חומר רקע
הכנסת
הלשכה המשפטית
1
היועצת המשפטית לוועדת הכספים
כ"ג ב
חשון ה
תשע"ח
12
ב
נובמבר
2017
:סימוכין04102417
לכבוד
חברי ועדת הכספים
,נכבדיי
:הנדון
צו תערי
ף
'המכס והפטורים ומס קניה על טובין (הוראת שעה מס9
,)
התשע"ז–
2017
ביום8/12/2015
', דנה הוועדה בצו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (הוראת שעה מס12
,)
התשע"ה-
2015
(להלן–
'הוראת שעה מס12
.)
כמו כן דנה הוועדה בצו תעריף המכס והפטורים ומס
( קנייה על טובין 'תיקון מס15), התשע"ה-
2015
(להלן– הוראת הקבע). שני הצווים עניינם דו-
גלגליים
והם נכנסו לתוקף ביום24/8/2016
.
.א הוראת
ה קבע משנת2015
1.
בהוראת הקבע בוטלה
ההבחנה בין קטנוע לאופנוע
והחילו עליהם את ההגדרות של משרד
.התחבורה
2.
שיעורי המיסוי נקבעו בהתאם לחלוקה לפי ק בוצות נפח מנוע עם הפחתת מס הדרגתית בין
.הקבוצות
ההפחתה נעה בין70%
לקבוצה עם נפח מנוע גבוה ל-
40%
לקבוצה.עם נפח מנוע נמוך
3.
ההפחתה הקצובה במס קניה למערכתABS
,לדו גלגליים, אשר הייתה קיימת גם קודם לכן
.הותאמה לשיעורי המס החדשים
4.
הוראת הקבע נכנסה לתוקף בו זמנ ית עם הוראת השעה, עליה יפורט
להלן , כך שלמעשה שיעורי
מס הקניה לכלים דו-
.גלגליים נקבעו בפועל מכוח הוראת השעה
.ב הוראת
ה שעה משנת2015
5.
ב
הוראת שעה,
שחלה מיום24/8/2015
עד
30/6/2017
נקבעה
שיטת מיסוי שמתחשבת גם
בנפח
וגם בהספק .
בדיון הסבירה
נציגת רשות המסים ש
נכו ן יותר לחשב את המיסוי של כלים דו
.גלגליים לפי הספק ולא רק לפי נפח מנוע, מכיוון שההספק קובע את נפח השימוש
שיעורי המס
נשארו כאותם שיעורים שנקבעו בהוראת הקבע, אולם ה
חלוקה ל קבוצות
בוצעה בשיטה אחרת ,
.שהביאה בחשבון גם הספקים
6.
כתוצאה משינוי הסיווג, הופחתו שיעורי
,המס לקטנועים עירוניים בעלי הספק נמוך יחסית
ומנגד, חלה העלאה
בשיעור המס באופנועים מהירים ועוצמתיים, לעומת שיעורי המס שנקבעו
בהוראה הקבע
. יצוין כי החלת הוראת השעה מיטיבה עם כ-
55%
מהכלים, ואילו העלאה מס
מתרחשת רק בכ-
2%
.מהכלים
7.
להלן השוואה בין הקבוצות ובין
:השיעורים בין ההוראה הקבועה להוראת השעה
2
8.
'בהוראת שעה מס12
ניתנה הטבה גם קצובה במס קנייה בסכום של3,000
₪
לרכב תלת-
גלגלי
עם שני גלגלים קדמיים, המאופיין ביציבות משופרת, ועל כן מהווה רכב בטיחותי יותר ביחס
לכלי דו-
.גלגלי
9.
בדיון
שקיימה ועדת הכספים על הוראת השעה, העלו חברי הוועדה
את הצורך בהפחתת שיעור
מס הקנייה החל על כלים דו גלגליי ,ם קטנים
עקב היותם זולים ומשמשים לנסיעות קצרות.
10
. לפיכך ,
במהלך שנת2016
הופחת מס הקנייה על כלים בנפח של עד125
סמ"ק ובהספק של עד
11
KW
לשיעור של25%
(להפחתה זו לא נדרש אישור הוועדה והיא נכנסה לתוקף עם פרסומה
ברשומות).
.ג( הצו שבפניכם
הוראת שעה
'מס9)
11
. צו ה ש
בפניכם מאריך בשנה
,נוספת
מיום1
ביולי2017
ועד30
ביוני2018
,
את שיטת המיסוי של
'כלים דו גלגליים כפי שנקבעה בהוראת שעה מס12
, בתוספת ההפחתה האמורה על כלים בנפח
של עד125
סמ"ק ובהספק של עד11
KW
שנכנסה לתוקף במהלך שנת2016
כאמור לעיל .
12
. שיערי המס והחלוקה לקט ,גוריות זהים לאלה שנקבעו בשתי הוראות השעה המתוארות לעיל
עם שיעורי מס הנעים בין25%
ועד70%
.
13
.
בהוראת הקבע נקבע כי סכום ההפחתה הקצובה במס קנייה למערכתABS
:יהיה כדלקמן
סכום ההפחתה על דו גלגליים שמס הקנייה שחל עליהם הוא40%
עומד על610
₪
. מס קנייה
של50%
מזכה בהפחתה של1000
₪
. מס קנייה בשיעור של60%
מזכה בהפחתה של1400
₪
,
ועל מס קנייה בשיעור של70%
תחול הפחתה בסכום של1700
₪
.
14
.
הצו המוצע מאריך את התחולה של
ה הפחתה
ה קצובה במס קניה למערכתABS
(
שבהוראת
הקבע כאמור לעיל )
ומוסיף הפחתה של350
₪
לגבי דו גלגלי ב נפח של עד125
סמ"ק והספק של
עד11
KW, ששיעור המס עליו הוא
25%
.
15
.
,כמו כן
הצו המוצע מאריך את תחולתה של ההפחתה הקצובה לרכב תלת-
גלגלי עם שני גלגלים
.קדמיים,עם זאת ההטבה מוגבלת
( עד למחצית סכום המס
ללא ה הפחתה) או עד3,000
₪
,
לפי
הנמוך מב
הם יני. הגבלת ה
הטבה נובע
ת מכך שנכנסו
לשוק סוגים
נוספים
של
תלת גלגליים
קטנים וזולים
, ועל כן נועדה
למנוע מצבים שבהם
סכום המס עשוי להתאפס
או לרדת לסכומים
.זניחים
הוראת קבע
הוראת שעה עד30/6/2017
שיעורי מס
הקנייה על פי
נפח בלבד
שיעורי מס הקנייה על פי נפח והספק
נפח שיעור מס
עד25
KW
25-35
KW
35-75
KW
מעל75
KW
50-250
סמ"ק
40%
40%
50%
60%
70%
250-500
סמ"ק
50%
40%
50%
60%
70%
500-800
סמ"ק
60%
50%
50%
60%
70%
מעל800
סמ"ק
70%
70%
)(אין חלוקה לפי הספק בקבוצת נפח זו
3
16
. רשות המסים מציינת כי תיקון זה מוצע כהוראת שעה לשנה בלבד
ולא כתיקון קבע מכיוון שיש
צורך
בבדיקת שיטת המיסוי על פי הספקים,. לדבריהם בש יטת
ה
מיסוי המבוססת על הספקים
כאמור
, התגלו מספר קשיים תפעוליים. העיקרי שבהם הוא הקושי במדידת ההספקים עצמם .
בכלים רבים, יקרים ועוצמתיים, מצוינים הספקים נמוכים על מנת שיחול עליהם שיעור מס
.נמוך, וקיים חשש כי הספקים אלו יועלו לאחר מכן במוסכים שונים
בכבוד ר,ב
שגית אפיק