חומר רקע
הכנסת
הלשכה המשפטית
:סימוכין04783316
להלן שני נוסחים בנושא פיצויי הפיטורים :
הנוסח הראשון
הוא הצעת הוועדה בהמשך לדיון האחרון , והשני-
נוסח מתוקנן של
הממשלה.
הצעת הוועדה לפצל את סעיפים20
,
21
ו-
23
להצעת
החוק
שהופכים את ההפרשות להכנסות
העובד ומשנים את סעיף14
,לחוק פיצויי פיטורים
ולחוקק את הנוסח המוצע להלן. במקביל
דובר בוועדה על חתימתו של
הסכם קיבוצי כללי ביחס
לזכות
העובד למשוך את פיצויי
.הפיטורים שלו
,כיוון שהנוסח המוצע על ידי הוועדה אינו מקובל על הממשלה משרד האוצר העביר לנו נוסח
מטעמו בשעה2:00
לפנות בוקר .נוסח זה
מקבל אף הוא את העיקרון שיש לפצל את החלק
.של פיצויי הפיטורים וקופות הגמל, נוסח הממשלה מובא בהמשך
בהערת אגב יצוין כי ניתן להוסיף לנוסחים אלה את חקיקתו של הסדר שיסדיר את הכספים
הכלואים של עובד שבקו.פת הגמל. ניתן לעשות כן במהלך הדיון חלק המפוצל
:נוסח מטעם הוועדה
תיקון פקודת מס
הכנסה
1.
בפקודת מס הכנסה (להלן–
)הפקודה–
(1)
בסעיף3, אחרי סעיף קטן (ה3
:) יבוא
"(ה3א
)
(1)
לעניין דיני המס בלבד, סכומים ששילמו כל מעבידיו של
,עובד, בעבורו, לקופת גמל לקצבה, על חשבון מרכיב הפיצויים
עבור החלק העולה על שיעור ההפקדה המרבי כשהוא מוכפל
בסכום התקרה, יראו אותם לעניין זה בלבד, כהכנסת עבודה של
העובד, במועד שבו שולמו לקופת הגמל, למעט סכומי
ם חד-
פעמיים ששולמו לעובד עקב מוות
או רכישה מוקדמת של זכויות
.פנסיוניות
פתרון מוצע לבעיה
שהעלתה לשכת רוה"ח
לגבי נכים. הוועדה
החליטה לבחון עניין זה
[(2)
עובד שבמהלך תקופת עבודתו חלו לגביו הוראות סעיף9(5) יהיה
זכאי להחזר המס
ששולם לגביו לפי סעיף קטן זה, והמס שהושב לא יובא
בחשבון הסכומים.הנקובים בסעיף האמור]
2
(3)
שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, יקבע
הוראות לביצוע סעיף קטן זה, לרבות לעניין מניעת כפל מס בידי
העובד ובכלל זה בעת משיכת כספי הפיצויים על ידי העובד שלא
.כקצבה
(4)
אין בהוראות סעיף קטן זה כדי לגרוע
מזכויות העובד לפי
כל די.ן
(5)
בסעיף קטן זה–
"מרכיב
הפיצויים "
–
;כהגדרתו בחוק הפיקוח על קופות גמל
""סכום התקרה–
ה
שכר פנסיוני להפקדות שוטפות השווה ל-
50,000
שקלים חדשים או
ל-
5.28
פעמים
השכר הממוצע
במשק, הגבוה מביניהם;
"שיעור ההפקדה
"המרבי לפיצויים–
השיעור הקבוע לפי סעיף
22
לחוק הפיקוח על קופות גמל להפקדה על חשבון מרכיב
;".הפיצויים
(2)
בסעיף9(7
)א–
)(א
:אחרי פסקת משנה (א) יבוא
"(א1)
סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של העובד
במועד
שבו שולמו לקופת גמל לקצבה לפי סעיף3(ה3א) ואשר נמשכו
מהקופה בידי המעסיק, יחויבו במס הכנסה בידי המעסיק וינוכה
מהם סכום השווה לסכום המתקבל מהכפלת שיעור המס המרבי
לפי סעיף121
., בסכומים שנמשכו
(א2)
סכום שנוכה כאמור בפסקה (א1
)
–
(1)
יישאר;במרכיב הפיצויים בקופת הגמל של העובד
(2)
ייראו בו כסכום שראו אותו כהכנסת עבודה של
".העובד במועד בו שולם במקור לקופת הגמל
)(ב אחרי
:פסקת משנה (ז) יבוא
3
("ז1)
לעניין פסקת משנה (ז ,)יראו עובד שפרש והסכומים
העומדים לזכותו במרכיב הפיצויים בכל קופות הגמל לקצבה
בשל עבודתו אצל אותו מעסיק אינם עולים על
360,000
שקלים
חדשים ,כאילו הודיע למנהל ,בעת פרישתו ,על רצונו להמשיך
ולהשאירם למטרת תשלום קצבה ,אלא אם כן הודיע למנהל
אחרת;";
(3)
בסעיף9
( א(א), בהגדרה "תשלומים פטורים", בפסקה1), אחרי פסקת
)משנה (ב
:יבוא
)"(ג על ידי מעסיקיו של עובד, בעבור העובד למרכיב הפיצויים אשר
ראו אותם כהכנסת עבודה של העובד במועד שבו שולמו לקופת גמל
לקצבה לפי סעיף3(ה3
;)א"
תיקון חוק הביטוח
הלאומי
במהלך הדיונים
התברר שהפרשות
העולות על התקרה
שנקבעה לתגמולים
בקופ"ג ובהצעה על
פיצויי הפיטורים
מוטלים גם דמי ביטוח
לאומי ודמי ביטוח
.בריאות
2.
בחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה–
1995
, בסעיף344
,(א) ברישה
אחרי "לפקודת מס הכנסה" יבוא "למעט הכנסות הנובעות מסעיף3(ה3) או
(ה3
"א) לפקודת מס הכנסה.
תחילה
3. תחילתם של סעי
פים 3(ה3
)א ,
9(7א) ו-9א(א) לפקודה, כנוסחם
בסעיף1 לחוק
זה, ביום תחילתן של ההוראות לפי סעיף3(ה3
.א) האמור
נוסח מטעם ה
ממשלה:
תיקון פקודת מס
הכנסה
93
.
בפקודת מס הכנסה-
(1)
בסעיף3, בסעיף קטן (ה3
)-
4
מיקום התיקון יחד עם
הוראות קיימות בקשר
לתקרת ההפרשה
למרכיב התגמולים
מעוררת את החשש
שהובע בדיוני הוועדה
בדבר מסמוס ההבחנה
בין פיטורים לתגמולים
(א)
( אחרי פסקה1
:) יבוא
("
1
)א(א)
סכומים ששילמו כל
מעסיק,יו של עובד, בעבורו
לקופות גמל לקצבה, על חשבון מרכיב הפיצויים, העולים
על,תקרת הפיצויים יראו אותם כהכנסת עבודה של
העובד, במועד שבו שולמו לקופות הגמל; סכומים ששולמו
כאמור לקופות הגמ,ל
אשר אינם עולים על
תקרת
,הפיצויים
יראו אותם כהכנס
ה של העובד, במועד שקיבל
.אותם
(ב)
על
אף
האמור בסעיף קטן
)(א
רישה ,סכומים
ששילמו כל מעסיק
יו של עובד
, בעבור
ו,, לקרן ותיקה
העולים תקרת הפיצויים ,יראו אותם כהכנסה של העובד,
במועד שקיבל אותם.
(1
)ב סכומים ששילמו כל מעסיק
יו של עובד ,בעבורו ,לקופות
גמל לקצבה
על חשבון השלמה לפיצויים
, העולים על
תקרת ההשלמה לפיצויים
, יראו אותם כהכנסת עבודה של
העובד, במועד שבו שולמו לקופות הגמל; סכומים ששולמו
כאמור לקופות הגמל,
אשר אינם עולים על
תקרת
ההשלמה לפיצויים
, יראו אותם כהכנס
ה
,של העובד
;";במועד שקיבל אותם
(ב)
( בפסקה2
)
-
(א)
:אחרי ההגדרה "השיעור להפקדה" יבוא
"
"שנות
"העבודה- השנים
ה או
חלק
,היחסי מתוכן שבה
ם
;היה העובד מועסק
""מרכיב הפיצויים–
כמשמעותו לפי סעיף21
לחוק
;";הפיקוח על קופות גמל
(ב)
:אחרי ההגדרה "סכום התקרה" יבוא
5
"""סכומים צבורים החייבים במס-
סכומים שנצברו
במרכיב הפיצויים
של עובד בקופת גמל לקצבה, אף
,אם נמשכו בידי העובד אשר רואים או תם
לפי סעי
ף
3(ה3
()
1
)א
או (1
)ב כהכנסה של העובד, במועד
;";שקיבל אותם
(ג)
:אחרי ההגדרה "תקרת הכנסה מזכה" יבוא
""תקרת השלמה
לפיצויים" - הסכום המתקבל מהכפלת
תקרת הפיצויים בשנות העבודה אצל,אותו מעסיק בניכוי
סכומים צבורים החייבים במס ששולמו בידי כל מ
עסיקיו
של העובד, בעד שנות העבודה כאמור;
תקרת הפיצויים
נמוכה
יותר מהתקרה
שהוועדה החליטה
לגביה .
בהפרשה של
6%
(מגזר ציבורי)
מדובר בסכום של
44,444
שקלים
חדשים , ובהפרשה של
8.33%
(מגזר פרטי)
מדובר בסכום של
32,000
שקלים
.חדשים
"תקרת
פיצויים "
–
משכורת העובד ביום ההפקדה או
32,000
שקלים חדשים ,הנמוך
;מביניהם"
;
(2)
בסעיף9
( , בפסקה7
)א-
(א)
אחרי
פסקת
משנה (א:) יבוא
("א1
)סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של העובד במועד שבו
שולמו לקופת גמל לקצבה, לפי סעיף3(ה3
()
1
)א
או (1
,)ב
אשר
נתקבלו כמענק הון עקב פרישה ,ויחולו הוראות אלה :
הטלת מס רווחי הון על
ריבית ורווחים אחרים
במשיכת החלק של
פיצויי הפיטורים שעלה
על התקרה ומוסה כבר
(1)
על ריבית ורווחים אחרים שמקורם בסכומים
,האמורים
אשר נמשכו מהקופה
בידי העובד
או בעקבות
פטירתו , יוטל מס בשיעור הקבוע
לפי סעיף
125
;)ג(ג
6
(2)
ב כל משיכה
מהקופה בידי העובד של חלק
מהסכומים האמורים
יראו כאילו נמש
כו גם ריבית
ורווחים אחרים( כאמור בפסקת משנה1
,)בהתאם לחלקם
היחסי ביתרה הצבורה;
(3)
הסכומים האמורים
וכן ריבית ורווחים אחרים
שמקורם בסכומים אלה ,אשר נמשכו מהקופה ידי ב
המ
עסיק, יחויבו במס כהכנסה בידי המעסיק וינוכה מהם
סכום השווה לסכום המתקבל מהכפלת שיעור המס
המרבי לפי סעיף121
;בסכומים שנמשכו
(4)
סכום( שנוכה כאמור בפסקת משנה3
)
-
(א)
יישאר במרכיב הפיצויים בקופת הגמל של
;העובד
(ב)
יראו אותו כסכום שהופקד בידי העובד
;במועד שבו נמשכו הסכומים בידי המעסיק
(ג)
יראו אותו כמס שנוכה במקור
לפי סעיף164
,
על ידי הקופה, מ
הכספים ששולמו ל
מעסיק;".
(ב)
:אחרי פסקת משנה (ב) יבוא
"(ב1) סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של העובד במועד שבו
שולמו לקופת גמל לקצבה, לפי סעיף3(ה3
()
1
)א
או (1ב
), אשר
נתקבלו כ
מענק הון
עקב
מוות ,וכן ריבית וכל רווח אחר הנובעים
מהם;";
(ג)
אחרי
פסק
ת משנה
)(ז יבוא:
"(ז1)
לעניין
)פסקת משנה (ז ,יראו עובד שפרש ו
הסכומים
םידמ העו לזכ
תו ו במרכיב
ה
פיצויים ב
כל ו קופ ה ת
גמל לקצבה
בשל עבודתו אצל אותו מעסיק
אינם עולים על360,000
שקלים
חדשים
או תקרת הפיצויים לכל שנת עבודה–
לפי
הגבוה ,כאילו
הודיע
,למנהל
בעת פרישתו,
על רצונו להמשי
ך ולהשאירם
למטרת תשלום
קיצבה ,אלא אם
כן הודיע
למנהל אחרת;";
(3)
בסעיף9
"א(א), בהגדרה "תשלומים פטורים-
(א)
( בפסקה1
:), אחרי פסקת משנה (ב) יבוא
7
"
)(ג
,על ידי מעסיקיו של עובד, בעבור העובד, למרכיב הפיצויים
אשר ראו
אותם כהכנסת עבודה של העובד במועד שבו שולמו
לקופת גמל לקצבה לפי סעי ף3(ה3
()
1
)א
או (1
;";)ב
(ב)
בהגדרות "מרכיב
תגמולי העובד ,"ו "מרכיב
תגמולי המעביד",
;""לפני ""מרכיב תגמולי העובד"" יבוא ""מרכיב הפיצויים
(4)
בסעיף120
" א, בהגדרה
הנחות
,"סוציאליות
במקום "סכומי הפטור של
מענק פרישה או מענק מוות על פי סעיף9(7
")א
יבוא
"הסכומים
הנקובים
בסעיף 9(7
.")א