חומר רקע

I שר האוצר לכבוד הרב משה גפני, יו״ר ועדת הכספים של הכנסת ו׳ כסלו משע״ז 06 דצמבר 2016 :הנדון תסנות מס הכנסה)סטור מהגשת דיו וחשכוו(, -התשע״ז2016 מצ״ב התקנות שבנידון, אשר מציעות לתקן את תקנות מס הכנסה )פטור מהגשת דין וחשבון(, -התשמ״ח1988 )להלן ״ תקנות הפטור(, הקובעות מי יהיה פטור מהחובה הכללית להגשת דוח הקבועה בסעיף 131 לפקודת מס הכנסה. בתקנות מוצעים שלושה תיקונים : -א בסעיף 2 לתקנות הפטור נקבע פטור מהגשת דין וחשבון ליחיד תושב ישראל שכל הכנסתו בשנת המס היתה הכנסה מנייר ערך. בהגדרה הכנסה מנייר ערך מפורט שמדובר בהכנסה ממכירת נייר ערך הנסחר בבורסה, לרבות הכנסה ממכירת נייר ערן זר, או ממכירת מילווה קצר מועד, שנקבע לה פטור ממס או ״שנוכה ממנה מלוא המס לפי הוראות הפקודה וסכומה אינו עולה על הסכום הקבוע בסעיף 121ב לפקודה״. סעיף 121ב לפקודה קובע על מס הכנסות גבוהות שהוא מס נוסף בשיעור של 2% המוטל מי על שהכנסתו החייבת בשנת המס עלתה על 800 אלף שקלים חדשים )להלן - על מס הכנסות גבוהות(. ,כלומר מי שסוחר בניירות ערך במחזור של 800 אלף שקלים חדשים חייב בדוח אפילו שנוכה במקור מרווחיו סכום המס אותו חייב לשלם. סייג זה נקבע כדי לוודא שמי שעובר את סכום ההכנסה שחייב במס על הכנסות גבוהות )ולכן חייב בתשלום מס גבוה יותר מהמס שנוכה במקור(, ידווח לרשות המסים על הכנסתו וישלם את המס אשר חייב בגינה. סכום זה הוא נמוך טדי, היות שהמס על הכנסות גבוהות מוטל על הכנסה חייבת בגובה ₪800,000 ולא על מחזור בגובה 800,000 ₪ )בהערת אגב יצוין, שמוצע להפחית את סכום זה בחוק ההסדרים(. לפיכך, פי על נוסת התקנה גם אנשים אשר רחוקים מאוד מסף המס על הכנסות גבוהות, חייבים בדיווח, ומתקבלים ברשות המסים דוחות של אנשים שניתן לפוטרם מהגשת הדוח, בלא לפגוע בגביית המס. מוצע לקבוע שהמחזור יעמוד על 2,500,000 ,₪ שזהו סכום מחזור שמי שמגיע אליו, לפי הערכת הגורמים המקצועיים ברשות המסים, עלול להגיע לחובת תשלום המס על רווחים גבוהים בסבירות גבוהה. -ב תקנה 5 לתקנות פטור מהגשת דין וחשבוו קובעת פטור לתושב חוץ שהייתה לו הכנסה בישראל אשר נוכה ממנה מלוא המס במקור, מהמקורות המפורטים בסעיף. מוצע לקבוע, שמי שחייב במס על הכנסות גבוהות, יהיה חייב בהגשת דוח שנתי אפילו אם נוכה מלוא המס במקור מהכנסותיו. זאת בדומה לקבוע בתקנה 3 )()א8( לגבי תושב ישראל. -ג בסעיף 131 ()א לפקודת מס הכנסה, יש מספר סעיפים שמטילים חובת דיווח מיוחדת, מי על שהמחוקק סבר שיש חשש ממשי שיש לו הכנסות חייבות במס, בשל מאפייינים מיוחדים הקיימים בו. פי על פרשנות מסוימת, פי על המצב החוקי היום, מי גם שחייב בהגשת דוח מכות הסעיפים האמורים פטור מהגשת דוח מכוח תקנות הפטור. פרשנות כאמור סותרת את כוונת המחוקק, ומוצע תיקון אשר יבהיר שהתקנות לא פוטרות אנשים אלה מהגשת דוח שנתי. מוצע שהתקנות יחולו דוח על אשר יש להגישו החל משנת 2017 .ואילך אודה על העלאת התקנות על סדר יומה של ועדת הכספים של הכנסת בהקדם האפשרי. -העתק מר יצחק כהן, סגר שר האוצר מר משה אשר, מנהל רשות המסים בישראל תקנות מס הפנטה)פטור מהגשת דין־וחשמן()תיקון(, -התשע״ז2016 כתוקף סמכותי לפי סעיף 134א לפקודת מס הכנסה1)ל הלן־ הפקודה(, וכאישור ועדת הכספים של הכנסת אני מתקין תקנות אלה : תיקיו תקני׳ 1 1■ בתקנה 1 לתקנות מס הכנסה )פטור מהגשת דין־וחשבון(, התשמ״ח־21988 )להלן - התקנות העיקריות(, בהגדרת ״הכנסה מנייר ערך״, בפסקה )2 ,( במקום ״הסכום הקבוע בסעיף 121ב לפקודה״ יבוא ״הסכום הקבוע בתוספת ו״׳. תיקון תקנה 5 2. בתקנה 5 לתקנות העיקריות, האמור בו יסומן)א( ואחריו יבוא : (״)ב אף על האמור בתקנת משנה )א( לא יחול הפטור מהגשת דין וחשבון על תושב חוץ הוא אם חייב במס נוסף בהתאם לסעיף 121ב לפקודה״. הוספת תקנה 5ב 3. אחרי תקנה 5א יבוא : ״סייג לפטור למי 5ב אף על האמור בתקנות 2 עד5, לא יחול פטור שחייב בדוחות מהגשת דין וחשבון מי על שחייב בדיווח לפי נוספים סעיפים 131 )()א5 (ב עד)5 ,( ו131 ו־ ד131 ה לפקודה״ הוספת תוספת ו׳ 4. אחרי תוספת ה׳ לתקנות העיקריות יבוא : ״תוספת ו׳ )הכנסה ממכירת ניירות ערך( הסכום בשקלים חדשים שנת המס 2,500,000״2016 תחולה 5. תקנות אלה יחולו לגבי דוח שיש להגישו בשל שנת המס 2016 .ואילך התשע״ז ) _______ 2016 ( )חט 3-720 - ת1 (משה כחלון שר האוצר י דיני מדינת ישראל, נוסח חדש 6, עמי 120 ___ 3ק״ת התשמ״ח, עמי 580 ,התשע״ד עט׳ 1585 . 1