חומר רקע

הכנסת מרכז המחקר והמיד ע המחלקה לפיקוח תקציבי כתיבה: אילנית בר, כלכלנית אישור: אליעזר שוורץ, ראש תחום במחלקה לפיקוח תקציבי כ"ו בחשוון תש "ז ע 27 בנובמבר 2016 ,הכנסת מרכז המחקר והמידע קריית בן- גוריון, ירושלים91950 :'טל 6 4 0 8 2 4 0 / 1 - 02 :פקס 6 4 9 6 1 0 3 - 02 www.knesset.gov.il/mmm מוגש לוועדת העבודה, הרווחה והבריאות הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב2018-2017 ), התשע"ז– 2016 חיסכון וסיוע לעצמאים -מעודכן- עמוד 1 מתוך 8 הכנסת מרכז המחקר והמידע מסמך זה מוגש ל בקשת ו עדת העבודה, הרווחה והבריאות של הכנסת לקראת דיון ב- 28 בנובמבר2016 בנושא : חיסכון וסיוע לעצמאים , לפי פרק ב' להצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות הכספ ים2018-2017 ), התשע"ז– 2016 . 1. תיאור המצב הקיים כיום, קיימים הבדלים בין עובדים עצמאיים לעובדים שכירים הן בשיעורי דמי הביטוח הלאומי אותם הם משלמים, והן בזכאותם לקבלת דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי. כמו כן, קיימים הבדלים בחובת ההפרשה לחיסכון פנסיוני, כפי שיפ .ורט להלן החלטת ממשלה מספר363 מה-5 באוגוסט2015 קבעה כי יוקם צוות לבחינת ויצירת מנגנון וכללים ש באמצעותם ישולמו דמי אבטלה לעצמאיים על כל ההיבטים. כן, הצוות היה רשאי לבחון .עידוד הפרשה לחיסכון פנסיוני בקרב עובדים עצמאיים במסגרת מנגנון זה הצעת החוק הנידונה מ בוססת על עיקר המלצות הצוות אשר הגיש את מסקנותיו באפריל2016 . בהקשר זה נציין, כי החלטת הממשלה בנושא הגיעה על רקע דיונים שנמשכו מספר שנים בין נציגי העצמאים למוסד לביטוח לאומי וגורמים ממשלתיים אחרים, שבחנו את סוגיית הסיוע לעצמאים במצבי אבטלה. מטרת הצוות הייתה בין היתר לבחון את החלופות .השונות שעלו על הפרק ולהמליץ על המנגנון המתאים ביותר בהתחשב במכלול ההיבטים 1.1 . דמי ביטוח לאומי בחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה- 1995 קבועים שיעורי ההפרשה לביטוח הלאומי לעצמאים .ולשכירים כשיעור מההכנסה או השכר לפי שתי מדרגות ב טבלה1 להלן שיעור י ההפרשה לביטוח לאומי (ללא )ביטוח בריאות בגין עובדים שכירים ו עובדים .עצמאים בשתי המדרגות טבלה1 - שיעור י דמי ביטוח לאומי לשכירים ולעצמאים1 מתחת ל- 60% מהשכר הממוצע במשק מעל60% מהשכר הממוצע במשק שכיר עצמאי שכיר עצמאי 3.85% 6.72% 14.50% 11.23% :מהנתונים עולה כי קיימים הבדלים בשיעורי דמי הביטוח הלאומי לשכירים ועצמאים  דמי הביטוח הלאומי המשולמים על חלק השכר שמתחת ל- 60% מהשכר הממוצע הם בשיעור של3.85% ( 0.4% על ידי העובד ו- 3.45% על ידי המעסיק) בגין עובד שכיר, ו- 6.72% .בגין עצמאי  דמי הביטוח הלא ומי המשולמים על חלק השכר שמעל ל- 60% מהשכר הממוצע הם בשיעור של14.5% ( 7% על ידי העובד ו- 7.5% על ידי המעסיק) בגין עובד שכיר, ו- 11.23% .בגין עצמאי קיימים גם הבדלים בחלוקת דמי הביטוח לענפי הביטוח השונים כמפורט בלוח י' לחוק הביטוח הלאומי. הבדל מרכזי הוא שעצמאים .אינם מפרישים דמי ביטוח לענף אבטלה בדוח הצוות שבחן את מתווה הסיוע צוין שהבסיס לחישוב דמי הביטוח הלאומי שונה בין שכירים ועצמאים, ולכן ההשוואה של שיעור דמי הביטוח הלאומי אינה מספיקה כדי לבחון את הפערים בתשלומי הביטוח הלאומי בין שכירים לעצמאים ברמות שכר דומ.ות2 מסימולציה שנערכה במשרד האוצר, אשר מביאה בחשבון את הבסיס 1 ,המוסד לביטוח לאומי שיעורי דמי ביטוח והסכומים ,כניסה ב- 24 בנובמבר2016 . 2 הפרשות דמי ביטוח לאומי לשכירים נעשות מהשכר ברוטו אשר מהווה את התמורה לעבודה בניכוי הפר ,שות המעסיק לפנסיה לפיצויים, לקרן השתלמות ולביטוח לאומי. דמי הביטוח הלאומי לעצמאים נקבעים על ידי נוסחה המביאה בחשבון52% מהפרשות עמוד 2 מתוך 8 הכנסת מרכז המחקר והמידע השונה ממנו משולמים דמי הביטוח הלאומי, עולה שעצמאים שרמת ההכנסה שלהם נמוכה מ- 14,000 ש"ח בחודש משלמים דמי ביטוח לאומי גבוהים מאלו שמשלמים שכירים ברמת שכר זהה, ואילו עצמאים שרמת ההכנסה שלהם גבוהה מ- ,000 4 1 ש"ח בחודש משלמים דמי ביטוח לאומי נמוכים מאלו של שכירים באותה רמת .שכר3 1.2 . חיסכון פנסיוני/לגיל פרישה משנת2008 .כל השכירים מחויבים בחיסכון פנסיוני מכוח צו הרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק מיולי2016 חובת ההפרשה (הכוללת את הפרשות העובד, הפרשות המעסיק וההפ רשות לפיצויי פיטורים ) עומדת על% 18 .מהשכר4 צו ההרחבה לביטוח הפנסיוני לא חל על עובדים עצמאים, ולכן לעצמאים אין חובת הפרשה לפנסיה . מנתונים .שהוצגו בדוח הצוות עולה כי לחלק גדול מהעצמאים אין הסדר פנסיוני, בעיקר לעצמאים ברמת שכר נמוכה5 המדינה מעודדת את העצמאי ם להפריש לפנסיה באמצעות הטבות מס , אשר חלקן ניתנות בשלב ההפקדה לחיסכון .עובד עצמאי יכול להיות זכאי להטבות מס עד ל- % 16 מההכנסה השנתית שלו, 6 מו גבל בתקרה של 208,800 ש"ח לשנה (מחירי שנת2016 ): 7  עד ל- 5% מהכנסתו המזכה , זכאי העצמאי לזיכוי ממס בשיעור של35% .  עד ל- % 1 1 מהכנסתו המזכה, זכאי העצמאי לניכוי מס בגובה המס השולי של ו. 8 .עצמאים זכאים להטבות מס גם בהפקדה לקרן השתלמות עצמאים רשאים להפקיד עד7% מהכנסתם, מוגבל בתקרה של261,000 בשנת2016 . בעבור2.5% הם אינם זכאים להטבת מס, אך הם מחויבים להפקידם כדי להיות זכאים לניכו י מס בגובה המס השולי על יתרת ה( הפקדה% 4.5 ). 9 1.3 . תשלום לעצמאים במצב אבטלה .בניגוד לשכירים, עצמאים אינם זכאים לדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי 2. השינוי המוצע בהצעת החוק מוצע .ים שינויים בשלושת התחומים המפורטים לעיל ,העצמאי לביטוח לאומי וחלק מהפרשות העצמאי לקופת גמל. משרד האוצר סיו ע לעצמאים בפנסיה ובמצב אבטלה , עמוד21 , אפריל 2016 3 ,משרד האוצר סיוע לעצמאים בפנסיה ובמצב אבטלה , עמוד22 , אפריל2016 ; עידו סופר, רפרנט תעשייה ומסחר, אגף התקציבים במשרד האוצר , דוא"ל27 בנובמבר2016 . 4 צו הרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק לפי חוק הסכמים קיבוציים, התשי"ז– 1957 , דצמבר2007 ; צו הרחבה בדבר הגדלת ההפרשות לביטוח פנסיוני במשק לפי חוק ההסכמים הקיבוציים, התשי"ז– 1957 , מאי2016 . 5 ,משרד האוצר סיוע לעצמאים בפנסיה ובמצב אבטלה , אפריל2016 , עמוד24 . 6 :סדר מימוש הטבות המס הוא באופן הבא% 7 ה ראשונים מההכנסה הם לניכוי , לאחר מכן זיכוי על% 5 נוספים, ובסוף ניכוי נוסף בשיעור של4% . .סדר זה משמעותי לחוסכים שאינם ממשים את כלל הטבות המס 7 סעיפים45(א) ו- 47 .לפקודת מס הכנסה 8 לדוגמה, עצמאי שהכנסתו השנתית היא0,000 20 ש"ח זכאי להטבת מס בגין הפקדה של עד% 16 מהכנסתו, כלומר על הפקדה של עד 32,000 ש"ח .נ יכוי : הוא זכאי לניכוי מס בגין11% מהכנסתו המזכה ב ג ובה המס השולי שלו ( 31% ) , כלומר הטבת המס בגין ניכוי תהיה על סך6,820 ש"ח .בשנה זיכוי: הוא זכאי לזיכוי מס בגין5% מהכנס תו המזכה בשיעור של35% , כלומר הטבת המס בגין זיכוי תהיה על סך3,500 ש"ח בשנה. סך הכול הטבת המס בגין הפקדה לחיסכון פנסיוני היא10,320 ש"ח . 9 סעיף17 (5 .א) לפקודת מס הכנסה עמוד 3 מתוך 8 הכנסת מרכז המחקר והמידע 2.1 . דמי ביטוח לאומי בהצעת החוק מוצע לשנות את שיעורי ד מי הביטוח הלאומי לעצמאים בשתי רמות ההכנסה כמפורט בטבלה2 .להלן טבלה2 – שיעור דמי ביטוח לאומי לעצמאים כיום ולפי השינוי המוצע10 מדרגת שכר על חלק שאינו עולה על 60% מהשכר הממוצע על חלק העולה על 60% מהשכר הממוצע המצב כיום 6.72% 11.23% השינוי המוצע 3.85% - 1.6% + המצב לאחר השינוי 2.87% 12.83% מהנתונים עולה כי מוצע להפחית את דמי הביטוח הלאומי על חלק השכר שאינו עולה על60% מהשכר הממוצע מ- 6.72% ל- 2.87% , ולהעלות את דמי הביטוח הלאומי על החלק העולה על60% מהשכר הממוצע משיעור של 11.23% ל- 12.83% . שיעורי השינוי בדמי הב:יטוח נובעים משתי המלצות שנקבעו בדוח הצוות11  העלאה של2.1% בשיעור דמי הביטוח הלאומי בגין חלק ההכנסה שמעל60% מהשכר הממוצע, והפחתה של 3.1% בשיעור דמי הביטוח הלאומי בגין חלק ההכנסה שמתחת ל- 60% מהשכר הממוצע. שינוי זה מגביר את הפרוגרסיביות של דמי הביטוח הלאומי שמפרישים העצמאים, ומביא לצמצום הפערים בדמי הביטוח בין .העצמאים והשכירים  הפחתה רוחבית של0.5% בשיעורי דמי הביטוח של עצמאים, והפחתה נוספת של- 0.25% עבור חלק השכר שמתחת ל- 60% .מהשכר הממוצע על פי דוח הצוות, יוקצה סכום של150 מיליון ש"ח בגין ההפחתה הרוחבית בשי עור של0.5% , וסכום של50 מיליון ש"ח נוספים בגין ההפחתה הנוספת של0.25% בגין השכר שמתחת 60% . סכומים אלו יועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי משרד האוצר על מנת לכסות על אובדן ההכנסות הנובע מהמהלך. 12 2.2 . חיסכון פנסיוני/לגיל פרישה ב מקביל להפחתת דמי ביטוח לאומי, ב הצעת הח וק מוצע לה:חיל חובת הפרשה לחיסכון פנסיוני לעצמאים13  על חלק ההכנסה החייבת בהפקדה שאינו עולה על מחצית השכר הממוצע במשק בשיעור של4.45% . 10 ,משרד האוצר סיוע לעצמ אים בפנסיה ובמצב אבטלה , אפריל2016 , עמוד5. 11 שם. 12 סכום זה כולל סכום של150 מיליון ש"ח שיועד במקור לסייע לעצמאים במצבי אבטלה ותוקצב במסגרת ההסכם הקואליציוני מיום 29.4.2015 בין סיעת "כולנו" וסיעת "הליכוד", וכן תוספת של50 מיליון ש"ח . בהקשר זה נציין, כי בהצעת חוק ההתייעלות הכלכלית נכלל סעיף המגדיל את השתתפות המדינה בגין גביית דמי ביטוח בעקבות כלל השינויים במערך הביטוח הלאומי הנכללים בהצעת החוק, לרבות תוספת של250 מיליון ש"ח בגין שינוי שיעורי דמי הביטוח הלאומי של עצמאיים. מנתוני המוסד לביטוח לאומי עולה כי הכנסות המוסד יקטנו בסה"כ בכ- 810 ( מיליון ש"ח בגין שינוי שיעורי דמי הביטוח הלאומי הנגבים מעצמאיים500 מיליון מתוכם אובדן דמי ביטוח, והיתר ירידה בשיפוי ובהשתתפות אוצר המדינה בגין הירידה בהכנסות מדמי ביטוח). להרחבה ראו: אליעזר ,שוורץ הצעת חוק ההתייעלות הכלכל ית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב2017 ו- 2018), התשע"ז- 2016 - שיפוי המוסד לביטוח לאומי ,, מרכז המחקר והמידע של הכנסת27 בנובמבר2016 . 13 לפי הצעת החוק, ההכנסה החייבת מוגדרת כהכנסה לפי סעיף2(1 ( ) או8) לפקודה לאחר ניכויים שהותרו ממנה לפי כל דין , ולמעט .תשלומים ממרכיב חיסכון לאבטלה עמוד 4 מתוך 8 הכנסת מרכז המחקר והמידע  על חלק ההכנסה החייבת בהפקדה שעולה על מחצית השכר הממוצע במשק ואינו עולה על השכר הממוצע במשק בשיעור של12.55% . לפי דברי ההסבר להצעת החוק, שיעורי ההפקדה הללו מסתכמים להפקדה של כ- 8.5% .מהשכר הממוצע במשק ,על פי המוצע חובת ההפקדה לא תחול על עצמאים מתחת לגיל21 , עצמאים מעל גיל60 ו עצמאים בחצי השנה הראשונה לפעילותם כעוסקים . בנוסף נקבע כי עצמאים שביום תחילת החוק מלאו להם55 שנים לא יחו יבו בהפקדה. עוד מוצע בחוק לשנות את הטבות המס הניתנות בגין הפקדה לחיסכון פנסיוני כמתואר בטבלה3 .להלן טבלה3 – השינויים המוצעים בהטבות המס בהפקדה לחיסכון פנסיוני ולקרן השתלמות הטבה המצב כיום השינוי המוצע הפקדה לחיסכון פנסיוני סכום הפקדה מרבי לזכאות 16% )מההכנסה (מוגבל בתקרה 16.5% )מההכנסה (מוגבל בתקרה :מתוכו זיכוי מס 5% מההכנסה המזכה % 5.5 מההכנסה המזכה14 ניכוי מס 11% 11% )(אין שינוי הפקדה לקרן השתלמות ניכוי מס ניכוי על4.5% מההכנסה (מוגבל בתקרה) בכפוף להפקדה של2.5% נוספים בגינם אין ניכו.י ניכוי על4.5% מההכנסה (מוגבל בתקרה) ללא תלות בהפקדה של2.5% .נוספים מה טבלה עולה כי מוצע להגדיל את הזכאות להטבות מס בגין הפרשה לחיסכון פנסיוני מ- 16% מההכנסה המזכה ל- 16.5% באמצעות הגדלת הטבת המס לזיכוי מ- 5% ל- 5.5% , וזאת בתנאי שלא נוצלה הטבת המס לרכישת בי טוח אובדן כושר עבודה. בנוסף, הטבת המס בהפקדה לקרן השתלמות לא תותנה בהפקדה של2.5% בגינם לא .ניתנת הטבה 2.3 . תשלום לעצמאים במצב אבטלה בהצעת החוק מוצע ששליש מההפקדות של העצמאי לחיסכון פנסיוני יופקד למרכיב סיוע ל מצבי אבטלה, מוגבל בסכום של12,230 ש"ח .לשנה חלק זה ש ל ההפקדות יוכל לשמש את העצמאי במקרה שסגר את העסק או הפסיק .לעסוק במשלח ידו, תחת התנאים הקבועים בהצעת החוק להוכחת סגירת עסק ככל שהעצמאי לא ינצלו, הוא .יתווסף לפנסיה שלו בעת פרישה לגמלאות עצמאי שעומד בתנאים, רשאי למשוך את רכיב ה סיוע למצבי לאבטלה מתוך החיסכו ן הפנסיוני בהתקיים ה תנאים .הקבועים בהצעת החוק ניתן למשוך את הכספים מרכיב ה סיוע למצבי אבטלה בפטור ממס עד סכום מכפלת מספר שנות העבודה של העצמאי בנמוך מבין: ממוצע ההכנסה בשלוש השנים שלפני השנה בה הוא רשאי למשוך את הכספים, או סכום של12,230 ש"ח. בהצעת החוק א ין הגבלה למספר הפעמים ן בה יהיה רשאי ה.עצמאי למשוך את רכיב האבטלה על מנת לסייע לעצמאי במצב אבטלה באופן מיידי, עצמאי המבקש למשוך כספים מרכיב ה סיוע למצבי אבטלה יפנה לרשות 14 הגדלה זו בזיכוי היא בהנחה שלא נוצלה הטבת זיכוי מס של% 2.5 .עבור רכישת ביטוח אובדן כושר עבודה עמוד 5 מתוך 8 הכנסת מרכז המחקר והמידע "המסים ולמע"מ על מנת לסווג את עסקו כ"לא פעיל ,, ללא צורך בקבלת אישור על סגירת עסק שהוא הל יך מורכב וארוך .יותר לאחר הליך זה, יוכל העצמאי למשוך .כספים מרכיב החיסכון עם זאת, עצמאי שיבקש למשוך .כספים מרכיב האבטלה יותר מפעמיים יהיה זכאי למשוך את הסכום לאחר שיעביר אישור על סגירת העסק15 מהנתונים שהוצגו על- יד הצוות עולה כי בשנת2013 כ- 45.9% מהעסקים שנס גרו היו עסקים שנסגרו בפעם הראשונה, כ- % 52.5 עסקים שנסגרו בפעם השנייה וכ- % 1.5 .עסקים שנסגרו בפעם השלישית או יותר16 לאור .זאת, ניכר כי משיכת הסיוע פעמיים צפויה לספק פיתרון הולם עבור מרביתם המכריע של העצמאים 'כאמור, בהחלטת ממשלה מס363 מה-5 באוגוסט2015 הוחלט על הקמת צוות שייבחן את הסיוע לעצמאים אשר נקלעים למצב אבטלה. הצוות בחן מספר חלופות לנושא ומצא את החלופה עליה מבוססת הצעת החוק הנדונה ,כעדיפה. חלופה נוספת אותה בחן הצוות הייתה הקמת ענף אבטלה לעצמאים בביטוח לאומי אולם בחינת הצוות הובילה למסקנה כי חלופה זו פח :ות טובה מכמה סיבות ,ראשית היקף הסיוע לעצמאים במצב אבטלה נמוך בהשוואה לחלופה שנבחרה. לפי סימולציות שנעשו על-ידי הצוות, לאחר חמש שנות חיסכון, סך הסיוע שיינתן לבעלי הכנסה של5,000 ש"ח במצב אבטלה יהיה3,900 ש"ח לעומת13,950 ש"ח בחלופה שנבחרה (מדובר בסך הסיוע)ולא בתשלום חודשי. היקף הסיוע שיינתן לבעלי הכנסה של10,000 ש"ח בחודש יהיה6,000 ש"ח לעומת 15,700 ש"ח במידה והפקדה לפי חובת החוק( או31,800 ש"ח בהנחה של ניצול מלא של הטבות המס.) היקף הסיוע שיינתן לבעלי הכנסה של20,000 ש"ח בחודש יהיה9,000 ש"ח לעומת15,700 ש"ח בהנחה של הפקדה לפי חובת ההפקדה( או53,600 ש"ח בהנחה של ניצול מלא של הטבות המס). 17 בנוסף, בחלופה שנבחרה, מידת הפרוגרסיביות בדמי ביטוח לאומי גדלה, ניתן מענה לחיסכון הפנסיוני של העצמאים והחיכוך הבירוקרטי נמוך .יותר בעת בקשה לסיוע 3. משמעויות השינוי העלות התק ציבית של הצעת החוק מוערכת בכ- 380 מיליון ש"ח בשנה, כאשר כ- 180 מיליון ש"ח כתוצאה מאובדן הכנסות בגין הטבות המס ו- 200 מיליון ש"ח בצד ה הוצאה עבור הגדלת שיעור ההשתתפות של אוצר המדינה .בגביית המוסד לביטוח לאומי, על מנת לכסות על אובדן ההכנסות הצפוי כתוצאה מהמהלך18 השינוי בדמי הביטוח הלאומי המשולמים על- ידי העצמאים מעלה את רמת הפרוגרסיביות של תשלום זה בקרב העצמאים. תשלום דמי הביטוח של עצמאים ברמות שכר נמוכות יקטן, ותשלום דמי הביטוח של עצמאים ברמות שכר גבוהות (מעל21,000 אלפי₪ )בחודש .יגדל בנוסף, דמי ה ביטוח ה לאומי המש ולמים על ידי עצמאים יהיה נמוך יותר מאשר שכירים ברמת שכר מקבילה, בדגש על עצמאים בעלי הכנסה נמוכ ה. מבדי קה שערך הצוות עלה שכדי להשוות בין דמי הביטוח הלאומי של שכירים ועצמאים יש להעלות את דמי הביטוח הלאומי של עצמאים על החלק העולה על60% השכר הממוצע במשק ב- 2.1% , ולהפחית את דמי הביטוח הלאומי על החלק שאינו עולה על60% השכר הממוצע במשק ב- 3.1%. לפי הצעת החוק, דמי הביטוח במדרגה העליונה יעלו ב- 1.6 נקודות אחוז , כלומר0.5 נקודות אחוז פחות מההשוואה לשכירים, ודמי הביטוח במדרגה התחתונה ירדו ב- 3.85 נקודות אחוז כלומר0.75 נ קודות אחוז.פחות מההשוואה לשכירים19 חובת ההפקדה לפנסיה תקטין את ההכנסה הפנויה של העצמאים בכל רמות השכר, אך השינוי בדמי הביטוח הלאומי יקזז בחלקו את הירידה בהכנסה הפנויה של עצמאים ברמות השכר הנמוכות (בשל הירידה בדמי הביטוח 15 עידו סופר, רפרנט תעשייה ומסחר , אגף התקציבים במשרד האוצר, ישיבה עם צוות הייעוץ המשפטי של וועדת העבודה, הרווחה והבריאות ,של הכנסת16 בנובמבר2016 . 16 ,משרד האוצר סיוע לעצמאים בפנסיה ובמצב אבטלה , עמוד18 , אפריל2016 . 17 ,משרד האוצר סיוע לעצמאים בפנסיה ו במצב אבטלה , עמוד32 , אפריל2016 . 18 עידו סופר, רפרנט תעשייה ומסחר , אגף התקציבים במשרד האוצר, דוא"ל27 בנובמבר2016 . 19 עידו סופר, רפרנט תעשייה ומסחר , אגף התקציבים במשרד האוצר, דוא"ל27 בנובמבר2016 . עמוד 6 מתוך 8 הכנסת מרכז המחקר והמידע הלאומי אותם ישלמו). בטבלה4 להלן סימ ולציה של השינוי בהכנסה הפנויה של העצמאים בשל השינויים בדמי הביטוח הלאומי, ההפרשות לפנסיה ו הטבות המס. כן מוצגים נתונים על הסיוע במצב אבטלה והפנסיה הצפויה לחוסכים. הנתונים בטבלה הם בהנחה של חיסכון בשיעורי החובה כפי שמוצעים ב הצעת חוק (ולא בניצול מלא של הטבות .המס) ובהנחה שהעצמאי ימשוך מחצית מכספי הפיצויים במהלך חייו נציין כי קיימים כמה הבדלים .בין הנתונים שחושבו על ידי נציגי העצמאים לבין נתוני משרד האוצר טבלה4 – ( סימולציה לשינויים בהכנסות העצמאים ברמות ההכנסה השונות ש"ח )לחודש20 מקור הנתונים הכנסה חודשית 5,000 10,000 20,000 35,000 43,000 נתוני ארגוני העצמאים דמי ביטוח לאומי כיום 312 777 1,910 3,600 4,573 דמי ביטוח לאומי לפי הצעת החוק 133 614 1,909 3,840 4,951 הפרש בדמי ביטוח לאומי -179 -162 -1 240 379 הפרשה לפנסיה לפי החובה בהצעת החוק 244 804 804 804 804 הטבת ניכוי מס 0 139 225 225 318 הטבת זיכוי מס 0 50 50 50 50 הפרשה לפנסיה בניכוי הטבות המס 244 616 529 529 436 סך-הכול שינוי בהכנסה הפנויה -65 -453 -529 769 - 815 - סך-הכול הכנסה נטו לעצמאי לאחר השינוי המוצע 4,352 6,781 11,989 19,470 23,435 נתוני משרד האוצר הפרש בדמי ביטוח לאומי 183 - 151 - 9 - סך-הכול שינוי בהכנסה הפנויה 50 - 440 - 523 - סיוע במצב אבטלה (לאחר5 )שנות חיסכון 13,800 15,700 15,700 15,700 15,700 פנסיה פרטית מ זערית צפויה בתוספת קצבת זקנה )(עם תוספת ותק מלאה 930 + 2,300 3,250+ 2,300 3,250+ 2,300 3,250+ 2,300 3,250+ 2,300 ,כאמור.קיימים כמה הבדלים בין הנתונים שחושבו על ידי נציגי העצמאים לבין נתוני משרד האוצר מהנתונים ב טבלה עולה כי ההכנסה הפנויה של עצמאי שהכנסתו החודשית היא5,000 ש"ח תקטן בכ- 65-50 ש"ח - דמי הביטוח הלאומי יקטנו ב- 183-179 ש"ח וההפרשה שלו לפנסיה תהיה244 ש"ח . במצב אבטלה, לאחר5 שנות חיסכון הוא יהיה זכאי לסיוע כולל בסך13,800 ש"ח . הכנסתו הפנויה של עצמאי שהכנסתו10,000 ש"ח בחודש תקטן ב- 453-440 ש"ח - דמי הביטוח הלאומי יקטנו ב- 162-151 ש"ח וההפרשה לפנסיה בניכוי ההטבות היא616 ש"ח . במצב אבטלה הוא יהיה זכאי לסיוע כולל של15,700 ש"ח . בהכנסה של20,000 ש"ח אין שינוי בדמי הביטוח הלאומי, ובהכנסות גבוהות יותר דמי הביט ו .ח הלאומי יגדלו ביחס למצב כיום ברמת הכנסה של43,000 ש"ח , ההכנסה הפנויה תקטן בכ- 815 ש"ח, דמי הביטוח הלאומי יעלו בכ- 379 ש "ח, וההפרשה לפנסיה תעמוד על כ- 804 .ש"ח הסיוע המירבי במצב אבטלה, לאחר חמש שנות חיסכון לפי החובה בהצעת החוק הוא15,700 ש" ח, וניתן לראות כי הוא רלוונטי כבר מרמת הכנסה של10,000 ש"ח . יצוין כי סכומים אלו מתבססים על שיעור ההפרשה ( כפי שנקבע בחוק8.5% בממוצע). עצמאים שיבחרו להפריש בשיעורים גבוהים יותר (עד תקרת ההפרשה .המותרת) יהיו זכאים לסיוע בסכום גבוה יותר 20 סימולציה על דמי ביטוח לאומי, הפרשות לחיסכון פנסיוני ו :הטבות מס: גיתית שלומי, לשכת יועצי המס, דואל26 בנובמבר2016 ; .סיוע במצב אבטלה ופנסיה צפויה: משרד האוצר, מצגת לקראת הדיון בוועדת העבודה, הרווחה והבריאות של הכנסת עמוד 7 מתוך 8 הכנסת מרכז המחקר והמידע 4. עמדות הצדדים ( לשכת ארגוני העצמאים והעסקים בישראל :להלן )להב בשיתוף עם לשכת יועצי ה מס העלו מספר הסתייגויות להצעת החוק במתכונתה הנוכחית , להלן עיקרי ההסתייגויות: השימוש במונח דמי אבטלה – מכיוון שהתשלום שיינתן לעצמאים, לפי הצעת החוק, במקרה של סגירת עסק אינו משולם מקופת המדינה (בשונה מדמי האבטלה שמשולמים לשכירים מובטלים על- )ידי הביטוח הלאומי , אלא מהווה משיכה של חלק מכספי החיסכון הפנסיוני אותם הפקיד העצמאי, השימוש במונח "דמי אבטלה" אינו נכון .לטעמם הצעתם של ארגון להב ולשכת יועצי המס לתוכנית החדשה היא"מענק חלף סגירת העסק" . לדברי משרד האוצר, במרבית המדינות החברות ב- OECD אין דמי אבטלה לעצמאים, ו במקומות בהם יש דמי אבטלה "הם צומצמו באופן משמעותי, בעיקר בגלל הבעייתיות בהגדרה של "עצמאי מובטל. שכן, הוא זה שקובע את היקף הפעילות ואופן עיסוקו. ה מ תווה המוצג בהצעת החוק מותאם לאופן ההעסקה של העצמאי מכיוון שהמדינה מפחיתה את דמי הביטוח הלאומי ומייצרת תמריץ לח יסכון לטווח הבינוני והארוך, תוך מתן אפשרות למשיכת חלק מהסכום הצבור במצבי אבטלה, בצורה מהירה וללא בירוקרטיה. לדברי משרד האוצר , בלשון הצעת החוק אין את המונח "דמי אבטלה" אלא "סיוע ב מצבי אבטלה". בנוסף, קבלת הסיוע דורשת מהעצמאי לפנות לרשות המסים ולמע"מ על מנת ל סווג את העסק כ"לא פעיל" ואין דרישה לאישור לסגירת עסק, דבר אשר עשוי לארוך זמן, ולכן המונח .""מצב אבטלה" נכון יותר מאשר "סגירת עסק ,לדברי משרד האוצר מה תווה שהוצג גמיש ומתאים לאופן ההעסקה של העצמאים. העלות התקציבית של המהלך מראה כי לא מדובר רק במשיכת כספים א ותם הפקיד העצמאי... 21 מקור המימון – לדברי לה" ב מימון החיסכון המוצע לסיוע במצב של סגירת עסק מגיע מהפרשות העצמאים עצמם, בניגוד לחלופה של דמי אבטלה באמצעות המוסד לביטוח לאומי בה חלק מהמימון מגיע גם ממקור .ממשלתי מ כא ,ור בחלופה המוצעת ההשתתפות הממשלתית היא באמצע ות הטבות המס ושיפוי המוסד לביטוח ,לאומי. לדברי משרד האוצר22 הסכום שהוקצה לסיוע לעצמאים במצבי אבטלה עומד על150 מיליון ש"ח (בתוספת של50 מיליון ש"ח נוספים כאמור). אם הייתה נבחרת החלופה של הקמת ענף אבטלה במוסד לביטוח לאומי, הרי שסכום זה היה מוקצה לטובת הקמת ה ענף, לצד הגבייה מהעצמאים למטרה זו ו המימון הממשלתי לא היה גבוה יותר. אולם, התוצאה שהייתה מתקבלת מבחינת סכום הפיצוי שישולם במצב אבטלה הייתה פחות .טובה מבחינת העצמאים כפי שהוסבר לעיל מרכיב הפיצויים– לדברי לה"ב יש לאפשר משיכה של כספים מרכיב החיסכון לעצמאים א שר החלו להפקיד .לחסכון פנסיוני באופן וולונטרי לפני תחולת החוק שכירים רשאים למשוך כ- 45% מההפרשות שלהם כסכום הוני )(במשיכה אחת בשונה ממשיכה חודשית מרכיב הפיצויים (מעבר לדמי האבטלה להם הם זכאים), ולדבריהם העצמאים מופלים לרעה, כאשר רכיב האבטלה בחיסכון ה פנסיוני .דומה במהותו לרכיב הפיצויים של השכירים לדברי משרד האוצר, לא ניתן לבצע משיכה הונית על הפקדות שבוצעו כהפקדות לקצבה . קיים קושי טכני ,משפטי ומהותי בנושא . מבחינה מהותית, אותם עצמאים אשר הפרישו בעבר לפנסיה, עשו זאת בתמרוץ המדינה על מנת ליצור לעצמם חיסכון לתקופת הגמלאות, תוך ידיעה כי לא יוכלו למשוך את הכספים טרם עת. לפיכך לדעת משרד האוצר.אין מקום לתמרץ אותם להשתמש בכסף זה בהווה ,מעבר לכך לדברי משרד האוצר , לא ניתן לדעת איזה חלק מההכנסה הופקד לחיסכון הפנסיוני ול כן קיים קושי .לבצע תיקון רטרואקטיבי מול קופות הגמל 21 עידו סופר, רפרנט תעשייה ומסחר , אגף התקציבים במשרד האוצר, דוא"ל27 בנובמבר2016 . 22 .שם עמוד 8 מתוך 8 הכנסת מרכז המחקר והמידע ק ביעת תקרה לסכום המופקד עבור חיסכון לאבטלה – לפי הצעת החוק, עצמאי יכול להפקיד לרכיב הסיוע לאבטלה שליש מהפקדותיו לחיסכון לפנסיה או12,300 ש"ח - הנמוך מבינ י הם. לדברי להב, הגבלה זו מפלה אותם לעומת ציבור השכירים שאינם מוגבלים בגובה ההפקדה אותה הם זכאים להפריש ל פיצויים (עד גובה השכר .)שלהם לדבריהם, השכירים רשאים למשוך את הרכיב שהופקד להם לפיצויים, כאשר חלקו פטור ממס וחלקו חייב במס לפי הוראות החוק. ולכן לטענ ת ם, יש לאפשר גם לעצמאים שהפקידו לחיסכון פנסיוני סכומים גבוהים יותר, ועומדים בדרישות החוק למשוך שליש מההפרשו ת ללא הגבלת המשיכה ל- 12,230 , כאשר בדומה לשכירים הטבות תשלום המסים יהי ו .בהתאם לחוק23 בנוסף, לדבריהם תקרת ההכנסה ממנה מחושב ות ההפרשות לעניין ( הטבות המס208,800 ) אינה מספקת ולא תאפשר הפקדה בסכום המרבי של12,300 כמוצע, ולכן יש לעדכן את .תקרת ההכנסה לדברי משרד האוצר, ניתן להפקיד סכומים גבוהים יותר לחיסכון הפנסיוני, והתקרה היא על ההפקדות לרכיב האבטלה בהתאם לסכום שניתן יהיה למשוך. אם י תאפשר להפריש מעל לתקרה זו, הרי שייתכן מצב בו עצמאי בעל הכנסה נמוכה יותר יפקיד בשיעורים גבוהים יותר, כך שבעתיד יוכל למשוך סכומים הגב והים .מהכנסתו בהתייחס לתקרת השכר, הרי שההמלצות מתבססות על החישובים שנעשו בתיאום עם נציגי .העצמאים מנגד ניתן לטעון, כי אם יתאפשר להפקיד סכומים גבוהים יותר, הרי שברכיב חיסכון זה יצטבר סכום שיאפשר משיכה בעת הצורך גם אם העסק ייסגר מספר פעמים. הגבלת סכום המשיכ ה הפטורה ממס – לפי הצעת החוק, גובה המשיכה מרכיב החיסכון לאבטלה, יהיה פטור ממס עד סכום שהוא מכפלה של מספר שנות העבודה של העצמאי בממוצע ההכנסות שלו בשלוש השנים שקדמו לשנה בה היה רשאי למשוך את הכספים. לדברי להב, ממוצע ההכנסות של העצמאי בשלוש השנים לפני סגירת העסק, בדרך כלל נמוך ולא משקף את ההכנ סה של ו במהלך שנות פעילות העסק. בתגובה לטענה זו, במשרד .האוצר החליטו לבחון שוב את הנושא הגדלת הטבת המס בחצי אחוז– בהצעת החוק מוצע להגדיל את הזכאות להטבות מס בגין הפרשה לחיסכון פנסיוני מ- 16% מההכנסה המזכה ל- 16.5% באמצעות הגדלת הטבת המס לזיכוי מ- 5% ל- 5.5% , וזאת בתנאי שלא .נוצלה הטבת המס לרכישת ביטוח אובדן כושר עבודה לדברי לה"ב הגדלת הטבת המס צריכה להיעשות באמצעות העלאת הניכוי ממש ולא באמצעות הזיכוי, כיוון שאין משמעות להוספת זיכוי מס כאשר חובת ההפרשה היא8.5% בממוצע ומבוצע ניכוי על7% (לפי המצב כיום). כלומר, מי שיפריש לפי חובת ההפקדה, לא יי.הנה מהשינוי בהטבת המס לדבריהם, במצב בו שיעור ההפרשה בפועל לחיסכון פנסיוני גבוה יותר (משיעור החובה) והטבות המס מנוצלות במלואן, הגדלת שיעור הניכוי מטיבה יותר עם החוסכים. 24 ,לדברי משרד האוצר ,ההטבה ניתנת על ההפקדה ולא על המשיכה, ומטרתה לתמרץ חיסכון ארוך טווח גבוה יותר. מעבר לכך הטבת מס בצורת זיכוי מטיבה עם בעלי שכר נמוך יותר מאשר עם בעלי שכר גבוה, כיוון שהיא בסכום שווה לכולם, בעוד שהטבת הניכוי מטיבה רק עם מי שהמס השולי שלו גבוה מ- % 35 . 25 מועד ה הפקדה – ,הסתייגות נוספת של נציגי העצמאים היא ביחס למועד ההפקדה לחיסכון. על פי המוצע התשלומים יופקדו לא יאוחר מתום שנת המס שבשלה מופקדים ה .תשלומים ,לדבריהם מצב זב אינו סביר מאחר ועצמאי במהלך שנת המס השוטפת לא יכול לחזות את הרווח ולכן על התשלום להתבצע עד תום שנת המס ה עוקבת. 23 ירון גינדי, נשיא לשכת יועצי המס, שיחת טלפון24 בנובמבר6 201 . 24 גיתית שלומי, לשכת יועצי המס, שיחת טלפון27 בנובמבר2016 ; ירון גינדי, נשיא לשכת יועצי המס, שיחת טלפון27 בנובמבר2016 . 25 עידו סופר, רפרנט תעשייה ומסחר , אגף התקציבים במשרד האוצר, דוא"ל27 בנוב מבר2016 .