חומר רקע

.19 ()א תחילתם של לסעיפים 3)ה8 ,( 9 ) 7 (ו־ ב9 (א)ג()ו לפקודת סלכ הכנסה, כנוסחם ססעיף ח1 ) 2 ,( ) 3 ( )-ו4 ( לחוק זה, (:יונס ותחילתו של סעיף 23 ) 0 ) 0 ולחוק קופות גכלל, כנוחחו בסעיף 5 ) 2 ( לתיקון מס׳ 5 לחוק קופות גמל, כאמור בסעיף 0ו לתיקון האמור. ()ב הוראות פרק זה לא יחולו עצ תל כהני שביום הלחי לתו של חוק זה מלאו לו 55 .שנים פרק ב׳ - תחילה וסייג לתחולה .20 פרק ג': פיצויי פיטורים בחוק פיצויי פיטורים, -התשכ״ג963ו14):פר ק זה - חוק פיצויי פוטורים( - ) 1 ( במקום סעיף 14 :יבוא תיקון חוק פי צויי פיטורים ״תשלום לקופת 4 .ת גמל לקצבה במקום פיצויי פיטורים ()א תשלום ׳למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה יבוא במקום פיצויי פיטוריםק אלא לכא נון נטבע אחרת בחסה עבבדה בין העובד למעסיק או בהסכם קיבוצי או הסדר ק יבוצי חל ד! עליהם. עליהם. ()ב אף על האמור בסעיף קטן)א( - ) 1 ( היה שיעור התשלום למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה נמוך -מ8.33° / 0 משכר ה — ;וסה המושא בחשבון לעניין חישוב פיצויי פיטורים לפי חוק זה )בפסקה זו - תקרת ההסקסה לפיצויים(, יבוא התשלום לקופת הגמל כאמור במקום פיצויי פיטורים רק בצד החלק היחסי של התשלום מתוך תקרת ההפקדה לפיצויים; דבר י סעיף 19 מוצע לקבוע את תחילתם של סעיפים 3)ה8 ( ו־9 ) 7 (ב לפקודת מס הכנסה, כנוסחם המוצע בסעיף 15 ) 2 ( )-ו3 ( להצעת החוק, ואת תחילתו של סעיף 9 ^ 0 ) 0 לפקודה האמורה, כתיקונו בסעיף 15 ) 4 ( להצעת החוק, ליום תחילתו של סעיף 0 2 3 ) 1 ( לחוק קופות גמל, כנוסחו בתיקון מס׳ 5 לחוק קופות גמל, קרי היום שבו ייכנסו לתוקף תקנות לפי הסעיף האמור )ראו סעיף 10 לתיקון מס׳ 5 .(האמור פרק ג׳ - כללי בפרק זה מוצעים תיקונים בחוק פיצויי פיטורים, -התשכ״ג1963 )בפרק זה - חוק פיצויי פיטורים(, בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים )קופות גמל(, -התשס״ד2005 )בפרק זה - חוק קופות גמל(, ובפקודת מס הכנסה, הכול כפי שיפורט להלן. סעיפים החיסכון הפנסיוני של עובדים שכירים מורכב 20 , 21 -ו23 משלושה רכיבים שונים: הפרשות עובד כללי לתגמולים, הפרשות מעסיק לתגמולים והפרשות מעסיק לפיצויי פיטורים. נכון להיום, במקרים רבים הבעלות על הכספים שהופרשו על ידי מעסיק למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה בעד עובדו, אינה של העובד כך למשל, מעסיק רשאי למשוך חזרה את כספי הפיצויים שהפקיד לקופת 14 ס״ח התשכ״ג, עמ׳ 136 ; ,התשע״ו עמ׳ 610 . הסבר הגמל של העובד אם סיום עבודתו אינו מזכה בפיצויי פיטורים לפי חוק פיצויי פיטורים )לדוגמה מצב שבו העובד התפטר מעבודתס ונקבע כך בהסכם. למשיכת כספי הפיצויים על ידי המעסיק השלכות משמעותיות על הקצבה שתיוותר בידי העובד לאחר פרישתו לקצבה, והיא עתידה לצמצם אותה בשיעור עד של 40% . לאור האמור, מוצע לקבוע בחוק פיצויי פיטורים כי כספי הפיצויים אשר הופקדו לקופת גמל לקצבה בעד העובד יהיו שייכים לעובד והמעסיק לא יהיה רשאי למשוך אותם חזרה, אלא במקרים שבהם נשללה זכאותו של העובד לפיצויי פיטורים לפי סעיפים 16 או17 לחוק פיצויי פיטורים. כמו כן, מוצע לקבוע שכספי הפיצויים שהפקיד מעסיק לקופת גמל לקצבה יבואו במקום פיצויי פיטורים שהעובד יהיה זכאי להם, אלא אם כן נקבע אחרת בהסכם שבין העובד למעסיק. לאור האמור, מעסיק לא יוכל להתנות העסקת עובד בחתימה על הסכם שבו הוא מוותר על כספי הפיצויים שהופקדו לקופתו. בהתאם לתיקון זה, ככלל, עובד יהיה זכאי למלוא החיסכון אשר נצבר בקופתו, והוא יוכל ליהנות הספים- אלה במועד פרישתו. כמו כן, שיוך כספי הפיצויים לעובד, גם במקרה שבו עזב את מקום עבודתו מרצון, תמנע מצב שבו העובד יימנע מלעבור לעבודה אחרת בשל החשש לאבד חלק ניכר מכספי החיסכון שלו. גמישות זו, במעבר עובדים, חיונית לעובד ולשוק התעסוקה בכללותו. הצעות חוק הממשלה - 1083 , כ״ט בתשרי התשע״ז, 31.10.2016 441 ) 2 ( היה התשלום למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה רק בעד חלק משכר העבודה המובא בחשבון לעניין חישוב פיצויי פיטורים, יבוא התשלום לקופת הגמל כאמור במקום פיצויי פיטורים רק בעד חלק שכר העבודה כאמור; ) 3 ( היה התשלום למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה רק בעד חלק מהתקופה שבה הועסק העובד אצל המעסיק, יבוא התשלום לקופת הגמל כאמור במקום פיצויי פיטורים רק בעד חלק התקופה כאמור ()ג בסעיף זה - ״חוק קופות גמל״ - חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים )קופות גמל(, -התשס״ה05 520 ;י ״מרכיב הפיצויים״ - כהגדרתו בחוק קופות גמל.״; ) 2 ( בסעיף 26 ,()א בפסקה )י(, לפני ״אינם ניתנים להחזרה״ יבוא ״יהיו שייכים לעובד והם״, אחרי ״או לעיקול״ יבוא ״אלא אם כן התקיימו נסיבות המצדיקות שלילת זכותו של העובד לפיצויי פיטורים או לחלקם לפי סעיפים 16 או17 והמעסיק מסר לקופת הגמל הודעה בהתאם להוראות סעיף 23 )()א3 ( או )אי(, לפי העניין, לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים )קופות גמל(, -התשס״ה2005 ״ והסיפה החל במילים ״הוראה לא זו תחול״ - .תימחק דבר י הסבר ,בנוסף נכון להיום קיימים חשבונות רבים בקופות הגמל שלגביהם הזכאות לכספי פיצויים אינה ידועה. בעיה זו נוצרה במהלך השנים כאשר מעסיקים לא דרשו את כספי הפיצויים ולא הודיעו לחברות המנהלות של קופות הגמל על זכאות העובד לכספי הפיצויים. בשל חלוף הזמן מתקשים לעתים עובדים להשיג ממעסיקיהם בעבר אישור על זכאותם לכספים ועל כן והכספים נותרים בלא שימוש בקופת הגמל. לאור האמור, מוצע לתקן את חוק קופות גמל ולהגביל את המועדים שעד אליהם רשאי מעסיק למשוך את הכספים כאמור. לסעיפים 20 -ו23 סעיף 26 לחוק פיצויי פיטורים קובע, בין השאר, כי סכומים שהופרשו למרכיב הפיצויים בקופת גמל של עובד אינם ניתנים להחזרה, להעברה לשעבוד או לעיקול. הוראה לא זו חלה על סכום שהופקד בעד עובד שבינתיים חדל לעבוד בנסיבות שאינן מזכות אותו בפיצויי פיטורים, אלא אם כן הסכום מיועד גם לביטוח קצבה, ולא נקבע בהסכם קיבוצי או בהסכם אחר שהוא ניתן להחזרה או להעברה. במצב דברים זה, מעסיק רשאי למשוך חזרה את כספי הפיצויים שהפקיד לקופת הגמל של העובד אם סיום עבודתו אינו מזכה אותו בפיצויי פיטורים לפי חוק פיצויי פיטורים )לדוגמה שמצב שבו העובד התפטר מעבודתו( ונקבע כך בהסכם. בכך כאמור, יש כדי לצמצם את קצבתו הפנסיונית של העובד בשיעור עד של40% , דבר אשר יפגע משמעותית בהכנסתו בתקופת הגמלאות. 15 ס״ח התשס״ה, עמ' 889 . בסעיף 20 ) 2 ( להצעת החוק מוצע לתקן את סעיף 26 לחוק פיצויי פיטורים ולקבוע כי כספים שהפריש מעסיק למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה יהיו שייכים לעובד, כאשר החריג לכך יהיה רק במקרה שבו התקיימו נסיבות המצדיקות שלילת זכותו של העובד לפיצויי פיטורים או לחלקם, לפי סעיפים 16 או17 לחוק פיצויי פיטורים ובלבד שהמעסיק מסר לקופת הגמל הודעה בהתאם להוראות סעיף 23 )()א3 ( )א או1 ,( לפי העניין, לחוק קופות גמל כנוסחו המוצע בסעיף 21 ')ר דברי ההסבר לסעיף 21 .( סעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים כנוסחו היום, קובע כדלקמן: ” 14 . תשלום לקופת תגמולים, לקרן פנסיה או לקרן כיוצא באלה, לא יבוא במקום פיצויי פיטורים אלא אם נקבע כך בהסכם הקיבוצי החל על המעסיק והעובד ובמידה שנקבע, אם או תשלום כאמור אושר על ידי שר העבודה ובמידה שאושר״ משמעות הקביעה שבסעיף 14 האמור היא שהפקדות המעסיק לפיצויי פיטורים לאורך שנות העבודה של העובד יבואו במקום חובתו לפיצויי פיטורים במועד סיום ההעסקה. ההתניה שקבע שר העבודה לכך היא, בין השאר, שכספי הפיצויים שהופקדו יהיו שייכים לעובד בכל מקרה, גם אם התפטר עובד שלא נקבע כאמור לגבי הסכומים המופקדים בעבורו, לא יבואו סכומים אלה במקום פיצויי 442הצעות חוק הממשלה - 1083 , כ״ט בתשרי התשע״ז, 31.10.2016 21 . :!:חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים)קופות גמל(, -התשס״ה2005 , בסעיף 23 - תיקון חוק הפיקוח על שירותים ) 1 ( בסעיף קטן)א(, בפסקה )3 ,( במקום הסיפה החל במילים ״בכפוף להוראות סעיף 26״ פיננסיים)קופות יבוא ״אם התקיימו נסיבות המצדיקות שלילת זכותו יקל העמית־שכיר לפיצהי פיטורים 0מל( או לחלקם לפי סעיפים 16 או17 לחוק פיצויי פיטורים, ובלבד שלא יאוחר מתום שלושה חודשים ממועד סיום יחסי העבודה עם העמית־שנדר, מסר המעס־ק לקופת הגמל הודעה כי מתנהל לגבי ה עובד הליך לקביעת קיומן של לסיבות המצדיקות פיטורים בלא פיצויים או בפיצויים חלקייא לפי צסעיפים האמורים, וצירף להודעתו מסמך או אישור המעיד על קיומו של הליך כאמיר״; דבר י הסבר ,הפיטורים ובמקרה של פיטורים המעסיק יהיה חייב לשלם את מלוא פיצויי הפיטורים בהתאם לשכר האחרון של העובד בניכוי סכומים שכבר הופקדו. מן הצד השני וכל עוד נקבע כך בהסכם, יהיה רשאי המעסיק למשוך את הסכומים שהפקיד לקופת הגמל של העובד במקרה שבו העובד התפטר או בכל מקרה אחר שנקבע לגביו בהסכם, בהסדר או בחוזה עבודה. מאחר שהתיקון המוצע בסעיף 26 לחוק פיצויי פיטורים, כאמור לעיל, מיטיב עם העובד מוצע בסעיף 20 ) 1 ( להצעת החוק ליצור איזון אל מול אינטרס המעסיק ולהפוך את ברירת המחדל הקבועה בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים כך שכספי הפיצויים שהפקיד מעסיק לקופת גמל לקצבה יבואו במקום פיצויי פיטורים שהעובד יהיה זכאי להם, אלא אם כן נקבע אחרת בחוזה עבודה בין העובד למעסיק או בהסכם קיבוצי או הסדר קיבוצי החל עליהם. לאור האמור, מעסיק לא יוכל להתנות העסקת עובד בחתימה על הסכם שבו הוא מוותר על כספי הפיצויים שהופקדו לקופתו. במסגרת התיקון לסעיף 14 ,כאמור מוצע להבהיר כי במקרה של הפקדה למרכיב הפיצויים בשיעור הנמוך -מ8.33% משכר העבודה המובא בחשבון לעניין חישוב פיצויי פיטורים לפי חוק זה )בסעיף זה - תקרת ההפקדה לפיצויים(, יבוא התשלום לקופת הגמל כאמור במקום פיצויי פיטורים רק בעד החלק היחסי של התשלום מתוך תקרת ההפקדה לפיצויים. כמו כן, במקרים של הפקדה רק בעד חלק משכר העבודה המובא בחשבון לעניין חישוב פיצויי פיטורים או בעד חלק מהתקופה שבה הועסק העובד אצל המעסיק, יבוא התשלום לקופת הגמל כאמור במקום פיצויי פיטורים רק בעד חלק השכר כאמור או חלק התקופה כאמור, לפי העניין. יובהר כי אין בהסדר המוצע כדי למנוע עריכת הסדרים המיטיבים עם העובד, כדוגמת הסדר שלפיו הסכומים המופקדים בעבורו למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה לא יהיו ניתנים להחזרה, להעברה, לשעבוד או לעיקול על ידי המעסיק וכן לא יבואו במקום פיצויי פיטורים, כך שבמקרה של פיטורים המעסיק יהיה חייב לשלם את פיצויי הפיטורים בהתאם לשכר האחרון של העובד. עוד מוצע לקבוע בסעיף 23 להצעת החוק, סייג לתחולת התיקון לסעיף 14 המוצע בסעיף 20 ) 1 ( ,לעיל כך שהתיקון לא יחול לגבי תשלום למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה שנקבעו לגביו בהסכם קיבוצי, בהסדר קיבוצי או בחוזה עבודה, לפני מועד תחילתו של החוק המוצע, כי התשלום לא יבוא במקום פיצויי פיטורים וכי התשלום לא יהיה ניתן להחזרה, להעברה לשעבוד או לעיקול. סייג זה נועד למנוע פגיעה בעובדים אשר בהסכם קיבוצי, הסדר קיבוצי או חוזה העבודה שלהם נקבע, לפני תחילתו של החוק המוצע, כי הסכומים המופקדים בעבורם למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה לא יהיו ניתנים להחזרה, להעברה, לשעבוד או לעיקול על ידי המעסיק גם אך נקבע לגביהם כי התשלום לא יבוא במקום פיצויי פיטורים כך שבמקרה של פיטורים המעסיק יהיה חייב לשלם את פיצויי הפיטורים בהתאם לשכר האחרון של העובד בניכוי הסכומים שהופקדו. סעיף 21 לפסקה )1 ( בהמשך לאמור לעיל, מוצע לתקן את סעיף 23 לחוק קופות גמל שעניינו משיכה והעברה של כספים מקופות גמל, ולקבוע בסעיף 23 )()א3 ( לחוק קופות גמל כנוסחו המוצע, כי כספים שהפקיד מעסיק לעובד בקופת גמל אישית לפיצויים או במרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה יהיו ניתנים למשיכה בידי המעסיק אם רק נשללה זכותו של שכיר-העמית לפיצויי פיטורים או חלקם לפי סעיפים 16 או17 לחוק פיצויי פיטורים. ,בנוסף נכון להיום קיימים חשבונות רבים בקופות הגמל שבהם הזכאות לכספי פיצויים אינה ידועה. בעיה זו נוצרה במהלך השנים כאשר מעסיקים לא דרשו את כספי הפיצויים ולא הודיעו לחברות המנהלות של קופות הגמל על זכאות העובד לכספי הפיצויים. כתוצאה מכך, נדרשים העובדים בבואם לבצע משיכה של כספי הפיצויים )הן כקצבה והן כהון( להשיג ממעסיקיהם הקודמים אישור על זכאותם לכספים. לעתים השגת אישור זה מורכבת שכן יחסי העבודה הסתיימו לפני תקופה ארוכה ולא תמיד ניתן לאתר את המעסיק או לקבל ממנו תשובות. במצב דברים זה חלק גדול מהעובדים אינם מממשים את זכאותם לכספים, והכספים נותרים בלא שימוש בקופת הגמל. לאור האמור, מוצע להגביל את המועדים שעד אליהם רשאי מעסיק למשוך את הכספים בהתאם לסעיף 23 )()א3 ( .האמור הצעות חוק הממשלה - 1083 , כ״ט בתשרי התשע״ז, 31.10.2016 443 ״)א1 ( על אף האמור בסעיף קטן )א()3 ( ובכל דין, כספים שהפקיד מעסיק של עמית־שכיר בעדו בקופת גמל אישית לפיצויים או במרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה, עד יום ג' בטבת התשע״ז )1 בינואר 2017 ( יהיו ניתנים למשיכה בידי המעסיק רק בהתקיים המפורט להלן, לפי העניין: ) 1 ( אם יחסי העבודה הסתיימו עד יום ב' בטבת התשע״ז )31 בדצמבר 2016 ( - המעסיק מסר הודעה כאמור בסעיף קטן )א()3 ( בתוך שנתיים ממועד סיום יחסי העבודה עד או יום י״ד בטבת התשע״ח )1 בינואר 2018 ,( לפי המאוחר מביניהם; ) 2 ( אם יחסי העבודה הסתיימו ביום ג' בטבת התשע״ז )1 בינואר 2017 ( או לאחריו - המעסיק מסר הודעה כאמור בסעיף קטן )א()3 ( בתוך שלושה חודשים ממועד סיום יחסי העבודה עד או יום י״ד בטבת התשע״ח )1 בינואר 2018 ,( לפי המאוחר מביניהם.״ תיקון פקודת מס 22 . בפקודת מס הכנסה - הכנסה ) 1 ( בסעיף 3 , בסעיף קטן )ה 3 ( - ) 2 ( אחרי סעיף קטן )א( יבוא: דבר י הסבר לפי המוצע, כדי שיוכל מעסיק למשוך כספים שהפקיד לעובד בקופת גמל אישית לפיצויים או במרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה לפי סעיף זה, היינו מקום שבו התקיימו נסיבות המצדיקות שלילה של זכותו של שכיר-העמית לפיצויי פיטורים לפי סעיפים 16 או17 לחוק פיצויי פיטורים, יהיה עליו למסור לקופת הגמל, במועד שלא יאוחר מתום שלושה חודשים ממועד סיום יחסי העבודה עם שכיר,-העמית הודעה כי מתנהל לגבי העובד הליך לקביעת קיומן של נסיבות המצדיקות פיטורים בלא פיצויים או בפיצויים חלקיים לפי סעיפים 16 או17 לחוק פיצויי פיטורים, ולצרף להודעתו מסמך או אישור המעיד על קיומו של הליך כאמור לפסקה )2 ( באשר לסכומים שהופקדו עד יום ג' בטבת התשע״ז )1 בינואר 2017 ,( מוצע לקבוע הוראה ולפיה כספים שהפקיד מעסיק של שכיר-עמית בעדו בקופת גמל אישית לפיצויים או בקופת גמל לקצבה, יהיו ניתנים למשיכה בידי המעסיק, רק אם מסר הודעה כאמור בסעיף קטן )א()3 ,( במועד כמפורט להלן, לפי העניין: ) 1 ( אם יחסי העבודה הסתיימו יום עד ב' בטבת התשע״ז )31 בדצמבר 2016 ( - בתוך שנתיים ממועד סיום יחסי העבודה עד או יום י״ד בטבת התשע״ח )1 בינואר 2018 ,( לפי המאוחר מביניהם; ) 2 ( אם יחסי העבודה הסתיימו ביום ג' בטבת התשע״ז )31 בדצמבר 2016 ( או לאחריו - בתוך שלושה חודשים ממועד סיום יחסי העבודה יום עד או י״ד בטבת התשע״ח )1 בינואר 2018 .( סעיף 22 נכון להיום, ניתנת לעובד הטבת מס במועד כללי הפקדת פיצויי הפיטורים, בלא כל תקרה. הטבה זו עומדת בניגוד לתקרות הקיימות בכל אפיקי החיסכון על כלל הסכומים המופקדים לחיסכון פנסיוני ולחיסכון לטווח זמן בינוני כך למשל, קיימת תקרה להטבת המס להפקדות העובד לתגמולים, להפקדות המעסיק לתגמולים ולהפקדות המעסיק לקרן השתלמות. מוצע לקבוע בפקודת מס הכנסה תקרה לגבי מתן הטבת המס בשל הפקדת מעסיק לפיצויי פיטורים, כך שעובדים אשר השכר המבוטח שלהם גבוה משלוש פעמים השכר הממוצע במשק, קרי -כ29,100 שקלים חדשים נכון לחודש אוגוסט 2016 , ישלמו מס הכנסה על הפקדת המעסיק לפיצויי פיטורים בעד שכר מבוטח שעולה על התקרה האמורה, בהתאם לשיעור המס השולי שלהם. יצוין, כי לרוב, השכר המבוטח, קרי השכר שממנו מפריש המעסיק לביטוח פנסיוני, מהווה כ־ רק 80% משכרו של העובד משכך, יושפעו מהפחתת התקרה האמורה בעיקר עובדים שלהם הכנסה העולה על 36,000 שקלים חדשים. יתרה מזו, יודגש כי המס יופחת מהשכר נטו של העובד ולא מכספי החיסכון שהופקדו בעבורו לחיסכון פנסיוני. עוד מוצע לקבוע כי כספי הפיצויים אשר יופקדו לקופה והם מעל התקרה האמורה, יסווגו כתשלומים פטורים. תקרה זו תפחית את הטבת המס רק -ל5% מהשכירים בעלי השכר הגבוה ביותר, וזאת רק לגבי רכיב השכר המבוטח העולה על שלוש פעמים השכר הממוצע במשק. יובהר כי אין בצעד זה שינוי בנוגע לפטור ממס הניתן על משיכת כספי הפיצויים בטרם תקופת הגמלאות. עוד יובהר על כי כספים שהופקדו לקרן ותיקה - קרן פנסיה אשר נסגרה להצטרפות עמיתים חדשים -ב1995 , לא יחול המיסוי האמור. נכון להיום, סיום יחסי עבודה יוצר אירוע מס שבעקבותיו נערכת התחשבנות עם העובד באופן אוטומטי אלא אם כן הודיע העובד באופן אקטיבי כי הוא משאיר את הכספים בקופה לצורך קבלת קצבה בהמשך ברירת מחדל זו מובילה לכך שקופות הגמל נדרשות למסות את העובד 444הצעות חוק הממשלה - 1083 , כ״ט בתשרי התשע״ז, 31.10.2016 )״1 (א )א( סכומים ששילמו כל מעסיקיו שיל עומד בעסירו, לקופות גמל לקצבה, על חשבון מרכיל הפיצויים, העולים על השיעור להפקדה לפיצויים כשהוא מוכפל למשכורתו של העולד או לתקרת ההיצויים, לפי הסכום הנמוך מליניהם, יראו אותמ כהכנסת עלודה של העובד, למועד שלו שולמו לשפות הגמל; סכומים ששולמו כאמור לקופות הגמל, אשר אינם עולים על השיעור להפקדה לפיצויים כשהוא מוכפל כאמור, יראו אותם כהכנסה של העולה למועד שקילל אותם. ((ל על אף האמור לסעיף קטן)א( דישה, סכומים ששילמו כל מעסיקיו של עולד, בנשגלורו, לקרן לתיקה, העולים על השיעור להפקדה לפיצויים כשהוא מוכפל לתקרת הפיצויים, יראו אותם כהכנסה של העובד, למועד שקילל אותם. ) 1 (ל סכומים ששילמו כל כעסיקיו שיל עולד, לעלירו, לשפות גבול לקצבה על חשבון השלמה לפיצויים, העולים על תקרת ההשלמה לפיצורים, יראו אותם כהכנסת עבודה של העוסה למועד שלו שולמו לשפות הגמל; סכומים ששולמו כאמור לשפות הגמל, אשר אינם עולים על תקרת ההשלמה לפיצויים, יראו אותם כהכנסה שיל דעומכ דמועה שקילל אותם;״; ()ל לפסקה )2 ( - ()א אחרי ההגדרה ״השיעור להפקדה״ ילוא: ()א אחרי פסקה)ו( יבוא: ״״שיעור ההפקדה לפיצויים״ - שיעור ההפקםה המרבי לפיצויים או שיעור ההפקדה לפיצויום!לפועל, לפי הנמש מפיניהם; ״שיעור ההפקדה המרעו לפיצויים״ - השיעור הקלוע לפי- סעיף 22 לחוק הפיקוח על קופות גמל להפקדה על חשבון עלביל הפיצויים; הפיצויים; דבר י הסבר על כספי הפיצויים, אם אף הם נשדרים לקופה והעובד לא מבצע משיכה לפועל. כדי להשלים את ההסדרה המוצעת כאמור, מוצע לשנות את ברירת המחדל כאמור לגלי עובדים שעומדים לזכותם למרכיב פיצויים לקופת גמל לקצבה סכומים שהפקיד אותו מעסיק לעלורם, אשר אינם עולים על 360,000 שקלים חדשים, כך שסיום יחסי העבודה לא יוביל לאירוע מס אלא אם כן ליקש העובד אחרת. לשנת מס מסוימת, העולים על התקרה האמורה, כהכנסת עבודה חיילת למס, למועד שלו שולמו לקופות הגמל. כמו כן, מוצע לקלוע כי יראו לסלועים ששולמו כאמור אשר אינם עולים על התקרה, כהכנסה של העובד למועד שקילל אותם בהתאם להוראות הדין ערל התיקון. מוצע לקלוע כי התקרה השנתית להפקדה לפיצויים תעמוד על שיעור ההלקדה הקלוע לפי סעיף 22 לחוק קופות גמל או השיעור ממשכורתו של העובד שאותו הפקיד לפועל המעסיק למרכיב הפיצויים לקופת הגמל לקצבה, לפי הנמוך מליניהם, כשהוא מוכפל למשכורתו של העובד או לסכום השווה לשלוש פעמים השכר הממוצע למשק לחודש, לפי הנמוך מליניהם. לפסקה )1 ( ,כיום למועד הפקדת פיצויי פיטורים לחיסכון פנסיוני של עולד, נהנה העובד מהטלת מס ללא כל תקרה. הטלת מס כאמור שאינה מוגבלת לתקרה היא חריגה ליחס לתקרות הקיימות לכל אפיקי החיסכון הפנסיוני או לחסכונות אחרים לטווחי זמן קצרים יותר. על אף האמור, לעוד שככלל מוצע לקלוע שיראו כספים שהופקדו לעד עולד מעבר לתקרה כהכנסת עבודה של העובד למועד ההפקדה לקופת הגמל ולא למועד קללתם מהקופה כקצבה או כמענק, מוצע לקלוע כי לגלי קרן פנסיה ותיקה יראו גם סכומים שהפקיד מעסיק מעבר לתקרה כהכנסה רק למועד שלו העובד קילל אותם מקופת מוצע לקלוע כי הפקדת מעסיק לפיצויי פיטורים לעבור עולד, תזכה את העובד להטלת מס עד לתקרה כמפורט להלן. כך יראו סכומים ששילמו כל מעסיקיו של עולד לקופות גמל לקצבה על חשבון מרכיב הפיצויים הצעות חוק הממשלה - 1083 , כ״ט לתשרי התשע״ז, 31.10.2016 445 ״שיעור ההפקדה לפיצויים בפועל״ - השיעור ממשכורתו של העובד שאותו הפקיד המעסיק, בעבור העובד בקופת הגמל לקצבה, על חשבון מרכיב הפיצויים; ״שיעור ההשלמה לפיצויים״ - ההפרש שבין שיעור ההפקדה המרבי לפיצויים לשיעור ההפקדה לפיצויים בפועל; ״שנות העבודה״ - השנים או החלק היחסי מתוכן, שבהם היה העובד מועסק; ״מרכיב הפיצויים״ - כמשמעותו לפי סעיף 21 לחוק הפיקוח על קופות גמל;״; ()ב אחרי ההגדרה ״סכום התקרה״ יבוא: ״״סכומים צבורים החייבים במס״ - סכומים שנצברו במרכיב הפיצויים של עובד בקופת גמל לקצבה, אף אם נמשכו בידי העובד, אשר רואים אותם לפי סעיף 3)ה3 )( 1 (א ) או1 (ב כהכנסה של העובד במועד שקיבל אותם;״; ()ג אחרי ההגדרה ״תקרת הכנסה מזכה״ יבוא: ״״תקרת השלמה לפיצויים״ - הסכום הנמוך מבין הסכומים האלה: ) 1 ( הגבוה מבין אלה: ()א הסכום המתקבל מהכפלת משכורת אחרונה בשנות העבודה אצל אותו מעסיק, בניכוי סכומים צבורים החייבים במס ששולמו בידי אותו מעסיק בעד שנות העבודה כאמור; ()ב הסכום המתקבל מהכפלת משכורת אחרונה בחודשי העבודה או בחלק היחסי מתוכם, שבהם היה העובד מועסק אצל אותו מעסיק, כשהוא מוכפל בשיעור ההשלמה לפיצויים; ) 2 ( הסכום המתקבל מהכפלת תקרת הפיצויים בשנות העבודה אצל אותו מעסיק, בניכוי סכומים צבורים החייבים במס ששולמו בידי כל מעסיקיו של העובד, בעד שנות העבודה כאמור; ״תקרת פיצויים״ - סכום השווה לשלוש פעמים השכר הממוצע במשק בחודש.״; דבר י הסבר הגמל כקצבה או כמענק, בהתאם להוראות הדין הנהוגות ערב התיקון. יובהר כי לעניין זה יובאו בחשבון רק סכומים ששילמו כל מעסיקיו של עובד בעבורו לקרן ותיקה, ולא לקרן אחרת. אינם עולים על התקרה, כהכנסה של העובד במועד שקיבל אותם. לעניין זה מוצע לקבוע, כי תקרת ההשלמה לפיצויים תהיה לפי הסכום הנמוך מבין שני הסכומים שלהלן: באופן דומה, מוצע לקבוע תקרה לגבי הטבת המס בשל הפקדת מעסיק על חשבון השלמה לפיצויי פיטורים, היינו סכום פעמי-חד שמפקיד מעסיק לקופת גמל בעבור עובד לשם השלמת פיצויי הפיטורים שהוא חב בהם בשל שנות עבודה קודמות. המטרה שעומדת בבסיס קביעת התקרה היא שלא למסות את העובד על הפקדות פעמיות-חד גדולות, המתרחשות פעמים רבות במועד סיום יחסי העבודה, אלא אם כן הפקדה זו עוברת את התקרות האמורות. עם זאת, מוצע לראות סכומים כאמור אשר ()ו הסכום המתקבל מהכפלת משכורתו האחרונה של העובד במספר שנות העבודה או חלקן אצל המעסיק, בניכוי סכומים החייבים במס ששולמו בידי אותו מעסיק בעד שנות העבודה אצלו, עד לתקרה שנקבעה לעניין זה בהתחשב בכל הסכומים ששולמו בעבור העובד על ידי כלל מעסיקיו בתקופה הרלוונטית; 446הצעות חוק הממשלה - 1083 , כ״ט בתשרי התשע״ז, 31.10.2016 ) 2 ( בסעיף 9 , )בפסקה7 (א - ()א אחרי פסקת משנה)א( יבוא: ״)א1 ( סכומים שראו אותם כהכנסש עבודה של העובד במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה, לפי סעיף 3)ה3 )( 1 (א או)וע(, אשר התקבלו כמענק הון עקב פרישה, ויחולו הוראות אילה: ) 1 ( על ריבית ורווחים אחרים שמקורם בסכומים האמורים, אשר נמשכו מהקופה בידי העובד או בעקבות פטירתו, יובל מון בשיעור הקבוע לפי סעיף 25 ;(וג)ג ) 2 ( בכל משיכה מהקופה בידי העובד פזל בילק מהסכומים האמורים יראו כאילו נמשכי גם ריבית ורווחים אחרים כאמור בפסקת משנה )1 ,( בהתאם לחלקם היבסי ביתרה הצבורה; ) 3 ( הסכומים האמורים וכן ריבית ורווחים אחרים שמקורם בסכומים אלה, אשר נמשכו מהקופה בידי המעסיק, יח(יבו י(מס כהכנסה בידי המעכיק רינוכה מהם סכום השווה מסכום הםתקהל מהכפלת שיעור המס המרבי שיפי סעיף 121 בסכומים ^ מ שכו; ) 4 ( סכום שנוכה כאמור בפסקת משנה )3 ( - ()א יישאר במרכיב: הפיצויים בקופת הגמל יוזל העובד; ()ב יראו אותו כסכום שהופקד בידי העובד במועד ישבו נמשכו הסכומים בידי המעסיכ; ()ג יראו אותו כמס שנוכזה אמקו ר לפי סעיף 4ב1 , על ידי הקופה, מהכספים ששולמו למעסיקם; ()ב אחרי פסקת מישנה )ב( בר וא: ״)ב1 ( סכומים שראו אותם כהכנסש של השבד במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה, לפי סעיף 3)ה3 )( 1 (א או)1 ,(ב אישר התקבלו כמענא הון עקב מוות, וכן ריבית וכל רווח אחר הנובעים מהם;״; דבר י הסבר ) 2 ( הסכום המתקבל מהכפלת משכורתו האחרונה של העובד במספר חודשי עבודתו או חלק מהם אצל אותו מעסיק, כשהוא מוכפל בהפרש שבין שיעור ההפקדה לפי סעיף 22 לחוק הפיקוח על קופות גמל להפקדה על חשבון מרכיב הפיצויים לשיעור ההפקדה לפיצויים שאותו הפקיד המעסיק בפועל, עד לתקרה שנקבעה לעניין זה בהתחשב בכלל הסכומים ששולמו בעבור העובד על ידי כלל מעסיקיו בתקופה הרלוונטית. במקרים שבהם הכספים נמשכים על ידי המעסיק ולא על ידי העובד, מוצע לקבוע שהסכומים יחויבו במס כהכנסה בידי המעסיק וינוכה מתוכם מס בהתאם לשיעור המס המרבי הקבוע בסעיף 121 לפקודת מס הכנסה. סכום שנוכה כאמור יישאר במרכיב הפיצויים בקופת הגמל של העובד ויראו אותו כסכום שהופקד על ידי העובד במועד שבו נמשכו הסכומים על ידי המעסיק. כמו כן מוצע לקבוע כי סכום שנוכה כאמור יראו בו כמס שנוכה במקור לפי סעיף 164 לפקודת מס הכנסה, על ידי הקופה, מהכספים ששולמו למעסיק. פטור זה לא יחול על ריבית ורווחים אחרים שנצברו על הסכומים האמורים במועד משיכת המענק, ועליהם מוצע להטיל מס בשיעור הקבוע בסעיף 125 (ג)ג לפקודת מס הכנסה. לפסקה )2 ( לפסקת משנה )א( בשל חיובם של חלק מהסכומים המופקדים בקופת גמל לקצבה במס כבר במועד ההפקדה, מוצע לתקן את סעיף 9 ) 7 (א לפקודת מס הכנסה ולקבוע שסכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של העובד במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה לפי סעיף 3)ה3 )( 1 () או א1 (ב כנוסחו המוצע, יהיו פטורים ממס במועד משיכת הסכומים כמענק הון עקב פרישה, ובלבד שנמשכו במועד הפרישה או לאחריו. לפסקת משנה )ב( מוצע לקבוע שסכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של העובד במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה לפי סעיף הצעות חוק הממשלה - 1083 , כ״ט בתשרי התשע״ז, 31.10.2016 447 ״)ז1 ( לעניין פסקת משנה )ז(, יראו עובד שפרש והסכומים העומדים לזכותו במרכיב הפיצויים בכל קופות הגמל לקצבה בשל עבודתו אצל אותו מעסיק אינם עולים על 360,000 שקלים חדשים, כאילו הודיע למנהל, בעת פרישתו, על רצונו להמשיך ולהשאירם למטרת תשלום קצבה, אלא אם כן הודיע למנהל אחרת;״; ) 3 ( בסעיף 9 ,(א)א בהגדרה ״תשלומים פטורים״ - ()א בפסקה )1 ,( אחרי פסקת משנה )ב( יבוא: (״)ג על ידי מעסיקיו של עובד, בעבור העובד, למרכיב הפיצויים, אשר ראו אותם כהכנסת עבודה של העובד במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה לפי סעיף 3)ה3 )( 1 (א ) או1 ;ב(;״ ()ב בהגדרות ״מרכיב תגמולי העובד״ ו״מרכיב תגמולי המעביד״, לפני ״״מרכיב תגמולי העובד״״ יבוא ״״מרכיב הפיצויים״״; ) 4 ( בסעיף 120 ,א בהגדרה ״הנחות סוציאליות״, במקום ״סכומי הפטור של מענק פרישה או מענק מוות פי על סעיף 9 ) 7א(״ יבוא ״הסכומים הנקובים בסעיף 9 ) 7 .א(״ פרק ג' - סייג 23 . הוראות סעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים כנוסחו בסעיף 20 ) 1 ( לחוק זה, לא יחולו לגבי ל תחו לה תשלום למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה שנקבעו לגביו בהסכם קיבוצי, בהסדר קיבוצי או בחוזה עבודה, לפני מועד תחילתו של חוק זה, שניים אלה: ) 1 ( כי התשלום לא יבוא במקום פיצויי פיטורים; ) 2 ( כי התשלום לא יהיה ניתן להחזרה, להעברה לשעבוד או לעיקול. ()ג אחרי פסקת משנה )ז( יבוא: דבר י הסבר 3)ה3 (()וא או )וב( כנוסחו המוצע, אשר התקבלו כמענק הון עקב מוות, וכן ריבית וכל רווח אחר הנובעים מהם שנצברו עד לאירוע הפטירה, יהיו פטורים ממס. לפסקת משנה )ג( נכון להיום, בהתאם לסעיף 9 ) 7 (א()ז לפקודת מס הכנסה, סיום יחסי עבודה יוצר אירוע מס שבעקבותיו נערכת התחשבנות עם העובד באופן אוטומטי, אלא אם כן הודיע העובד באופן אקטיבי כי הוא משאיר את הכספים בקופה לצורך קבלת קצבה בהמשך מוצע לתקן את סעיף 9 ) 7 (א()ז לפקודת מס הכנסה ולקבוע כי עובד שפרש והסכומים העומדים לזכותו במרכיב הפיצויים בכל קופות הגמל לקצבה, בשל עבודתו אצל אותו מעסיק, אינם עולים על 360,000 שקלים חדשים, יראו בו כעובד שהודיע על רצונו להמשיך ולהשאירם למטרת תשלום קצבה, אלא אם כן ביקש אחרת. ,יובהר כי בהתאם להוראות סעיף 9 ) 7 (א()ז לפקודת מס הכנסה עובד רשאי לחזור בו מהודעה כאמור ויחולו לגביו הכללים הקבועים בסעיף לעניין זה ובכלל זה החובה להמציא דוח מעסיק לפי סעיף 9 ) 7 (א()ו לפקודה. לפסקה )3 ( בשל הוספת סעיף 3)ה3 )( 1 (א )-ו1 (ב כאמור לעיל, ובשל חיובם של חלק מהסכומים המופקדים בקופת גמל לקצבה במס כבר במועד ההפקדה, מוצע לתקן את סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, שעניינו מתן פטור לקצבה המשתלמת מאת מעסיק או קופת גמל, ולקבוע כי סכומים ששולמו על ידי מעסיקיו של עובד, בעבור העובד, למרכיב הפיצויים, אשר ראו אותם כהכנסת עבודה של העובד במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה לפי סעיף 3)ה3 )( 1 (א ) או1 ,(ב יוגדרו כתשלומים פטורים לעניין סעיף 9א לפקודה. הגדרתם של הסכומים האמורים כתשלומים פטורים כאמור, ובכפוף למילוי התנאים הנוספים הקבועים בסעיף 9א לפקודה, מזכה את העובד בפטור ממס על חלק הקצבה הנובע מאותם סכומים, לרבות חלק הקצבה הנובע מריבית ורווחים אחרים שנצברו על סכומים אלה. 448הצעות חוק הממשלה - 1083 , כ״ט בתשרי התשע״ז, 31.10.2016