חומר רקע
נוסח מעודכן לדיון ו' בחשוון התשע"ט (15 באוקטובר 2019), עם הערות הייעוץ המשפטי לוועדה
תקנות מס הכנסה (תקנות לעניין חלפני כספים)(הוראת שעה), התשע"-
בתוקף סמכותי לפי סעיפים 141א(יא) ו-(יב) ו-243 לפקודת מס הכנסה (להלן-הפקודה), לאחר התייעצות עם רשם מאגרי מידע לעניין פרק ג', בהסכמת שר המשפטים ובאישור ועדת החוקה חוק ומשפט של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה:
____התשע"
(____2017)
(חמ 3-5331_)
__________________
משה כחלון
שר האוצר
פרק א' : פרשנות פרק א' : פרשנות
הגדרות בתקנות אלה: בתקנות אלה:
"התקן נייד" – אחד מאלה: "התקן נייד" – אחד מאלה:
מחשב המיועד לשימוש נייד ובכלל זה רדיו טלפון נייד כמשמעותובחוק התקשורת (בזק ושידורים), התשמ"ב-1982;
מצע אחר המשמש לאחסון חומר מחשב;
"חומר מחשב", "מחשב", ו-"תוכנה" - כהגדרתם בחוק המחשבים, התשנ"ה- 1995; "חומר מחשב", "מחשב", ו-"תוכנה" - כהגדרתם בחוק המחשבים, התשנ"ה- 1995;
"חוק איסור הלבנת הון" - חוק איסור הלבנת הון, התש"ס-2000; "חוק איסור הלבנת הון" - חוק איסור הלבנת הון, התש"ס-2000;
"חוק הגנת הפרטיות" – חוק הגנת הפרטיות, התשמ"א – 1981 "חוק הגנת הפרטיות" – חוק הגנת הפרטיות, התשמ"א – 1981
"חוק הסדרת הביטחון בגופים ציבוריים" - חוק הסדרת הביטחון בגופים ציבוריים, התשנ"ח- 1998 "חוק הסדרת הביטחון בגופים ציבוריים" - חוק הסדרת הביטחון בגופים ציבוריים, התשנ"ח- 1998
"חוק מרשם האוכלוסין"- חוק מרשם האוכלוסין, התשכ"ה-1965; "חוק מרשם האוכלוסין"- חוק מרשם האוכלוסין, התשכ"ה-1965;
"חלפן כספים" – כמשמעותו בסעיף 141א(א) לפקודה; "חלפן כספים" – כמשמעותו בסעיף 141א(א) לפקודה;
"מאגר הדיווחים" – מאגר שהקם חלפן כספים, לצורך דיווח למנהל לפי תקנות אלה, אם הקם,; "מאגר הדיווחים" – מאגר שהקם חלפן כספים, לצורך דיווח למנהל לפי תקנות אלה, אם הקם,;
"מאגר המידע" - מאגר המידע שהוקם לפי סעיף 141א(ב) לפקודה; "מאגר המידע" - מאגר המידע שהוקם לפי סעיף 141א(ב) לפקודה;
"מבקש שירות" - מי שמבקש שירות מחלפן כספים, בין לעצמו ובין לאחר; "מבקש שירות" - מי שמבקש שירות מחלפן כספים, בין לעצמו ובין לאחר;
"מורשה גישה" – כמשמעותו בסעיף 141א(ד) לפקודה; "מורשה גישה" – כמשמעותו בסעיף 141א(ד) לפקודה;
"מידע" - כל נתון או מסמך שנתקבל במאגר המידע וכן כל עיבוד או תוצאה שלהם, ולרבות עצם קיום המידע; "מידע" - כל נתון או מסמך שנתקבל במאגר המידע וכן כל עיבוד או תוצאה שלהם, ולרבות עצם קיום המידע;
"מידע מקורי" - מידע שהתקבל מחלפן כספים; "מידע מקורי" - מידע שהתקבל מחלפן כספים;
"ממונה אבטחת מידע" – מי שחלפן כספים מינה לפי תקנה לשמש ממונה על אבטחת מאגר הדיווחים; "ממונה אבטחת מידע" – מי שחלפן כספים מינה לפי תקנה לשמש ממונה על אבטחת מאגר הדיווחים;
"מספר זהות" - "מספר זהות" -
ביחיד שהוא תושב – מספר זהותו במרשם האוכלוסין;
ביחיד שהוא תושב חוץ – מספר דרכון או מספר תעודת מסע ושם המדינה שבה הוצא הדרכון או תעודת המסע; אם היחיד תושב האזור כהגדרתו בסעיף 3א לפקודה, מספר הזהות יכול שיהיה גם מספר זהותו בכרטיס מגנטי שהנפיק המינהל האזרחי;
בתאגיד הרשום בישראל – מספר הרישום במרשם המתאים;
בתאגיד שאינו רשום בישראל – מספר הרישום במדינת ההתאגדות, אם קיים, ושמה, ואם לא קיים רישום לתאגידים מסוגו – הפרטים הרשומים במסמך ההתאגדות של התאגיד או מספר הרישום הפנימי אצל ;
במוסד ציבורי ובתאגיד שהוקם בחיקוק מחוץ לישראל – מספר הרישום שיקצה לו ;
"מען" – כל אחד מאלה: "מען" – כל אחד מאלה:
ביחיד – מענו הרשום במסמך הזיהוי כמפורט בהגדרה "מספר זהות" או מקום מגוריו, כפי שמסר, הכולל את שם היישוב, וכן את שם הרחוב, מספר הבית והמיקוד, אם נתונים אלה קיימים, ובתושב חוץ – גם שם המדינה;
בתאגיד – מענו הרשום או מקום ניהול עסקיו בישראל, ואם אינו מנהל עסקים בישראל – מקום מרכז עסקיו מחוץ לישראל, וכל אלה – כפי שמסר; המען יכלול את שם היישוב, וכן את שם הרחוב, מספר הבית ומיקוד, ובתאגיד שאינו רשום בישראל – גם שם המדינה;
במוסד ציבורי ובתאגיד מחוץ לישראל – המען שמסרו הכולל את שם היישוב וכן את שם הרחוב, מספר הבית ומיקוד, אם נתונים אלה קיימים, ובתאגיד מחוץ לישראל – גם שם המדינה;
"מרשם אוכלוסין" – כמשמעותו בחוק מרשם האוכלוסין; "מרשם אוכלוסין" – כמשמעותו בחוק מרשם האוכלוסין;
"פעולה חייבת בדיווח" – פעולה חייבת בדיווח לפי הוראות סעיף 141א(א) לפקודה; "פעולה חייבת בדיווח" – פעולה חייבת בדיווח לפי הוראות סעיף 141א(א) לפקודה;
"פעולות אבטחה" - כהגדרתן בחוק הסדרת הביטחון בגופים ציבוריים; "פעולות אבטחה" - כהגדרתן בחוק הסדרת הביטחון בגופים ציבוריים;
"רבעון" – תקופה של שלושה חודשים המתחילה ב-1 בינואר, ב-1 אפריל, ב-1 ביולי וב-1 באוקטובר של כל שנה; "רבעון" – תקופה של שלושה חודשים המתחילה ב-1 בינואר, ב-1 אפריל, ב-1 ביולי וב-1 באוקטובר של כל שנה;
"רשומות מחשב" - מידע שבמאגר ; "רשומות מחשב" - מידע שבמאגר ;
"שם" - כל אחד מאלה: "שם" - כל אחד מאלה:
ביחיד – שם משפחה ושם פרטי, הרשומים במסמך הזיהוי כמפורט בהגדרה "מספר זהות";
בתאגיד – שמו הרשום, ואם התאגד במדינה שלא מתקיים בה רישום של תאגידים מסוגו – שמו כפי שמסר;
בתאגיד שהוקם בחיקוק – השם שנקבע בחיקוק, בין בארץ ובין בחוץ לארץ;
במוסד ציבורי, למעט בתאגיד שהוקם בחיקוק – שמו כפי שמסר;
"תאגיד" כל אחד מאלה: "תאגיד" כל אחד מאלה:
חברה, שותפות, אגודה שיתופית, אגודה עותומאנית, עמותה או מפלגה הרשומה בישראל;
גוף הרשום תאגיד מחוץ לישראל;
גוף שהתאגד במדינה שלא מתקיים בה רישום של גופים מסוגו, ובלבד שהציג מסמך המעיד על היותו תאגיד;
"תושב" - כמשמעו בחוק מרשם האוכלוסין, לרבות אזרח ישראלי שאינו תושב כאמור, הרשום במרשם האוכלוסין; "תושב" - כמשמעו בחוק מרשם האוכלוסין, לרבות אזרח ישראלי שאינו תושב כאמור, הרשום במרשם האוכלוסין;
"תושב חוץ" – מי שאינו תושב. "תושב חוץ" – מי שאינו תושב.
פרק ב': חובות דיווח של חלפני כספים פרק ב': חובות דיווח של חלפני כספים פרק ב': חובות דיווח של חלפני כספים
דיווח של חלפן כספים חלפן כספים ידווח למנהל כל פעולה חייבת בדיווח. חלפן כספים ידווח למנהל כל פעולה חייבת בדיווח.
פעולות הנעשות בסמיכות אצל אותו חלפן כספים שיראו אותם כפעולה אחת לצורך חישוב הסכום הקבוע בסעיף 141א(א) במקרים המפורטים להלן, יראו מספר פעולות המבוצעות בסמיכות אצל אותו חלפן כספים, כפעולה אחת לצורך חישוב הסכום הקבוע בסעיף 141א(א) לפקודה: במקרים המפורטים להלן, יראו מספר פעולות המבוצעות בסמיכות אצל אותו חלפן כספים, כפעולה אחת לצורך חישוב הסכום הקבוע בסעיף 141א(א) לפקודה:
(1) בוצעו מספר פעולות לטובת אותו נהנה, במהלך שלושים ימים בסכום מצטבר של 50,000 שקלים חדשים לפחות, ללא קשר לסכום כל פעולה;
(2) בוצעו מספר פעולות לטובת אותו נהנה, במהלך רבעון אחד בסכום מצטבר של 120,000 שקלים חדשים לפחות, ללא קשר לסכום כל פעולה;
(3) בוצעו מספר פעולות הכוללות העברת נכסים מחוץ לישראל לטובת אותו נהנה, במהלך רבעון, בסכום מצטבר של 50,000 שקלים חדשים לפחות, ללא קשר לסכום הפעולה.
הסכומים הנקובים (א) יתעדכנו ב–1 בינואר של כל שנה (להלן – יום העדכון) לפי שיעור שינוי המדד שפורסם בחודש נובמבר שקדם ליום העדכון לעומת המדד שפורסם בחודש נובמבר שקדם ליום העדכון בשנה הקודמת, ולעניין יום העדכון הראשון - לעומת המדד שהיה ידוע ביום תחילתן של תקנות אלה; הסכומים המעודכנים יעוגלו לכפולות של 100; לעניין זה, "מדד" - מדד המחירים לצרכן שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה. הסכומים הנקובים (א) יתעדכנו ב–1 בינואר של כל שנה (להלן – יום העדכון) לפי שיעור שינוי המדד שפורסם בחודש נובמבר שקדם ליום העדכון לעומת המדד שפורסם בחודש נובמבר שקדם ליום העדכון בשנה הקודמת, ולעניין יום העדכון הראשון - לעומת המדד שהיה ידוע ביום תחילתן של תקנות אלה; הסכומים המעודכנים יעוגלו לכפולות של 100; לעניין זה, "מדד" - מדד המחירים לצרכן שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה.
בדיווח לגבי פעולות הנעשות בסמיכות לפי תקנת משנה (א) יפורטו פרטי הדיווח הנדרשים לפי תקנות אלו לגבי כל פעולה. בדיווח לגבי פעולות הנעשות בסמיכות לפי תקנת משנה (א) יפורטו פרטי הדיווח הנדרשים לפי תקנות אלו לגבי כל פעולה.
פרטי הדיווח דיווח לפי תקנה 2 יכלול פרטים אלה: דיווח לפי תקנה 2 יכלול פרטים אלה:
לגבי חלפן הכספים - לגבי חלפן הכספים -
מספר רישומו של חלפן הכספים במרשם נותני השירותים הפיננסיים המתנהל לפי סעיף 25 לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (שירותים פיננסיים מוסדרים), התשע"ו -2016;
מספר הרישום של הסניף שבו ניתן שירות ומענו;
לגבי הפעולה המדווחת - לגבי הפעולה המדווחת -
תאריך ביצוע הפעולה;
סכום הפעולה במטבע ישראלי; בפעולה במטבע חוץ, יחושב סכום הפעולה לפי השער היציג הידוע ביום ביצוע הפעולה;
הפעולה שנעשתה ;
בדיווח על פעולה של קבלת נכסים פיננסיים במדינה אחת כנגד העמדת נכסים פיננסיים במדינה אחרת - פרטי הזיהוי של , לרבות מספר הבנק, מספר הסניף, מספר החשבון במוסדות הפיננסיים המעורבים בפעולה, שם המוסד הפיננסי בצד האחר ומענו, אם ידועים;
בדיווח ניכיון שיקים - מספר החשבון ופרטי המוסד שעליו נמשך כל שיק, פרטי זיהויו של בעל החשבון, מענו ומספר הטלפון שלו כפי שהם מופיעים על השיק, שם האדם שלפקודתו נמשך השיק;
בדיווח על פעולה של ניכיון שטרי חליפין ושטרי חוב - פרטי הזהות והמען של עושה השטר והנמשך, כפי שהם מופיעים על גבי השטר;
לגבי מבקש השירות והנהנה - לגבי מבקש השירות והנהנה -
שם;
מספר זהות;
מען; ביחיד תושב חוץ השוהה בישראל - מען בתקופת שהותו בישראל.
מועד הדיווח דיווח לפי תקנה 2 יימסר למנהל: דיווח לפי תקנה 2 יימסר למנהל:
לא יאוחר מה- 10 בחודש אפריל לרבעון הראשון של שנת המס;
לא יאוחר מה- 10 בחודש יולי לרבעון השני של שנת המס;
לא יאוחר מה-10 בחודש אוקטובר לרבעון השלישי של שנת המס;
לא יאוחר מה-10 לחודש ינואר לרבעון האחרון של שנת המס הקודמת.
המנהל רשאי אם הוכח להנחת דעתו שקיימת סיבה מספקת לכך, לדחות את מועד הגשת הדיווח, הכל לפי העניין, למועד שיורה. המנהל רשאי אם הוכח להנחת דעתו שקיימת סיבה מספקת לכך, לדחות את מועד הגשת הדיווח, הכל לפי העניין, למועד שיורה.
אופן הדיווח חלפן כספים החייב בהגשת דיווח לפי תקנות אלה, יגיש את הדיווח באופן מקוון. חלפן כספים החייב בהגשת דיווח לפי תקנות אלה, יגיש את הדיווח באופן מקוון.
על אף האמור בתקנת משנה (א), חלפן כספים שאינו חייב בהגשת דוח מקוון לפי הוראות סעיף 72א לחוק מס ערך מוסף או לפי התקנות שהותקנו מכוח סעיף 67ב לחוק האמור, גיש את הדיווח על גבי התקן נייד. על אף האמור בתקנת משנה (א), חלפן כספים שאינו חייב בהגשת דוח מקוון לפי הוראות סעיף 72א לחוק מס ערך מוסף או לפי התקנות שהותקנו מכוח סעיף 67ב לחוק האמור, גיש את הדיווח על גבי התקן נייד.
פרק ג': כללים לניהול מאגרי המידע ולאבטחת מידע פרק ג': כללים לניהול מאגרי המידע ולאבטחת מידע פרק ג': כללים לניהול מאגרי המידע ולאבטחת מידע
אבטחת המידע –עקרונות כלליים הוראות בתקנות אלה, הנוגע לפעולות אבטחה כדי לגרוע מהאמור בחוק הסדרת הביטחון בגופים ציבוריים בחוק הגנת הפרטיות ובתקנות שמכוחו; הוראות בתקנות אלה, הנוגע לפעולות אבטחה כדי לגרוע מהאמור בחוק הסדרת הביטחון בגופים ציבוריים בחוק הגנת הפרטיות ובתקנות שמכוחו;
סימן א': הוראות ניהול מאגר המידע של דיווחי חלפני הכספים סימן א': הוראות ניהול מאגר המידע של דיווחי חלפני הכספים
הקמת יחידה לניהול מאגר המידע המנהל יקים יחידה ייעודית לניהול מאגר המידע, נפרדת מיחידות הרשות האחרות, תפקיד אחר מלבד תפקיד . המנהל יקים יחידה ייעודית לניהול מאגר המידע, נפרדת מיחידות הרשות האחרות, תפקיד אחר מלבד תפקיד .
הרשאת עובדים
העברת מידע מהמאגר לא תתאפשר מידע ממאגר המידע שלא כאמור בסימן '. לא תתאפשר מידע ממאגר המידע שלא כאמור בסימן '.
אבטחת זמינות מחשבים תצורת המחשבים המשרתים את מאגר המידע תבטיח את היותם בעלי זמינות גבוהה, יציבות ואמינות כדי למנוע כשל מערכתי נקודתי. תצורת המחשבים המשרתים את מאגר המידע תבטיח את היותם בעלי זמינות גבוהה, יציבות ואמינות כדי למנוע כשל מערכתי נקודתי.
הצורך בתקנה – בדיון הקודם נציגי הממשלה התבקשו לבדוק האם התקנה נדרשת, או שנוכח תקנות אבטחת מידע אין צורך בה. הצורך בתקנה – בדיון הקודם נציגי הממשלה התבקשו לבדוק האם התקנה נדרשת, או שנוכח תקנות אבטחת מידע אין צורך בה.
גיבוי מערכות המחשוב והמידע
יגוב באופן, בצורה ובמועדים שיורה המנהל כדי להבטיח את רציפות הפעילות התקינה ואת שלמותו ואמינותו של חומר המחשב, גם במקרה של פגיעה או תקלה פיסית או לוגית ברכיבי, או של פגיעה פיסית בחצרים שבהם ממוקם מאגר המידע. יגוב באופן, בצורה ובמועדים שיורה המנהל כדי להבטיח את רציפות הפעילות התקינה ואת שלמותו ואמינותו של חומר המחשב, גם במקרה של פגיעה או תקלה פיסית או לוגית ברכיבי, או של פגיעה פיסית בחצרים שבהם ממוקם מאגר המידע.
תחזוקת מערכת המחשוב והתקשורת תחזוק, תיקונים, הוספות ועדכונים טכנולוגיים של מ יבוצעו באופן סדיר, מהיר ומיומן באמצעות טכנאים ומהנדסים של ספקי השירות;. תחזוק, תיקונים, הוספות ועדכונים טכנולוגיים של מ יבוצעו באופן סדיר, מהיר ומיומן באמצעות טכנאים ומהנדסים של ספקי השירות;.
הצורך בתקנה – בדיון הקודם נציגי הממשלה התבקשו לבדוק האם התקנה נדרשת, או שנוכח תקנות אבטחת מידע אין צורך בה. הצורך בתקנה – בדיון הקודם נציגי הממשלה התבקשו לבדוק האם התקנה נדרשת, או שנוכח תקנות אבטחת מידע אין צורך בה.
עקרון שלמות המידע המקורי כל מידע מקורי לרבות רשומות מחשב המכילות מידע מקורי על ידי חלפן כספים, יישמר בלא שינוי; רישום הערות, שינויים או הוספות, לרבות ביטול, גניזה או ביעור של רשומות מחשב ממאגר המידע ייעשו מבלי לפגוע בשלמותן, אמינותן ותקינותן של רשומות מחשב המכילות מידע מקורי. כל מידע מקורי לרבות רשומות מחשב המכילות מידע מקורי על ידי חלפן כספים, יישמר בלא שינוי; רישום הערות, שינויים או הוספות, לרבות ביטול, גניזה או ביעור של רשומות מחשב ממאגר המידע ייעשו מבלי לפגוע בשלמותן, אמינותן ותקינותן של רשומות מחשב המכילות מידע מקורי.
מחיקת מידע מהמאגר המידע יימחק באופן אוטומטי מן המאגר בתום 3 שנים מיום קבלת המידע. המידע יימחק באופן אוטומטי מן המאגר בתום 3 שנים מיום קבלת המידע.
סימן ב': כללים להעברת מידע ממאגר המידע סימן ב': כללים להעברת מידע ממאגר המידע
מינוי גורמים מוסמכים המנהל ימנה מבין עובדי רשות המסים חוקרי מס, פקידי שומה, מנהלי מע"מ, ומנהלי מיסוי מקרקעין שיהיו רשאים : המנהל ימנה מבין עובדי רשות המסים חוקרי מס, פקידי שומה, מנהלי מע"מ, ומנהלי מיסוי מקרקעין שיהיו רשאים :
לבקש ממורשה הגישה להעביר אליהם מידע בתנאים המנויים בסעיף 141א(ה)(1) עד (4), ולקבל מידע כאמור;
לקבל ממורשה הגישה מידע אם מורשה הגישה השתכנע כי יש חשד לביצוע עבירה, לאי-דיווח על הכנסות, לאי-דיווח על עסקאות, לניכוי מס תשומות או למסירת הצהרה לא נכונה, כאמור בסעיף 141א(ה) לפקודה, לפי העניין;
להעביר מידע לגורם אחר בתוך רשות המסים כקבוע בסעיף 141א(ח) לפקודה.
בקשה לקבלת מידע בקשת גורם מוסמך לקבל מידע ממאגר המידע תהיה בכתב ויפורטו בה כל אלה: בקשת גורם מוסמך לקבל מידע ממאגר המידע תהיה בכתב ויפורטו בה כל אלה:
שם האדם שלגביו מבקשים את המידע ו.
פרק הזמן שלגביו מתבקש המידע;
תיאור הנסיבות והנימוקים המצדיקים לדעת הגורם המוסמך מידע ממאגר המידע לגורם המוסמך לצורך ביצוע תפקידו;
העבירות שיש חשד לביצוען, סכום ההכנסות או העסקאות שיש יסוד סביר להניח כי לא דווחו, סכום מס התשומות הכלול בחשבונית מס שהוצאה שלא כדין שיש יסוד להניח שנוכה, או סכום הסטייה מהצהרה לפי סעיף 78 לחוק מיסוי מקרקעין שיש יסוד סביר להניח שאינה נכונה, לפי העניין.
העברת המידע ראה מורשה הגישה כי התקיימו התנאים המפורטים בחוק להעברת המידע המבוקש, יעביר את המידע בהקדם האפשרי בנסיבות העניין. ראה מורשה הגישה כי התקיימו התנאים המפורטים בחוק להעברת המידע המבוקש, יעביר את המידע בהקדם האפשרי בנסיבות העניין.
ראה מורשה הגישה, לאחר העברת המידע כי במאגר המידע קיים מידע נוסף שלא הועבר לגורם המוסמך במענה לבקשתו, יעביר את המידע הנוסף לגורם המוסמך. ראה מורשה הגישה, לאחר העברת המידע כי במאגר המידע קיים מידע נוסף שלא הועבר לגורם המוסמך במענה לבקשתו, יעביר את המידע הנוסף לגורם המוסמך.
העברת מידע לפי סעיף 141א(ה)(5) התקיימו התנאים המפורטים בסעיף 141א(ה)(5), יעביר מורשה הגישה את המידע ממאגר המידע לגורם המוסמך שבתחום סמכותו האדם או העסקה שהמידע נוגע לו. התקיימו התנאים המפורטים בסעיף 141א(ה)(5), יעביר מורשה הגישה את המידע ממאגר המידע לגורם המוסמך שבתחום סמכותו האדם או העסקה שהמידע נוגע לו.
העביר מורשה הגישה מידע כאמור ב (א) יצרף מסמך בכתב בו יפורטו כל אלה: העביר מורשה הגישה מידע כאמור ב (א) יצרף מסמך בכתב בו יפורטו כל אלה:
העבירות שיש חשד לביצוען, סכום ההכנסות או העסקאות שיש יסוד סביר להניח כי לא דווחו, סכום מס התשומות הכלול בחשבונית מס שהוצאה שלא כדין שיש יסוד להניח שנוכה, או סכום הסטייה מהצהרה לפי סעיף 78 לחוק מיסוי מקרקעין שיש יסוד סביר להניח שאינה נכונה, לפי העניין;
תיאור הנסיבות והנימוקים המצדיקים לדעת מורשה הגישה את העברת המידע ממאגר המידע לגורם המוסמך, לרבות, הסיבות בשלן סבר כי הפעולות מצדיקות בדיקה נוספת, ובשלן השתכנע כי יש חשד כאמור בסעיף 141א(ה)(5);
העברת מידע לפי סעיף 141א(ח) העביר גורם מוסמך מידע שהועבר אליו ממאגר המידע, לפי הוראות סעיף 141א(ח), יצרף מסמך בכתב בו יפורטו כל אלה: העביר גורם מוסמך מידע שהועבר אליו ממאגר המידע, לפי הוראות סעיף 141א(ח), יצרף מסמך בכתב בו יפורטו כל אלה:
העבירות שיש חשד לביצוען, סכום ההכנסות או העסקאות שיש יסוד סביר להניח כי לא דווחו, סכום מס התשומות הכלול בחשבונית מס שהוצאה שלא כדין שיש יסוד להניח שנוכה, או סכום הסטייה מהצהרה לפי סעיף 78 לחוק מיסוי מקרקעין שיש יסוד סביר להניח שאינה נכונה, לפי העניין;
תיאור הנסיבות והנימוקים המצדיקים לדעת הגורם המוסמך את העברת המידע.
אבטחת המידע המועבר העברת מידע לפי סימן זה תיעשה באמצעות תקשורת ברשת פרטית (VPN – Virtual Private Network), באופן שימנע את חשיפת המידע, שיבושו או פגיעה בו בתהליך ההעברה. העברת מידע לפי סימן זה תיעשה באמצעות תקשורת ברשת פרטית (VPN – Virtual Private Network), באופן שימנע את חשיפת המידע, שיבושו או פגיעה בו בתהליך ההעברה.
סימן ג' - אבטחת מאגר הדיווחים סימן ג' - אבטחת מאגר הדיווחים
מינוי ממונה על אבטחת מידע חלפן כספים ימנה אדם בעל הכשרה מתאימה שיהיה ממונה על אבטחת מאגר הדיווחים, לרבות הכנת נוהלי עבודה שמטרתם קיום תקנות אלה וחוק הגנת הפרטיות; . חלפן כספים ימנה אדם בעל הכשרה מתאימה שיהיה ממונה על אבטחת מאגר הדיווחים, לרבות הכנת נוהלי עבודה שמטרתם קיום תקנות אלה וחוק הגנת הפרטיות; .
חלפן הכספים, באמצעות ממונה אבטחת מידע, ידריך את העובדים שלו שהם בעלי הרשאה למאגר הדיווחים, בדבר נוהלי אבטחת המידע וכן יעדכנם אחת לשנה לפחות בדבר חידושים וסיכונים חדשים. חלפן הכספים, באמצעות ממונה אבטחת מידע, ידריך את העובדים שלו שהם בעלי הרשאה למאגר הדיווחים, בדבר נוהלי אבטחת המידע וכן יעדכנם אחת לשנה לפחות בדבר חידושים וסיכונים חדשים.
גיבוי חלפן הכספים, יגבה את אחת לחודש לפחות, כדי להבטיח את רציפות הפעילות התקינה ואת שלמותו ואמינותו של חומר המחשב, גם במקרה של פגיעה או תקלה פיסית או לוגית ברכיבי, או של פגיעה פיסית בחצרים שבהם ממוקם מאגר המידע. חלפן הכספים, יגבה את אחת לחודש לפחות, כדי להבטיח את רציפות הפעילות התקינה ואת שלמותו ואמינותו של חומר המחשב, גם במקרה של פגיעה או תקלה פיסית או לוגית ברכיבי, או של פגיעה פיסית בחצרים שבהם ממוקם מאגר המידע.
פרק ד: המידע שבידי רשות המסים שמורשה גישה רשאי להצליב עם מידע על פעולות המצדיקות בדיקה נוספת פרק ד: המידע שבידי רשות המסים שמורשה גישה רשאי להצליב עם מידע על פעולות המצדיקות בדיקה נוספת
מידע להצלבה מורשה גישה רשאי להצליב מידע על פעולות המצדיקות בדיקה נוספת לפי סעיף 141א(ה)(5) עם המידע המפורט להלן: מורשה גישה רשאי להצליב מידע על פעולות המצדיקות בדיקה נוספת לפי סעיף 141א(ה)(5) עם המידע המפורט להלן:
מידע שהתקבל מכוח סעיפים, 91(ד) 166 ו-240ב(ג) לפקודה ומכוח הוראות חלק ח' לפקודה, למעט מידע שהתקבל לפי סעי 140א;
מידע שהתקבל ממדינה זרה מכוח הסכם בין-לאומי או הסכם לחילופי מידע כהגדרתם בסעיף 214א לפקודה;
מידע שהתקבל מכוח סעיפים 73 עד 76א, 96 ו-97 לחוק מיסוי מקרקעין;
מידע שהתקבל מכוח סעיפים 67 עד 72א, 108 לחוק מס ערך מוסף.
מהות הדרישה לקביעת סוגי מידע להצלבה ורשימת סוגי המידע המוצעת – כדי להימנע מהחשש שמורשה הגישה יעביר לגורמים המוסמכים מידע באופן יזום על כל מי שדווח על פעולה של מעל 50 אלף ₪, הוועדה קבעה שתי מסננות: הראשונה, שמורשה הגישה ראה שבוצעו פעולות שמצדיקות בדיקה נוספת (בהתאם לאמות מידה שיקבע המנהל בנהלים); השניה, שמורשה הגישה הצליב את המידע עם מידע אחר שבידי רשות המסים, כפי שייקבע בתקנות. לשון אחר: רשימת סוגי המידע שאיתם מורשה הגישה רשאי להצליב אמורה למקד את הבדיקה ולשמש כמסננת. הרשימה המוצעת של סוגי מידע שאיתם ניתן להצליב היא רחבה מאוד, והיא כוללת, הלכה למעשה, כמעט כל סוג של מידע או מסמך המצוי בידי רשות המסים. למעשה, חוץ ממידע שמתקבל מביטוח לאומי לא לגמרי ברור עם איזה מידע המצוי בידי רשות המסים לא ניתן להצליב. רשימת מקורות המידע שאיתן ניתן להצליב, כוללות כמעט כל סוג של מידע שנמצא בידי רשות המסים, ומשכך לא לגמרי ברור כיצד יש ברשימה כל כך רחבה כדי לעמוד בדרישה לסינון שעולה מהוראות החוק.
תחילה תחילתן של תקנות אלה ימים מיום פרסומ. תחילתן של תקנות אלה ימים מיום פרסומ.