חומר רקע

ג' בתשרי התשע"ט 12 בספטמבר 2018 אל: חברי ועדת החוקה, חוק ומשפט מאת: הייעוץ המשפטי לוועדה תקנות מס הכנסה (תקנות לעניין חלפני כספים) (הוראת שעה), התשע"ז-2016 דיווחים של חלפני כספים – רקע סעיף 141א לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש] (להלן – הפקודה), נחקק בחודש יולי 2013, במסגרת חוק ההסדרים, כחלק מפרק העוסק בהעמקת הגבייה ובמלחמה בהון השחור. הסעיף מטיל על "חלפני כספים" חובה לדווח לרשות המסים על הפעולות הפיננסיות הבאות שהם מבצעים עבור לקוחותיהם, אם סכום הפעולה הוא 50 אלף ₪ ומעלה: המרה והחלפה של מטבעות; מכירה או פידיון של המחאות נוסעים; ניכיון שיקים, שטרי חליפין ושטרי חוב; קבלת נכסים פיננסיים במדינה אחת כנגד העמדת נכסים פיננסיים במדינה אחרת; מסירת נכסים פיננסיים כנגד מטבע. בשונה מחובות הדיווח הרגילות בפקודה, המטרה של חובת הדיווח האמורה איננה התחקות אחר הכנסותיו של חלפן הכספים עצמו – שכמו כל בעל עסק נדרש גם הוא לדווח על הכנסותיו – אלא קבלת מידע אודות הפעילות הפיננסית של לקוחותיו. בדיונים שהתקיימו בוועדת החוקה, חוק המשפט בעת חקיקת הסעיף, טענו נציגי המדינה כי ההצדקה לחובת דיווח ייחודית זו, נעוצה בכך שהפעולות האמורות, כמו גם חלפני הכספים שמבצעים פעולות אלה עבור לקוחותיהם, נמצאים בסיכון מוגבר לפשיעה כלכלית והלבנת הון. המידע שיתקבל מדיווחים אלה, כך נטען, יאפשר לרשות המסים לנטר את הפעילות הכלכלית שמבוצעת באמצעות חלפני הכספים, ובדרך זו לאתר עבירות כלכליות ולהעמיק את גביית המסים. מובן שדיווח לרשות המסים על פעילותם הפיננסית השוטפת והלגיטימית של הלקוחות של חלפני הכספים, יש בה משום פגיעה בפרטיות הלקוחות. כדי למזער פגיעה זו, לאזן אותה ולהפוך אותה למידתיות יותר, נקבעו ההוראות הבאות: מאגר ייעודי – מאגר המידע שבו ייאספו הדיווחים, יהיה מאגר ייעודי, נפרד מכל מאגר אחר, שיעוצב בדרך שתמזער את הסיכון לפגיעה בפרטיותם של נושאי המידע. הרשאות הגישה למאגר – מבין עובדי רשות המסים יוסמכו מורשי גישה שרק הם יהיו אחראים לניהול המאגר, לעיבוד המידע שבמאגר ולהעברת המידע מהמאגר, ולא יהיה להם תפקיד אחר מלבד זה. שימוש במידע שבמאגר – כדי למנוע חשיפה לכלל המידע הגולמי על פעילותם הפיננסית השוטפת והלגיטימית של הלקוחות, נקבע כי השימוש במידע שבמאגר ייעשה רק על בסיס קיומו של חשד לביצוע עבירות מס חמורות או העלמת מס בסכומים גבוהים. עוד נקבע, כי העברת מידע מהמאגר תיעשה או על בסיס בקשה מנומקת של חוקר מס, פקיד שומה, מנהל מע"מ או מנהל מיסוי מקרקעין, או כהעברה יזומה של מורשה גישה בהתקיים תנאים מסוימים שמצדיקים זאת. מי שקיבל מידע מהמאגר לא יהא רשאי להעביר את המידע הלאה, אלא אם כן הוא מעורר חשד לביצוע עבירות מס או העלמת מס כאמור. מחיקת המידע לאחר זמן – נקבע כי מידע שייאגר במאגר יימחק לאחר שלוש שנים. נוכח העובדה שמדובר בהסדר שמעורר קשיים, הוחלט לקבוע את ההסדר כהוראת שעה לתקופה של שלוש שנים מיום אישורן של תקנות שיותקנו מכוח הסעיף, ולחייב את מנהל רשות המסים לדווח לוועדת החוקה, חוק ומשפט, בכתב, מידי חצי שנה, על מגוון רחב של נתונים, על מנת לאפשר לוועדה לבחון את יעילותו של ההסדר. התקנות המוצעות התקנות המוצעות מבקשות לקבוע הוראות שתאפשרנה להפעיל את ההסדר שבסעיף 141א לפקודה. התקנות כוללות הוראות בנושאים שונים: הפרטים הנוגעים לחובת הדיווח (פרטי הזיהוי והפעולה הנדרשים, מועד הדיווח, אופן הדיווח ועוד); כללים לניהול מאגר המידע שבו ייאספו הדיווחים ולאבטחתו; כללים לניהול מאגר המידע שבו חלפן הכספים שומר את הדיווחים ולאבטחתו; כללים להעברת המידע, ועוד. לאחר שטיוטת התקנות המוצעות נמסרה לוועדה, נחקקו תקנות הגנת הפרטיות (אבטחת מידע), התשע"ז-2017, שקבעו הסדר מקיף ומעודכן באשר לחובות האבטחה החלות על בעל מאגר מידע. נוכח ההסדר המקיף והמעודכן שבתקנות האמורות, נדרשת בחינה מחדש של הסימנים שבתקנות המוצעות העוסקים בנושא ניהול ואבטחה של מאגרי המידע. למסמך זה מצורף הנוסח המעודכן של טיוטת התקנות המוצעות שנשלחו לאישורה של הוועדה, עם הערות ביחס לסעיפי התקנות המוצעות, מטעם הייעוץ המשפטי לוועדה.