסמכת של הצד האחר, כאשר הרשות המוסמכת הנזכרת
ראשונה קבעה כי קיים אי-
ציות משמעותי להתחייבויות לפי הסכם זה ביחס למוסד פיננסי מדווח
.בתחום השיפוט האחר
הרשות המוסמכת של צד אחר כאמור תחיל את הדין הפנימי שלה (כולל
עיצומים בני החלה) כדי לטפל באי-
.הציות המשמעותי המתואר בהודעה
ב)
אם, במקרה של מוסד פיננסי מדווח ישראלי, פעולות אכיפה כאמור אינן מיישבות את אי-
הציות
בתוך תקופה של18
חודשים לאחר שהודעה של אי-ציות
משמעותי נמסרת בראשונה, ארצות
הברית תראה את המוסד הפיננסי המדווח הישראלי כמוסד פיננסי שאינו משתתף בהתאם לס"ק
2
.(ב) זה
26
3. הסתמכות על ספקי שירות שהם צד שלישי. כל צד רשאי לאפשר למוסדות פיננסיים
מדווחים
להשתמש בספקי שירות שהם צד שלישי כדי לעמוד בהתחייבויות ה מוטלות על המוסדות הפיננסיים
המדווחים האמורים ע"י צד, בהתאם להסכם זה, אך התחייבויות אלה יישארו באחריותם של המוסדות
הפיננסיים המדווחים.
4. מניעת השתמטות.
הצדדים יישמו לפי הצורך דרישות כדי למנוע ממוסדות פיננסיים לאמץ נהגים
המיועדים לעקוף את הדיווח הנדרש לפ
י הסכם זה.
סעיף6
מחויבות הדדית להמשיך לשפר את יעילות חילופי המידע והשקיפות
1
. הדדיות. ממשלת ארצות הברית מכירה בצורך להגיע לרמות דומות של חילופי מידע אוטומטיים
הדדיים עם ישראל. ממשלת ארצות הברית מחויבת להוסיף ולשפר את השקיפות ולשפר את יחסי
החילופים עם
ישראל ע"י קידום אימוץ תקנות ועידוד ותמיכה בחקיקה נוגעת בדבר כדי להגיע לרמות
.דומות של חילופי מידע אוטומטיים הדדיים
2
,. טיפול בתשלומי העברה ובהכנסות ברוטו. הצדדים מחויבים לפעול יחד, עם סמכויות שיפוט שותפות
לפיתוח גישה חלופית מעשית ויעילה להשגת יעדי המדי ניות של תשלומי העברה מחו"ל וניכוי במקור של
.הכנסות ברוטו הממזערת את הנטל
3
. תיעוד חשבונות
שהוחזקו
ביום30
ביוני2014
. ביחס לחשבונות בני דיווח
שהוחזקו
על ידי מוסד פיננסי
מדווח ביום30
ביוני2014
:
א)
ארצות הברית מתחייבת לקבוע , עד1
בינואר2017
, לדיווח ביחס
ל-
2017
ולשנים שאחריה, כללים
המחייבים מוסדות פיננסיים מדווחים אמריקנים לקבל ולדווח על ה-
TIN
הישראלי
של כל בעל
חשבון של חשבון בר דיווח לישראל כנדרש על פי תת-
ס"ק2
()(ב1
) לסעיף2
להסכם זה; וכן
ב)
ישראל מתחייבת לקבוע, עד1
בינואר2017, לדיווח ביחס ל-
2017
ולשנים שאחריה, כללים
המחייבים מוסדות פיננסיים מדווחים ישראליים לקבל ולדווח על ה-
TIN
של ארה"ב של כל אדם
אמריקני מסוים כנדרש על פי תת-
ס"ק2
()(א1
) לסעיף2
.להסכם זה
סעיף7
עקביות בהחלת
FATCA
על
סמכויות שיפוט שותפות
1. ישראל תקבל את ההטבה של כל תנאי נוח יותר לפי
סעיף4 או
נספח I
להסכם זה ביחס ליישום
FATCA
על מוסדות פיננסיים ישראליים המוענקת לתחום שיפוט של שותפה אחרת לפי הסכם דו-צדדי
חתום שבהתאם אליו תחום השיפוט של השותפה האחרת
מתחייב לקבל על עצמו מחויבויות זהות לאלה
של ישראל המתוארות בסעיפים2 ו-3 להסכם זה, ובכפו ף לאותם תנאים והתניות המתוארים בהם
ובסעיפים5
עד9
.להסכם זה
2
. ארצות הברית תודיע לישראל על כל תנאי נוח יותר כאמור, ותנאים נוחים יותר כאמור יחולו באופן
אוטומטי על פי הסכם זה כאילו אותם תנאים היו מפורטים בהסכם זה, ויהיו בתוקף החל מתאריך
חתימתו של ההסכם ה.משלב תנאים נוחים יותר, אלא אם ישראל דוחה את החלתם בכתב
סעיף8
התייעצויות ותיקונים
1
. במקרה שמתעוררים קשיים כלשהם ביישומו של הסכם זה, כל צד רשאי לבקש התייעצויות כדי לפתח
.אמצעים מתאימים להבטחת מילויו של הסכם זה
2
.. הרשויות המוסמכות רשאיות לאמץ וליישם נהלים על מנת להקל על יישומו של הסכם זה
27
3. ניתן לתקן הסכם זה בהסכמה הדדית בכתב של הצדדים.
תיקון כאמור ייכנס לתוקף לפי אותם
הנהלים המפורטים בס"ק1
לסעיף10
.להסכם זה
סעיף9
נספחים
הנספחים מהווים חלק בלתי נפרד מה
סכם זה.
סעיף10
תקופת ההסכם
1
. הסכם זה ייכנס לתוקף במועד ההודעה בכתב של ישראל לארצות הברית כי ישראל השלימה את
.הנהלים הפנימיים הדרושים לה לכניסתו לתוקף של הסכם זה
2. כל צד רשאי להביא הסכם זה לידי סיום על ידי מתן הודעה בכתב על סיום לצד האחר. סיום כאמ ור
ייכנס לתוקף ביום הראשון של החודש שאחרי תום תקופה של12
חודשים אחרי תאריך ההודעה על סיום.
3
. הצדדים יתייעצו, לפני31
בדצמבר2016
, בתום לב כדי לתקן הסכם זה כפי שנדרש כדי לשקף את
ההתקדמות בהתחייבויות שנקבעו בסעיף6
.להסכם זה
,ולראיה, החתומים מטה
שהוסמכו לכך כדין על ידי ממשלתו, חתמו על הסכם זה.
,_____ נעשה ב_____, בשני עותקים, בשפה האנגלית, ביום __ ב20
__
.
יוכן נוסח בעברית אשר יחשב
.מהימן באותה מידה עם החלפת איגרות דיפלומטיות בין הצדדים שיאשרו את התאמתו לנוסח באנגלית
בשם ממשלת מדינת ישראל
בשם
ממשלת ארצות הברית של אמריקה
נספחI
התחייבויות לבדיקת נאותות לשם זיהוי ודיווח על חשבונות בני דיווח לארה"ב ועל תשלומים למוסדות
פיננסיים מסוימים שאינם משתתפים
חלקI
.
.כללי
א. ישראל תדרוש שמוסדות פיננסיים מדווחים ישראליים יישמו את הליכי בדיקת הנאותות הכלולים
בנספחI
זה, לזיהוי חשבונות בני דיווח לארה"ב וחשבונות המוחזקים על ידי מוסדות פיננסיים שאינם
.משתתפים
,ב. למטרות ההסכם
.1
כל סכומי הדולרים נקובים בדולרים של ארה"ב וייקרא.ו ככוללים את שווה הערך במטבעות אחרים
.2
למעט כאשר נקבע אחרת בהסכם זה, היתרה או הערך של חשבון ייקבעו נכון ליום האחרון של שנת
.הלוח או של תקופת דיווח מתאימה אחרת
.3
מקום שיתרה או ערך סף ייקבעו ל-
30
ביוני2014
לפי נספחI
זה, היתרה או הערך האמורים ייקבעו
נכון לאו
תו יום או ליום האחרון של תקופת הדיווח המסתיימת מיד לפני ה-
30
ביוני2014
, ומקום שיש
28
לקבוע יתרה או ערך סף ליום האחרון של שנת לוח לפי נספחI
זה, היתרה או הערך האמורים ייקבעו
.נכון ליום האחרון של שנת הלוח או של תקופת דיווח מתאימה אחרת
.4
('בכפוף לס"ק ה1
) לחלקII
של נספחI
זה, חשבון ייראה כחשבון בר דיווח לארה"ב נכון לתאריך שבו
הוא מזוהה ככזה על פי הליכי בדיקת הנאותות שבנספחI
.זה
.5
אם לא נקבע אחרת, מידע בקשר לחשבון בר דיווח לארה"ב ידווח מדי שנה, בשנת הלוח שאחרי השנה
.שהמידע מתייחס אליה
.ג
כחלופה להליכים המתוארים בכל חלק של נספחI
זה, ישראל רשאית להתיר למוסדות פיננסיים
מדווחים ישראליים להסתמך על ההליכים המתוארים בתקנות משרד האוצר האמריקני הנוגעות בדבר
כדי לקבוע אם חשבון הוא חשבון בר דיווח לארה"ב או חשבון המוחזק על ידי מוסד פיננסי שאינו
משתתף . ישראל רשאית להתיר למוסדות פיננסיים מדווחים ישראליים לעשות בחירה כאמור בנפרד לכל
חלק בנספחI
זה, גם ביחס לכל החשבונות הפיננסיים הנוגעים בדבר או, בנפרד, ביחס לכל קבוצה שזוהתה
.)בבירור של חשבונות כאמור (כגון על ידי סיווג העסק או המקום שבו החשבון מוחזק
חלקII
.
.חשבונות קיימים של יחידים
הכללים וההליכים הבאים חלים לצורך זיהוי חשבונות בני דיווח
. )"לארה"ב מבין החשבונות הקיימים המוחזקים על ידי יחידים ("חשבונות קיימים של יחידים
.א
.חשבונות שאינם חייבים בבדיקה, בזיהוי או בדיווח
כל עוד לא בחר המוסד הפיננסי המדווח
הישראלי בדרך אחרת, ביחס לכל החשבונות הקיימים של יחידים, או בנפרד, ביחס לכל קבוצה מזוהה
בבירור של חשבונות כאמור, מקום שכללי היישום בישראל מאפשרים בחירה
כאמור, החשבונות הקיימים הבאים של יחידים אינם חייבים בבדיקה, בזיהוי
או בדיווח כחשבונות בני
:דיווח לארה"ב
.1
('בכפוף לס"ק ה2
) לחלק זה, חשבון קיים של יחיד עם יתרה או ערך שאינם עולים על50,000
$
נכון
ל-
30
ביוני2014
.
.2
('בכפוף לס"ק ה2
) לחלק זה, חשבון קיים של יחיד שהוא חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה אנונה עם
יתרה או ערך של250,000
$ או פחות נכון ל-
30
ביוני2014
.
.3
חשבון קיים של יחיד שהוא חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה אנונה, ובלבד שהחוק או התקנות של
ישראל או ארצות הברית מונעים בפועל מכירה של חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה אנונה כאמור
לתושבי ארה"ב (לדוגמא, אם למוסד הפיננסי ה ,נוגע בדבר אין רישום כנדרש על פי החוק האמריקני
.)והדין בישראל מחייב דיווח או ניכוי במקור ביחס למוצרי ביטוח המוחזקים בידי תושבי ישראל
.4
חשבון פיקדון עם יתרה של50,000
$
.או פחות
.ב הליכי בדיקה לחשבונות קיימים של יחידים עם יתרה או ערך, נכון ל-
30
ביוני2014
, העולים על
50,000
$ (
250,000
$
לחוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה אנונה), אך אינם עולים על1,000,000
$
.)"("חשבונות בעלי ערך נמוך
1.
.חיפוש תיעוד אלקטרוני
המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב לבדוק באופן אלקטרוני את הנתונים
בני החיפוש המוחזקים על ידי המוסד הפיננסי המדווח הישראלי לכל אחד מהסממנים של ארה"ב
:הבאים
;א) זיהוי של בעל החשבון כאזרח או תושב ארה"ב
)ב
;סממן חד משמעי של מקום לידה בארה"ב
ג) מען;)עדכני לדואר או למגורים בארה"ב (כולל תיבת דואר בארה"ב
29
;ד) מספר טלפון עדכני בארה"ב
;ה) הוראות קבע להעברת כספים לחשבון המוחזק בארצות הברית
ו) ייפוי כוח עדכני בתוקף או זכות חתימה שניתנה לאדם שיש לו מען בארה"ב; או
ז) מען של "אצל" או "שמירת דו אר" שהוא המען היחיד של בעל החשבון הקיים בתיקי המוסד
הפיננסי המדווח הישראלי. במקרה של חשבון קיים של יחיד שהוא חשבון בעל ערך נמוך, מען של
."אצל" מחוץ לארצות הברית או "שמירת דואר" לא ייראו כסממן של ארה"ב
2
('. אם אף אחד מהסממנים של ארה"ב המופיעים בס"ק ב1) לח ,לק זה לא התגלתה בחיפוש האלקטרוני
כי אז לא נדרשת כל פעולה נוספת עד שיהיה שינוי בנסיבות שתוצאתו היא סממן אחד או יותר של
.ארה"ב המשויך לחשבון, או שהחשבון הופך לחשבון בעל ערך גבוה כמתואר בסעיף ד' לחלק זה
3
('. אם סממן כלשהו של ארה"ב המפורט בס"ק ב1) לחלק זה
התגלה בחיפוש האלקטרוני, או אם חל
שינוי בנסיבות שתוצאתו היא שיוך לחשבון של סממן אחד או יותר של ארה"ב, אזי המוסד הפיננסי
המדווח הישראלי חייב לראות את החשבון כחשבון בר דיווח לארה"ב, אלא אם כן הוא בוחר להחיל
('את ס"ק ב4) לחלק זה ואחד החריגים בס"ק האמור חל ביח.ס לאותו חשבון
4
( '. על אף מציאת סממן של ארה"ב לפי ס"ק ב1
) לסעיף זה, מוסד פיננסי מדווח ישראלי אינו נדרש
:לראות את החשבון כחשבון בר דיווח בארה"ב אם
א) מקום שהמידע על בעל החשבון מצביע באופן חד משמעי על מקום לידה בארה"ב, המוסד הפיננסי
המדווח הישראלי מקבל
, או בדק בעבר ומחזיק תיעוד של:
(1
) תיעוד עצמי שבעל החשבון אינו אזרח ארה"ב או תושב ארה"ב לצרכי מס (אשר עשוי להיות
בטופסW-8
של ה-
IRS
;)או טופס מוסכם דומה אחר
(2
) דרכון שאינו אמריקני או תעודה מזהה ממשלתית אחרת המעידה על האזרחות או הלאום של
בעל החשבון
במדינה שאיננה ארצות הברית; וכן
(3
:) עותק של אישור של אובדן אזרחות ארצות הברית של בעל החשבון או הסבר סביר
(א) לסיבה לכך שלבעל החשבון אין אישור כאמור על אף שוויתר על אזרחות אמריקנית; או
.(ב) לסיבה לכך שבעל החשבון לא קיבל אזרחות אמריקנית בעת הלידה
ב) מקום שהמידע על בעל החשבון כולל מען עדכני לדואר או למגורים בארה"ב, או מספר טלפון
אמריקני, אחד או יותר, שהם מספרי הטלפון היחידים המשויכים לחשבון, המוסד הפיננסי המדווח
:הישראלי מקבל, או בדק בעבר ומחזיק תיעוד של
(1) תיעוד עצמי שבעל החשבון איננו אזרח ארה "ב או תושב ארה"ב לצרכי מס (אשר עשוי להיות
בטופסW-8
של ה-
IRS
או טופס מוסכם דומה אחר); וכן
(2
) ראיות תיעודיות, כהגדרתן בסעיף ד' לחלקVI
לנספחI
זה, המבססות את מעמדו של בעל
.החשבון כלא אמריקני
ג) מקום שהמידע על בעל החשבון מכיל הוראות קבע להעברת כספים לחשבון המוחזק בארצות
:הברית, המוסד הפיננסי המדווח הישראלי מקבל, או בדק בעבר ומחזיק תיעוד של
30
(1
) תיעוד עצמי שבעל החשבון איננו אזרח ארה"ב ואיננו תושב ארה"ב לצרכי מס (אשר עשוי להיות
בטופס מס הכנסה
W-8
של ה-
IRS
או טופס מוסכם דומה אחר); וכן
(2
) ראיות תיעודיות, כהגדרתן בסעיף ד' לחלקVI
לנספחI
זה, המבססות את מעמדו של בעל
. החשבון כלא אמריקני
ד) מקום שהמידע על בעל החשבון מכיל ייפוי כוח עדכני בתוקף או זכות חתימה שהוענקה לאדם עם
מען בארה"ב, מען של "אצל" או "שמירת דואר" שהוא המען היחיד המזוהה לגבי בעל החשבון, או
מספר טלפון אמריקני, אחד או יותר (אם מספר טלפון שאינו אמריקני משויך אף הוא לחשבון), המוסד
:הפיננסי המדווח הישראלי מקבל, או בדק בעבר ומחזיק, תיעוד של
(1
") תיעוד עצמי שבעל החשבון אינו אזרח ארה ב או תושב ארה"ב לצרכי מס (אשר עשוי להיות
בטופסW-8
של ה IRSאו טופס מוסכם דומה אחר); או
(2
) ראיות תיעודיות, כהגדרתן בסעיף ד' לחלקVI
לנספחI
זה, המבססות את מעמדו של בעל
.החשבון כלא אמריקני
.ג
הליכים נוספים החלים על חשבונות קיימים של יחידים שהינם.חשבונות בעלי ערך נמוך
.1
בדיקת חשבונות קיימים של יחידים שהינם חשבונות בעלי ערך נמוך לצורך סממנים שלארה"ב יש
להשלים עד30
ביוני2016
.
.2
אם חל שינוי בנסיבות ביחס לחשבון קיים של יחיד שהוא חשבון בעל ערך נמוך, שתוצאתו היא שיוך
לחשבון של סממן של ארה"ב, אחת או יותר(', המתוארת בס"ק ב1
) לחלק זה, כי אז המוסד הפיננסי
('המדווח הישראלי חייב לראות את החשבון כחשבון בר דיווח לארה"ב, אלא אם כן חל ס"ק ב4
) לחלק
.זה
.3
('פרט לחשבונות פיקדון המתוארים בס"ק א4
) לחלק זה, כל חשבון קיים של יחיד שזוהה כחשבון בר
דיווח בארה"ב לפי חלק זה, י יראה כחשבון בר דיווח לארה"ב בכל השנים שלאחר מכן, אלא אם כן בעל
.החשבון חדל להיות אדם אמריקני מסוים
.ד
הליכי בדיקה מוגברים לחשבונות קיימים של יחידים עם יתרה או ערך העולים על1,000,000
$
ב-
30
ביוני2014, או ב-
31
בדצמבר של2015
או של כל שנה שלאחר מכן.)"("חשבונות בעלי ערך גבוה
.1
.חיפוש תיעוד אלקטרוני
המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב לבדוק נתונים הניתנים לחיפוש
אלקטרוני המוחזקים בידי המוסד הפיננסי המדווח הישראלי ביחס לכל אחד מהסממנים של ארה"ב
('המתוארים בס"ק ב1
.)לחלק זה
.2
.חיפוש תיעוד נייר אם מאגרי המידע
הניתנים לחיפוש אלקטרוני של המוסד הפיננסי המדווח
('הישראלי כוללים שדות, ומכילים, את כל המידע המתואר בס"ק ד3
) לחלק זה, כי אז אין צורך
בחיפוש תיעוד נייר נוסף. אם מאגרי המידע האלקטרוניים אינם מכילים את כל המידע הזה, כי אז
ביחס לחשבון בעל ערך גבוה, המוסד הפיננ סי המדווח הישראלי חייב לבדוק גם את קובץ האב העדכני
של הלקוחות, ובמידה שהמידע אינו כלול בקובץ האב העדכני של הלקוחות, לבדוק את המסמכים
הבאים המקושרים לחשבון אשר התקבלו על ידי המוסד הפיננסי המדווח הישראלי בחמש השנים
האחרונות ביחס לכל אחת מהסממנים של ארה"ב המ('תוארים בס"ק ב1
:) לחלק זה
;א) הראיות התיעודיות האחרונות שנאספו ביחס לחשבון
;ב) חוזה הפתיחה או התיעוד העדכני ביותר של החשבון
ג) התיעוד העדכני ביותר שקיבל המוסד הפיננסי המדווח הישראלי בהתאם לנהליAML/KYC
או
;למטרות רגולטוריות אחרות
ד) כל טופס
ייפוי כוח או סמכות חתימה שבתוקף; וכן
31
.ה) כל הוראת קבע להעברת כספים שבתוקף
.3
.חריג כאשר מאגרי מידע מכילים מידע מספיק
מוסד פיננסי מדווח ישראלי אינו נדרש לבצע את
('חיפוש תיעוד הנייר המתואר בס"ק ד2
) לחלק זה אם המידע הניתן לחיפוש אלקטרוני של המוסד
הפיננסי המדווח הישראלי כולל את האמור להלן:
;א) הלאום או מעמד התושבות של בעל החשבון
ב) מען עדכני לדואר או למגורים של בעל הח;שבון, הרשום אצל המוסד הפיננסי המדווח הישראלי
ג) מספר(י) טלפון עדכני(ים) של בעל החשבון, אם יש כאלה, הרשומים אצל המוסד הפיננסי המדווח
;הישראלי
ד) אם קיימות הוראות קבע להעברת כספים בחשבון לחשבון אחר (כולל לחשבון בסניף אחר של
המוסד הפיננסי המדווח הישר;)אלי או למוסד פיננסי אחר
ה) אם קיים מען עדכני של "אצל" או "שמירת דואר" של בעל החשבון; וכן
.ו) אם יש ייפוי כוח או זכות חתימה כלשהם בחשבון
4
.
.תשאול של מנהל קשרי לקוחות לידיעה בפועל
נוסף על החיפוש ברשומות אלקטרוניות ובתיעוד נייר
שתוארו לעיל, המוסד הפיננסי המדווח הישראלי צריך לראות כחשבון בר דיווח לארה"ב כל חשבון
בעל ערך גבוה המשויך למנהל קשרים (כולל כל החשבונות הפיננסיים המצורפים לחשבון בעל ערך גבוה
כאמור) אם למנהל הקשרים יש ידיעה בפ.ועל, כי בעל החשבון הוא אדם אמריקני מסוים
5
.השפעת מציאת סממן של ארה"ב.
('א) אם אף אחד מהסממנים של ארה"ב המופיעים בס"ק ב1
) לחלק זה לא התגלה בביקורת המוגברת
של חשבונות בעלי ערך גבוה המתוארים לעיל, והחשבון אינו מזוהה כמוחזק בידי אדם אמריקני
מסוים בס"ק ד('
4
) לחלק זה, כי אז לא נדרשת כל פעולה נוספת עד שיהיה שינוי בנסיבות שתוצאתו
.היא שיוך לחשבון של סממן אחד או יותר של ארה"ב
('ב) אם סממן כלשהו של ארה"ב המופיע בס"ק ב1
) לחלק זה התגלה בביקורת המוגברת של חשבונות
בעלי ערך גבוה המתוארים לעיל, או אם חל שינוי בנסיבות שתוצאתו היא שיוך לחשבון של סממן אחד
או יותר של ארה"ב, אזי המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב לראות את החשבון כחשבון בר דיווח
('לארה"ב, אלא אם כן הוא בוחר להחיל את ס"ק ב4
) לחלק זה ואחד החריגים בס"ק האמור חל ביחס
.לאותו חשבון
ג) פרט לחשבונות פיקדו('ן המתוארים בס"ק א4
) לחלק זה, כל חשבון קיים של יחיד שזוהה כחשבון
בר דיווח לארה"ב לפי חלק זה ייראה כחשבון בר דיווח לארה"ב בכל השנים שלאחר מכן, אלא אם כן
.בעל החשבון חדל להיות אדם אמריקני מסוים
.ה.הליכים נוספים החלים על חשבונות בעלי ערך גבוה
.1
אם חשבון ק
יים של יחיד הוא חשבון בעל ערך גבוה ב-
30
ביוני2014
, המוסד הפיננסי המדווח הישראלי
חייב להשלים את הליכי הביקורת המוגברת המתוארים בסעיף ד' לחלק זה ביחס
לחשבון כאמור לא יאוחר מה-
30
ביוני2015
. אם בהתבסס על ביקורת זו החשבון מזוהה כחשבון בר
דיווח לארה"ב ב-
31
בדצמבר2014
או לפני יום זה, המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב לדווח על
המידע הנדרש בנוגע לחשבון כאמור ביחס ל-
2014
בדווח הראשון על החשבון ולאחר מכן על בסיס
שנתי. במקרה של חשבון שזוהה כחשבון בר דיווח לארה"ב אחרי31
בדצמבר2014
אך לא אחרי30
32
ביוני2015, המוס ד הפיננסי המדווח הישראלי אינו נדרש לדווח על מידע בנוגע לחשבון כאמור ביחס
ל-
2014
., אבל חייב לדווח על המידע ביחס לחשבון על בסיס שנתי לאחר מכן
.2
אם חשבון קיים של יחיד אינו חשבון בעל ערך גבוה ב-
30
ביוני2014
, אבל הופך לחשבון בעל ערך גבוה
נכון להיום האחרון של2015
או של כל שנת לוח שלאחר מכן, המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב
להשלים את הליכי הביקורת המוגברת המתוארים בסעיף ד' לחלק זה ביחס לחשבון כאמור בתוך
שישה חודשים מהיום האחרון של שנת הלוח שבה החשבון הופך לחשבון בעל ערך גבוה. אם בהתבסס
על בדיקה כאמור החשבון מזוה ה כחשבון בר דיווח בארה"ב, המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב
לדווח על המידע הנדרש בנוגע לחשבון כאמור ביחס לשנה שבה הוא זוהה כחשבון בר דיווח לארה"ב
.ובשנים שלאחר מכן על בסיס שנתי, אלא אם כן בעל החשבון חדל להיות אדם אמריקני מסוים
.3
ברגע שמוסד פיננסי מדווח ישר אלי מחיל את הליכי הביקורת המוגברת המתוארים בסעיף ד' לחלק זה
,על חשבון בעל ערך גבוה, המוסד הפיננסי המדווח הישראלי אינו נדרש להחיל מחדש הליכים כאמור
('להוציא תשאול של מנהל קשרי לקוחות המתואר בס"ק ד4
) לסעיף זה, לגבי אותו חשבון בעל ערך
.גבוה בכל שנה שלאחר מכן
.4
אם יש שינוי בנסיבות ביחס לחשבון בעל ערך גבוה שתוצאתו היא שיוך לחשבון של סממן אחד או יותר
('של ארה"ב המתואר בס"ק ב1
) לחלק זה, כי אז לאחר מכן המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב
('לראות בחשבון כחשבון בר דיווח לארה"ב, אלא אם כן הוא בוחר להחיל את ס"ק ב4
) לחלק זה ואחד
.מהחריגים שבס"ק כאמור חל ביחס לאותו חשבון
.5
מוסד פיננסי מדווח ישראלי חייב ליישם הליכים על מנת להבטיח שמנהל קשרים יזהה כל שינוי
בנסיבות החשבון. לדוגמא, אם מנהל הקשרים מקבל הודעה שלמחזיק בחשבון יש מען דואר חדש
בארצות הברית, המוסד הפיננסי המדווח הישראל י נדרש לראות את המען החדש כשינוי בנסיבות, ואם
('הוא בוחר להחיל את ס"ק ב4
.) לסעיף זה, הוא נדרש לקבל את התיעוד המתאים מבעל החשבון
.ו.חשבונות קיימים של יחידים שתועדו למטרות מסוימות אחרות
מוסד פיננסי מדווח ישראלי שקיבל
בעבר מבעל חשבון תיעוד לביסוס מעמדו של
בעל החשבון כמי שאינו אזרח ארה"ב או תושב ארה"ב על
מנת לעמוד בהתחייבויותיו כמתווך מורשה, כשותפות זרה מנכה, או כהסכם של נאמנות זרה מנכה עם
ה-
IRS
, או על מנת למלא את התחייבויותיו לפי פרק61
. לשער26
( בחוק של ארצות הברית(United
States Code, אינו נדרש לבצע את
('ההליכים המתוארים בס"ק ב1
) לחלק זה ביחס לחשבונות בעלי
('ערך נמוך או את ההליכים שבס"ק ד1
(') עד ד3) לחלק זה ביחס לחשבונות בעלי ערך גבוה
חלקIII
.
.חשבונות חדשים של יחידים
הכללים וההליכים הבאים חלים לצורך זיהוי החשבונות ברי
הדיווח לארה"ב מבין החשבונות הפיננסיים המוחזקים בידי יחידים אשר נפתחו ביום1
ביולי2014
או
.)"אחריו ("חשבונות חדשים של יחידים
א .
.חשבונות שאינם חייבים בבדיקה, זיהוי או דיווח לא בחר המוסד הפיננסי המדווח
הישראלי בדרך
אחרת, ביחס לכל החשבונות החדשים של יחידים, או בנפרד, ביחס לכל קבוצה
מזוהה בבירור של חשבונות כאמור, מקום שכללי היישום בישראל מאפשרים בחירה כאמור, החשבונות
החדשים הבאים של יחידים אינם חייבים בבדיקה, זיהוי או דיווח כחשבונות בני דיווח לארה"ב:
1
. חשבון
פיקדון אלא אם כן יתרת החשבון עולה על50,000
$
בסוף כל שנת לוח או תקופת דיווח
.מתאימה אחרת
2
. חוזה ביטוח בעל ערך פדיון, אלא אם כן ערך הפדיון עולה על50,000
$
בסוף כל שנת לוח או תקופת
.דיווח מתאימה אחרת
.ב
חשבונות חדשים אחרים של יחידים.
'ביחס לחשבונות חדשים של יחידים שאינם מתוארים בסעיף א
של חלק זה, עם פתיחת חשבון (או בתוך90
ימים לאחר תום שנת הלוח שבה החשבון חדל להיות מתואר
בסעיף א' לחלק זה), המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב לקבל תיעוד עצמי, אשר עשוי להיות חלק
מתיעוד פתיחת החשבון, שיאפ שר למוסד הפיננסי המדווח הישראלי לקבוע אם בעל החשבון הוא תושב
ארצות הברית לצרכי מס (למטרה זו, אזרח ארה"ב נחשב לתושב ארצות הברית לצרכי מס, גם אם בעל
החשבון הוא גם תושב לצרכי מס של סמכות שיפוט אחרת), ויאמת את סבירותו של תיעוד עצמי כזה
33
בהתבסס על המידע שקיבל המ וסד הפיננסי המדווח הישראלי בקשר לפתיחת החשבון, כולל כל תיעוד
שנאסף על פי נהליAML/KYC
.
.1
אם התיעוד העצמי קובע כי בעל החשבון הוא תושב ארצות הברית לצרכי מס, המוסד הפיננסי
המדווח הישראלי חייב לראות את החשבון כחשבון בר דיווח לארה"ב ולקבל תיעוד עצמי הכוללTIN
אמ ריקני של בעל החשבון (אשר עשוי להיות טופס W-9של ה-
IRS
.)או טופס דומה מוסכם אחר
.2
אם יש שינוי נסיבות ביחס לחשבון חדש של יחיד שגורם למוסד הפיננסי המדווח הישראלי לדעת, או
שיש לו סיבה לדעת, כי התיעוד העצמי המקורי הוא שגוי או לא אמין, המוסד הפיננסי המדווח
הישראל י אינו יכול להסתמך על התיעוד העצמי המקורי ועליו לקבל תיעוד עצמי תקף הקובע אם
המחזיק בחשבון הוא אזרח ארה"ב או תושב למטרות מס בארה"ב. אם המוסד הפיננסי המדווח
הישראלי אינו מצליח להשיג תיעוד עצמי תקף, המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב לראות את
חשבון כחשבון בר
.דיווח לארה"ב
חלקIV
.
.חשבונות קיימים של יישות
הכללים וההליכים הבאים חלים לצורך זיהוי חשבונות בני דיווח
לארה"ב וחשבונות המוחזקים בידי מוסדות פיננסיים שאינם משתתפים, מבין החשבונות הקיימים
.)"המוחזקים על ידי יישויות ("חשבונות קיימים של יישות
.א חשבונות.של יישות שאינם חייבים בבדיקה, זיהוי או דיווח
לא בחר המוסד הפיננסי המדווח
הישראלי בדרך אחרת, ביחס לכל החשבונות הקיימים של יישויות, או בנפרד, ביחס לכל קבוצה מזוהה
בבירור של חשבונות כאמור, מקום שכללי היישום בישראל מאפשרים בחירה כאמור, חשבון יישות קיים
עם יתר ת חשבון או ערך שאינם עולים על250,000
$ נכון ל-
30
ביוני2014
, אינו חייב בביקורת, זיהוי או
דיווח כחשבון בר דיווח לארה"ב עד שיתרת החשבון או הערך עולים על1,000,000
$.
.ב
חשבונות של יישות הכפופים לבדיקה.
חשבון קיים של יישות עם יתרת חשבון או ערך העולים על
250,000
$
נכון ל30
ביוני2014
, וחשבון קיים של יישות שאינו עולה על250,000
$ נכון ל-
30
ביוני2014
, אך
יתרת החשבון או הערך עולים על1,000,000
$
נכון ליום האחרון של2015
,או של כל שנת לוח שלאחר מכן
.חייב להיבדק בהתאם להליכים המפורטים בסעיף ד' לחלק זה
.ג.חשבונות של יישות שביחס אליהם נדרש דיווח
ביחס לחשבונות קיימים של יישות המתוארים בסעיף
ב' לחלק זה, רק חשבונות המוחזקים בידי יישות אחת או יותר שהן אדם אמריקני מסוים, או בידי
NFFEs
פסיביים עם בעל שליטה אחד או יותר שהם אזרחי ארה"ב או תושביה, ייראו כחשבונות בני
דיווח לארה"ב. בנוסף על כך, חשבונות המוחזקים בידי מוסדות פיננסיים שאינם משתתפים ייחשבו
כחשבונות שבגינם מדווחים תשלומים מצטברים כמתואר בתת-
ס"ק1
(ב) לסעיף4
להסכם, לרשות
.המוסמכת הישראלית
.ד.הליכי בדיקה לזיהוי חשבונות של יישות שביחס אליהם נדרש דיווח לגבי
חשבונות קיימים של
יישות שתוארו בסעיף ב' לחלק זה, המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב להחיל את נהלי הבדיקה
הבאים כדי לקבוע אם החשבון מוחזק בידי אדם אמריקני מסוים אחד או יותר, בידיNFFEs
פסיביים
עם בעל שליטה אחד או יותר שהם אזרחי ארה"ב או תושביה, או בידי מוסד ות פיננסיים שאינם
:משתתפים
1
.
.לקבוע אם היישות היא אדם אמריקני מסוים
א) לבדוק מידע הנשמר למטרות רגולציה או קשרי לקוחות (כולל מידע שנאסף על פי נהלי
AML/KYC
), כדי לקבוע אם המידע מצביע על כך שבעל החשבון הוא אדם אמריקני. למטרה זו, מידע
המצביע על כך שבעל ה חשבון הוא אדם אמריקני כולל מקום התאגדות או התארגנות בארה"ב, או מען
.בארה"ב
ב) אם המידע מצביע על כך שבעל החשבון הוא אדם אמריקני, המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב
לראות את החשבון כחשבון בר דיווח לארה"ב אלא אם כן הוא מקבל תיעוד עצמי מבעל החשבון
(שיכול להי ות על גבי טופסW-8
אוW-9
של ה-
IRS
, או טופס מוסכם דומה), או קובע באופן סביר
34
בהתבסס על מידע הנמצא ברשותו או על מידע זמין לציבור, כי בעל החשבון אינו אדם אמריקני
.מסוים
2
.
.לקבוע אם יישות מחוץ לארה"ב היא מוסד פיננסי
א) לבדוק מידע הנשמר למטרות רגולציה או קשרי לקוחות (כולל מידע שנאסף על פי נהליAML/
KYC
.) כדי לקבוע אם המידע מצביע על כך שבעל החשבון הוא מוסד פיננסי
ב) אם המידע מצביע על כך שבעל החשבון הוא מוסד פיננסי, או המוסד הפיננסי המדווח הישראלי
מאמת את המספר המזהה של בעל החשבון כמתווך גלובלי ברשימת ה-
FFI
שפורסמה על ידי ה-
IRS
,
.כי אז החשבון אינו חשבון בר דיווח לארה"ב
3
.
לקבוע אם מוסד פיננסי הוא מוסד שאינו משתתף שתשלומים אליו חייבים בדיווח מצטבר לפי
תת-
ס"ק1
(ב) לסעיף4
.להסכם
א) בכפוף לתת-
('ס"ק ד3
) (ב) לחלק זה, מוסד פיננסי מדווח ישראלי רשאי לקבוע כי בעל החשבון הוא
מוסד פיננסי ישראלי או מוסד פיננסי של סמכות שיפוט שותפה אחרת אם המוסד הפיננסי המדווח
הישראלי קובע באופן סביר שלבעל החשבון יש מעמד כזה על בסיס המספר המזהה כמתווך גלו בלי של
בעל החשבון ברשימת ה-
FFI
שפורסמה על ידי ה-
IRS
, או על בסיס מידע אחר הזמין פומבית או נמצא
ברשותו של המוסד הפיננסי המדווח הישראלי, לפי העניין. במקרה כזה, אין צורך בבדיקה, זיהוי, או
.דיווח נוספים ביחס לחשבון
ב) אם בעל החשבון הוא מוסד פיננסי ישראלי א ו מוסד פיננסי של סמכות שיפוט שותפה אחרת
שהה-
IRS
רואה בו מוסד פיננסי שאינו משתתף, כי אז החשבון אינו חשבון בר דיווח
לארה"ב, אבל על תשלומים לבעל החשבון יש לדווח כמתואר בתת-
ס"ק1
(ב) לסעיף4
.להסכם
ג) אם בעל החשבון איננו מוסד פיננסי ישראלי או מוסד פיננסי של סמכות שיפוט שותפה אחרת, כי
אז המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב לראות את בעל החשבון כמוסד פיננסי שאינו משתתף
שתשלומים אליו חייבים בדיווח לפי תת-
ס"ק1
(ב) לסעיף4
להסכם, אלא אם כן המוסד הפיננסי
:המדווח הישראלי
(1) מקבל תיעוד עצמי (שעשוי להיות על גבי ט
ופס W-8 של ה-
IRS
או טופס מוסכם דומה), מבעל
החשבון שהואFFI
מורשה הנחשב כמציית, או בעל זכות שביושר פטור, כפי שמונחים אלה
מוגדרים בתקנות משרד האוצר של ארה"ב הנוגעות בדבר; או
(2
) במקרה שלFFI
משתתף אוFFI
רשום הנחשב כמציית, מאמת את המספר המזהה של בעל
החש בון כמתווך גלובלי ברשימת הFFI
שפורסמה על ידי ה-
IRS
.
4
.לקבוע אם חשבון המוחזק בידיNFFE
.הוא חשבון בר דיווח לארה"ב
ביחס לבעל חשבון שלחשבון
קיים של יישות שאינו מזוהה כאדם מארה"ב או כמוסד פיננסי, המוסד הפיננסי המדווח הישראלי
( חייב לזהותi
) אם לבעל החשבון( ,יש בעלי שליטהii) אם בעל החשבון הואNFFE
( פסיבי, וכןiii
) אם
מי מבעלי השליטה של בעל החשבון הוא אזרח או תושב ארה"ב. בערכו קביעות אלה, על המוסד
הפיננסי המדווח הישראלי לנהוג לפי ההנחיות שבתת-
('ס"ק ד4
(') (א) עד ד4
) (ד) לחלק זה, בסדר
המתאים ביותר לאור הנסיבו.ת
א) לצורך קביעת בעלי השליטה של בעל חשבון, מוסד פיננסי מדווח ישראלי עשוי להסתמך על מידע
שנאסף ונשמר בהתאם לנהליAML/KYC
.
ב) לצורך קביעה אם בעל החשבון הואNFFE
פסיבי, המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב לקבל
תיעוד עצמי (שיכול להיות על טופסW-8
אוW-9
של ה-
IRS
, או טופס מוסכם דומה) מבעל החשבון
35
לקביעת מעמדו, אלא אם כן קיים מידע הנמצא ברשותו או שהינו זמין לציבור, שבהתבסס עליו הוא
יכול לקבוע באופן סביר כי בעל החשבון הואNFFE
.אקטיבי
ג) לצורך הקביעה אם בעל שליטה בNFFE-
פסיבי הוא אזרח או תושב ארה"ב לצרכי מס, מוסד
:פיננסי מדווח ישראלי עשוי להסתמך על
(1
) מידע שנאסף ונשמר בהתאם לנהליAML/KYC
במקרה של חשבון קיים של יישות המוחזק
בידיNFFE
אחד או יותר עם יתרת חשבון או ערך שאינו עולה על1,000,000
$; או
(2
) תיעוד עצמי (שיכול להיות על גבי טופסW-8
אוW-9
של ה-
IRS
,), או טופס מוסכם דומה
מבעל החשבון או מבעל שליטה של בעל החשבון כאמור, במקרה של חשבון קיים של יישות
המוחזק על ידיNFFE
אחד או יותר, עם יתרת חשבון או ערך העולה על1,000,000
$ .
ד) אם מי מבעלי השליטה ב-
NFFE
פסיבי הוא אזרח או תושב ארה"ב, החשבון ייחשב כחש בון בר
.דיווח לארה"ב
.ה.עיתוי של בדיקות והליכים נוספים החלים על חשבונות קיימים של יישות
1
. בדיקה של חשבונות קיימים של יישות עם יתרת חשבון או ערך העולים על250,000
$ נכון ל-
30
ביוני
2014
, יש להשלים עד30
יוני2016
.
2
. בדיקה של חשבונות קיימים של יישות עם יתרת חשבון או ערך שאינם עולים על250,000
$ נכון ל-
30
ביוני2014
, אבל עולים על1,000,000
$
נכון ליום האחרון של2015
או של כל שנת לוח שלאחר מכן, יש
להשלים בתוך שישה חודשים אחרי היום האחרון של שנת הלוח שבה יתרת החשבון או הערך עולים
על1,000,000
$.
3
. אם יש שינוי נסיבות ביחס לחשבון קיים של יישות שגורם למוסד הפיננסי המדווח הישראלי לדעת, כי
התיעוד העצמי או תיעוד אחר הקשור לחשבון הוא שגוי או לא אמין, המוסד הפיננסי המדווח
.הישראלי חייב לקבוע מחדש את מעמד החשבון בהתאם להליכים שנקבעו בסעיף ד' לחלק זה
חלק
V
.
.חשבונות חדשים של יישות
הכללים וההליכים הבאים חלים לצורך זיהוי חשבונות בני דיווח
לארה"ב וחשבונות המוחזקים בידי מוסדות פיננסיים שאינם משתתפים, מבין החשבונות הפיננסיים
המוחזקים בידי יישויות אשר נפתחו ביום1
ביולי2014
.)"או אחריו ("חשבונות חדשים של יישות
.א
חשבונות שאינם חייבים
.בבדיקה, זיהוי או דיווח
מלבד אם בחר המוסד הפיננסי המדווח הישראלי
בדרך אחרת, ביחס לכל חשבונות היישות החדשים, או בנפרד, ביחס לכל קבוצה מזוהה בבירור של
חשבונות כאמור, כאשר כללי היישום בישראל מאפשרים בחירה כאמור, חשבון כרטיס אשראי או מסגרת
אשראי מקיפה הנחשבים
כחשבון חדש של יישות אינם חייבים בביקורת, זיהוי או דיווח, ובלבד שהמוסד
הפיננסי המדווח בו מוחזק חשבון כאמור מיישם קווי מדיניות והליכים כדי למנוע יתרת חשבון המגיעה
לבעל החשבון העולה על50,000
$.
.ב
חשבונות חדשים אחרים של יישות. ביחס לחשבונות יישות חדשים של ,א תוארו בסעיף א לחלק זה
( :המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב לקבוע אם בעל החשבון הואi
( ;) אדם אמריקני מסויםii
) מוסד
( ;פיננסי ישראלי או מוסד פיננסי אחר מסמכות שיפוט שותפהiii
)
FFI
,משתתףFFI
הנחשב כמציית או
בעל זכות שביושר פטור, לפי העניין, כפי שמונחים אלה מוגדרים בתקנות הנוגעות בדבר של משרד האוצר
( האמריקני, אוiv
:)
NFFE
אקטיבי אוNFFE
.פסיבי
1
('. בכפוף לס"ק ב2) לחלק זה, מוסד פיננסי ישראלי מדווח רשאי לקבוע כי בעל החשבון הואNFFE
אקטיבי, מו סד פיננסי ישראלי, או מוסד פיננסי מסמכות שיפוט שותפה אחרת אם המוסד הפיננסי
המדווח הישראלי קובע באופן סביר כי לבעל החשבון יש מעמד כאמור בהתבסס על המספר המזהה
36
של בעל החשבון כמתווך גלובלי או בהתבסס על מידע אחר הזמין פומבית או נמצא ברשותו של
המוסד הפיננסי המד.ווח הישראלי, לפי העניין
2
.
אם בעל החשבון הוא מוסד פיננסי ישראלי או מוסד פיננסי מסמכות שיפוט שותפה אחרת הנחשבים
על ידי ה-
IRS
כמוסד פיננסי שאינו משתתף, כי אז החשבון אינו חשבון בר דיווח לארה"ב, אבל על
תשלומים לבעל החשבון יש לדווח כמתואר בתת-
ס"ק1(ב) לס עיף4
.להסכם
3
.
בכל המקרים האחרים, מוסד פיננסי מדווח ישראלי חייב לקבל תיעוד עצמי מבעל החשבון לביסוס
מעמדו של בעל החשבון.
:בהתבסס על התיעוד העצמי, חלים הכללים הבאים
א) אם בעל החשבון הוא אדם אמריקני מסוים, המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב לראות את
.החשבון כחשבון בר דיווח לארה"ב
ב) אם בעל החשבון הואNFFE
פסיבי, המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב לזהות את בעלי
השליטה, כפי שנקבעו לפי נהליAML/KYC
, וחייב לקבוע אם בעל שליטה כלשהו הוא אזרח או תושב
ארה"ב על בסיס תיעוד עצמי מבעל החשבון או מבעל השליטה כאמו ר. אם בעל שליטה כלשהו כאמור
הוא אזרח או תושב ארה"ב, המוסד הפיננסי המדווח הישראלי חייב לראות את החשבון כחשבון בר
.דיווח לארה"ב
( :ג) אם בעל החשבון הואi
( ;) אדם מארה"ב שאינו אדם אמריקני מסויםii
( ') בכפוף לתת ס"ק ב3
)) (ד
לחלק זה, מוסד פיננסי ישראלי או( ;מוסד פיננסי מסמכות שיפוט שותפה אחרתiii
)
FFI
,משתתףFFI
הנחשב כמציית, או בעל זכות שביושר פטור, כפי שמונחים אלה מוגדרים בתקנות הנוגעות בדבר של
( ;משרד האוצר האמריקניiv
)
NFFE
( אקטיבי; אוv
)
NFFE
פסיבי שאיש מבעלי השליטה שלו אינו
אזרח או תושב ארה"ב, כי א ז החשבון אינו חשבון בר דיווח לארה"ב, ולא נדרש כל דיווח ביחס
.לחשבון
ד) אם בעל החשבון הוא מוסד פיננסי שאינו משתתף (כולל מוסד פיננסי ישראלי או מוסד פיננסי
שהוא מסמכות שיפוט שותפה אחרת הנחשבים ע"י ה-
IRS
כמוסדות פיננסיים שאינם משתתפים), כי
אז החשבון אינו
חשבון בר דיווח לארה"ב, אבל על תשלומים לבעל החשבון יש לדווח כמתואר
בתת-
ס"ק1
(ב) לסעיף4
.להסכם
חלקVI
.כללים מיוחדים והגדרות.
הכללים וההגדרות הנוספים הבאים חלים ביישום הליכי בדיקת
:הנאותות המתוארים לעיל
.א
הסתמכות על תיעוד עצמי וראייה מתועדת.
מוסד פיננסי מדווח ישראלי אינו יכול להסתמך על
תיעוד עצמי או ראיה מתועדת אם המוסד הפיננסי המדווח הישראלי יודע או שיש לו סיבה לדעת כי
.התיעוד העצמי או הראיה המתועדת הם שגויים או לא אמינים
.ב
הגדרות. ההגדרות הבאות יחולו למטרות נספחI
.זה
1
.
נהלי.AML/KYC
"נהליAML/KYC
" פירושו נהלי בדיקת נאותות של לקוח של מוסד פיננסי מדווח
ישראלי בהתאם לדרישות איסור הלבנת ההון או דרישות דומות של ישראל שהמוסד הפיננסי
.המדווח הישראלי כאמור, כפוף להן
2
.
NFFE
. "
NFFE
" פירושו כל יישות שאיננה מארה"ב שאיננהFFI
כהגדרת ו בתקנות הנוגעות בדבר
('של משרד האוצר האמריקני או שהיא יישות המתוארת בתת ס"ק ב4
) (י) לחלק זה, וכולל גם כל
.יישות שאיננה מארה"ב שהוקמה בישראל או בסמכות שיפוט שותפה אחרת ואיננה מוסד פיננסי
3.
NFFE
.פסיבי "
NFFE
פסיבי" פירושו כלNFFE
( שאיננו(i
NFFE
( אקטיבי, אוii
) שותפות זרה
.מנכה או נאמנות זרה מנכה לפי תקנות משרד האוצר האמריקני הנוגעות בדבר
37
4.
NFFE
אקטיבי. "
NFFE
אקטיבי" פירושו כלNFFE
:העומד באחד מהקריטריונים הבאים
א)
פחות מ-
50
אחוזים מהכנסתו ברוטו של ה-
NFFE
לשנת הלוח הקודמת או לתקופת דיווח
מתאימה אחרת הם הכנסה פסיבית ופחות מ-
50
אחוזים מהנכסים שבידי ה-
NFFE
במהלך שנת
הלוח הקודמת או במהלך תקופת דיווח מתאימה אחרת הם נכסים המייצרים או המוחזקים לשם
;ייצור הכנסה פסיבית
ב) מניות ה-
NFFE
נסחרת באופן קבוע בשוק נייר
ות ערך ממוסד או שה-
NFFE
הוא יישות קשורה
;של יישות שמניותיה נסחרות באופן קבוע בשוק ניירות ערך ממוסד
ג) ה-
NFFE
מאורגן בטריטוריה של ארה"ב וכל הבעלים של המוטב הם תושבים בתום לב של אותה
;טריטוריה של ארה"ב
)ד ה-
NFFE
,הוא ממשלה (שאיננה ממשלת ארה"ב), יחידת משנה מדינית של ממשלה כאמור (אשר
למען הסר ספק, כוללת מדינה, פרובינציה, מחוז, או רשות מקומית), גוף ציבורי הממלא תפקיד של
ממשלה כאמור או של יחידת משנה מדינית כאמור, ממשלה של טריטוריה של ארה"ב, ארגון
בינלאומי, בנק מרכזי
;מנפיק מחוץ לארה"ב, או יישות בבעלות מלאה של אחד או יותר מהנ"ל
ה) באופן מהותי כל פעילויות ה-
NFFE
מורכבות מהחזקה(מלאה או חלקית) של הון המניות הנפרע
בחברת בת אחת או יותר, העוסקת במסחר או בעסקים שאינם עסקי מוסד פיננסי, או ממתן מימון
ושירותים לחברה כאמור, א
לא ש-
NFFE
לא יהיה זכאי למעמד זה אם ה-
NFFE
פועל (או מציג את
עצמו) כקרן השקעות, כגון קרן הון פרטית, קרן הון סיכון, קרן רכישה ממונפת, או כל כלי השקעות
;שמטרתו לרכוש או לממן חברות ואז להחזיק בזכויות בחברות אלה כנכסי הון למטרות השקעה
)ו ה-
NFFE
עדיין אינו מפעיל עסק ואין לו עבר פעילות קודם, אך הוא משקיע הון בנכסים בכוונה
להפעיל עסק שאינו עסק של מוסד פיננסי, ובלבד שה-
NFFE
לא יהיה זכאי לחריג זה אחרי התאריך
שהוא24
חודשים אחרי תאריך הארגון הראשוני של ה-
NFFE
;
ז) ה-
NFFE
לא היה מוסד פיננסי בחמש הש נים האחרונות, ונמצא בתהליך של מימוש נכסיו או של
;ארגון מחדש במטרה להמשיך או לחדש את פעילותו בעסק שאינו עסק של מוסד פיננסי
ח) ה-
NFFE
עוסק בעיקר בעסקאות מימון וגידור עם, או למען, יישויות קשורות שאינן מוסדות
פיננסיים, ואינו מספק שירותי מימון או גידור לכל יישות שאיננה יישות קשורה, ובלבד שהקבוצה של
;היישויות הקשורות כאמור מנהלת בעיקר עסק שאינו עסק של מוסד פיננסי
ט) ה-
NFFE
" הואNFFE
מוחרג" כמתואר בתקנות הנוגעות בדבר של משרד האוצר האמריקני; או
)י
ה-
NFFE
:עומד בכל הדרישות הבאות
i .
הוא מוקם ופועל ,בסמכות שיפוט המושב שלו אך ורק למטרות דת, צדקה, מדע, אמנות, תרבות
ספורט או חינוך; או שהוא מוקם ופועל בסמכות שיפוט המושב שלו והוא ארגון מקצועי, ליגה
עסקית, לשכת מסחר, ארגון עובדים, ארגון לחקלאות או לגינון, ליגה אזרחית או ארגון הפועל
אך ורק לקידום הרווחה חב;רתית
ii
.
;הוא פטור ממס הכנסה בסמכות שיפוט המושב שלו
iii
.
;אין לו בעלי מניות או חברים שיש להם זכויות קנייניות או זכויות הנאה בהכנסותיו או בנכסיו
38
iv
.
החוקים התקפים של סמכות שיפוט המושב של ה-
NFFE
או מסמכי ההקמה של ה-
NFFE
אינם מאפשרים חלוקה, או שימוש, בכל הכנסה או נכסים של ה-
NFFE
לטובת אדם פרטי או
לטובת יישות שאיננה למטרות צדקה אלא על פי ניהול פעילויות הצדקה של ה-
NFFE
, או
כתשלום של פיצוי סביר עבור שירותים שניתנו, או כתשלום המייצג את ערך השוק ההוגן של
נכס שה-
NFFE
רכש; וכן
v. החוקים התקפים של סמכות שיפוט המושב של ה-
NFFE
או מסמכי ההקמה של ה-
NFFE
דורשים כי, בעת חיסולו או פירוקו של ה-
NFFE
, כל נכסיו יחולקו ליישות ממשלתית או
לארגון אחר ללא כוונת רווח, או יופקעו לטובת הממשלה של סמכות שיפוט המושב של
ה-
NFFE
או לטובת כל יחידת משנה
.מדינית שלה
5
.חשבון קיים. "חשבון קיים" פירושו חשבון פיננסי המוחזק בידי מוסד פיננסי מדווח נכון ל-
30
ביוני
2014
.
.ג
צירוף יתרות חשבון וכללי תרגום מטבע.
1
.
צירוף של חשבונות של יחידים.
לצורך קביעת יתרה מצרפית או ערך של חשבונות פיננסיים
שבבעלותו של יחיד, מוסד פיננסי מדווח ישראלי נדרש לצרף את כל החשבונות הפיננסיים שמוחזקים
במוסד הפיננסי המדווח הישראלי, או ביישות קשורה, אבל רק במידה שהמערכות הממוחשבות של
המוסד הפיננסי המדווח הישראלי מקשרו ת את החשבונות הפיננסיים בהתייחס לנתונים כגון מספר
לקוח או מספר מזהה של משלם מסים, ומאפשרות צירוף של יתרות חשבון או של ערכים. לכל בעל
חשבון פיננסי בבעלות משותפת ייוחסו היתרה או הערך הכוללים של החשבון הפיננסי בבעלות
משותפת לצורך החלת דרישות הצירוף המתוארות ב ס"ק1
.זה
2
.
צירוף של חשבונות יישות.
לצורך קביעת יתרה מצטברת או ערך של חשבונות פיננסיים המוחזקים
בידי יישות, מוסד פיננסי מדווח ישראלי נדרש להביא בחשבון את כל החשבונות הפיננסיים
שמוחזקים במוסד הפיננסי המדווח הישראלי, או ביישות קשורה, אבל רק במידה שהמערכו ת
הממוחשבות של המוסד הפיננסי המדווח הישראלי מקשרות את החשבונות הפיננסיים בהתייחס
לנתונים כגון מספר לקוח או מספר מזהה של משלם מסים, ומאפשרות צירוף של יתרות חשבון או של
.ערכים
3
.
כלל צירוף מיוחד החל על מנהלי קשרי לקוחות.
לצורך קביעת יתרה מצרפית או ערך של חשבונות
פיננסיים המוחזקים בידי אדם כדי לקבוע אם חשבון פיננסי הוא חשבון בעל ערך גבוה, מוסד פיננסי
מדווח ישראלי נדרש גם, במקרה של חשבונות פיננסיים שמנהל קשרי לקוחות יודע, כי הם נמצאים
במישרין או בעקיפין, בבעלות, או בשליטה ש ל אותו אדם, או הוקמו (למעט מתוקף נאמנות) על ידי
.אותו אדם, לצרף את כל החשבונות כאמור
4
.
כלל תרגום מטבע.
לצורך קביעת יתרה או ערך של חשבונות פיננסיים הנקובים במטבע שאינו הדולר
האמריקני, מוסד פיננסי ישראלי מדווח צריך להמיר את סכומי הסף בדולרים, המתוארים בנ ספחI
זה, למטבע כאמור תוך שימוש בשער הספוט שפורסם כפי שנקבע נכון ליום האחרון של שנת הלוח
שקדמה לשנה שבה המוסד הפיננסי המדווח הישראלי קובע את היתרה או הערך, או תוך שימוש
בשער החליפין היציג שפורסם על ידי בנק ישראל שנקבע נכון ליום האחרון של שנת הלוח שקדמה
לשנה שבה
.המוסד הפיננסי המדווח הישראלי קובע את היתרה או הערך
ד.
.ראיות תיעודיות
למטרות נספחI
:זה, ראיות תיעודיות קבילות כוללת אחד מהאמורים להלן
1
. תעודת תושב שהנפיק גוף ממשלתי מוסמך (לדוגמא, ממשלה או סוכנות שלה, או רשות מקומית) של
סמכות השיפוט שהמוטב טוען
.שהוא תושבה
39
2
. ביחס ליחיד, כל זיהוי תקף שהנפיק גוף ממשלתי מוסמך (לדוגמא, ממשלה או סוכנות שלה, או רשות
.מקומית), הכולל את שמו של היחיד ומשמש כרגיל למטרות זיהוי
3
. ביחס ליישות, כל תיעוד רשמי שהנפיק גוף ממשלתי מוסמך (לדוגמא, ממשלה או סוכנות שלה, או
רש ות מקומית) הכולל את שם היישות, ואת מען המשרד הראשי שלה בסמכות השיפוט (או
בטריטוריה של ארה"ב) שהיישות טוענת שהיא תושבת בה או בסמכות השיפוט (או בטריטוריה של
.ארה"ב) שבה היישות התאגדה או התארגנה
4. ביחס לחשבון פיננסי המוחזק בסמכות שיפוט שבה חוקים נגד הלבנת הון שאושרו על ידי ה-
IRS
בקשר להסכםQI
(כמתואר בתקנות הנוגעות בדבר של משרד האוצר האמריקני), כל אחד
מהמסמכים, להוציא טופס8-
W
אוW-9, הנזכרים בנספח
לזיהוי יחידים או יישויות שבהסכם ה
QI
.של סמכות השיפוט
5. כל דוח כספי, דוח אשראי של צד שלישי, בקשה לפשיטת
.רגל, או דוח לרשות לניירות ערך של ארה"ב
ה .הליכים חלופיים לחשבונות פיננסיים שמחזיקים מוטבים יחידים של חוזה ביטוח בעל ערך פדיון.
מוסד פיננסי מדווח ישראלי רשאי להניח שמוטב יחיד (מלבד הבעלים) של חוזה ביטוח בעל ערך פדיון
המקבל מענק פטירה אינו אדם אמריקני מסוים ורשאי לנהוג בחשבון פיננסי כאמור לא כבחשבון בר
דיווח לארה"ב, אלא אם כן למוסד הפיננסי המדווח הישראלי יש ידיעה בפועל, או סיבה לדע ת, כי המוטב
הוא אדם אמריקני מסוים. למוסד פיננסי מדווח ישראלי יש סיבה לדעת כי המוטב של חוזה ביטוח בעל
ערך פדיון הוא אדם אמריקני מסוים , אם המידע שנאסף על ידי המוסד הפיננסי המדווח הישראלי וקשור
למוטב כולל סממן של ארה"ב כמתואר בס"ק ב' (1
) לחלקII
לנספחI
.זה אם למוסד פיננסי מדווח
ישראלי יש ידיעה בפועל, או סיבה לדעת, כי המוטב הוא אדם אמריקני מסוים, על המוסד הפיננסי
('המדווח הישראלי לפעול לפי ההליכים שבס"ק ב3
) לחלקII
לנספחI
.זה
.ו
הסתמכות על צדדים שלישיים.
ללא התחשבות בעובדה אם נעשתה בחירה לפי סעיף ג' לחלקI
לנספח
I
זה, ישראל רשאית להתיר למוסדות פיננסיים מדווחים ישראליים להסתמך על הליכי בדיקת נאותות
.שביצעו צדדים שלישיים, במידה האפשרית לפי תקנות משרד האוצר האמריקני הנוגעות בדבר
.ז.הליכים חלופיים לחשבונות חדשים שנפתחו לפני כניסתו לתוקף של הסכם זה
1
.
תח
ולה. אם ישראל מסרה הודעה בכתב לארצות הברית לפני כניסתו לתוקף של הסכם זה, כי, נכון ל-1
ביולי2014
( :, לישראל לא הייתה סמכות חוקית לחייב מוסדות פיננסיים ישראליים מדווחיםi )
לדרוש מבעלי חשבון של חשבונות חדשים של יחידים למסור את התיעוד העצמי המפורט בחלקIII
לנספחI
( זה, אוii
) לבצע את כל הליכי בדיקת הנאותות הקשורים לחשבונות חדשים של יישות
המפורטים בחלקV
לנספחI
זה, כי אז מוסדות פיננסיים ישראליים מדווחים רשאים להחיל את
('ההליכים החלופיים המפורטים בס"ק ז2
) לחלק זה, לפי העניין, על חשבונות חדשים כאמור, במקום
הה ליכים הנדרשים אחרת לפי נספחI
('זה. ההליכים החלופיים המתוארים בס"ק ז2
) לחלק זה
יתאפשרו רק עבור החשבונות
,החדשים של יחידים או החשבונות החדשים של יישות, לפי העניין
( :שנפתחו לפני המועד המוקדם מביןi
) התאריך שבו יש לישראל יכולת לחייב מוסדות פיננסיים
ישראליים
מדווחים לציית להליכי בדיקת הנאותות המתוארים בחלקIII
או בחלקV
של נספחI
,זה
לפי
,העניין, תאריך שישראל תודיע עליו לארצות הברית בכתב עד לתאריך כניסתו לתוקף של הסכם זה
( אוii
) תאריך כניסתו לתוקף של הסכם זה. אם ההליכים החלופיים לחשבונות חדשים של יישות
שנ
פתחו ב-1
יולי2014
או אחרי יום זה, ולפני1
בינואר2015
, המתוארים בסעיף ח' לחלק זה יחולו
ביחס לכל החשבונות החדשים של יישות או קבוצה מזוהה בבירור של חשבונות כאמור, לא ניתן
.להחיל את ההליכים החלופיים המתוארים בסעיף ז' זה ביחס לחשבונות חדשים של יישות כאמור
לכ ל החשבונות החדשים האחרים, מוסדות פיננסיים ישראליים מדווחים חייבים להחיל את הליכי
בדיקת הנאותות שתוארו בחלקIII
או בחלקV
לנספחI
זה, לפי העניין, על מנת לקבוע אם החשבון
.הוא חשבון בר דיווח לארה"ב או חשבון המוחזק בידי מוסד פיננסי שאינו משתתף
2
.
הליכים.חלופיים
40
:א) תוך שנה אחרי מועד כניסתו לתוקף של הסכם זה, מוסדות פיננסיים ישראליים מדווחים חייבים
(i
(') ביחס לחשבונות חדשים של יחידים המתוארים בס"ק ז1
) לחלק זה, לבקש את התיעוד העצמי
המפורט בחלקIII
לנספחI זה ולאמת את סבירותו של תיעוד עצמי כאמור כתואם את הה ליכים
המתוארים בחלקIII
לנספחI זה, ו-(ii
(') ביחס לחשבון חדש של יישות המתואר בס"ק ז1
,) לחלק זה
לבצע את הליכי בדיקת הנאותות המפורטים בחלקV
לנספחI
זה ולבקש מידע כנדרש כדי לתעד את
החשבון, כולל כל תיעוד עצמי, כנדרש לפי חלקV
לנספחI
.זה
ב) ישראל חייבת
לדווח על כל חשבון חדש המזוהה בהתאם לתת-
('ס"ק ז2
) (א) לחלק זה כחשבון בר
דיווח לארה"ב או כחשבון המוחזק בידי מוסד פיננסי שאינו משתתף, לפי העניין, עד לתאריך המאוחר
( :מביןi )
30
בספטמבר שאחרי התאריך שבו החשבון מזוהה כחשבון בר דיווח לארה"ב או כחשבון
המוחזק בידי( מוסד פיננסי שאינו משתתף, לפי העניין, אוii
)
90
ימים אחרי שהחשבון מזוהה כחשבון
בר דיווח לארה"ב או כחשבון המוחזק בידי מוסד פיננסי שאינו משתתף, לפי העניין. המידע החייב
בדיווח ביחס לחשבון חדש כאמור הוא כל מידע שהיה חייב בדיווח על פי הסכם זה, אם החשבון החדש
הי ה מזוהה כחשבון בר דיווח לארה"ב או כחשבון המוחזק בידי מוסד פיננסי שאינו משתתף, לפי
.העניין, במועד פתיחת החשבון
ג) עד לתאריך שהוא שנה לאחר מועד כניסתו לתוקף של הסכם זה, מוסד פיננסי ישראלי מדווח חייב
('לסגור כל חשבון חדש שתואר בס"ק ז1
) לחלק זה שעבורו הוא לא היה מסוגל לאסוף את התיעוד
העצמי הנדרש או תיעוד אחר בהתאם להליכים המתוארים בתת-
('ס"ק ז2
) (א) לחלק זה. בנוסף, עד
למועד שהוא שנה לאחר מועד כניסתו לתוקף של הסכם זה, מוסדות פיננסיים ישראליים מדווחים
( :חייביםi
) ביחס לחשבונות סגורים כאמור שלפני סגירה כאמור היו חשבונות חדשים של יחידים
(מבלי להתייחס לשאלה אם חשבונות כאמור היו חשבונות בעלי ערך גבוה), לבצע את הליכי בדיקת
הנאותות המפורטים בסעיף ד לחלקII
לנספחI
( זה, אוii
) ביחס לחשבונות סגורים כאמור שלפני
הסגירה כאמור היו חשבונות חדשים של יישות, יערכו את הליכי בדיקת
הנאותות המפורטים בחלקIV
לנספחI
.זה
ד) ישראל חייבת לדווח על כל חשבון סגור המזוהה בהתאם לתת-
('ס"ק ז2
) (ג) לחלק זה כחשבון בר
דיווח לארה"ב או כחשבון המוחזק בידי מוסד פיננסי שאינו משתתף, לפי העניין, עד לתאריך המאוחר
( :מביןi )
30
בספטמבר שאחרי התאריך שבו הח שבון מזוהה כחשבון בר דיווח לארה"ב או כחשבון
( המוחזק בידי מוסד פיננסי שאינו משתתף, לפי העניין, אוii
)
90
ימים אחרי שהחשבון מזוהה כחשבון
בר דיווח לארה"ב או כחשבון המוחזק בידי מוסד פיננסי שאינו משתתף, לפי העניין. המידע החייב
בדיווח ביחס לחשבון סגור כאמור הוא כל מידע שהיה חייב בדיווח על פי הסכם זה אם החשבון היה
מזוהה במועד פתיחת החשבון כחשבון בר דיווח לארה"ב או כחשבון המוחזק בידי מוסד פיננסי שאינו
.משתתף, לפי העניין
.ח
הליכים חלופיים לחשבונות חדשים של יישות שנפתחו ב-
1
יולי2014
או אחרי יום זה, ולפני1
בינו אר2015
. לחשבונות חדשים של יישות שנפתחו ב-1
יולי2014
או אחרי יום זה, ולפני1
בינואר2015
,
,ביחס לכל החשבונות החדשים של יישות, או בנפרד, ביחס לכל קבוצה מזוהה בבירור של חשבונות כאמור
ישראל רשאית להתיר למוסדות פיננסיים ישראליים מדווחים לטפל בחשבונות כאמור כבחשבונות ישות
קיימים ולהחיל את הליכי בדיקת הנאותות הקשורים לחשבונות ישות קיימים המפורטים בחלקIV
לנספחI
זה במקום את הליכי הבדיקות הנאותות המפורטים בחלקV
לנספחI
זה. במקרה זה, יש להחיל
את הליכי בדיקת הנאותות של חלקIV
לנספחI זה ללא קשר ליתרת החשבון או לסף הערך המ פורטים
בסעיף א לחלקIV
לנספחI
.זה
41
נספחII
,היישויות הבאות יטופלו כבעלי זכות שביושר פטורים או כמוסדות פיננסיים זרים הנחשבים כמצייתים
.לפי העניין, והחשבונות הבאים מוחרגים מההגדרה של חשבונות פיננסיים
I .בעלי זכות שביושר פטורים שאינם קרנות.
היישויות הבאות יטופלו כמוסדות פיננסיים ישראליים
שאינם מדווחים וכבעלי זכות שביושר הפטורים לעניין סעיפים1471
ו-
1472
של קוד מס ההכנסה של
ארה"ב, למעט ביחס לתשלום הנובע מהתחייבות הקיימת בזיקה לפעילות מסחרית פיננסית מסוג
שעוסקים בו חברת ביטוח מסוימת, מוסד למשמ .ורת, או מוסד לפיקדונות
.א
יישות ממשלתית . ממשלת ישראל, כל יחידת משנה מדינית של ישראל (אשר, למען הסר ספק, כוללת
מדינה, מחוז, ארץ או רשות מקומית), או כל סוכנות או גוף בבעלות מלאה של ישראל או כל אחד או יותר
"מהאמורים לעיל (כל אחד מהם, "יישות ממשלתית ישראלית ). קטגוריה זו כוללת את החלקים הבלתי
.נפרדים, היישויות הנשלטות, ויחידות המשנה המדיניות של ישראל
1
. חלק בלתי נפרד מישראל פירושו כל אדם, ארגון, סוכנות, לשכה, קרן, גוף סטוטורי או גוף אחר, ולא
משנה מה ייעודו, שהנו בעל סמכות שלטונית של ישראל. את הרווח הנקי של הסמכות השלטונית
כאמור יש לזקוף לזכות החשבון שלה או לחשבונות אחרים של ישראל, בלי שחלק ישמש לטובת אדם
פרטי כלשהו. חלק בלתי נפרד אינו כולל כל יחיד שהוא ריבון, פקיד, או מנהלן הפועל מתוקף מעמד
.פרטי או אישי
2. יישות נשלטת פירושו יישות שהיא נפרדת במבנה שלה מישר אל או מהווה בדרך אחרת ישות משפטית
:נפרדת, ובלבד
א) שהיישות היא בבעלות ובשליטה מלאה של יישות ממשלתית ישראלית, אחת או יותר, באופן ישיר
;או באמצעות יישות נשלטת אחת או יותר
ב) שהרווח הנקי של היישות נזקף לזכות החשבון שלה או לזכות חשבונות של יישות ממשלתית
ישראלית אחת או יותר, מבלי שחלק ישמש לטובת אדם פרטי כלשהו; וכן
.ג) שנכסי היישות יועברו ליישות ממשלתית ישראלית אחת או יותר במקרה של פירוק
3
,. הכנסות לא ישמשו לטובת אדם פרטי, אם אדם כאמור הוא המוטב המיועד של תכנית ממשלתית
ופעילויות התכנית מבוצעות למען הציבו ר הרחב ביחס לרווחה המשותפת או מתייחסות לניהול שלב
כלשהו של הממשל. אולם, על אף האמור לעיל, הכנסה נחשבת כמשמשת לטובתו של אדם פרטי, אם
ההכנסה נובעת מהשימוש ביישות ממשלתית לניהול עסק מסחרי, כגון עסק בנקאות מסחרית, המספק
.שירותים פיננסיים לאדם פרטי
.ב
ארגון בי
נלאומי . כל ארגון בינלאומי או סוכנות או גוף שהנם בבעלות מלאה שלו. בקטגוריה זו נכללים
כל ארגון בין-ממשלתי (כולל ארגון על-
( )לאומי1
( ;) המורכב בעיקר מממשלות שאינן של ארה"ב2
) שיש לו
הסכם מטה בתוקף עם ישראל; ו-(3
.) שהכנסתו איננה משמשת לטובת אדם פרטי
.ג
בנק מרכ
זי ,. מוסד שעל פי חוק או החלטת ממשלה הוא הסמכות העיקרית, מלבד ממשלת ישראל עצמה
להנפיק מכשירים שנועדו להפצה כמטבע. מוסד כאמור עשוי לכלול גוף שהוא נפרד מממשלת ישראל, בין
.בבעלות מלאה או חלקית של ישראל ובין אם לאו
II
.קרנות המוכרות כבעלי זכות שביושר פטורים
. ה ישויות הבאות יטופלו כמוסדות פיננסיים ישראליים
שאינם מדווחים וכבעלי זכות שביושר הפטורים לעניין סעיפים1471
ו-
1472
של קוד מס ההכנסה של
.ארה"ב
.א
קרן לפרישה מוכרת לצרכי אמנה . קרן שהוקמה בישראל, ובלבד שהקרן זכאית להטבות לפי אמנת מס
הכנסה בין ישראל וארצות הברי ת על הכנסה המופקת ממקורות שבתוך ארצות הברית (או שהייתה
זכאית להטבות כאמור לו הייתה מפיקה הכנסה כלשהי כאמור) כתושבת ישראל העומדת בכל דרישה
.תקפה של הגבלה על הטבות, והיא פועלת בעיקר כדי לנהל או לספק הטבות פנסיה או פרישה
42
.ב
קרן רבת משתתפים לפרישה
. קרן שהוקמה
בישראל כדי לספק הטבות פרישה, נכות, או מוות, או כל
שילוב שלהן, למוטבים שהנם עובדים בהווה או בעבר (או לאדם המיועד ע"י עובדים כאמור) של מעסיק
:אחד או יותר בתמורה לשירותים שניתנו, ובלבד שהקרן
1
;. אין לה מוטב יחיד בעל זכות ליותר מחמישה אחוזים מנכסי הקרן
2
.
כפופה לאסדרה ממשלתית ומוסרת דיווח של מידע שנתי על המוטבים שלה לרשויות המס הנוגעות
בדבר בישראל; וכן
3
:. עומדת לפחות באחת מהדרישות הבאות
א) הקרן בדרך כלל פטורה ממס בישראל על הכנסות מהשקעות לפי דיני ישראל בשל מעמדה כתכנית
;כפרישה או פנסיה
ב) הקרן מקבלת לפח ות50
אחוזים מההפרשות הכוללות שלה (למעט העברות נכסים מתכניות
('אחרות המתוארות בסעיפים א' עד ד' בחלק זה או מחשבונות פרישה ופנסיה המתוארים בס"ק א1
)
בחלקV
לנספחII
;זה) מהמעסיקים המממנים
ג) חלוקות או משיכות מהקרן מותרות רק עם התרחשות אירועים מפורטים הקשורים
לפרישה, נכות
או מוות (להוציא חלוקות שהן העברה לתכניות פרישה אחרות המתוארות בסעיפים א' עד ד' בחלק
('זה או חשבונות פרישה ופנסיה המתוארים בס"ק א1
) בחלקV
לנספחII
זה), או קנסות חלים על
חלוקות או משיכות שנעשו לפני האירועים המפורטים כאמור; או
ד) הפרשות (מלבד הפרשות השלמה מותרות מסוימות) של עובדים לקרן מוגבלות ביחס להכנסת
העבודה של העובד או לא יעלו על50,000
דולרים בשנה, בהחלת הכללים המפורטים בנספחI
לגבי
.צירוף חשבונות ותרגום מטבע
ג. קרן מעוטת משתתפים לפרישה
. קרן שהוקמה בישראל כדי לספק הטבות פ ,רישה, נכות, או מוות
למוטבים שהנם עובדים בהווה או בעבר (או אדם המיועד ע"י עובדים כאמור) של מעסיק אחד או יותר
:בתמורה לשירותים שניתנו, ובלבד
1. שבקרן יש פחות מ-
50
;משתתפים
2
. שהקרן מקבלת מימון ממעסיק אחד או יותר שאינם ישויות השקעה אוNFFEs
;פסיביים
3
. הפרשות העובד והמעסיק לקרן (שאינן העברות נכסים מקרנות פנסיה מאושרות לצרכי אמנה
('המתוארות בסעיף א' לחלק זה או חשבונות פרישה ופנסיה המתוארים בס"ק א1
) בחלקV
לנספח
II
;זה), מוגבלות על ידי התייחסות להכנסות העבודה ולפיצויים של העובד, בהתאמה
4
. משתתפים שאינם
תושבי ישראל אינם זכאים ליותר מ-
20
אחוזים מנכסי הקרן; וכן
5
. הקרן כפופה לאסדרה ממשלתית ומוסרת דיווח של מידע שנתי על המוטבים שלה לרשויות המס
.הנוגעות בדבר בישראל
.ד
קרן פנסיה של בעל זכות שביושר פטור . קרן שהוקמה בישראל על ידי בעל זכות שביושר פטור כדי
לספק הטבות פרישה, נכות, או מוות, למוטבים או משתתפים שהנם עובדים בהווה או בעבר (או אדם
המיועד ע"י עובדים כאמור), של בעל הזכות שביושר הפטור, או שאינם עובדים בהווה או בעבר, אם
ההטבות הניתנות למוטבים או למשתתפים כאמור הן בתמורה לשירותים אישיים שבוצעו עבור בעל
הזכות
.שביושר הפטור
.ה
יישות השקעות בבעלות מלאה של בעלי זכות שביושר פטורים . יישות שהיא מוסד פיננסי ישראלי אך
,ורק משום שהנו גוף השקעה, ובלבד שכל בעל ישיר של זכות בהון ביישות הוא בעל זכות שביושר פטור
וכל בעל עניין ישיר של זכות בחוב ביישות כזו הוא מוסד לפיקדונות
)(ביחס להלוואה שניתנה ליישות כזו
.או בעל זכות שביושר פטור
43
III
.
מוסדות פיננסיים קטנים או מוגבלים בהיקפם הזכאים לסיווג כמוסדות פיננסיים זרים הנחשבים
כמצייתים . המוסדות הפיננסיים הבאים הם מוסדות פיננסיים ישראליים שאינם מדווחים שיטופלו
כמוסדות פיננסיים זרים ה נחשבים כמצייתים לעניין סעיף1471
.של קוד מס ההכנסה של ארה"ב
.א
מוסד פיננסי עם בסיס לקוחות מקומי:. מוסד פיננסי העומד בדרישות הבאות
1
;. המוסד הפיננסי חייב להיות מורשה ומוסדר כמוסד פיננסי לפי דיני ישראל
2
. אסור שיהיה למוסד הפיננסי מקום עסקים קבוע מחוץ לישראל. למטרה זו, מקום עסקים קבוע אינו
;כולל מיקום שאינו מפורסם בציבור ושממנו המוסד הפיננסי מבצע אך ורק תפקידי תמיכה מינהלית
3
. אסור למוסד הפיננסי לשדל לקוחות או בעלי חשבונות מחוץ לישראל. למטרה זו, גוף פיננסי לא ייחשב
כאילו שידל לקוחות או בעלי חשבונות מחו ץ לישראל אך ורק מפני שהמוסד הפיננסי (א) מפעיל אתר
אינטרנט, ובלבד שבאתר לא מצוין במפורש כי המוסד הפיננסי מספק חשבונות או שירותים פיננסיים
,למי שאינם תושבים, ואין הוא מתמקד או משדל בדרך אחרת לקוחות או בעלי חשבונות אמריקניים
או (ב) מפרסם במדיה מודפסת או בתחנת
,רדיו או טלוויזיה המופצים או משודרים בעיקר בישראל
אבל מופצים או משודרים באופן מזדמן גם במדינות אחרות, ובלבד שבפרסומת לא מצוין במפורש כי
המוסד הפיננסי מספק חשבונות או שירותים פיננסיים למי שאינם תושבים, ואין היא מתמקדת או
משדלת בדרך אחרת לקוחות או בעלי חשבו;נות אמריקניים
4
. על המוסד הפיננסי להיות מחויב לפי דיני ישראל לזהות בעלי חשבון תושבים לצורך דיווח מידע או
ניכוי מס ביחס לחשבונות פיננסיים שבידי תושבים או למטרות עמידה בדרישות בדיקת הנאותות
לצרכיAML
;של ישראל
5
. לפחות98
אחוזים מהחשבונות הפיננסיים לפי ערך המוחזקים על ידי המוסד הפיננסי צריכים להיות
;מוחזקים על ידי תושבים (כולל תושבים שהם ישויות) של ישראל
6. החל מ-1
ביולי2014
או לפני יום זה, למוסד הפיננסי חייבים להיות מדיניות ונהלים העולים בקנה אחד
עם אלה שנקבעו בנספחI, כדי למנוע מהמוסד הפיננסי לספק חש בון פיננסי לכל מוסד פיננסי שאינו
משתתף ולפקח אם המוסד הפיננסי פותח או מחזיק חשבון פיננסי לכל אדם אמריקני מסוים שאינו
תושב ישראל (כולל אדם אמריקני שהיה תושב ישראל בעת פתיחת החשבון אך לאחר מכן חדל להיות
תושב ישראל) או כלNFFE
פסיבי שבעלי השליטה בו הם תושבי א רה"ב או אזרחי ארה"ב שאינם
;תושבי ישראל
7
. מדיניות ונהלים כאמור חייבים לקבוע כי אם מזוהה חשבון כספי שבידי אדם אמריקני מסוים שאינו
תושב ישראל או שבידיNFFE
פסיבי עם בעלי שליטה שהנם תושבי ארה"ב או אזרחי ארה"ב שאינם
תושבי ישראל, על המוסד הפיננסי לדווח על חשבו ן פיננסי כאמור כפי שהיה נדרש אם המוסד הפיננסי
היה מוסד פיננסי ישראלי מדווח (כולל על ידי ביצוע דרישות הרישום החלות באתר רישוםFATCA
של ה-
IRS
;), או לסגור חשבון פיננסי כאמור
8. ביחס לחשבון קיים המוחזק בידי יחיד שאינו תושב ישראל או בידי יישות, על המוסד הפיננס י לבדוק
את החשבונות הקיימים הללו בהתאם לנהלים שנקבעו בנספחI
החלים על חשבונות קיימים כדי
לזהות כל חשבון בר דיווח לארה"ב או חשבון פיננסי המוחזק בידי מוסד פיננסי שאינו משתתף, וחייב
לדווח על חשבון פיננסי כאמור כפי שהיה נדרש אם המוסד הפיננסי היה מוסד פיננסי יש ראלי מדווח
(כולל על ידי ביצוע דרישות הרישום החלות באתר רישוםFATCA
של ה-
IRS
), או לסגור חשבון
;פיננסי כאמור
9
. כל יישות קשורה של המוסד הפיננסי שהיא מוסד פיננסי חייבת להיות מאוגדת או מאורגנת בישראל
וכן, להוציא כל ישות קשורה שהיא קרן לפרישה המתוארת בסעיפים א ' עד ד' לחלקII לנספח II
,זה
לעמוד בדרישות המפורטות בסעיף א' זה: וכן
10
. אסור שיהיו למוסד הפיננסי מדיניות או נהגים המפלים נגד פתיחה או החזקה של חשבונות פיננסיים
.ליחידים שהם אדם אמריקני מסוים ותושבי ישראל
.ב
בנק מקומי:. מוסד פיננסי העומד בדרישות הבאות
44
1
. המוסד הפיננסי פועל אך ורק בתור (ומורשה ומוסדר לפי חוקי ישראל בתור) (א) בנק או (ב) איגוד
;אשראי או ארגון אשראי שיתופי דומה הפועל ללא רווח
2
. עסקי המוסד הפיננסי מורכבים בעיקר מקבלת פיקדונות וממתן הלוואות, ביחס לבנק, ללקוחות
קמעונאיים שאינם קשורים, ו
ביחס לאיגוד אשראי או לארגון אשראי שיתופי דומה ,לחברים ,ובלבד
שאין חבר אחד שלו חלק גדול יותר מחמישה אחוזים בזכ ויות באיגוד האשראי או בארגון האשראי
;השיתופי כאמור
3
('. המוסד הפיננסי עומד בדרישות שנקבעו בס"ק א2) ו-
('א3
) לחלק זה, ובלבד, בנוסף למגבלות באתר
המתוארות
('בס"ק א3
;) לחלק זה, שהאתר אינו מאפשר פתיחה של חשבון פיננסי
4. למוסד הפיננסי אין נכסים בשווי של יותר מ-
175
מיליון דולרים במאזן שלו, ולמוסד הפיננסי ולכל
יישות קשורה, בחישוב משותף, אין נכסים בשווי כולל של יותר מ-
500
מיליון דולרים במאזנים
המאוחדים או
המשולבים שלהם; וכן
5
,. כל יישות קשורה חייבת להיות מאוגדת או מאורגנת בישראל, וכל יישות קשורה שהיא מוסד פיננסי
להוציא כל יישות קשורה שהיא קרן לפרישה המתוארת בסעיפים א' עד ד' לחלקII
בנספחII
זה, או
מוסד פיננסי שיש לו רק חשבונות בעלי ערך נמוך המתואר בסעיף ג' לחלק זה, חייב לעמוד בדרישות
.שנקבעו בסעיף ב' זה
.ג
מוסד פיננסי שיש לו רק חשבונות בעלי ערך נמוך:. מוסד פיננסי ישראלי העומד בדרישות הבאות
1
;. המוסד הפיננסי איננו יישות השקעות
2. לא מוחזק
חשבון פיננסי בידי המוסד הפיננסי או בידי כל יישות קשורה שיתרתו או ערכו עולים על
50,000
דולר, תוך החלת הכללים שנקבעו בנספחI ביחס לצירוף חשבונות ולתרגום מטבע; וכן
3. למוסד הפיננסי אין נכסים בשווי של יותר מ-
50
מיליון דולרים במאזן שלו, ולמוסד הפיננסי ולכל יי שות
קשורה, בחישוב משותף, אין נכסים בשווי כולל של יותר מ-
50
מיליון דולרים במאזנים המאוחדים או
.המשולבים שלהם
.ד
מנפיק מוסמך של כרטיסי אשראי:. מוסד פיננסי ישראלי העומד בדרישות הבאות
1. המוסד הפיננסי הוא מוסד פיננסי אך ורק מפני שהוא מנפיק כרטיסי אשראי, המקב ל פיקדונות רק
כאשר לקוח מבצע תשלום העולה על היתרה המגיעה ביחס לכרטיס ותשלום היתר אינו מוחזר באופן
מיידי ללקוח; וכן
2. החל מ-1
ביולי2014
או לפני יום זה, המוסד הפיננסי מיישם מדיניות ונהלים בכדי למנוע הפקדה של
לקוח בסכום של מעל50,000
דולרים, או בכדי להבטיח
כי כל הפקדה של לקוח בסכום של מעל50,000
דולרים, בכל מקרה תוך החלה של הכללים המפורטים בנספחI
,ביחס לצירוף חשבון ולתרגום מטבע
תוחזר ללקוח תוך60
ימים. למטרה זו, הפקדה של לקוח איננה מתייחסת ליתרות אשראי בהקשר של
חיובים שנויים במחלוקת, אך כן כוללת יתרות אשרא.י כתוצאה מהחזרי סחורה
IV
.
גופי השקעה העומדים בדרישות לסיווג כמוסדות פיננסיים זרים הנחשבים כמצייתים וכללים
מיוחדים אחרים . המוסדות הפיננסיים המתוארים בסעיף א' עד ה' לחלק זה הם מוסדות פיננסיים
ישראליים שאינם מדווחים אשר יטופלו כמוסדות פיננסיים זרים הנחשבים כמצייתים לעניין סעיף1471
של קוד מס ההכנסה של ארה"ב. בנוסף, סעיף ו' לחלק זה קובע כללים מיוחדים החלים על יישות
.השקעות
.א
נאמנות מתועדת ע"י נאמן . נאמנות שהוקמה לפי חוקי ישראל, במידה שהנאמן בנאמנות הוא מוסד
,פיננסי מדווח אמריקני FFI
מדווח לפי מודל1
, אוFFI
משתתף, ומדווח על כל המידע שדיווחו נדרש
.בהתאם להסכם ביחס לכל החשבונות של הנאמנות שהנם בני דיווח בארה"ב
.ב
יישות השקעות תחת חסות ותאגיד זר נשלט('. מוסד פיננסי המתואר בס"ק ב1
(') או ב2
) לחלק זה שיש
('לו יישות נותנת חסות העומדת בדרישות ס"ק ב3
.) לחלק זה
45
1.
מוסד פיננסי הוא יישות השקעה תחת חסות אם (א) הוא יישות השקעות שהוקמה בישראל שאיננה
מתווך מורשה, שותפות זרה מנכה, או נאמנות זרה מנכה בהתאם לתקנות הנוגעות בדבר של משרד
האוצר של ארה"ב; ו-
(ב) יישות הסכימה עם המוסד הפיננסי לפעול כיישות נותנת חסות למוסד
.הפיננסי
2. מוסד פיננסי הוא תאגיד נשלט זר תחת חסות אם (א) המוסד הפיננסי הוא תאגיד נשלט זר1
המאורגן
לפי חוקי ישראל שאיננו מתווך מורשה, שותפות זרה מנכה, או נאמנות זרה מנכה בהתאם לתקנות
הנוגעות בדבר של משרד האוצר של ארה"ב; (ב) המוסד הפיננסי נמצא בבעלות מלאה, במישרין או
בעקיפין, של מוסד פיננסי אמריקני מדווח שהסכים לפעול, או דורש מגוף מסונף של המוסד
הפיננסי
לפעול, כיישות נותנת חסות למוסד הפיננסי; ו-
(ג) המוסד הפיננסי חולק מערכת חשבונות אלקטרונית
משותפת עם היישות נותנת החסות המאפשרת ליישות נותנת החסות לזהות את כל בעלי החשבונות
והמוטבים של המוסד הפיננסי ולגשת לכל מידע שמחזיק המוסד הפיננסי לגבי חשבון ולג ,בי לקוח כולל
אך בלי להגביל, פרטי זיהוי הלקוח, תיעוד הלקוח, יתרת החשבון, וכל התשלומים ששולמו לבעל
.החשבון או למוטב
3
:. היישות נותנת החסות עומדת בדרישות הבאות
א) היישות נותנת החסות מוסמכת לפעול בשמו של המוסד הפיננסי (כגון מנהל קרן, נאמן, מנהל
תאגיד, או שו תף מנהל) כדי למלא את דרישות הרישום החלות באתר רישוםFATCA
של ה-
.IRS
ב) היישות נותנת החסות נרשמה כיישות נותנת חסות עם ה-
IRS
באתר רישוםFATCA
של
ה-
IRS
;
ג) אם היישות נותנת החסות מזהה חשבונות החייבים בדיווח לארה"ב ביחס למוסד הפיננסי, היישות
נותנת החסות רושמ ת את המוסד הפיננסי בהתאם לדרישות הרישום החלות באתר רישוםFATCA
של ה-
IRS
במאוחר מבין31
בדצמבר2015
ותאריך שהוא90
ימים אחרי שחשבון החייב בדיווח
;לארה"ב כאמור זוהה לראשונה, או לפני יום זה
ד) היישות נותנת החסות מסכימה לבצע, בשם המוסד הפיננסי, כל בדיקת נאותו ,ת, ניכוי, דיווח
;ודרישות אחרות שהמוסד הפיננסי היה נדרש לבצע לו היה מוסד פיננסי מדווח ישראלי
ה) היישות נותנת החסות מזהה את המוסד הפיננסי וכוללת את מספר הזיהוי של המוסד הפיננסי
(שהושג באמצעות מילוי דרישות הרישום החלות באתר רישוםFATCA
של ה-
IRS
) בכל דיווח
ש
הושלם בשם המוסד הפיננסי; וכן
.ו) מעמדה של היישות נותנת החסות כנותנת חסות לא נשלל
.ג
כלי להשקעות תחת חסות, בהחזקת מעטים:. מוסד פיננסי ישראלי העומד בדרישות הבאות
1
. המוסד הפיננסי הוא מוסד פיננסי אך ורק משום שהוא יישות השקעות ואינו מתווך מורשה, שותפות
זרה;מנכה, או נאמנות זרה מנכה בהתאם לתקנות הנוגעות בדבר של משרד האוצר האמריקני
2
,. היישות נותנת החסות היא מוסד פיננסי מדווח של ארה"בFFI
מדווח לפי מודל1, אוFFI
,משתתף
המוסמך לפעול בשם המוסד הפיננסי (כגון מנהל מקצועי, נאמן, או שותף מנהל), ומסכים לבצע, מטעם
המוסד הפיננסי, כל בדיקת נאותות, ניכוי, דיווח ודרישות אחרות שהמוסד הפיננסי היה נדרש לבצע
;אם הוא היה מוסד פיננסי מדווח ישראלי
3. המוסד הפיננסי אינו מציג את עצמ;ו ככלי להשקעות לצדדים שאינם קשורים
1
"תאגיד נשלט זר" פירושו כל תאגיד זר אם יותר מ50
אחוזים מהסך הכולל של כוח ההצבעה של כל סוגי המניות בעלות זכות
הצבעה של תאגיד זר כזה, או מהסך הכולל של שווי המניות של תאגיד כזה, הינו בבעלות, או נחשב כאילו שהוא בבעלות של
"בעלי מניות אמריקניים" בכל יום שהוא במ ,הלך שנת המס של תאגיד נשלט זר כאמור. המונח "בעלי מניות אמריקניים" פירושו
ביחס לכל תאגיד זר, אדם אמריקני שהוא הבעלים, או נחשב כבעלים, של10
אחוזים או יותר מהסך הכולל של כל כוח ההצבעה
.של כלל סוגי המניות בעלות זכות הצבעה של תאגיד זר כזה
46
4
. עשרים יחידים או פחות הם בעלי כל הזכויות בחוב והזכויות בהון העצמי במוסד הפיננסי (בהתעלם
מזכויות בחוב שבבעלות מוסדות פיננסים זרים משתתפים ומוסדות פיננסים זרים הנחשבים
כמצייתים ומזכויות בהון העצמי בבעלות יישות אם יישות זו היא בעליה של100
אחוזים מהזכויות
בהון העצמי במוסד הפיננסי והיא עצמה מוסד פיננסי תחת חסות המתואר בסעיף ג' זה); וכן
5
:. היישות נותנת החסות מצייתת לדרישות הבאות
א) היישות נותנת החסות נרשמה אצל ה-
IRS
כיישות נותנת חסות באתר רישוםFATCA
של
ה-
IRS
;
ב) היישות
,נותנת החסות מסכימה לבצע, מטעם המוסד הפיננסי, את כל בדיקות הנאותות, ניכוי
,דיווח ודרישות אחרות שהמוסד הפיננסי היה נדרש לבצע לו היה מוסד פיננסי מדווח ישראלי
;ומחזיקה בתיעוד שנאסף ביחס למוסד הפיננסי לתקופה של שש שנים
ג) היישות נותנת החסות מזהה את המוסד
הפיננסי בכל דיווח שהושלם מטעם המוסד הפיננסי; וכן
.ד) מעמדה של היישות נותנת החסות כנותנת חסות לא נשלל
.ד
יועצי השקעות ומנהלי השקעות . יישות השקעות שהוקמה בישראל שהיא מוסד פיננסי אך ורק משום
( שהיא1
( ) מעניקה ייעוץ השקעות ל, ופועלת בשם, או2) מנהלת תיקים למע ן, ופועלת בשם, לקוח למטרות
.השקעה, או ניהול כספים שהופקדו בשם הלקוח אצל מוסד פיננסי שאיננו מוסד פיננסי שאינו משתתף
.ה
כלי השקעות קולקטיבי . יישות השקעות שהוקמה בישראל ומוסדרת ככלי השקעות קולקטיבי, ובלבד
שכל הזכויות בכלי ההשקעות הקולקטיבי (כולל זכויות בחוב העולות על50,000
דולרים) מוחזקות בידי
,או באמצעות אחד או יותר בעלי זכות שביושר פטוריםNFFEs
('אקטיביים המתוארים בס"ק ב4
) לחלק
VI
לנספחI
, אדם אמריקני שאינו אדם אמריקני מסוים, או מוסדות פיננסיים שאינם מוסדות פיננסיים
.שאינם משתתפים
.ו
כללים מיוחדים
. הכללים
:הבאים חלים על יישות השקעות
1
. בהתייחס לזכויות ביישות השקעות שהיא כלי השקעות קולקטיבי המתואר בסעיף ה' לחלק זה, חובות
הדיווח של כל יישות השקעות (חוץ ממוסד פיננסי שבאמצעותו מוחזקות זכויות בכלי השקעות
.קולקטיבי) ייראו כאילו מולאו
2
:. בהתייחס לזכויות
א) ביישות השקעות שהוקמה בסמכות שיפוט שותפה המוסדרת ככלי השקעות קולקטיבי, שכל
הזכויות בה (כולל זכויות בחוב העולות על50,000
דולרים) מוחזקות בידי או באמצעות אחד או יותר
,מאלה: בעלי זכות שביושר פטוריםNFFEs
('אקטיביים המתוארים בס"ק ב4
) לחלקVI
לנספחI ,
אדם אמ ריקני שאינו אדם אמריקני מסוים, או מוסדות פיננסיים שאינם מוסדות פיננסיים שאינם
משתתפים; או
ב) ביישות השקעות שהיא כלי השקעות קולקטיבי מורשה לפי התקנות הנוגעות בדבר של משרד
;האוצר האמריקני
חובות הדיווח של כל יישות השקעות שהיא מוסד פיננסי ישראלי (שאינו מוסד
פיננסי שבאמצעותו
.מוחזקות זכויות בכלי ההשקעות הקולקטיבי) ייראו כאילו מולאו
3
( '. בהתייחס לזכויות ביישות השקעות שהוקמה בישראל שאיננה מתוארת בסעיף ה' או בס"ק ו2
) לחלק
זה, בהתאם לס"ק3
לסעיף5
להסכם, חובות הדיווח של כל גופי ההשקעה האחרים ביחס לזכויות
כאמור ייראו כאילו מולאו אם המידע שדיווחו על ידי יישות ההשקעות הנזכרת ראשונה נדרש בהתאם
.להסכם ביחס לזכויות כאמור, דווח על ידי יישות השקעות כאמור או על ידי אדם אחר
47
4
. יישות השקעות שהוקמה בישראל המוסדרת ככלי השקעות קולקטיבי לא תיחשב כמי שאיננה עומדת
בדרישות סעיף( 'ה' או ס"ק ו2
) לחלק זה, אך ורק משום שכלי ההשקעות הקולקטיבי הנפיק מניות
:פיזיות בצורת ניירות למוכ"ז, ותוכל להיות מוכרת כמוסד פיננסי זר הנחשב כמציית, ובלבד
א) שכלי ההשקעות הקולקטיבי לא הנפיק, ולא ינפיק, כל מניות פיזיות בצורת ניירות למוכ"ז אחרי
31
בדצמבר2012
;
;ב) שכלי ההשקעות הקולקטיבי מוציא מכלל שימוש כל מניה כאמור עם המסירה
ג) שכלי ההשקעות הקולקטיבי (או מוסד פיננסי מדווח ישראלי) מבצע את נהלי בדיקת הנאותות
שנקבעו בנספחI
ומדווח על כל מידע שדיווחו נדרש ביחס לכל מניה כאמור, כאשר מניות אלה מוצגות
לפדיון או לתשלום אחר; וכן
ד) לכלי ההשקעות הקולקטיבי מדיניות ונהלים קיימים על מנת להבטיח כי מניות אלה נפדות או
מוקפאות בהקדם האפשרי, ובכל מקרה לפני1
בינואר2017
.
V
. חשבונות המוחרגים מהחשבונות הפיננסיים . החשבונות הבאים אינם נכללים בהגדרה של חשבונות
פיננסיים, ולכן
.לא ייראו כחשבונות בני דיווח לארה"ב
.א
חשבונות חיסכון מסוימים
1
.חשבונות פרישה ופנסיה . חשבון פרישה או פנסיה המוחזק בישראל ועומד בדרישות הבאות לפי דיני
.ישראל
א) החשבון כפוף לאסדרה כחשבון פרישה אישי או שהוא חלק מתכנית פרישה או פנסיה רשומה או
מוסדרת למתן
;)הטבות פרישה או פנסיה (כולל קצבת נכות או מוות
ב) החשבון הוא מועדף מס (כלומר, הפרשות לחשבון שבנסיבות אחרות היו כפופות למס לפי דיני
ישראל מותרות בניכוי או מוחרגות מהכנסתו ברוטו של בעל החשבון או מחויבות במס בשיעור
מופחת, או שהמיסוי של הכנסה מהשקעות מהחשבון
נדחה או שההכנסה מחויבת בשיעור מס
;)מופחת
;ג) נדרש דיווח מידע שנתי לרשויות המס בישראל ביחס לחשבון
ד) משיכות מותנות בהגעה לגיל פרישה מוגדר, נכות או מוות, או שקנסות מוטלים על משיכות שנעשו
לפני אירועים שנקבעו כאמור; וכן
( )הi) הפרשות שנתיות מוגבלות ל-
50,000
( דולרים או פחות, אוii
) יש מגבלה להפרשה מירבית
לחשבון לכל החיים של1,000,000
דולרים או פחות, כשבכל מקרה חלים הכללים שנקבעו בנספחI
.לצירוף חשבון ותרגום מטבע
2
.חשבונות חיסכון שאינם לפרישה . חשבון המוחזק בישראל (שאינו חוזה ביטוח או אנונה) העומד
בדרישות הב.אות על פי דיני ישראל
;א) החשבון כפוף לאסדרה ככלי חיסכון למטרות שאינן פרישה
ב) החשבון הוא מועדף מס (כלומר, הפרשות לחשבון שבנסיבות אחרות היו כפופות למס לפי דיני
,ישראל מותרות בניכוי או מוחרגות מהכנסתו ברוטו של בעל חשבון או מחויבות במס בשיעור מופחת
או המיס;)וי של הכנסה מהשקעות מהחשבון נדחה או שההכנסה מחויבת בשיעור מס מופחת
,ג) משיכות מותנות בעמידה באמות מידה מוגדרות הקשורות למטרתו של חשבון החיסכון (לדוגמא
מתן הטבות חינוכיות או רפואיות), או שמוטלים קנסות על משיכות שנעשו לפני שהקריטריונים
כאמור מולאו; וכן
ד) הפרשות שנתיות מוגבלות ל-
50,000
דולרים או פחות, וחלים הכללים שנקבעו בנספחI
לצירוף
.חשבון ותרגום מטבע
48
.ב
חוזי ביטוח חיים לתקופות מוגדרות . חוזה ביטוח חיים המוחזק בישראל עם תקופת כיסוי שתסתיים
לפני הגעתו של המבוטח לגיל90
:, ובלבד שהחוזה עומד בדרישות הבאות
1
. פרמיות תקופתיות, שאינן פוחתות לאורך זמן, משתלמות לפחות פעם בשנה בתקופת קיומו של החוזה
או עד שהמבוטח מגיע לגיל90
;, לפי התקופה הקצרה יותר
2
. לחוזה אין כל ערך חוזה שלאדם כלשהו יש גישה אליו (על ידי משיכה, הלוואה, או בדרך אחרת) ללא
;סיום החוזה
3
. הסכום (שאינו הטבה בשל פטירה) שישולם בעת ביטול או סיום החוזה אינו יכול לעלות על הפרמיות
המצטברות ששולמו בשל החוזה, בניכוי סכום התמותה, התחלואה, וחיובי הוצאות (בין אם הוטלו
בפועל ובין אם לאו) לתקופה או לתקופות קיומו של החוזה וכל סכום ששולם לפני ביטול החוזה או
סיומ
ו; וכן
4
.. החוזה אינו מוחזק על ידי מי שקיבל אותו בתמורה
.ג
חשבון המוחזק בידי עזבון . חשבון המוחזק בישראל המוחזק אך ורק בידי עיזבון אם התיעוד של
.חשבון כאמור כולל עותק של הצוואה או תעודת הפטירה של הנפטר
.ד
חשבונות לטובת צד שלישי . חשבון המוחזק בישראל אשר:נוצר בקשר עם אחד מאלה
1
.. צו בית משפט או פסק דין
2
:. מכירה, החלפה, או חכירה של מקרקעין או של רכוש אישי, ובלבד שהחשבון עונה על הדרישות הבאות
א) החשבון ממומן אך ורק במקדמה, כסף בתום לב, הפקדה בסכום מתאים להבטחת התחייבות
הקשורה ישירות לעסקה, או תשלום ,דומה, או ממומן בנכס פיננסי המופקד בחשבון בקשר למכירה
;החלפה, או החכרה של הנכס
ב) החשבון נוצר ומשמש אך ורק כדי להבטיח את המחויבות של הרוכש לשלם את מחיר הרכישה
עבור הנכס, של המוכר לשלם כל התחייבות תלויה, או של המחכיר או החוכר לשלם על כל נזק
המתייחס לנכס המ;וחכר כמוסכם בחוזה החכירה
,ג) הנכסים של החשבון, כולל ההכנסות שנצמחו מהם, ישולמו או לחילופין יחולקו לטובת הרוכש
,המוכר, המחכיר או החוכר (כולל כדי לעמוד בהתחייבותו של אדם כאמור), כאשר הנכס נמכר
;מוחלף, או נמסר, או כאשר החכירה מסתיימת
ד) החשבון אינו חשבון ש( ולייםmargin
) או חשבון דומה שנוצר בקשר למכירה או להחלפה של נכס
פיננסי; וכן
.ה) החשבון אינו משויך לחשבון כרטיס אשראי
3
. התחייבות של מוסד פיננסי המשרתת הלוואה המובטחת ע"י מקרקעין להפריש חלק מהתשלום אך ורק
כדי לאפשר את תשלום המסים או הביטוח הקשורים למקרקעי.ן במועד מאוחר יותר
4. התחייבות של מוסד פיננסי אך ורק כדי לאפשר את תשלום המסים במועד מאוחר יותר
5.
חשבון משותף עבור צדדים שלישיים שהוקם בהתאם לסעיף5
( )(א7
) לצו איסור הלבנת הון (חובות
,)זיהוי, דיווח, וניהול רישומים של תאגידים בנקאיים למניעת הלבנת הון ומימון טרור
התשס"א-
2001, שהותקן מכוח חוק איסור הלבנת הון, תש"ס-
2000
.
.ה
חשבונות של סמכות שיפוט שותפה.
חשבון המוחזק בישראל ומוחרג מהגדרת חשבון פיננסי במסגרת
הסכם בין ארצות הברית לבין סמכות שיפוט שותפה אחרת כדי להקל על יישוםFATCA
, ובלבד שחשבון
כאמור כפוף לאותן דרישות ולאותו פיקוח במסגרת החוקים של סמכות השיפוט השותפה כאמור כאילו
49
חשבון כאמור נוצר אצל אותה סמ כות שיפוט שותפה ומוחזק ע"י מוסד פיננסי של סמכות שיפוט שותפה
.באותה סמכות שיפוט שותפה
.ו
חשבון של ועד בית ,. חשבון המוחזק בישראל ונוצר על ידי ועד בית בהתאם להוראות חוק המקרקעין
תשכ"ט-
1969
ותקנת השיקים ללא כיסוי, התשמ"א-
1981
.
.ז
חשבון של ועד עובדים
. חשבון
המוחזק בישראל והוקם על ידי ועד עובדים (כמשמעותו בחוק
,ההסכמים הקיבוציים1957
) לפי תקנה4 (ג) לתקנת השיקים ללא כיסוי, התשמ"א-
1981
, וסעיף3
( )(א6
)
לצו איסור הלבנת הון (חובות זיהוי, דיווח וניהול רישומים של תאגידים בנקאיים למניעת הלבנת הון
ומימון טרור), התשס
"א-
2001, שהותקן מכוח חוק איסור הלבנת הון, תש"ס-
2000
.
.ח
חשבונות מסוימים של קרנות השתלמות ליחידים במימון מעסיק . חשבון המוחזק בישראל שהוקם
ללימודים מתקדמים לפי סעיף13
,(א) לחוק קופות גמל, אשר כספיו הופרשו על ידי מעסיקים ועובדים
( אםi
) החשבון עומד בדרישות
תת-
( 'ס"ק א2) (א) ו-
( (ב) לחלק זה; וכןii
) ההפרשות השנתיות מוגבלות
ל-
50,000
דולרים או פחות, כשחלים הכללים שנקבעו בנספחI
לצירוף חשבון ותרגום מטבע, או
.שההפרשות השנתיות מוגבלות לשיעור מהמשכורת
.ט
חשבונות מסוימים אחרים של קרנות השתלמות ליחידים
. חשבון המוחזק
בישראל שהוקם
ללימודים מתקדמים לפי סעיף13
( (א) לחוק קופות גמל, אשר כספיו הופרשו על ידי עצמאים, אםi )
החשבון עומד בדרישות תת-
( 'ס"ק א2) (א) ו-
( (ב) לחלק זה; וכןii) ההפרשות השנתיות מוגבלות ל-
50,000
דולרים או פחות, כשחלים הכללים שנקבעו בנספחI לצירוף חשבון ו( תרגום מטבע, וכןiii
) החשבון עומד
בדרישות תת-
( 'ס"ק א2
) (ג) לחלק זה, או שהיתרה בחשבון איננה עולה על50,000
דולרים, כשחלים
הכללים שנקבעו בנספחI
.לצירוף חשבון ותרגום מטבע
.י
חשבונות מסוימים של קופות גמל
. חשבון המוחזק בישראל, אשר כספיו הופרשו על ידי מעסיקים
להבטחת דמי מחלה, דמי הבראה, דמי חגים, דמי תאונה, פיצויי פיטורים ותשלום זכויות סוציאליות
אחרות לעובדים לפי סעיף13
( (א) לחוק קופות הגמל, אםi) החשבון עומד בדרישות תת-
( 'ס"ק א2
,)) (א
(ב) ו-
( (ג) לחלק זה; וכןii
) המוטב או המשתתף מחויבים במס על חלוקות מהחשבון של סכומים שאינם
.מזעריים
יא. חשבון שבו הנכסים הפיננסיים היחידים הם מניות או אופציות המוחזקות על ידי נאמן למען עובדים
בהתאם לסעיף102
לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-
1961
.
VI
.הגדרות:. ההגדרות נוספות הבאות יחולו על התיאורים לעיל
.א
FFI
מדווח לפי מודל1
. המונחFFI
מדווח לפי מודל1
פירושו מוסד פיננסי שביחס אליו ממשלה
שאינה ממשלת ארה"ב או סוכנות שלה מסכימות לקבל ולהחליף מידע על פי מודל1
IGA
, שאינו מוסד
פיננסי שנחשב כמוסד פיננסי שאינו משתתף לפי מודל1
IGA. לעניין הגדרה זו, המונח מודלIGA
פ ירושו
הסדר בין ארצות הברית או משרד האוצר האמריקני וממשלה שאינה ממשלת ארה"ב או סוכנות אחת או
יותר שלה ליישוםFATCA
באמצעות דיווח של מוסדות פיננסיים לממשלה שאינה ממשלת ארה"ב
כאמור או לסוכנות אחת או יותר שלה, ובעקבותיו חילופין אוטומטיים של מידע שדווח כאמור עם
ה-
IRS
.
.בFFI
משתתף . המונחFFI
משתתף
פירושו מוסד פיננסי שהסכים לציית לדרישות של הסכםFFI
, כולל
מוסד פיננסי המתואר בIGA -
מודל2
שהסכים לציית לדרישות הסכם.FFI
המונחFFI
משתתף כולל גם
סניף של מתווך מורשה של מוסד פיננסי מדווח אמריקני, אלא אם כן סניף כאמור הואFFI
מדווח לפי
מודל1
. למטרות הגדרה זו, הסכםFFI
פירושו הסכם הקובע את הדרישות למוסד פיננסי בכדי שייראה
כמציית לדרישות סעיף1471
(ב) לקוד מס ההכנסה של ארה"ב. בנוסף, לענ יין הגדרה זו, המונחIGA
מודל
2
פירושו הסדר בין ארצות הברית או משרד האוצר וממשלה שאינה ממשלת ארה"ב או סוכנות אחת או
יותר שלה ליישוםFATCA
באמצעות דיווח של מוסדות פיננסיים ישירות ל-
IRS
בהתאם לדרישות של
הסכםFFI, המלווה בחילופי המידע בין ממשלה שאינה ממשלת ארה "ב כאמור או סוכנות אחת או יותר
שלה והIRS-
.
50
תוספת שניה
(תקנה2
))(ב
רישום מוסד פיננסי ישראלי
1
.
. מוסד פיננסי ישראלי יירשם באתר רשות המסים בישראל לצורך דיווח
FATCA
על גבי טופס940
או טופס
.לרישום מוסד פיננסי שאינו מדווח
2
.
מוסד פיננסי ישראלי מדווח יציין את מספר התיק שלו במס הכנסה; לא קיים מספר כאמור, יפתח תיק מס
הכנסה על גבי טופס4436
, וכן יציין את מספרGIIN
.שהונפק לו
תוספת שלישית
(תקנה6
))(ז
אופן דיווח על חשבונות בני-דיווח או על היעדרם
1
.
דו"ח לפי תקנה6(א) ו-
(ו) לתקנות מס הכנסה (יישום הסכם פטקא), התשע"ו-
2016
(להלן–
הדו"ח) יוגש בידי
מוסד פיננסי ישראלי מדווח ובמקרים שבחר בכך, בידי נותן החסות לפי סעיףIV
, סעיף קטן ב או ג לנספח2
.להסכם
2
.
הדו"ח יוגש בטופס מקוון באמצעות מערכת ממוחשבת כפי שפורסם באתר רשות המסים בישראל שכתובתו
www.taxes.gov.il.
__________התשע"ו
__________________
________(
2016
)
(חמ
3-5257
)משה
כחלון
שר האוצר