חומר רקע

6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 1 :סימוכין04463718 נוסח מעודכן ממשרד האוצר הכולל הצעות חלופיות של הלשכה המשפטית תקנות מס הכנסה (יישום תקן אחיד לדיווח ו ל בדיקת נאותות של מידע על חשבונות פיננסים ,) "התשע זט- 8 201 2017 בתוקף סמכותי לפי ההגדר ות ""מוסד פיננסי "ו"חשבון פיננסי שבסעיף135 ב לפקודת מס הכנסה1 (להלן – )הפקודה ו סעיפים 135 ,ג135ד ו- 243 לפקודה, לאחר שהתייעצתי עם נגיד ת בנק ישראל, יושב ראש רשות ניירות ערך ושר ת המשפטים, למעט לעניין תקנה 7, ,ובאישור ועדת הכספים של הכנסת אני מתקין תקנות :אלה הגדרות 1. (א) בתקנות אלה – " "דולר– ;דולר של ארצות הברית של אמריקה "התקן" – הנוהל לחילופי מידע אוטומטיים של חשבונות פיננסיים שפרסם הארגון לשיתוף פעולה ולפיתוח כלכלי ( OECD )ש בתוספת הראשונה; "חשבון בעל ערך גבוה" – חשבון קיים של יחיד שהיתרה המצרפית שלו בחשבונות קיימים עולה על מיליון דולר ביום כ"ג טבת התשע"ט י''ג ב טבת התשע"ח ( 31 בדצמבר 2018 2017 )או ב- 31 בדצמבר בשנה כלשהי שלאחר מכן; "חשבון בעל ערך נמוך" – חשבון קיים של יחיד שהיתרה המצרפית שלו בחשבונות קיימים אינה עולה על מיליון דולר ביום כ"ג טבת התשע"ט י ''ג בטבת התשע "ח ( 31 בדצמבר2018 2017 ) ואם נפתח הח שבון בינואר2019 שהיתרה המצרפית שלו בחשבונות קיימים אינה עולה על מיליון דולר ביום ג טבת התש"פ ( 31 בדצמבר 2019 ); "חשבון בר-דיווח " – חשבון שסווג כחשבון של תושב מדינה זרה לפי תקנות 3 עד 5 או לפי תקנה11 (אב) או (בג,), לפי העניין ובלבד שאותה מדינה זרה היא מדינה בת דיווח; "חשבון חדש" – חשבון פיננסי שנפתח ביום כ"ו שבט התשע"ט "י א ב תשרי התשע"ח(1 באוקטובר בפברואר 9 201 2017) או לאחריו; "חשבון מוחרג " – כהגדרתו בחלקVIII ,סעיף ג ,סעיף קטן 17 ל תקן, וכן :כל אחד מהחשבונות הבאים 1 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש6, 'עמ120 ', ס"ח התשע"ו, עמ954 . 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 2 (1) חשבון רדום שהיתרה בו אינה עולה על ,000 5 1 דולר; (2) חשבון בקרן השתלמות כהגדרתה בחוק הפיקוח על קופות ,גמל המיועדת לתשלום דמי השתלמות לעובדים; (3) חשבון בקרן השתלמות כהגדרתה בחוק הפיקוח על קופות גמל , המיועד ת לתשלום דמי השתלמות ל עצמאים, ובלבד ש מתקיימים לגביו התנאים האלה : (א) ההפרשות השנתיות מוגבלות ל- 50,000 דולר , או ;פחות (ב) היתרה וב אינה עולה על 50,000 דולר , או שה משיכות ממנו מותנות בעמידה באמות מידה הקשורות למטרתו של ה חשבון , או שמוטלים קנסות על משיכות שנעשו לפני שאמות המידה ;כאמור מולאו (4) חשבון בבנק כהגדרתו בתקנות הביטוח הלאומי (חיסכון ארוך טווח לילד), התשע"ז- 2016 2 (להלן– תקנות חיסכון ארוך ;)טווח לילד (5) חשבון על שם הילד בקופת גמל להשקעה כמשמעותו בתקנות חיסכון ארוך טווח לילד; (6) חשבון משותף שנפתח בעבור לקוחות לפי סעיף5 ()(א7) לצו איסור הלבנת הון (חובות זיהוי, דיווח, וניהול רישומים של תאגידים בנקאיים למניעת הלבנת הון ומימון טרור), התשס"א- 2001 3 (להלן– ;)צו איסור הלבנת הון (7) חשבון המוחזק בישראל שנפתח בידי נציגות בית משותף כמשמעותה בסעיף65 לחוק המקרקעין, התשכ"ט- 1969 4 , לפי התנאים הקבועים בתקנה4 ,(ג) לתקנות שיקים ללא כיסוי התשמ"א- 1981 5 (להלן– ;)תקנות שיקים ללא כיסוי (8) חשבון המוחזק בישראל ו נפתח ב ידי ועד עובדים כמשמעותו בחוק ה סכמים קיבוציים, התשי"ז- 1957 6 , לפי התנאים הקבועים בתקנה4(ג) לתקנות שיקים ללא כיסוי ובסעיף 3 ()(א6 ;) לצו איסור הלבנת הון 2 ק"ת התשע" 'ז, עמ135 . 3 ,ק"ת התשס"א 'עמ310 ; ,התשע"ד 'עמ592 . 4 ס"ח ה תשכ"ט, 'עמ259 . 5 ,ק"ת התשמ"א 'עמ1576 . 6 'ס"ח התשי"ז, עמ63 . 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 3 (9) חשבון ה מנוהל למטרות קהילתיות לטובת קבוצה גדולה או בלתי מוגדרת של נהנים, שמתקיימים בו התנאים הקבועים בסעיף5 ()(א6 ) לצו איסור הלבנת;הון ( 10 ) חשבון שבו הנכסים הפיננסיים היחידים הם מניות או אופציות ה מוחזקות על ידי נאמ ן בעבור ,עובדים לפי סעיף102 לפקודה; ( 11 ) חשבון המוחזק אך ורק ב ידי ע י זבון, ו המוסד הפיננסי המדווח אימת את דבר הפטירה במרשם האוכלוסין כמשמעותו ,בחוק מרשם האוכלוסין התשכ"ה- 1965 7; "חשבון פיננסי " – כהגדרתו בסעיף 135 ב לפקודה ,למעט חשבון מוחרג; "חשבון קיים" – חשבון פיננסי שנפתח לפני יום כ"ו שבט התשע"ט"א י ב תשרי התשע"ח (1 באוקטובר בפברואר 9 201 2017 ;) "חשבון רדום "בשנה מסוימת – חשבון ש ביום 31 בדצמבר בשנה מסויימת עברו שש שלוש שנים או יותר מהיום שבו בעל החשבון יצר לאחרונה קשר עם המוסד הפיננסי שבו מוחזק החשבון, ומהיום שבו נתקבלה מבעל החשבון הוראה אחרונה לגביו או ל גבי כל חשבון אחר שבבעלות ו שמוחזק במוסד הפיננסי שבו מוחזק החשבון; "ישות אקטיבי ת" – " NFE אקטיבי" כהגדרתו בחלקVIII ,סעיף ד.9 ל תקן וכן מוסד ציבורי; "ישות פאסיבית " – " NFE פסיבי" כהגדרתו בחלקVIII ,סעיף ד.8 לתקן; "מוסד פיננסי ישראלי ן קט הנות ן "שירותי פיקדון ואשראי בלא ריבית – מוסד פיננסי ישראלי שנותן שירותי פיקדון ואשראי בלא ריבית שעומד בדרישות המפורטות בסעיף ג, חלקIII לנספח2 לה סכם ;פטקא ,""מוסד ציבורי ""תעודת התאגדות– כהגדרתן בתקנות פטקא; 7 'ס"ח התשכ"ה, עמ270 . 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 4 "יתרה "בחשבון פיננסי, ""ערך של חשבון פיננסי או "יתרה מצרפית " – סך כל היתרות והערכים בחשבונות פיננסיים שבבעלות אותו יחיד או אותה ישות ,לפי העניין ,המוחזקים במוסד פיננסי ישראלי מדווח ובחשבונות המוחזקים בישות קשורה למוסד הפיננסי ,אם המערכת הממוחשבת של המוסד הפיננסי מקשרת את החשבונות לעניין זהות בעל החשבון ומאפשרת את צירוף היתרות או הערכים; ,לעניין זה"ישות קשורה " – כמשמעותה בחלקVIII ,סעיף ה.4 ;) לתקן "מדינה בת דיווח " – מדינה זרה שהמנהל פרסם לגביה הודעה לפי תקנ ה 10 (חט;) "מדינה זרה " – מדינה, שאינה מדינת ישראל או ארצות הברית של אמריקה ,או אזור או שטח מחוץ לישראל שאינם מדינה, המנויים בתקן ישראלי מספר3166 שמפורסם באתר האינטרנט של מכון הישראלי התקנים בכתובת https://portal.sii.org.il/UploadedFiles/06_2013/3166new.pdf ; "מדינה משתתפת", בשנה מסוימת – מדינה שלמדינת ישראל יש איתה הסכם דו- צדדי ליישום התקן, וכן מדינה זרה שהתחייבה ליישם את התקן מדינה שהתחייבה על פי הסכם להעביר למדינת ישראל מידע לפי התקן , המנויה ב-1 בינואר באותה שנה ברשימה שמפורסמת באתר רשות המסים בישראל בכתובת: www.taxes.gov.il ; "מוסד פיננסי" ", "מוסד פיננסי ישראלי – כהגדרת ם בסעיף135ב ;לפקודה, למעט מוסד ציבורי "מוסד פיננסי ישראלי מדווח " – כהגדרתו בסעיף135 ,ב לפקודה למעט מוסד ציבורי ו למעט מוסד פיננסי ישראלי שאינו מדווח; "מוסד פיננסי ישראלי שאינו מדווח " – :כל אחד מאלה (1) ישות ממשלתית כהגדרתה בחלקVIII , סעיף ב.2 לתקן; (2) ארגון בין-לאומי כהגדרתו בחלקVIII , סעיף ב.3 לתקן; (3) בנק מרכזי כהגדרתו בחלקVIII , סעיף ב.4 לתקן; (4) מנפיק מוסמך של כרטיס י אשראי כהגדרתו בחלקVIII , סעיף ב.8 לתקן; 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 5 (5) כלי השקע ות קולקטיבי פטור כהגדרתו בחלקVIII, סעיף ב.9 לתקן; (6) חברה מנהלת כהגדרתה ;בחוק הפיקוח על קופות גמל (7) קופת גמל, לרבות קופת ביטוח ולמעט קרן השתלמות וקופת גמל להשקעה ,כהגדרתן ;בחוק הפיקוח על קופות גמל (8) מנהל תיקים או יועץ השקעות כהגדרת ם בחוק הסדרת העיסוק בייעוץ השקעות ,בשיווק השקעות ובניהול תיקי השקעות ,התשנ "ה- 1995 8; (9) מנהל קרן כמשמעותו ב חוק השקעות משותפות בנאמנות, ה תשנ"ד- 1994 9; ( 10 ) נאמנות שהנאמן ב ה הוא מוסד פיננסי ישראלי מדווח והוא מדווח על כל המידע ה חייב בדיווח לפי חלק I לתקן ,לגבי כל ה חשבונות בני הדיווח ש;ל הנאמנות ( 11 ) מוסד פיננסי ישראלי קטן הנות ן שירות פיקדון ואשראי בלא בית יר; " מנהל קשרי לקוחות " – לרבות מי שממלא תפקיד דומה , אף אם תוארו שונה; "מספר TIN " " אוTIN " – כהגדרת TIN בחלקVIII ,סעיף ה ,סעיף קטן 5 לתקן; "סממן של מדינה זרה " – כל אחד מהסממנים המפורטים בחלקIII , סעיף ב ,סעיף קטן 2 ,פסקאות )א עד ו )לתקן; "ראיה תיעודית " – כהגדרתה בחלקVIII ,סעיף ה ,סעיפים קטנים 6 א) עד ג )לתקן; "שירותי "פיקדון ואשראי בלא ריבית– ,קבלת פיקדונות ומתן אשראי כאחד, הנעשים דרך עיסוק, ובלבד שהפיקדונות והאשראי אינם נושאי ריבית; לעניין זה , "ריבית " – כהגדרתה בחו ק ,הריבית התשי"ז- 1957 לרבות הותרת חלק מכספי פיקדון או תרומה מזכה בידי נותן האשראי ,בשל מתן האשראי למעט– (1) עמלות לכיסוי הוצאות תפעול; 8 ס "ח התשנ ,"ה עמ ' 416 . 9 "ס ח ה תשנ "ד, עמ ' 308 . 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 6 (2) החזר הוצאות סבירות שהוצאו בשל פיגור בהחזר האשראי; "פיקדון" – כל תשלום יש ש בצדו זכות לקבלו ,חזרה כולו או חלקו, בין שהזכות היא של נותן התשלום ובין שהומחתה או הוקנתה לאדם שלישי; "תרומה מזכה" – תרומה שמתקיים לגביה אחד מאלה: (1)יש בצידה זכות לקבלה חזרה, כולה או חלקה, בין שהזכות היא של נותן התרומה ובין שהומחתה או הוקנתה לאדם ;שלישי (2)יש בצידה זכות לקבל מענק או אשראי, בין שהזכות היא של נותן התרומה ובין שהומחתה או הוקנתה לאדם ;שלישי ""אשראי– כהגדרתו ב חוק הבנקאות (רישוי), התשמ"א- 1981 10 (להלן– חוק הבנקאות ))(רישוי; ""מתן אשראי– כהגדרתו בסעיף21 ,)(ב) לחוק הבנקאות (רישוי למעט;הנפקה של כרטיסי אשראי "שערו היציג של המטבע", ליום כלשהו– ,שערו היציג של מטבע חוץ בשקלים חדשים, כפי שפרסם בנק ישראל באותו יום, ואם לא פרסם שער באותו יום– ;השער האחרון שפרסם לפני אותו יום "תושב מדינה זרה " – תושב של מדינה זרה לפי דיני המס באותה מדינה, יע או זבון של מנוח שהיה תושב מדינה זרה באותה מדינה, לרבות ישות שאין לה תושבות ל פי דיני ה מס אם הניהול הממשי שלה ,נמצא באותה מדינה זרה למעט :אלה (1) תאגיד אשר מניותיו נסחר ות בקביעות בשוק ניירות ערך ;מוסדר (2) ישות קשורה של תאגיד כאמור ( בפסקה1 ,); לעניין זה "ישות קשורה " – כמשמעותה בחלקVIII ,סעיף ה.4 ;) לתקן (3) ישות ממשלתי ת כהגדרת ה בחלקVIII ,סעיף ב.2 ;) לתקן (4) ארגון בי ן-לאומי כהגדרתו בחלקVIII ,סעיף ב.3 ;) לתקן (5) בנק מרכזי כהגדרתו בחלקVIII ,סעיף ב.4 ;) לתקן 10 ס ה "ח תשמ "א, 'עמ232 . 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 7 (6) מוסד לפ יקדונות ,מוסד למשמורת ,חברת ביטוח מסוימת; (7) ישות השקעות כהגדרתה בחלקVIII ,סעיף א , סעיף קטן6 לתקן, ובלבד ש אם היא ישות כאמור בסעיף קטן6 ).ב שם ,היא תושבת מדינה זרה ב מדינה משתתפת; "תיעוד עצמי לגבי יחיד " – כמשמעותו בתקנה9 ;)(א "תיעוד עצמי לגבי ישות " – כמשמעותו בתקנה9 )(ב;. "תקנות פטקא " – תקנות מס הכנסה (יישום הסכם פטקא ,)התשע "ו- 2016 11 . (ב) לעניין ההפניות לתקן בתקנות 1 , 3 , 4 ו-5, בכל מקום בתקן ,במקום "סמכות שיפוט בת דיווח "יקראו "מדינה זרה ,"במקום "אדם בר דיווח" יקראו "תושב מדינה זרה "ובמקום "חשבון בר דיווח "יקראו "חשבון של תושב מדינה זרה( "; תקנת משנה זו לא תחול על פסקה10 )בהגדר ה "מוסד פיננסי ישראלי שאינו מדווח" ש .)בתקנת משנה (א (ג) לעניין ההפניה לחלק VIII ., סעיף ב9 לתקן שבהגדרה"מוסד פיננסי ישראלי שאינו מדווח" – (1) בסעיף ב.9 .א) במקום" [xx/xx/xxxx] " יקראו " י"ח ב טבת התשע"ג ( 31 בדצמבר2012 ") ; (2) בסעיף ב.9.ג) אחר י "שכלי ההשקע ות "הקולקטיבי יקראו "או ;"מוסד ישראלי פיננסי מדווח (3) סעיף ב.9 ).ד לא י יקרא. (ג)(ד) לכל המונחים בתקנות אלה תהא המשמעות הנודעת להם בתקן , אם לא .נקבע אחרת בפקודה או בתקנות אלה חובת רישום 2.מוסד פיננסי ישראלי חייב להירשם אצל המנהל לפי התוספת השנייה; מוסד פיננסי ישראלי שנרשם לפי תקנות מס הכנסה (יישום הסכם פטקא ,)התשע "ו- 2016 12 (להלן– תקנות פטקא) יראו אותו כאילו נרשם לפי תקנות אלה ,ובלבד שמעמד ו כמוסד פיננסי ישראלי מדווח או כמי שאינו מוסד כאמור לפי תקנות פטקא זהה למעמדו לפי תקנות אלה. 11 ק"ת ה תשע"ו ', עמ1746 . 12 ק"ת ה תשע"ו ', עמ1746 . 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 8 בדיקות נאותות לחשבו ן פיננסי של יחיד וסיווג חשבו ן כחשבו ן של תושב מדינה זרה 3.מוסד פיננסי ישראלי מדווח יערוך בדיקות ליחיד שהוא בעל חשבון בחשבון שאינו חשבון קיים מן הסוג המתואר בחלקIII, סעיף א לתקן, המוחזק אצלו, ויסווג את החשבון כחשבו ן :של תושב מדינה זרה, כמפורט להלן (1) לגבי יחיד שהוא בעל חשבון בחשבון בעל ערך נמוך – (א) המוסד הפיננסי הישראלי המדווח יערוך את בדיקת התיעוד האלקטרוני כמפורט בחלקIII ,סעיף ב ,סעיף קטן 2 לתקן ,ויסווג את כל אחד מאלה כחשבון של תושב מדינה זרה במדינה הזרה שלגביה נמצא סממן של מדינה זרה: (1) חשבון בעל ערך נמוך אשר בבדיקת התיעוד האלקטרוני נמצא לגביו סממן מהסממנים המפורטים בחלקIII ,סעיף ב ,סעיף קטן 2 ;א) עד ה) לתקן (2) חשבון בעל ערך נמוך אשר בבדיקת התיעוד האלקטרוני לא נמצא לגביו סממן של מדינה זרה מסוימת , אך חל לגביו שינוי בנסיבות, כך שה תיעוד האלקטרוני לגביו כולל מידע המכיל סממן של אותה מדינה זרה; (ב) על אף האמור בפסקת משנה (א), לגבי כל החשבונות בעלי ערך נמוך או לגבי קבוצה מזוהה של חשבונות כאמור, רשאי המוסד הפיננסי הישראלי המדווח לפעול לפי הוראות ( פסקאות1 ( ) עד3) שלהלן, במקום לפי הוראות פסק ת משנה :)(א (1) אם ברשומות המוסד הפיננסי קיים לבעל החשבון מען מגורים מעודכן במדינה זרה מסוימת, בהתבסס על ראי ה תיעודית, יסווג המוסד הפיננסי את החשבון כחשבון של תושב אותה ;מדינה זרה (2) אם ברשומות המוסד הפיננסי קיים לבעל החשבון מען מגורים מעודכן בישראל או בארצות הברית של אמריקה, בהתבסס על ראי ה תיעודית, ואין מען מגורים מעודכן במדינה זרה ה מ תבסס על ראי ה ,תיעודית לא יסווג המוסד הפיננסי את החשבון כחשבון של תושב מדינה זרה; 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 9 (3) פעל המוסד הפיננסי הישראלי המדווח לפי פסקת משנה (1 )או (2 ,)לפי העניין ,אך לאחר מכן חל שינוי בנסיבות החשבון כך שהמוסד הפיננסי יודע או שיש לו סיבה לדעת כי הראיה התיעודית שברשותו שגויה או לא אמינ ה ,יפנה המוסד הפיננסי לבעל החשבון ויבקש ממנו כי ימציא לו תיעוד עצמי לגבי יחיד ו ראי ה תיעודית שהונפקה במדינה הנמנית עם המדינות המ צוינות בתיעוד העצמי כמדינות שבהן הוא תושב לצרכי מס, ויחולו הוראות אלה : (א) אם המוסד הפיננסי הישראלי המדווח קיבל מבעל החשבון תיעוד עצמי וראיה תיעודית כאמור ב תוך90 ימים מיום השינוי או עד31 בדצמבר בשנה ש בה התרחש ,השינוי, לפי המאוחר יפעל המוסד הפיננסי לפי פסקת משנה (ג) ו תקנה 10 ;)(ג (ב) אם לא קיבל המוסד הפיננסי הישראלי המדווח מבעל החשבון תיעוד עצמי וראיה תיעודית כאמור בתוך 90 ימים מיום השינוי או עד31 בדצמבר ב שנה בה ש ,התרחש השינוי, לפי המאוחר יערוך המוסד הפיננסי את בדיקת התיעוד האלקטרוני כמפורט בפסקה (1 ;))(א (ג) על אף ( האמור בפסקאות משנה ) ו א-(ב ), מוסד פיננסי ישראלי מדווח לא יסווג כחשבון של תושב מדינה זרה במדינה זרה מסוימת חשבון שמתקיים לגביו אחד מאלה : (1) לבעל החשבון קיים ברשומות המוסד הפיננסי מען מגורים מעודכן במדינה ה זרה המסוימת בהתבסס על ראי ה ,תיעודית או שבבדיקת התיעוד האלקטרוני שלו נמצא סממן מהסממנים המפורטים בחלקIII ,סעיף ב ,סעיף קטן 2 )א עד ד )לתקן , אם בעל החשבון המציא למוסד הפיננסי תיעוד עצמי לגבי יח יד, ובלבד שאותה מדינה זרה מסוימת אינה נמנית עם המדינות המ צוינות בתיעוד העצמי כמדינות שבהן הוא תושב לצרכי מס ,וכן המציא ראי ה תיעודית שהונפקה במדינה הנמנית עם המדינות המ צוינות בתיעוד העצמי כמדינות שבהן הוא תושב לצרכי מס; (2) נמצא רק סממן מהסממנים המפורטים בחלקIII ,סעיף ב, סעיף קטן 2 )(ה לתקן ו בעל החשבון המציא למוסד הפיננסי תיעוד עצמי לגבי יחיד , ובלבד שאותה מדינה זרה מסוימת אינה נמנית עם המדינות המ צוינות בתיעוד העצמי כמדינות שבהן הוא תושב לצרכי מס , או ש הוא המציא ראי ה תיעודית ממדינה אחרת; 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 10 (ד) לגבי חשבון בעל ערך נמוך ש בבדיקת התיעוד האלקטרוני שבוצעה לגביו כאמור בפסקת ( משנה א ) נמצא סממן מהסממנים המפורטים בחלקIII ,סעיף ב ,סעיף קטן 2.ו ) לתקן ואין מען אחר או סממן מהסממנים האחרים המפורטים בחלק III , סעיף ב', סעיף קטן2.א) עד ה) לתקן, המוסד הפיננסי הישראלי המדווח יערוך בדיקה במסמכים הקיימים בידיו לגבי ,החשבון לפי ההוראות הקבועות בחלקIII ,סעיף ג, סעיף קטן 2 לתקן ,לצורך חיפוש סממן של מדינה זרה , או שי קבל מבעל החשבון תיעוד עצמי לגבי יחיד או ראיה תיעודית, ל שם קביעת תושבות בעל החשבון, ויסווג את החשבון כ מפורט להלן: (1) החשבון יסווג כ חשבון של תושב מדינה זרה במדינה זרה מסוימת אם בבדיקה במסמכים הקיימים נמצא לגביה סממן מהסממנים המפורטים בחלקIII ,סעיף ב סעיף קטן 2 ).א) עד ה לתקן, או שבעל החשבון הצהיר בתיעוד העצמי כי הוא תושב בה לצרכי מס, או שהונפק ה בידיה הראיה התיעודי ת שנתקבלה; (2) החשבון יסווג כ חשבון לא מתועד ,אם בבדיקת המסמכים הקיימים לא נמצאו סממנים נוספים של מדינה זרה והמוסד הפיננסי לא קיבל מבעל החשבון תיעוד עצמי או ראיה תיעודית; (ה) מוסד פיננסי ישראלי מדווח יערוך בדיקות וסיווג של חשבון בעל ערך נמוך לפי פסקה זו פעם אחת עד יום ט"ז טבת התשפ"א 'ב א תשרי התש"פ ( 30 1 3 בספטמבר בדצמבר 2020 2019 ) ; ואולם– (1) אם חל שינוי בנסיבות כאמור בפסקה (1 ())(א2), יע רוך המוסד הפיננסי הישראלי המדווח את הבדיקה והסיווג בתוך 90 ימים מיום השינוי או עד 31 בדצמבר בשנה שבה התרחש השינוי, לפי המאוחר; (2) את בדיקת התיעוד האלקטרוני לפי פסקה (1 ())(ב3 ))(ב יערוך המוסד הפיננסי הישראלי המדווח ב תוך180 ימים מיום השינוי או עד31 בדצמבר בשנה שבה התרחש השינוי ,לפי המאוחר; (ו) ,)על אף האמור בפסקאות משנה (א) עד (ה מוסד פיננסי ישראלי מדווח רשאי להחיל על חשבון בעל ערך נמוך את הוראות הבדיקה והסיווג החלות לפי פסקה(2); (2) לגבי יחיד שהוא בעל חשבון בעל ערך גבוה – 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 11 (א) המוסד הפיננסי הישראלי המדווח יערוך בדיקת התיעוד האלקטרוני כמפורט בחלקIII ,סעיף ב ,'סעיף קטן 2 לתקן ,לצורך חיפוש סממן של מדינה זרה; (ב) אם בבדיקת התיעוד האלקטרונית )כאמור בפסקת משנה (א נמצא כי התיעוד האלקטרוני ו אינ כולל את כל פרטי המידע המתוארים בחלקIII ,סעיף ג ', סעיף קטן3 לתקן, המוסד הפיננסי הישראלי המדווח יערוך בדיקה במסמכים הקיימים אצלו לגבי ,החשבון לפי ההוראות הקבועות בחלקIII ,סעיף ג ,סעיף קטן 2 לתקן, לצורך חיפוש פרטי המידע החסרים ;לעניין פרט המידע כמפורט בחלקIII ,סעיף ג , סעיף קטן3 .ד) ,לתקן ה מוסד ה פיננסי ה ישראלי ה מדווח יערוך בדיקה במסמכים הקיימים אצלו לגבי ,החשבון לפי ההוראות ,כאמור רק אם קיימות העברות כספים מהחשבון,, שאינו חשבון פיקדון לחשבון במדינה זרה במהלך שנים עשר החודשים שקדמו ל;בדיקה (ג) אם אחד מהחשבונות של היחיד משוי ך למנהל קשרי לקוחות במוסד הפיננסי ,י בדוק ,המוסד הפיננסי נוסף לע ה בדיקות האמורות בפסקאות משנה )(א ו- ,)(ב האם למנהל קשרי הלקוחות יש ידיעה בפועל ;כי בעל החשבון הוא תושב מדינה זרה (ד) מוסד פיננסי ישראלי מדווח יערוך בדיק ות וסיווג של חשבון בעל ערך גבוה לפי פסקה זו, :במועדים כמפורט להלן (1) אם היתרה בחשבון ב יום כ"ג טבת התשע"ט י "ג בטבת התשע "ח( 31 בדצמבר2018 2017 )עלתה על מיליון דולר– עד יום ג טבת התש"פ כ"ג בטבת התשע "ט( 31 בדצמבר 2019 2018 ;) ואולם אם חל שינוי בנסיבות כאמור ב פסקת משנה (ז() 2 ) – ב תוך 90 ימים מיום השינוי או עד 31 בדצמבר בשנה שבה התרחש השינוי ,לפי המאוחר; (2) אם היתרה ב יום כ"ג טבת התשע"ט ( 31 בדצמבר2018 )י"ג בטבת התשע( "ח31 בדצמבר2017 ) לא עלתה על מיליון דולר, ועלתה על מיליון דולר ב- 31 בדצמבר בשנה כלשהי ש לאחר מכן– בתוך שנים עשר חודשים מתום השנה שבה בעל החשבון הפך ;ליחיד בעל יתרה מצרפית העולה על מיליון דולר 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 12 (ה) ה מוסד ה פיננסי ה ישראלי ה מדווח יערוך את בדיקת התיעוד האלקטרוני המפורטת בפסקת משנה )(א ובדיקת המסמכים המפורטת בפסקת משנה )(ב פעם אחת לגבי כל חשבון במועדים הקבועים בפסקת משנה ;)(ד בדיקת ידיעה בפועל של מנהל קשרי לקוחות כאמור בפסקת משנה )(ג תיעשה אחת לשנה; (ו) על ,)אף האמור בפסקת משנה (ה ה מוסד ה פיננסי ה ישראלי ה מדווח יערוך פעולות לפי פסקת משנה )(ח לגבי חשבון לא מתועד כמשמעותו בפסקת משנה ()(ח2 )אחת לשנה; (ז) מוסד פיננסי ישראלי מדווח יסווג כל אחד מאלה כחשבון של תושב מדינה זרה במדינה הזרה שלגביה נמצא סממן או קיימת ידיעה :בפועל כאמור (1) חשבון קיים של יחיד אשר בבדיקת התיעוד האלקטרוני שבוצעה לגביו כאמור ב פסקת משנה (א ) או בבדיקה במסמכים שבוצעה לגביו כאמור בפסק ת משנה (ב) נמצא סממן של מדינה זרה; (2) חשבון קיים של יחיד אשר בבדיקת התיעוד האלקטרוני שבוצעה לגביו כאמור בפסק ת משנה )(א או בבדיקת המסמכים שבוצעה לגביו כאמור בפסקת משנה (ב) לא נמצא סממן של מדינה זרה מסוימת, אך לאחר מכן חל לגביו שינוי בנסיבות כך שה תיעוד האלקטרוני לגביו כולל סממן של אותה מדינה זרה; (3) חשבון קיים של יחיד אשר למנהל קשרי הלקוחות יש ידיעה בפועל כי בעל החשבון הוא ת ושב מדינה זרה; (4) על אף האמור בפסקאות משנה (1 )עד (3), מוסד פיננסי ישראלי מדווח לא יסווג כחשבון של תושב מדינה זרה במדינה זרה מסוימת חשבון המפורט בפסק אות משנה (1 ( ) עד3), אם קיבל מבעל החשבון תיעוד עצמי לגבי יחיד , ובלבד שאותה מדינה זרה מסוימת אינה נמנית עם המדינות המ צוינות בתיעוד העצמי כמדינות שבהן הוא תושב לצרכי מס , ו כן קיבל ראי ה תיעודית שהונפקה במדינה הנמנית עם המדינות המ צוינות בתיעוד העצמי כמדינות שבהן הוא תושב לצרכי מס. 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 13 (ח) לגבי חשבון בעל ערך גבוה ש בבדיק ו ת המפ ורטות בפסקאות משנה (א) עד (ג) נמצא סממן מהסממנים המפורטים בחלקIII ,', סעיף ב סעיף קטן2 )(ו לתקן , ואין מען אחר או סממן מהסממנים האחרים המפורטים בחלק III ,סעיף ב ,'סעיף קטן 2 )(א עד )(ה לתקן , המוסד הפיננסי הישראלי המדווח י קבל מבעל החשבון תיעוד עצמי לגבי יחיד או ראיה תיעודית לקביעת תושבות בעל החשבון לצרכי מס ויסווג את החשבון כאחד מאלה: (1) חשבון של תושב המדינה הזרה במדינה הזרה שבעל החשבון הצהיר בתיעוד העצמי כי הוא תושב בה לצרכי מס או שנמצא כי בעל החשבון הוא תושב בה על פי הראי ה התיעודי ת; (2) חשבון לא מתועד ,אם המוסד הפיננסי לא קיבל תיעוד עצמי או ראיה תיעודית מבעל החשבון; (3) לגבי פתיחת חשבון חדש של יחיד יבצע המוסד הפיננסי הישראלי המדווח את :שני אלה (א) בעת פתיחת החשבון הוא יקבל תיעוד עצמי לגבי יחיד מבעל החשבון ויאמת את סבירות התיעוד לפי האמור בחלקIV ,סעיף א ;לתקן ,על אף האמור אם קיים ברשות המוסד הפיננסי תיעוד עצמי של אותו בעל חשבון, רשאי המוסד הפיננסי לא לדרוש תיעוד עצמי חדש, אם לא חל שינוי בנסיבות החשבון כך שה וא יודע או שיש לו סיבה לדעת כי התיעוד העצמי שברשותו שגוי או לא אמי ן; (ב) יסווג חשבון חדש של יחיד אשר על פי תיעוד עצמי של בעל החשבון ואימותו כאמור בפסק ת משנה (א) נקבע כי הוא תושב מדינה זרה ,מסוימת כחשבון של תושב מדינה זרה ב אותה מדינה זרה. הליכים חלופיים לחשבונות פיננסיים של מוטבים יחידים 4.על אף האמור ב תקנה 3, מוסד פיננסי ישראלי מדווח רשאי להחיל את ההליכים החלופיים הקבועים בחלקVII , סעיף ב ל תקן על חשבונות פיננסיים המוחזקים ידי ב יחידים שהם מוטבים יחידים בחוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה אנונה, בהתקיים התנאים הקבועים בחלקVII , סעיף ב לתקן. בדיקות נאותות לחשבו ן פיננסי של ישות וסיווג חשבו ן כחשבו ן של תושב מדינה זרה 5.מוסד פיננסי ישראלי מדווח יערוך בדיקות לישות שהיא בעלת חשבון פיננסי המוחזק אצלו ויסווג חשבו ן פיננסי של ישות , שאינ ה נמנ ית עם הישויות המפורטות בפסקאות (1 )עד (7 )שבהגדרה "תושב מדינה זרה " בתקנה1 ,)(א כחשבון של תושב מדינה זרה ,כמפורט להלן: (1) לגבי חשבון קיים של ישות – 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 14 (א) אם הוא חשבון הכפוף לבדיקה לפי חלק V, סעיף ב' לתקן, המוסד הפיננסי הישראלי המדווח יערוך בדיקה לזיהוי חשבון של ישות תושבת מדינה זרה ושל ישות פסיבית שבעל שליטה אחד או יותר בה הוא תושב מדינה זרה לצרכי מס, לפי ההליכים הקבועים ב חלק V ,סעיף ד לתקן, :במועדים אלה (1) אם ביום כ"ג טבת התשע"ט ( 31 בדצמבר2018 )י ''ג בטבת התשע( "ח31 בדצמבר 2017 ) החשבון היה בעל יתרה הגבוה ה מ- 250,000 דולר – עד יום ט"ז ב טבת ה'תשפ"א ג טבת התש"פ כ"ג ב טבת התשע"ט( 31 בדצמבר 2020 2019 2018 ;) (2) אם ביום כ"ג טבת התשע"ט ( 31 בדצמבר2018 )י ''ג בטבת התשע( "ח31 בדצמבר 2017 ) היתר ה ב חשבון הת הי 250,000 דולר או פחות , אולם ביום31 בדצמבר בשנה כלשהי שלאחר מכן ה יתרה בו עלתה על250,000 דולר– עד שנים עשר חודשים מתום השנה שבה היתרה ב- 31 בדצמבר על תה על250,000 ;דולר (ב) מוסד פיננסי ישראלי מדווח יסווג כחשבון של תושב מדינה זרה במדינה זרה מסוימת – (1) חשבון קיים של ישות אשר נבדק כאמור ב פסקת משנה (א), ולפי הבדיקה יש לראות את הישות בעלת החשבון כתושבת מדינה זרה באותה מדינה; (2) חשבון קיים של ישות אשר נבדק כאמור ב פסקת משנה )(א ולפי הבדיקה יש לראות את הישות בעלת החשבון כישות פסיבית שבעל שליטה אחד או יותר בה הוא תושב מדינה זרה באותה מדינה; (3) חשבון קיים של ישות שלפי חלק V ,סעיף א לתקן, ש אינו חייב ב בדיקה, ז יהוי ודיווח, אם יש בידי המוסד הפיננסי מידע המעיד על כך שהישות בעלת החשבון היא תושבת מדינה זרה ב אותה מדינה או שקיים מידע כי בעל השליטה בה הוא תושב מדינה זרה באותה מדינה והתעו רר אצלו חשש ממשי כי נעשתה ב חשבון פעילות שמטרתה לעקוף את חובות הזיהוי והדיווח ;שנקבעו בתקנות אלה (ג) (1) מוסד פיננסי ישראלי מדווח שאינו יכול לקבוע את מעמדו של בעל חשבון כישות אקטיבית או כמוסד פיננסי ,יסווג אותו כישות פסיבית; 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 15 (2) מוסד פיננסי ישראלי מדווח שאינו יכול לקבוע את מעמדו של בעל שליטה בישות פסיבית ,יערוך לגביו את בדיקת התיעוד האלקטרוני כמפורט בתקנה3(1 ()א); (ד) על אף האמור בפסק אות ( משנה ) ו ב-(ג), מוסד פיננסי ישראלי מדווח לא יסווג חשבון קיים של ישות כחשבון של תושב מדינה זרה במדינה זרה מסוימת בכל אחד :מאלה (1) כאשר רואים את הישות כתושבת של מדינה זרה מסוימת אם היא המציאה תיעוד עצמי לגבי ישות, ובלבד שאותה מדינה זרה מסוימת אינה נמנית עם המדינות המ צוינות בתיעוד העצמי כמדינות שבהן היא תושב ת ,לצרכי מס או אם המוסד הפיננסי ,קבע, בהתבסס על מידע הנמצא ברשותו או על מידע זמין לציבור כי בעל החשבון אינו תושב מדינה זרה במדינה הזרה המסוימת; (2) כאשר רואים את הישות כישות פסיבית שיש לה בעל שליטה אחד או יותר שרואים אותו כתושב של מדינה זרה מסוימת ,אם נתקיים אחד מאלה ,לפי העניין: (א) הישות המציאה תיעוד עצמי לגבי ישות שמבסס את מעמדה של הישות כישות אקטיבית , או שהמוסד הפיננסי קבע, בהתבסס על מידע הנמצא ברשותו או על מידע זמין לציבור, כי בעל החשבון הוא ישות אקטיבי ת או שהוא מוסד פיננסי שאינו ישות השקעות המתוארת בחלק VIII , סעיף א , סעיף קטן6.ב ) לתקן שאינה מוסד פיננסי של מדינה משתתפת; (ב) נתקבל לגבי כל אחד מבעלי השליטה בישות תיעוד עצמי לגבי יחיד ,ובלבד שאותה מדינה זרה מסוימת אינה נמנית עם המדינות המ צוינות בתיעוד העצמי כמדינות שבהן בעל השליטה וא ה תושב לצרכי מס ,וכן נתקבלה ראיה תיעודית שהונפקה במדינה הנמנית עם המדינות המ צוינות בתיעוד העצמי כמדינות שבהן הוא תושב לצרכי מס; (2) בעת פתיחת חשבון חדש של ישות – 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 16 (א) המוסד הפיננסי הישראלי המדווח יקבל תיעוד עצמי לגבי ישות ויקבע האם החשבון הוא חשבון של ישות תושבת מדינה זרה או של ישות פסיבית שבעל שליטה אחד או יותר בה הוא תושב מדינה זרה, לפי ההליכים הקבועים ב חלק VI ,סעיף א ;לתקן על אף האמור, רשאי ה מוסד ה פיננסי שלא לדרוש תיעוד עצמי חדש מבעל החשבון או מבעל ,שליטה בישות בעלת החשבון אם קיים ברשות ו תיעוד עצמי של אותו בעל חשבון או של בעל השליט ה בישות בעלת החשבון ,ובלבד שלא חל שינוי בנסיבות החשבון כך ש הוא יודע או שיש לו סיבה לדעת כי התיעוד העצמי שברשותו שגוי או לא אמי ן; (ב) מוסד פיננסי ישראלי מדווח יסווג כחשבון של תושב מדינה זרה במדינה זרה מסוימת :כל אחד מאלה (1) חשבון חדש של ישות שהמוסד הפיננסי קבע לפי פסק ת משנ ה )(א כי הוא חשבון של ישות תושבת מדינה זרה ב אותה מדינה זרה מסוימת; (2) חשבון חדש שבבעלות ישות פסיבית שבעל שליטה אחד או יותר בה הוא תושב מדינה זרה באותה מדינה זרה .מסוימת דוחות על חשבונות בני דיווח או על היעדרם 6. (א) מוסד פיננסי ישראלי מדווח י מסור למנהל דוח לגבי חשבו ן רב דיווח שיכלול את המידע המפורט בחלקI , סעיף א לתקן, בכפוף להוראות חלק I, סעי פים ב .עד ו לתקן (ב) המוסד הפיננסי הישראלי המדווח יעביר את הדוח האמור בתקנת משנה )(א לגבי השנה שבה החשבון סווג כ חשבון בר דיווח ובכל שנה ש,לאחר מכן זולת אם החשבון חדל להיות חשבון של תושב מדינה זרה מסוימת כמפורט בתקנה10 )(ב והוא אינו מסווג עוד כחשבון של תושב מדינה זרה שהיא מדינה בת דיווח ; לעניין זה, השנה שבה סווג חשבון כחשבון בר דיווח למדינה זרה מסויימת, היא השנה שבה סווג החשבון כחשבון של תושב מדינה זר ה באותה מדינה זרה או השנה שבה נכרת הסכם עם אותה מדינה זרה ש בו נקבעה חובה למסור את המידע המפורט ב חלק I לתקן (להלן– ההסכם), לפי המאוחר מביניהם. (ג) הדוח יימסר למנהל במועדים אלה: (1) לא יאוחר מיום 31 30 ביולי באוגוסט בכל שנה ,החל משנת 2020 , לגבי השנה הקודמת; (2) לגבי דיווח לראשונה על חשבונות תושבי מדינה זרה במדינה בת דיווח מסוימת שעמה נכרת הסכם לאחר תחילתן של תקנות אלה – 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 17 (א) אם ההסכם עם אותה מדינה נכרת לפני30 באוקטובר בשנה מסוימת– לא יאוחר מיום31 30 ביולי באוגוסט בשנה שאחר יה , לגבי השנה שבה נכרת ;ההסכם (ב) אם ההסכם עם אותה מדינה נכרת לאחר30 באוקטובר בשנה מסוימת– לא יאוחר מיום31 30 ביולי באוגוסט בשנה השנ יה י שלאחר,יה לגבי השנה שלאחר השנה שבה נכרת ;ההסכם (ג) אם נקבע בהסכם עם אותה מדינה מועד מאוחר יותר להעברת המידע לאותה מדינה מהמועדים שנקבעו בפסקת משנה )(א או- ,)(ב לפי העניין – לא יאוחר מיום 31 30 ביולי באוגוסט בשנה בה ש יש להעביר את המידע לראשונה לפי ההסכם. (ד) מוסד פיננסי ישראלי מדווח שאין לו חשבונות בני דיווח בשנה מסוימת יגיש למנהל ,במועדים הקבועים בתקנת משנה ג, דוח לגבי אותה שנה שבו יצהיר כי לא היו לו חשבונות בני דיווח באותה שנה. (ה) הדו חות האמורים בתקנות משנה )(א ו- )(ד יוגשו בדרך הקבועה בתוספת .השלישית הודעה ללקוח בדבר העברת מידע למנהל וממנו למדינה הזרה 7. (א) מוסד פיננסי ישראלי מדווח ישלח הודעה בדבר העברת מידע כאמור בתקנת משנה )(ב לכל אחד מאלה: (1) יחיד שהוא בעל חשבון ש המוסד הפיננסי סיווג חשבון שבבעלותו כחשבון של תושב מדינה זרה ;במדינה בת דיווח (2) ישות שהיא בעלת חשבון ש המוסד הפיננסי סיווג חשבון שבבעלותה כחשבון של תושב מדינה זרה ;במדינה בת דיווח (3) יחיד שהוא בעל שליטה בישות שהיא בעלת חשבון שסווגה כישות פסיבית ,אשר המוסד הפיננסי זיהה אותו כתושב מדינה זרה במדינה בת .דיווח 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 18 הצעה חלופית של הלשכה המשפטית– מוסד פיננסי יציין בהודעה שנשלחת ללקוח לפיה המידע צפוי להיות מועבר למדינה זרה את הסיבות לסיווג משרד האוצר פנה בעניין למוסדות הפיננסיים הם ציינו כי הדרישה הזו אינה ישימה. כיום המערכות של המוסדות הפיננסיים בנויות שהן שולחות הודעה אחידה לכל הלוקוחות שסווגו כתושבי מדינה זרה שהיא מדינה בת דיווח. אם תתווסף דרישה שלפיה יש לציין במכתב את הסיבות שבשלן הן סווגו ככאלה זה ידרוש מהמוסדות הפיננסיים זמן ארוך נוסף ש ל היערכות מאחר שמדובר בדרישה מאד .מורכבת כפשרה משרד האוצר מציע לה וסיף בהוראות הכלליות הוראה שתקבע שאם המוסד הפיננסי לא פירט בהודעה שנשלחה ללקוח מהו הסממן או מהי הסיבה שבגינם סווג החשבון כחשבון של תושב מדינה זרה, הלקוח רשאי לפנות למוסד הפיננסי לברר זאת והמו סד הפננסי ימסור לו את המידע האמור.לגבי דחיית ההשגה, אם המוסד הפיננסי לא מסר במסגרת תשובתו מידע ביחס לסיבה לדחיית ההשגה רשאי הלקוח לפנות למוסד הפיננסי למסור לו .את המידע האמור (ב) ההודעה תציין כי מידע לגבי בעל החשבון כאמור ,)בתקנת משנה (א ולגבי חשבון פיננסי ש בבעלותו או שבבעלות ישות שבשליטתו, צפוי להיות מועבר באמצעות המנהל למדינה הזרה בת הדיווח ש המוסד הפיננסי סיווג אותו כתושב בה, במועד שנקבע בהסכם עם ;אותה מדינה זרה כמו כן תציין ההודע ה את הסיבות לסיווג כאמור ו כי בעל החשבון רשאי לה גיש השגה בכתב ל מוסד הפיננסי על הסיווג שעשה, שתכלול הצהרות ומסמכים המעידים על כך שהוא אינו תושב מדינה זרה במדינה האמורה ,לפי הקבוע בתקנות 3(1 ,))(ג 3(2 ()ז() 4 ,) 5(1 ()ד ) או10 )(ב , לפי העניין. (ג) המוסד הפיננסי ישלח את ההודעה למען הדואר או לכתובת הדואר האלקטרוני המעודכ נים של בעל החשבון הקיים ברשומותיו ; היה החשבון הפיננסי חשבון המוחזק לטובתו של אחר, תישלח ההודעה למחזיק הרשום בספרי המוסד הפיננסי; הודעה ליחיד שהוא בעל השליטה בישות כאמור ()בתקנת משנה (א3 ) תישלח גם למען הדואר או לכתובת הדואר האלקטרוני המעודכ נים של היחיד בעל השליטה אם מען או כתובת כ אמור קיימים ברשומות של המוסד הפיננסי; לא קיי מי ם מען או כתובת כאמור, תכלול ;ההודעה לבעל החשבון דרישה להעבירה לבעל השליטה המוסד הפיננסי ינהל רישום של משלוח ההודעה שיכלול.את אופן המשלוח ותאריך המשלוח 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 19 (ד) ההודעה תישלח לכל נמען כאמור בתקנת משנה )(א עד 15 1 בפברואר במרס בשנה שבה יש להעביר מידע לגביו לראשונה ,ולגבי חשבון פיננסי שנפתח באמצעות סוכן ,)ביטוח כהגדרתו בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (ביטוח ה תשמ "א- 1981 13 – עד31 במרס בשנה שבה יש להעביר מידע לגביו לראשונה; לאחר מכן תישלח ה הודעה אחת לשנתיים. הצעה חלופית של הלשכה המשפטית– מוסד פיננסי יפרט את הסיבות לדחיית השגה (ה) הוגשה השגה בכתב למוסד הפיננסי הישראלי המדווח כאמור בתקנת )משנה (ב ב תוך60 ימים מיום שליח ת ההודעה בידי המוסד הפיננסי או עד5 1 באפריל במאי בשנה מסוימת , לפי המאוחר מביניהם ,ישיב המוסד הפיננסי על ההשגה לא יאוחר מ- 15 1 3 ביולי באות ה שנה; הוגשה השגה כאמור לאחר60 ימים מיום שליחת ההודעה או לאחר ה-5 1 באפריל במאי בשנה מסוימת, לפי המאוחר מביניהם , רשאי המוסד הפיננסי להשיב על ה השגה כאמור לאחר העברת המידע בא ו ,תה שנה לא ו יאוחר מ-6 חודשים מיום קבלת ההשגה ;דחה מוסד פיננסי ישראלי את ההשגה, יפרט המוסד הפיננסי הישראלי את הסיבות .להחלטתו ובכלל זה בהתייחס לטענות שהעלה בעל החשבון בהשגה. החובה להשיג תאריך לידה או מספר זיהוי לצרכי מס 8. (א) מוסד פיננסי ישראלי מדווח אשר סיווג חשבון קיים כחשבון של תושב מדינה זרה , ו בעת הסיווג לא היה קיים ברשומותיו מספר ה- TIN במדינה הזרה או תאריך הלידה של בעל החשבון או של בעל השליטה בישות פסיבית בעלת החשבון, יפנה לבעל החשבון ויבקש ממנו כי ימציא למוסד הפיננסי את תאריך הלידה או את מספר ה- TIN אם המוסד הפיננסי אינו פטור מדיווח על מספר ה- TIN לפי חלק I ,סעיף ד לתקן ,לפי העניין. (ב) מוסד פיננסי ישראלי מדווח יקבל תיעוד עצמי לגבי יחיד או תיעוד עצמי לגבי ישות אף אם התיעוד העצמי אינו כולל את מספר ה- TIN של בעל החשבון ,או של בעל השליטה בישות פסיבית בעלת החשבון, לפי העניין ב מדינה זרה מסוימת שהוא הצהיר בתיעוד העצמי שהוא תושב בה , אם התקיים אחד :מאלה (1) בעל החשבון או בעל השליטה בישות פסיבית בעלת החשבון, לפי העניין, הצהיר בתיעוד העצמי שלו כי לא הונפק לו מספר TIN במדינה הזרה המסוימת, ובלבד שלא לכל התושבים באותה מדינה מונפק מספר TIN ; (2) הצגת מספר ה- TIN שהונפק לבעל החשבון או לבעל השליטה בישות פסיבית בעלת החשבון, לפי העניין, על ידי המדינה הזרה המסוימת אינה נדרשת לפי דיניה ; 13 ,ס"ח התשמ"א 'עמ208 . 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 20 (3) בעל החשבון הוא יחיד והמדינה הזרה המסוימת היא מדינת אריתריאה , הרפובליקה של סודאן או הרפובליקה של דרום סודא,ן ובלבד שאינה מדינה בת דיווח עובד זר שהוא מסתנן כהגדרתו בחוק למניעת הסתננות (עבירות ושיפוט), התשי"ד- 1954 14 , ובלבד שהוא בעל רישיון בתוקף לפי סעיף (2 ())(א5) לחוק הכניסה לישראל , תשי"ב- 1952 15 (להלן– )חוק הכניסה לישראל או בעל אשרה ורישיון לישיבת ביקור מסוג ב/1 בתוקף לפי תקנות הכניסה לישראל ,התשל "ד- 1974 16 (להלן – )תקנות הכניסה לישראל יחיד והמדינה הזרה המסוימת היא מדינת אריתריאה , הרפובליקה של סודאן או הרפובליקה של דרום סודא,ן ובלבד שאינה מדינה בת דיווח; (4) בעל החשבון הוא עובד זר כהגדרתו בחוק עובדים זרים, התשנ "א- 1991 17 , ה מחזיק באשרה ורישיון ישיבה מסוג ב/1 לפי תקנות הכניסה לישראל ,התשל "ד- 1974 18 ,ובלבד שהוא מועסק בסיעוד, בחקלאות או בבניין , כעובד מן המניין ולא כעובד מומחה ,ובלבד שהמדינה המסוימת אינה מדינה בת דיווח;. (5) בעל החשבון מחזיק ברישיון בתוקף לפי סעיף2 ()(א5 )לחוק הכניסה לישראל והגיש בקשה למ.קלט מדיני לחוק הכניסה לישראל, תשי"ב- 1952 19 (ג) קיבל המוסד הפיננסי הישראלי המדווח תיעוד עצמי ש אינו כולל מספר TIN מכיוון ש( התקיים אחד מהתנאים המפורטים בתקנת משנה ב ,)וחדל להתקיים התנאי ,האמור יפנה המוסד הפיננסי לבעל החשבון ויבקש ממנו כי ימציא לו את מספר ה- TIN . (ד) לגבי חשבון בר דיווח, הי פני כאמור בתקנות משנה (א) ו-(ג ) תיעשה אחת ,לשנה לפחות ו לגבי חשבון של תושב מדינה זרה שאינו חשבון בר-דיווח – אחת לשלוש שנים ; הפנייה תהיה בכתב ותישלח למען הדואר או לכתובת הדואר האלקטרוני ה מעודכ נים של בעל החשבון הקיים ברשומותיו של המוסד הפיננסי הישראלי המדווח ; אם החשבון הפיננסי הוא,חשבון המוחזק לטובתו של אחר תי שלח הפני י ה למען הדואר או לכתובת הדואר האלקטרוני של המחזיק .הרשום בספרי המוסד הפיננסי 14ס "ח תשי"ד, 'עמ160 . 15 ס "ח תשי "ב, עמ ' 354 . 16 ק "ת ה תשל "ד, 'עמ1517 . 17 ס ה "ח תשנ "א ', עמ112 . 18 ק "ת ה תשל "ד, 'עמ1517 . 19 ס "ח תשי "ב, עמ ' 354 . 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 21 תיעוד עצמי כולל ה צעה חלופית של הלשכה המשפטית לענייו ציון על ההצהרה שהיא נועדה לבחינת העברת מידע על החשבון הפיננסי למדינה זרה משרד האוצר מסכים לתיקון 9. (א) תיעוד עצמי לגבי יחיד הוא הצהר ה ,של היחיד ש נחתמה ו ביד או שאושר ה ,בידו בדרך אחרת הכוללת את תאריך החת ימה או האישור של ,היחיד כן ו ,פרטים אלה: השם המלא של היחיד, מענו תאריך לידתו, כל ,המדינות שבהן הוא תושב לצרכי מס ו בכפוף ל הוראות תקנה8 – גם את מספר ה- TIN שלו בכל מדינה שבה הוא תושב לצרכי מס; תיעוד עצמי לגבי יחיד לא .יכלול פרטים על אזרחותו של היחיד . נתן מוסד פיננסי ישראלי מדווח הצהרה לחתימת היחיד, יציין המוסד הפיננסי הישראלי המדווח בהצהרה שהיא נועדה לשם בחינת העברת המידע על החשבון הפינ נסי למדינה זרה אם היחיד תושב בה. (ב) (1) תיעוד עצמי לגבי ישות הוא :כל אחד מאלה (א) אם הישות היא ישות כאמור ב אחת מן ה( פסקאות1) עד (7) בהגדר ה ""תושב מדינה זרה ש בתקנה1 )(א– הצהרתה על כך וכן הפרטים המפורטים ב פסקאות משנה ()(ב1 ( ) עד4 ;) (ב) אם הישות אינה נמנית עם הישויות המפורטות בפסקאות (1 )עד (7 )בהגדר ה "תושב מדינה זרה" ש בתקנה 1 )(א– הצהרתה של הישות ש תכלול פרטים אלה: (1) השם המלא של הישות; (2) המען של הישות; (3) כל המדינות שבהן הישות היא תושבת לצרכי מס ומספר ה- TIN שלה בכל מדינה כאמור בכפוף ל הוראות תקנה8 ; (4) אם הישות מצהירה כי אין לה תושבות לצורכי מס – מקום הניהול הממשי שלה או המקום שבו נמצא המשרד הראשי; (5) הצהרת הישות על היותה ישות אקטיבית או פאסיבית ,לפי העניין; (6) אם הישות היא ישות אקטיבית– הצהרת הישות אילו תנאים מהתנאים המפורטים בחלקVIII ,סעיף ד, סעיפים קטנים 9 ).א עד 9 ).ח שבהגדרת ישות אקטיבית שבתקן מתקיימים בה; (7) אם הישות היא ישות פסיבית– הצהרת הישות אם יש לה בעלי שליטה שהם תושבי מדינה זרה; 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 22 (8) אם הישות היא ישות פסיבית שהצהירה כי יש לה בעלי שליטה שהם תושבי מדינה זרה – תיעוד עצמי לגבי יחיד של כל אחד מבעלי השליטה בישות הפסיבית שהוא ;תושב מדינה זרה (2) תיעוד ( עצמי לגבי ישות כאמור בפסקה1) יימסר בהצהרת מורשה החתימה בחשבון של הישות שנחתמה בידו או שאושר ה בידו בדרך ,אחרת הכוללת את תאריך החתימה או האישור ;תיעוד עצמי לגבי יחיד של ( בעל שליטה כאמור בפסקה1 ())(ב8 ) יימסר בהצהרת בעל השליטה או מורשה החתימה בחשבון או מי שהסמיכו ,בעל השליטה ש נחתמה בידו או שאושר ה בידו בדרך אחרת הכוללת את תאריך החתימה או האישור. (ג) ב תיעוד עצמי לגבי יחיד ובתיעוד עצמי לגבי ישות יצוין כי הוא נועד לצורך ה קביעה אם בעל החשבון או בעל ש ליטה בישות פסיבית בעלת החשבון, לפי העניין, הוא תושב מדינה זרה; כמו כן, יצוין כי אם מדינה זרה כאמור היא מדינה בת דיווח, יועבר ל אותה מדינה זרה מידע על בעל החשבון או על בעל שליטה כאמור ,לפי העניין. הוראות כלליות 10 . (א) מוסד פיננסי ישראלי מדווח יטמיע נהלים המבטיחים זיהוי של כל שינוי בנסיבות החשבון שיש בו כדי להשפיע על סיווגו של החשבון לעניין תקנות אלה, ולגבי חשבונות בעלי ערך גבוה יטמיע נהלים המבטיחים שמנהל קשרי לקוחות יזהה כל שינוי בנסיבות החשבון כאמור. (ב) מוסד פיננסי ישראלי מדווח יסווג חשבון פיננסי כחשבון של תושב מדינה זרה במדינה מסוימת כמפורט בתקנות 3 עד 5 ,בשנה שבה זוהה כחשבון של תושב מדינה זרה במדינה האמורה ובכל שנה של ,אחר מכן זולת אם החשבון חדל להיות חשבון של תושב מדינה זרה במדינה האמורה ;לעניין זה ,יראו את החשבון כחשבון שחדל להיות חשבון של תושב מדינה זרה במדינה מסוימת, אם התקיים אחד מאלה: (1) בעל החשבון חדל להיות תושב מדינה זרה במדינה ה מסוימת; לעניין זה יראו את בעל החשבון כמי שחדל להיות תושב מדינה זרה במדינה מסוימת – (א) לגבי יחיד ,אם הוא המציא תיעוד עצמי לגבי יחיד, ו אותה מדינה זרה מסוימת אינה נמנית עם המדינות המ צוינות בתיעוד ,העצמי כמדינות שבהן הוא תושב לצרכי מס וכן המציא ראי ה תיעודית שהונפקה במדינה הנמנית עם המדינות המ צוינות בתיעוד העצמי כמדינות שבהן הוא תושב לצרכי מס; 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 23 (ב) לגבי ישות ,בכל אחת מאלה: (1) מקום בו המוסד הפיננסי ראה את הישות כתושבת של מדינה זרה מסוימת ,אם היא המציאה תיעוד עצמי לגבי ישות, ו אותה מדינה זרה מסוימת אינה נמנית עם המדינות המ צוינות בתיעוד העצמי כמדינות שבהן היא תושבת לצרכי מס; (2) מקום בו המוסד הפיננסי ראה את הישות כישות פסיבית שיש לה בעל שליטה אחד או יותר שרואים אותו כתושב של מדינה זרה מסוימת ,אם נתקיים אחד מאלה, לפי העניין: (א) הישות המציאה תיעוד עצמי לגבי ישות שמבסס את מעמדה של הישות כישות אקטיבית; (ב) נתקבל לגבי כל אחד מבעלי השליטה בישות תיעוד עצמי לגבי יחיד ,ו אותה מדינה זרה מסוימת אינה נמנית עם המדינות המ צוינות בתיעוד העצמי כמדינות שבהן בעלי השליטה הם תושבים לצרכי מס ,וכן נתקבלה ראיה תיעודית שהונפקה במדינה הנמנית עם המדינות המ צוינות בתיעוד העצמי כמדינות שבהן הוא תושב לצרכי מס; (2) החשבון הפך להיות חשבון מוחרג; (3) החשבון נסגר או הועבר ל במ ואו ,ובלבד שאם המדינה הזרה היא ,מדינה בת דיווח סגירת החשבון או העברתו ידווח ו לאותה מדינה זרה לגבי השנה שבה נסגר או הועבר. (ג) קיבל המוסד הפיננסי הישראלי המדווח מבעל החשבון תיעוד עצמי או ,ראיה תיעודית המעידים על ,כך שבעל החשבון או בעל שליטה בבעל החשבון ,לפי העניין הוא תושב ,מדינה זרה במדינה זרה מסוימת ועד ל מועד קבלתם לא רא ה המוסד הפיננסי אותו כתושב מדינה זרה במדינה הזרה האמורה, יסווג את החשבון כחשבון של תושב מדינה זרה במדינה הזרה שנתקבל לגביה תיעוד .עצמי או ראיה תיעודית כאמור 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 24 (ד) מוסד פיננסי ישראלי מדווח לא יסתמך על תיעוד עצמי או על ראי ה תיעודית אם הוא יודע או יש לו סיבה לדעת כי הם שגויים או לא אמינים ,ואם המוסד הפיננסי הסתמך על תיעוד או על ראיה כאמור בעת בדיקת החשבון כאמור בתקנות 3 עד 5, עליו לבדוק מחדש את מעמד החשבון; לעניין זה, מוסד פיננסי ישראלי מדווח לא יידרש לבחון דיני מס של מדינה זרה כדי לקבוע אם תיעוד עצמי הינו שגוי או בלתי אמין. (ה) מוסד פיננסי ישראלי מדווח לא יראה באזרחות ש ל יחיד במדינה זרה מסוימת כסממן של אותה מדינה זרה; (ה)(ו) לצורך חישוב יתרה, ערך או יתרה מצרפית, מוסד פיננסי ישראלי מדווח ייחס לכל אחד מבעלי חשבון פיננסי המוחזק בבעלות משותפת את היתרה הכוללת או את הערך הכולל בחשבון, ולצורך הקביעה האם חשבון הוא חשבון בעל ערך גבוה, יבדוק המוסד הפיננסי האם מנהל קשרי לקוחות יודע כי חש בון פיננסי אחר , שאינו חשבון לטובתו של אחר, נמצא,, במישרין או בעקיפין בבעלות או בשליטה של בעל החשבון או נוצר בידו. (ו)(ז) הסכומים הנקובים בתקנות אלה יחושבו .לפי שערו היציג של המטבע (ז)(ח) לצורך דיווח על חשבון בר דיווח כאמור בתקנה 6 – (1) הדיווח על חשבון בר דיווח ייעשה באחד מן המטבעות שב הם מנוהל החשבון או בדולר ים או בשקלים חדשים, ויצוין סוג המטבע כאמור ; (2) הסכום והאפיון של תשלומים שנעשו לגבי חשבון בר דיווח יהיו לפי דיני המס בישראל. (ח)(ט) המנהל יפרסם בהודעה ברשומות ובאתר האינטרנט של רשות המסים את המדינות בנות הדיווח שעימן נכרתו הסכמים אשר פי ל הם קיימת התחייבות למסור את המידע המפורט ב חלק I לתקן,, ולגבי כל אחת מהן את המידע המפורט להלן: (1) מועד כריתת ההסכם; (2) ה מועד שבו על המוסדות הפיננסיים הישראליים המדווחים ל העב רי לראשונה למנהל מידע לפי תקנה6 לגבי חשבונות בני דיווח שסווגו כחשבונות של תושבי אותה מדינה; (3) מועד העברת המידע לראשונה למדינה בת הדיווח; (4) ציון אם המדינה בת הדיווח מנפיקה מספרTIN ,לכל תושב בה או לא מנפיקה מספרTIN כלל או מנפיקה מספרTIN ;לחלק מתושביה 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 25 (5) ציון אם הצגת מספר ה- TIN ש המדינה הזרה הנפיקה אינה נדרשת לפי דיניה; מידע כאמור לגבי מדינה זרה שעמה נכרת הסכם יפורסם ב ידי המנהל בתוך 30 ימים מיום כריתת ההסכם. הצעת משרד האוצר הלשכה המשפטית הציעה את יום1/1/2022 אולם לדעת משרד האוצר נרא ו ת ל י ארוכה מדי ובלתי סבירה (י) החל ביום כ' באב התשע( "ח1 באוגוסט2018) מוסד ציבורי המקבל פקדונות ייחשב כמוסד ציבורי לענין תקנות אלה רק אם קבלת הפקדונות נעשית בהתאם לחובת הרישוי הנדרשת בדין. החל מהמועד האמור על המוסד ,הציבורי יהיה להגיש למוסד הפיננסי הישראלי שבו מוחזק חשבונו תצהיר המאומת על ידי עורך דין, על כך שהוא מקבל פקדונות בהתאם לחובת הרישוי הנדרשת בדין. (יא) לצורך ביצוע תקנות אלה מוסד פיננסי ישראלי מדווח יכיר בישות כמוסד ציבורי אם הציגה בפניו תעודת התאגדות ואישור של רו "ח על הגשת דו "ח שנתי לרשות המסים לפי סעיף 9(2 ))(ב לפקודה. (יב) אם מוסד פיננסי ישראלי מדווח לא פירט בהודעה ש שלח לפי תקנה7 )(א מהו הסממן או מהי הסיבה שבגינ ם סווג חשבון כ חשבון של תושב מדינה זרה, ו נתבקש ,, בכתב ב ידי בעל החשבון או בעל השליטה בישות פסיבית בעלת החשבון , לפי העני י ,ל ן פרט מהו הסממן או מהי הסיבה כאמור, ימסור את המידע שהתבקש לפרט תוך30 .ימים (יג) אם מוסד פיננסי ישראלי מדווח לא פירט בתשובה ששלח לפי תקנה7 )(ה ,את הסיבה לדחיית ההשגה ונתבקש, בכתב, בידי בעל ה חשבון במוסד פיננסי ישראלי מדווח או בעל שליטה בישות פסיבית בעלת ,החשבון, לפי העניין לפרט מהי הסיבה כאמור, ימסור את המידע שהתבקש לפרט תוך30 .ימים הוראות מעבר 11 . (א) בשנת המס 2017 יקראו " את ההגדרה מדינה משתתפת" שבתקנה1 )(א " כאילו במקום ב-1 "בינואר נאמר "ב-1 באוקטובר." (ב)(א) על אף האמור בתקנות 3(1 )ו-(2 ,)מוסד פיננסי ישראלי מדווח שלפני יום כ"ג ב טבת התשע"ט "א י ב תשרי התשע"ח(1 31 ב אוקטובר ב דצמבר 2018 2017 ) סיווג חשבון קיים של יחיד הכפוף לבדיקה לפי התקנות האמורות כחשבון של תושב מדינה זרה ,בהתבסס על הצהר ת היחיד , לא י ערוך את הבדיקות לפי ה תקנות האמורות ויסתמך על הסיווג שערך כאמור ,למעט אם ידוע לו או שיש לו סיבה לדעת כי הצהרת היחיד שברשותו שגויה או לא אמינ ה ;לעניין זה, "הצהרת היחיד " – הצהרה שבה צוינו המדינות שבהן ה יחיד ה וא תושב לצרכי ,מס בין אם ניתנה ב קשר ל אותו חשבון ובין אם ניתנה בקשר לחשבון אחר ,או כהצהרה של בעל שליטה בישות בעלת חשבון בחשבון אחר, ובלבד שנחתמה בידי היחיד או שאושרה ב.ידו בדרך אחרת 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 26 (ג)(ב) על אף האמור בתקנה 5(1 ,)מוסד פיננסי ישראלי מדווח שלפני יום "ג כ ב טבת התשע"ט ( 31 בדצמבר 2018 ) "א י ב( תשרי התשע"ח1 ב אוקטובר 2017 ) סיווג חשבון קיים של ישות הכפוף לבדיקה לפי תקנ ה 5(1 )כחשבון של תושב מדינה זרה ,בהתבסס על הצהר ת הישות שבה צוינו המדינות שבהן היא תושבת לצורכי מס , שנחתמה בידי מורשה החתימה בחשבון של הישות או שאושר ה בידו ,בדרך אחרת לא יערוך את הבדיקות לפי חלקV ,סעיף ד.1 לתקן ויסתמך על הסיווג שערך כאמור ,למעט אם ידוע לו או שיש לו סיבה לדעת כי הצהרת הישות שברשותו שגויה או לא אמינ ה. (ג) על אף האמור בתקנה6(ג,) ,מוסד פיננסי ישראלי מדווח ימסור למנהל לא יאוחר מיום ד' ב סיון ה"תשע כט "ח בתמוז התשע"ט(7 31 ביולי ביוני 2019 ), דוח כמפורט בתקנה6 )(א לגבי שנת 2017, לגבי חשבון בר דיווח שסווג עד ליום ( י"ג בטבת התשע"ח31 בדצמבר2017 ) לפי תקנת משנה (א) או)(ב ובלבד ש בעל החשבון לא הגיש השגה, כאמור בתקנה7 ,)(ב עד למועד הקבוע לעניין זה ,)בתקנת משנה (ה ו אם הוגשה השגה כאמור – המוסד הפיננסי השיב על ההשגה עד יום ט"ז ב אייר התשע"ט ( 21 במאי2019 );. השיב המוסד הפיננסי על ההשגה לאחר ט"ז ב( אייר התשע"ט21 במאי2019 ), ימסור המוסד הפיננסי למנהל דוח לגבי אותו חשבון בר דיווח לגבי שנת2018 במועד שנקבע לכך בתקנת משנה )(ד; לעניין דוח כ אמור בתקנת משנה זו – (1) בתקנה 7(ד ,)במקום " 1 "במרס יקראו " 21 בפברואר" ; (2) בכל מקום בתקנה 7 ,)(ה במקום " 60 ימים "יקראו " 28 ,"ימים במקום " 1 במאי " בשנה מסוימת" יקראו י"ד ב אדר התשע"ט ( 21 במר ס 2019 )" ובמקום31 "ביולי באותה שנה יקראו "י"ח ב( סיון התשע"ט21 ביונ י 2019 .") (ד) על אף האמור בתקנה6(ג,) ,מוסד פיננסי ישראלי מדווח ימסור למנהל ( לא יאוחר מיום כ"ט באב התשע"ט30 באוגוסט2019), דוח כמפורט בתקנה 6 )(א לגבי שנת 2018 , לגבי חשבון בר דיווח שסווג עד ליום כ"ג טבת התשע"ט ( 31 בדצמבר2018 ) .)לפי תקנת משנה (א) או (ב (ד)(ה) נוסף על אף האמור בתקנה10 (טח ), המנהל יפרסם בתוך 30 ימים מיום תחילתן של תקנות אלה בהודעה ברשומות ובאתר האינטרנט של רשות המסים את רשימת המדינות הזרות שעימן נכרת ו הסכ מים לפני תחילתן של תקנות .אלה 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 27 הצעה חלופית של הלשכה המשפטית לדעת משרד האוצר ההוראה המוצעת מרעה כיוון ש לקוח יכול למסור למוסד הפיננסי תיעוד עצמי מתי שהוא מוצא לנכון (ה)(ו) על אף הוראות תקנות3 , 7 ו-8 יחיד שהוא בעל חשבון קיים במוסד פיננסי ישראלי מדווח שערב פרסומן של תקנות אלה (להלן– )יום הפרסום חלפו לפחות6 חודשים מפתיחת החשבון הקיים, רשאי בתוך6 חודשים מיום הפרסום להגיש למוסד הפיננסי הישראלי המדווח בו מנוהל חשבונו תיעוד עצמי לפי הוראות תקנה9(א) והמוסד הפיננסי הישראלי המדווח יפעל בהתאם לאותו תיעוד, אלא אם כן מתקיימות הנסיבות המנויות בתקנה10 .)(ד תוספת ראשונה " (הגדרת התקן" ב תקנה1) תקן אחיד לדיווח ולבדיקת נאותות של מידע על חשבונות פיננסיים חלקI: דרישות דיווח כלליות א. בכפוף לסעיפים ג עד ו, כל מוסד פיננסי מדווח חייב לדווח את המידע הבא ביחס לכל חשבון בר דיווח :של מוסד פיננסי מדווח כאמור 1. השם, המען, סמכות(יות) השיפוט של התושבות, ה- TIN ,)ותאריך ומקום הלידה (במקרה של יחיד של כל אדם בר דיווח שהוא בעל חשבון של החשבון, ובמקרה של כ ,ל ישות שהיא בעלת חשבון ואשר אחרי החלת ההליכים של בדיקות הנאותות בקנה אחד עם חלקיםV, VI ו- VII - , מזוהה כמי שיש לה בעל שליטה אחד או יותר שהוא אדם בר דיווח– השם, המען, סמכות(יות) השיפוט של התושבות וה- TIN ,של הישות והשם, המען, סמכות(יות) השיפוט של התושבות ה- TIN ותאריך ומקום הלידה ;של כל אדם בר דיווח 2 ;). מספר החשבון (או שווה ערך פונקציונלי בהעדר מספר חשבון 3 ;. השם והמספר המזהה (אם יש כאלה) של המוסד הפיננסי המדווח 4. היתרה או הערך בחשבון (לרבות, במקרה של חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה אנונה, ערך הפדיון או ערך הסילוק) נכון לסוף שנת הלוח הנוגעת בדבר או תקופת דיווח מתאימה אחרת או, אם החשבון ;היה סגור במהלך שנה או תקופה כאמור, סגירת החשבון 5 :. לגבי חשבון למשמורת א) הסכום הכולל ברוטו של ריבית, הסכום הכולל ברוטו של דיבידנד, והסכום הכולל ברוטו של הכנסות אחרות שנוצרו ביחס לנכסים המוחזקים בחשבון, בכל מקרה ששולמו לחשבון או שנזקפו לזכותו (או ביחס לחשבון) במהלך שנת הלוח או תקופת הדיווח המתאימה האחרת; וכן ב) ההכנסה הכוללת ברוטו מהמכירה או הפדיון של נכסים פיננסיים ששולמו לחשבון או נזקפו לזכותו במהלך שנת הלוח א ו תקופת דיווח מתאימה אחרת שביחס אליהן המוסד הפיננסי המדווח ;שימש משמורן, מתווך, ממונה או בכל דרך אחרת כסוכן עבור בעל חשבון 6 . לגבי חשבון פיקדון, הסכום הכולל ברוטו של ריבית ששולמה לחשבון או שנזקפה לזכותו במהלך שנת הלוח או תקופת הדיווח המתאימה אחרת; וכן 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 28 7 . .לגבי חשבון שאינו מתואר בסעיף קטן א5 או6 , הסכום הכולל ברוטו ששולם לבעל החשבון או שנזקף לזכותו ביחס לחשבון במהלך שנת הלוח או תקופת דיווח מתאימה אחרת אשר ביחס אליהן המוסד הפיננסי המדווח הוא הנושה או החייב, לרבות הסכום המצטבר של כל תשלומי פדיון לבעל החשבון.במהלך שנת הלוח או תקופת דיווח מתאימה אחרת .ב. המידע המדווח חייב לציין את המטבע שבו נקוב כל סכום .ג. על אף האמור בסעיף קטן א1, לגבי כל חשבון בר-דיווח שהוא חשבון קיים, אין צורך לדווח על ה- TIN או על תאריך הלידה אם ה- TIN או תאריך הלידה כאמור אינם ברשומות המ וסד הפיננסי המדווח והמוסד הפיננסי המדווח האמור אינו נדרש לאסוף אותם לעניין אחר לפי הדין הפנימי. עם זאת, מוסד פיננסי מדווח נדרש לנקוט במאמצים סבירים כדי להשיג את ה- TIN ואת תאריך הלידה לגבי חשבונות קיימים עד סוף שנת הלוח השנייה שאחרי השנה שבה חשבונות כאמור ז.והו כחשבונות בני דיווח .ד על אף האמור בסעיף קטן .א1, אין צורך לדווח על ה- TIN אם TIN (i) לא הונפק על ידי סמכות השיפוט ( בת הדיווח הנוגעת בדבר אוii ) הדין המקומי של סמכות השיפוט בת הדיווח הנוגעת בדבר אינו דורש איסוף TIN .שהנפיקה סמכות שיפוט בת דיווח כאמור ה. על אף האמור בסעיף קטן .א1 , אין צורך לדווח על מקום הלידה אלא אם כן המוסד הפיננסי המדווח נדרש לעניין אחר לקבלו ולדווח עליו לפי הדין הפנימי והוא זמין בנתונים הניתנים לחיפוש אלקטרוני .המוחזקים על ידי המוסד הפיננסי המדווח ו. על אף האמור בסעיף א, המידע המדו וח ביחס ל-[ XXXX ] הוא המידע המתואר בסעיף האמור, למעט ביחס להכנסות ברוטו המתוארים בתת-סעיף קטן .א5 .).ב חלקII: דרישות כלליות לבדיקת נאותות א. חשבון ייראה כחשבון בר דיווח החל מתאריך זיהויו ככזה לפי הליכי בדיקת הנאותות שבחלקיםII עד VII ויש לדווח על מידע ביחס לחשבון בר דיווח, אלא אם כן נקבע אחרת, מדי שנה, בשנת הלוח שאחרי .השנה שאליה המידע מתייחס .ב. היתרה או הערך של חשבון נקבעים נכון ליום האחרון של שנת הלוח או תקופת דיווח מתאימה אחרת ג. מקום שיתרה או ערך סף ייקבעו ביום האחרון של שנת לוח, יש לקבוע את היתר ה או הערך הנוגעים .בדבר נכון ליום האחרון של תקופת הדיווח המסתיימת עם אותה שנת לוח או בתוכה ד. כל סמכות שיפוט רשאית לאפשר למוסדות פיננסיים מדווחים להשתמש בספקי שירותים כדי לעמוד בהתחייבויות הדיווח ובדיקת הנאותות המוטלות על מוסדות פיננסיים מדווחים כאמור, לפ ,י הדין הפנימי אבל התחייבויות אלה י.ישארו באחריות המוסדות הפיננסיים המדווחים ה. כל סמכות שיפוט רשאית לאפשר למוסדות פיננסיים מדווחים להחיל הליכי בדיקת נאותות לחשבונות חדשים על חשבונות קיימים, ואת הליכי בדיקת הנאותות לחשבונות בעלי ערך גבוה על חשבונות בעלי ערך נמוך. מקום שסמכות שיפוט מאפשרת שימוש בהליכי בדיקת נאותות לחשבונות חדשים על חשבונות .קיימים, הכללים האחרים החלים על חשבונות קיימים ימשיכו לחול חלקIII: בדיקת נאותות לחשבונות קיימים של יחידים ההליכים הבאים חלים לצורך זיהוי חשבונות בני דיווח מבין חשבונות .קיימים של יחידים .א.חשבונות שאינם חייבים בבדיקה, בזיהוי או בדיווח 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 29 חשבון קיים של יחיד שהוא חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה אנונה אינו חייב בבדיקה, בזיהוי או בדיווח, ובלבד שהמוסד הפיננסי המדווח מנוע בפועל על פי חוק ממכירה של חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או.חוזה אנונה כאמור לתושבי סמכות שיפוט בת דיווח .ב .חשבונות בעלי ערך נמוך.ההליכים הבאים חלים ביחס לחשבונות בעלי ערך נמוך 1 . מען מגורים. אם המוסד הפיננסי המדווח מחזיק ברשומותיו מען מגורים עדכני של היחיד בעל החשבון בהתבסס על ראיות תיעודיות, המוסד הפיננסי המדווח רשאי לראות ביחיד בעל החשבון כתושב לצרכי מס של סמכות השיפוט שבה נמצא המען לצורך קביעה אם יחיד בעל חשבון כאמור הוא אדם בר .דיווח 2 . חיפוש תיעוד אלקטרוני. אם המוסד הפיננסי המדווח אינו מסתמך על מען מגורים עדכני של היחיד בעל החשבון בהתבסס על ראיות תיעוד יות כמפורט בסעיף קטן .ב1 , המוסד הפיננסי המדווח חייב לבדוק נתונים בני חיפוש אלקטרוני המוחזקים על ידי המוסד הפיננסי המדווח ביחס לכל אחד מהסממנים הבאים ולהחיל את סעיף קטן .ב3 עד6 : ;א) זיהוי של בעל החשבון כתושב סמכות שיפוט בת דיווח ב) מען עדכני לדואר או למג ;ורים (כולל תיבת דואר) בסמכות שיפוט בת דיווח ג) מספר טלפון אחד או יותר בסמכות שיפוט בת דיווח ואין מספר טלפון בסמכות השיפוט של ;המוסד הפיננסי ד) הוראות קבע (שאינן ביחס לחשבון פיקדון) להעברת כספים לחשבון המוחזק בסמכות שיפוט בת ;דיווח ה) ייפוי כוח עדכני ב ;תוקף או זכות חתימה שניתנה לאדם שיש לו מען בסמכות שיפוט בת דיווח או ו) הוראת "שמירת דואר" או מען של "אצל" בסמכות שיפוט בת דיווח אם למוסד הפיננסי המדווח ;אין כל מען רשום אחר של בעל החשבון 3 . אם אף אחד מהסממנים הרשומים בסעיף קטן .ב2 לא התגלה בחיפוש האלקטרוני, כי אז לא נדרשת כל פעולה נוספת עד שיהיה שינוי בנסיבות שתוצאתו היא סממן אחד או יותר המשויך לחשבון, או .שהחשבון הופך לחשבון בעל ערך גבוה 4. אם סממן כלשהו המפורט בתת-סעיף קטן .ב2 . א) עד ה) התגלה בחיפוש האלקטרוני, או אם חל שינוי בנסיבות שתוצאתו היא שיוך של סממן אחד או יותר לחשבון, אזי המוסד הפיננסי המדווח חייב ,לראות את בעל החשבון כתושב לצרכי מס של כל סמכות שיפוט בת דיווח שביחס אליה מזוהה סממן אלא אם כן הוא בוחר להחיל את סעיף קט ן .ב6 ואחד החריגים בסעיף הקטן האמור חל ביחס לאותו .חשבון 5 . אם הוראת "שמירת דואר" או מען של "אצל" נמצאו בחיפוש אלקטרוני ואין מען אחר או סממן מהסממנים האחרים הרשומים בתת-סעיף קטן .ב2 . א) עד ה) המזוהים עם בעל החשבון, המוסד הפיננסי המדווח חייב, בסדר המתאים ב יותר לנסיבות, להחיל את חיפוש תיעוד הנייר המתואר בסעיף קטן .ג2 , או לבקש לקבל מבעל החשבון תיעוד עצמי או ראיה תיעודית לקביעת מקום(ות) התושבות לצרכי מס של בעל החשבון האמור. אם חיפוש תיעוד הנייר לא הניב מידע והניסיון לקבל תיעוד עצמי או ראיה תיעודית לא הצליח, המ .וסד הפיננסי המדווח חייב לדווח על החשבון כעל חשבון לא מתועד 6 . על אף מציאת סממן לפי סעיף קטן .ב2 , מוסד פיננסי מדווח אינו נדרש לראות בעל חשבון כתושב :סמכות שיפוט בת דיווח אם 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 30 ,א) המידע על בעל החשבון כולל מען עדכני לדואר או למגורים בסמכות השיפוט בת הדיווח או מספר טלפון אחד או יותר בסמכות שיפוט בת הדיווח (ואין מספר טלפון בסמכות השיפוט של המוסד הפיננסי) או הוראות קבע (ביחס לחשבון פיננסי שאינו חשבון פיקדון) להעברת כספים לחשבון המוחזק בסמכות שיפוט בת דיווח, והמוסד הפיננסי המדווח מקבל, או בדק בעבר ומחזיק תיעוד:של i ,)) תיעוד עצמי מבעל החשבון לגבי סמכות(יות) השיפוט שבעל החשבון האמור תושב בה(ן שאינו כולל את סמכות השיפוט בת הדיווח כאמור; וכן ii .) ראיות תיעודיות המבססות את מעמדו של בעל החשבון כמי שאינו בר דיווח ב) המידע על בעל החשבון מכיל ייפוי כוח עדכני בתוקף או זכות חתימה שהוענקה לאדם עם מען :בסמכות בשיפוט בת בדיווח, המוסד הפיננסי המדווח מקבל, או בדק בעבר ומחזיק, תיעוד של i ,)) תיעוד עצמי מבעל החשבון לגבי סמכות(יות) השיפוט שבעל החשבון האמור תושב בה(ן שאינו כולל את סמכות השיפוט בת הדיווח כאמור; או ii) ראיות תיעו.דיות המבססות את מעמדו של בעל החשבון כמי שאינו בר דיווח .ג הליכי בדיקה מוגברים לחשבונות בעלי ערך גבוה . הליכי הבדיקה המוגברים הבאים יחולו ביחס .לחשבונות בעלי ערך גבוה 1 . חיפוש תיעוד אלקטרוני. ביחס לחשבונות בעלי ערך גבוה, המוסד הפיננסי המדווח חייב לבדוק נתונים הניתנים לחיפוש אלקטרוני המוחזקים בידי המוסד הפיננסי המדווח ביחס לכל אחד מהסממנים המתוארים בסעיף קטן .ב2 . 2 . חיפוש תיעוד נייר. אם מאגרי המידע הניתנים לחיפוש אלקטרוני של המוסד הפיננסי המדווח כוללים שדות, ומכילים, את כל המידע המתואר בסעיף קטן .ג3 , כי אז אין צורך בחיפוש תיעוד נייר נוסף. אם מאגרי המידע האלקטרוניים אינם מכילים את כל המידע הזה, כי אז ביחס לחשבון בע ל ערך גבוה, המוסד הפיננסי המדווח חייב לבדוק גם את קובץ האב העדכני של הלקוחות, ובמידה שהמידע אינו כלול בקובץ האב העדכני של הלקוחות, לבדוק את המסמכים הבאים המקושרים לחשבון אשר התקבלו על ידי המוסד הפיננסי המדווח בחמש השנים האחרונות ביחס לכל אחד מהסממנים המתוא רים בסעיף קטן .ב2 : ;א) הראיות התיעודיות האחרונות שנאספו ביחס לחשבון ;ב) חוזה הפתיחה או התיעוד העדכני ביותר של החשבון ג) התיעוד העדכני ביותר שקיבל המוסד הפיננסי המדווח לפי נהליAML/KYC או למטרות ;רגולטוריות אחרות ד) כל טופס ייפוי כוח או סמכות חתימה שבתו קף; וכן .ה) כל הוראת קבע עדכנית (שאיננה ביחס לחשבון פיקדון) להעברת כספים שבתוקף 3 . חריג כאשר מאגרי מידע מכילים מידע מספיק . מוסד פיננסי מדווח אינו נדרש לבצע את חיפוש תיעוד הנייר המתואר בסעיף קטן .ג2 במידה שהמידע הניתן לחיפוש אלקטרוני של המוסד הפיננסי :המדווח כולל את האמור להלן א) מעמד התושבות של בעל החשבון1 ; ב) מען מגורים עדכני וכתובת למשלוח דואר של בעל החשבון, הרשומים אצל המוסד הפיננסי ;המדווח 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 31 ;ג) מספר(י) טלפון עדכני(ים) של בעל החשבון, אם יש כאלה, שמורים אצל המוסד הפיננסי המדווח ד) במקרה של חשבונו ת פיננסיים שאינם חשבונות פיקדון, אם קיימות הוראות קבע להעברת כספים בחשבון לחשבון אחר (כולל חשבון בסניף אחר של המוסד הפיננסי המדווח או במוסד פיננסי ;)אחר ה) אם קיים מען עדכני של "אצל" או הוראת "שמירת דואר" של בעל החשבון; וכן ו ) אם קיימים ייפויי כוח עדכניי.ם בתוקף או זכות חתימה בחשבון 4 .תשאול של מנהל קשרי לקוחות לידיעה בפועל . נוסף על החיפוש ברשומות אלקטרוניות ובתיעוד נייר שתוארו לעיל, המוסד הפיננסי המדווח צריך לראות כחשבון בר דיווח כל חשבון בעל ערך גבוה המשויך למנהל קשרי לקוחות (כולל כל החשבונות הפיננסיים המצורפים לחשבון בעל ערך גבוה .כאמור) אם למנהל קשרי לקוחות יש ידיעה בפועל, כי בעל החשבון הוא אדם בד דיווח 5 .השפעת מציאת סממן א) אם אף אחד מהסממנים המופיעים בסעיף קטן .ב2 לחלק זה לא התגלה בבדיקה המוגברת של חשבונות בעלי ערך גבוה המתוארים לעיל, והחשבון אינו מזוהה כמוחזק בידי אדם בר דיווח בס"ק .ג4 לחלק זה, כי אז לא נדרשת כל פעולה נוספת עד שיהיה שינוי בנסיבות שתוצאתו היא שיוך סממן .אחד או יותר לחשבון )ב אם סממן כלשהו מהסמ מנים המופיעים בתת-סעיף קטן .ב2 . א) עד ה) התגלה בבדיקה המוגברת של חשבונות בעלי ערך גבוה המתוארים לעיל, או אם חל שינוי בנסיבות שתוצאתו היא שיוך סממן אחד או יותר לחשבון, אזי המוסד הפיננסי המדווח חייב לראות את החשבון כחשבון בר דיווח ביחס לכל סמכות שיפוט בת דיו.וח שביחס אליה מזוהה סממן, אלא אם כן הוא בוחר להחיל את ס"ק ב6 ואחד החריגים בסעיף הקטן .האמור חל ביחס לאותו חשבון ג) אם הוראת "שמירת דואר" או מען של "אצל" נמצאו בבדיקה המוגברת של חשבונות בעלי ערך גבוה המתוארת לעיל, ואין מען אחר או סממן מהסממנים האחרים הרשומים בתת-סעיף קטן .ב2 . א) עד ה) המזוהים עם בעל החשבון, המוסד הפיננסי המדווח חייב לקבל מבעל החשבון תיעוד עצמי או ראיה תיעודית לקביעת מקום(ות) התושבות לצרכי מס של בעל החשבון. אם המוסד הפיננסי המדווח אינו יכול לקבל תיעוד עצמי או ראיה תיעודית כאמור, הוא חיי ב לדווח על החשבון כעל .חשבון לא מתועד 6. אם חשבון קיים של יחיד איננו חשבון בעל ערך גבוה ב- 31 [ בדצמברXXXX ], אבל הופך לחשבון בעל ערך גבוה ביום האחרון של שנת לוח כלשהי שלאחר מכן, המוסד הפיננסי המדווח חייב להשלים את הליכי הבדיקה המוגברים המתוארים בסעיף ג ביח ס לחשבון כאמור בתוך שנת הלוח שאחרי השנה שבה החשבון הופך לבעל ערך גבוה. אם בהתבסס על בחינה כאמור חשבון כאמור מזוהה כחשבון בר דיווח, המוסד הפיננסי המדווח חייב לדווח על המידע הנדרש בנוגע לחשבון כאמור ביחס לשנה ששבה הוא מזוהה כחשבון בר דיווח ובשנים שלאחר מכן ע ל בסיס שנתי, אלא אם כן בעל החשבון חדל להיות .אדם בר דיווח 7 . ברגע שמוסד פיננסי מדווח מחיל את הליכי הבדיקה המוגברת המתוארים בסעיף ג לחשבונות בעלי ערך גבוה, המוסד הפיננסי המדווח אינו נדרש להחיל מחדש הליכים כאמור, חוץ מאשר תשאול של מנהל קשרי לקוחות המתואר בס עיף קטן .ג4 , על אותו חשבון בעל ערך גבוה בכל שנה שלאחר מכן אלא אם כן החשבון אינו מתועד ואז על המוסד הפיננסי המדווח להחיל אותם מחדש מדי שנה עד שחשבון .כאמור חדל להיות בלתי מתועד 8 . אם חל שינוי בנסיבות ביחס לחשבון בעל ערך גבוה שתוצאתו היא שיוך סממן אחד או יותר המתוארים בסעיף קטן .ב2 לחשבון, אזי המוסד הפיננסי המדווח חייב לראות את החשבון כחשבון בר 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 32 דיווח לכל סמכות שיפוט בת דיווח שביחס אליה מזוהה סממן, אלא אם כן הוא בוחר להחיל את סעיף קטן .ב6 ואחד החריגים בסעיף הקטן .האמור חל ביחס לאותו חשבון 9 . מוסד פיננסי מדווח חייב ליישם הליכים על מנת להבטיח שמנהל קשרי לקוחות יזהה כל שינוי בנסיבות החשבון. לדוגמא, אם מנהל קשרי לקוחות מקבל הודעה שלבעל החשבון יש מען דואר חדש בסמכות שיפוט בת דיווח, המוסד הפיננסי המדווח נדרש לראות את המען החדש כשינוי בנסיבות, וא ם הוא בוחר להחיל את סעיף קטן .ב6 ., הוא נדרש לקבל את התיעוד המתאים מבעל החשבון [ ד. בדיקת חשבונות קיימים של יחידים יש להשלים עדxx/xx/xxxx .] ה. כל חשבון קיים של יחיד שזוהה כחשבון בר דיווח לפי חלק זה, ייראה כחשבון בר דיווח בכל השנים שלאחר מכן, אלא אם כן ב.על החשבון חדל להיות אדם בר דיווח חלקIV: בדיקת נאותות לחשבונות חדשים של יחידים ההליכים הבאים חלים לצורך זיהוי חשבונות בני דיווח מבין חשבונות חדשים של יחידים ,א. ביחס לחשבונות חדשים של יחידים, עם פתיחת חשבון המוסד הפיננסי המדווח חייב לקבל תיעוד עצמי )אשר עשוי להיות חלק מתיעוד פתיחת החשבון, שיאפשר למוסד הפיננסי המדווח לקבוע את מקום(ות התושבות של בעל החשבון לצרכי מס ולאמת את סבירותו של תיעוד עצמי כזה בהתבסס על ה מידע שקיבל המוסד הפיננסי המדווח בקשר לפתיחת החשבון, כולל כל תיעוד שנאסף על פי נהליAML/KYC . ב. אם התיעוד העצמי קובע כי בעל החשבון הוא תושב לצרכי מס בסמכות שיפוט בת דיווח, המוסד הפיננסי המדווח חייב לראות את החשבון כחשבון בר דיווח והתיעוד העצמי חייב לכלול גם את ה- TIN של בעל החשבון ביחס לסמכות שיפוט בת דיווח כאמור (בכפוף לסעיף ד לחלקI .) ותאריך לידה ג. אם יש שינוי נסיבות ביחס לחשבון חדש של יחיד שגורם למוסד הפיננסי המדווח לדעת, או שיש לו סיבה לדעת, כי התיעוד העצמי המקורי הוא שגוי או לא אמין, המוסד הפיננסי ה מדווח אינו יכול להסתמך על התיעוד העצמי המקורי ועליו לקבל תיעוד עצמי תקף הקובע את מקום(ות) התושבות של בעל החשבון לצרכי מס חלקV: בדיקת נאותות לחשבונות קיימים של ישות .ההליכים הבאים חלים לצורך זיהוי חשבונות בני דיווח מבין החשבונות הקיימים של ישויות .א חשב.ונות של ישות שאינם חייבים בבדיקה, זיהוי או דיווח ,לא בחר המוסד הפיננסי המדווח אחרת ,ביחס לכל החשבונות הקיימים של ישויות, או בנפרד, ביחס לכל קבוצה מזוהה בבירור של חשבונות כאמור חשבון קיים של ישות עם יתרת חשבון או ערך מצטברים שאינם עולים על250,000 $ נכון ל- 31 בדצמבר [ XXXX], אינו חייב בבדיקה, זיהוי או דיוו ח כחשבון בר דיווח עד שיתרת החשבון או הערך המצטברים עולים על250,000 $ .ביום האחרון של שנת לוח עתידית כלשהי .ב חשבונות של ישות הכפופים לבדיקה . חשבון קיים של ישות עם יתרת חשבון או ערך מצטברים העולים על250,000 $ נכון ל- 31 [ בדצמברXXXX], וחשבון קיים של ישות שא ינו עולה על250,000 $ נכון ל- 31 [ בדצמברXXXX ], אך יתרת החשבון או הערך המצטברים עולים על250,000 $ נכון ליום האחרון של שנת .לוח כלשהי שלאחר מכן, חייב להיבדק לפי ההליכים המפורטים בסעיף ד .ג.חשבונות של ישות שביחס אליהם נדרש דיווח ביחס לחשבונות קיימים של ישות המתוארים בסעיף ב, רק חשבונות המוחזקים בידי ישות אחת או יותר שהן אדם בר דיווח, או בידיNFEs פסיביים עם בעל .שליטה אחד או יותר שהם אדם בר דיווח, ייראו כחשבונות בני דיווח 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 33 .ד.הליכי בדיקה לזיהוי חשבונות של ישות שביחס אליהם נדרש דיווח לגבי חשבונות קיימים של יש ות שתוארו בסעיף ב, המוסד הפיננסי המדווח חייב להחיל את הליכי הבדיקה הבאים כדי לקבוע אם החשבון מוחזק בידי אדם בר דיווח אחד או יותר, או בידיNFEs פסיביים עם בעל שליטה אחד או יותר שהם אדם :בר דיווח 1 .קביעה אם הישות היא אדם בר דיווח. א) בדיקת מידע הנשמר למטר ות רגולציה או קשרי לקוחות (כולל מידע שנאסף על פי נהלי AML/KYC ), כדי לקבוע אם המידע מצביע על כך שבעל החשבון הוא תושב סמכות שיפוט בת דיווח. למטרה זו, מידע המצביע על כך שבעל החשבון הוא תושב סמכות שיפוט בת דיווח כולל מקום התאגדות או התארגנות, או מען בסמכות שיפ.וט בת דיווח ב) אם המידע מצביע על כך שבעל החשבון הוא תושב סמכות שיפוט בת דיווח, המוסד הפיננסי המדווח חייב לראות את החשבון כחשבון בר דיווח אלא אם כן הוא מקבל תיעוד עצמי מבעל החשבון, או קובע באופן סביר בהתבסס על מידע הנמצא ברשותו או על מידע זמין לציבור, כי בעל .החשבון איננו אדם בר דיווח 2 . קביעה אם הישות היאNFE .פסיבי עם בעל שליטה אחד או יותר שהם אדם בר דיווח בהתייחס לבעל חשבון של חשבון קיים של ישות (לרבות ישות שהיא אדם בר דיווח), המוסד הפיננסי המדווח חייב לקבוע אם בעל החשבון הואNFE פסיבי עם בעל שליטה אחד או יותר שהם בני אדם בני דיווח. אם מי מבעלי השליטה ב- NFE פסיבי הוא אדם בר דיווח, כי אז יש לראות בחשבון חשבון בר דיווח. בערכו קביעות אלה המוסד הפיננסי המדווח חייב לנהוג לפי ההנחיות שבתת- סעיף קטן .ד2 . א) עד ג) בסדר המתאים ביותר לאור.הנסיבות )א קביעה אם בעל החשבון הואNFE .פסיבי לצורך קביעה אם בעל החשבון הואNFE ,פסיבי המוסד הפיננסי המדווח חייב לקבל תיעוד עצמי מבעל החשבון כדי לקבוע את מעמדו, אלא אם כן יש מידע ברשותו או מידע הזמין לציבור, אשר בהתבסס עליו הוא יכול לקבוע באופן סביר כי בעל החשבון הואNFE אקטיבי או מוסד פיננסי שאינו ישות השקעות המתוארת בתת- סעיף קטן א6 ).ב לחלקVIII .שאיננה מוסד פיננסי של סמכות שיפוט משתתפת )ב.קביעת בעלי השליטה בבעל חשבון לצורך קביעת בעלי השליטה בבעל חשבון, מוסד פיננסי מדווח רשאי להסתמך על המידע נאסף ונשמר לפי נהליAML/KYC . )ג קביעה אם בעל השליטה ב- NFE .פסיבי הוא אדם בר דיווח לצורך הקביעה אם בעל השליטה ב- NFE :פסיבי הוא אדם בר דיווח, מוסד פיננסי מדווח רשאי להסתמך על i ) מידע שנאסף ונשמר לפי נהליAML/KYC במקרה של חשבון קיים של ישות המוחזק בידי NFE אחד או יותר עם יתרת חשבון או ערך מצטברים שאינם עולים על1000,000 דולר; או ii) תיע וד עצמי מבעל חשבון או מבעל שליטה כאמור לגבי סמכות(יות) השיפוט שבה(ן) בעל .השליטה הוא תושב לצורכי מס .ה.עיתוי של בדיקות והליכים נוספים החלים על חשבונות קיימים של ישות 1 . בדיקה של חשבונות קיימים של ישות עם יתרה או ערך מצטברים העולים על250,000 דולר ליום31 [ בדצמברXXXX ] חייבת להסתיים עד יום31 [ בדצמברXXXX .] 2 . בדיקה של חשבונות קיימים של ישות עם יתרת חשבון או ערך מצטברים שאינם עולים על250,000 דולר ביום31 [ בדצמברXXXX ] אבל עולים על250,000 דולר ביום31 בדצמבר בשנה כלשהי שלאחר מכן, חייבת להסתיים בתוך שנת הלוח שאחרי השנה שבה היתרה המצטברת או הערך של החשבון עולים על250,000 .דולר 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 34 3 . אם יש שינוי בנסיבות ביחס לחשבון קיים של ישות הגורם למוסד הפיננסי המדווח לדעת, או שיש לו סיבה לדעת, כי התיעוד העצמי או תיעוד אחר הקשור לחשבון הוא שגוי או לא אמין, המוסד הפיננסי .המדווח חייב לקבוע מחדש את מעמד החשבון לפי ההליכים המפורטים בסעיף ד סעיףVI: בדיקת נאותות לחשבונות חדשים של ישות .ההליכים הבאים חלים לצורך זיהוי חשבונות בני דיווח מבין חשבונות חדשים של ישויות .א הליכי בדיקה לזיהוי חשבונות של ישות שביחס אליהם נדרש.דיווח ,לגבי חשבונות חדשים של ישות המוסד הפיננסי המדווח חייב להחיל את הליכי הבדיקה הבאים כדי לקבוע אם החשבון מוחזק בידי אדם בד דיווח אחד או יותר, או בידיNFEs ;פסיביים עם בעל שליטה אחד או יותר שהם אדם בר דיווח 1 . .קביעה אם הישות היא אדם בר דיווח א) קבלת תיעוד עצמי, אשר עשוי להיות חלק מתיעוד פתיחת החשבון, שיאפשר למוסד הפיננסי המדווח לקבוע את מקום(ות) התושבות של בעל החשבון לצרכי מס ולאמת את סבירותו של תיעוד עצמי כזה בהתבסס על המידע שקיבל המוסד הפיננסי המדווח בקשר לפתיחת החשבון, כולל כל תיעוד שנאסף על פי נה ליAML/KYC ,. אם הישות מצהירה כי אין לה מקום מושב לצרכי מס המוסד הפיננסי המדווח רשאי להסתמך על מענו של המשרד הראשי של הישות כדי לקבוע את .מקום התושבות של בעל החשבון ב) אם התיעוד העצמי קובע כי בעל החשבון הוא תושב סמכות שיפוט בת דיווח, המוסד הפיננסי המדווח חייב לראות את החשבון כחשבון בר דיווח אלא אם כן הוא קובע באופן סביר בהתבסס על מידע הנמצא ברשותו או על מידע זמין לציבור, כי בעל החשבון אינו אדם בר דיווח ביחס לסמכות .שיפוט בת דיווח כאמור 2 . קביעה אם הישות היאNFE פסיבי עם בעל שליטה אחד או יותר שהם אדם בר די .ווח בהתייחס לבעל חשבון של חשבון חדש של ישות (לרבות ישות שהיא אדם בר דיווח), המוסד הפיננסי המדווח חייב לקבוע אם בעל החשבון הואNFE פסיבי עם בעל שליטה אחד או יותר שהם אדם בר דיווח. אם מי מבעלי השליטה ב- NFE פסיבי הוא אדם בר דיווח, כי אז יש לראות בחשבון חשבון בר דיווח. בערכו קביעות אלה המוסד הפיננסי המדווח חייב לנהוג לפי ההנחיה בתת-סעיף קטן .א2 . א) עד ג) בסדר .המתאים ביותר לפי הנסיבות )א קביעה אם בעל החשבון הואNFF פסיבי. לצורך קביעה אם בעל החשבון הואNFF פסיבי. המוסד הפיננסי המדווח חייב להסתמך על תיעוד עצמי מבעל החשבון לקביעת מעמדו, אלא אם כן קיים מידע הנמצא ברשותו או מידע הזמין לציבור, שבהתבסס עליו הוא יכול לקבוע באופן סביר כי בעל החשבון הואNFE אקטיבי או מוסד פיננסי שאינו ישות השקעות המתוארת בתת- סעיף קטן .א6) ב) לחלקVIII .שאיננה מוסד פיננסי של סמכות שיפוט משתתפת )ב קביעת בעלי השליטה של בעל חשבון. לצורך קביעת בעלי השליטה של בעל חשבון. מוסד פיננסי מדווח עשוי להסתמך על מידע שנאסף ונשמר בהתאם לנהליAML/KYC . )ג קביעה אם בעל שליטה בNFE - .פסיבי הוא אדם בר דיווח לצורך הקביעה אם בעל שליטה בNFE - פסיבי הוא אדם בר דיווח, מוסד פיננסי מדווח רשאי להסתמך על תיעוד עצמי מבעל .החשבון או מבעל שליטה כאמור חלקVII: כללים מיוחדים לבדיקות נאותות :הכללים הנוספים הבאים יחולו בישום הליכי בדיקות הנאותות שתוארו לעיל 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 35 .א הסתמכות על.תיעוד עצמי וראיה תיעודית מוסד פיננסי מדווח אינו יכול להסתמך על תיעוד עצמי או על ראיה תיעודית אם המוסד הפיננסי המדווח יודע או יש לו סיבה לדעת כי התיעוד העצמי או הראיה .התיעודית הם שגויים או לא אמינים ב. הליכים חלופיים לחשבונות פיננסיים שמחזיקים מוטבים יחי דים של חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה אנונה. מוסד פיננסי מדווח רשאי להניח כי מוטב יחיד (מלבד הבעלים) של חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה אנונה המקבל הטבת פטירה אינו אדם בר דיווח ורשאי לנהוג בחשבון פיננסי כאמור לא כבחשבון בר דיווח, אלא אם כן למוסד הפיננסי המדווח יש ידיעה בפועל, או סיבה לדעת, כי המוטב הוא אדם בר דיווח. למוסד פיננסי מדווח יש סיבה לדעת כי המוטב של חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה אנונה הוא אדם בר דיווח, אם המידע שנאסף על ידי המוסד הפיננסי המדווח וקשור למוטב כולל סממנים כמתואר בסעיף בלחלקIII . ,אם למוסד פיננסי מדווח יש ידיעה בפועל, או סיבה לדעת, כי המוטב הוא אדם בר דיווח על המוסד הפיננסי המדווח לפעול לפי הנהלים שבסעיף ב לחלקIII . .ג.צירוף יתרות חשבון וכללי מטבע 1 . .צירוף של חשבונות של יחידים לצורך קביעת יתרה או ערך מצטברים של חשבונות פיננסיים המוחזקים בידי יחיד, מוסד פיננסי מדווח נדרש לצרף את כל החשבונות הפיננסיים המוחזקים במוסד הפיננסי המדווח, או בישות קשורה, אבל רק במידה שהמערכות הממוחשבות של המוסד הפיננסי המדווח מקשרות את החשבונות הפיננסיי ם בהתייחס לנתונים כגון מספר לקוח אוTIN , ומאפשרות צירוף של יתרות חשבון או של ערכים. לכל בעל חשבון פיננסי בבעלות משותפת ייוחסו היתרה או הערך הכוללים של החשבון הפיננסי בבעלות משותפת לצורך החלת דרישות הצירוף המתוארות בסעיף קטן .זה 2 . .צירוף של חשבונות ישות ל צורך קביעת יתרה מצטברת או ערך של חשבונות פיננסיים המוחזקים בידי ישות, מוסד פיננסי מדווח נדרש להביא בחשבון את כל החשבונות הפיננסיים המוחזקים במוסד הפיננסי המדווח, או בישות קשורה, אבל רק במידה שהמערכות הממוחשבות של המוסד הפיננסי המדווח מקשרות את החשבונות הפי ננסיים בהתייחס לנתונים כגון מספר לקוח אוTIN , ומאפשרות צירוף של יתרות חשבון או של ערכים. לכל בעל חשבון פיננסי בבעלות משותפת ייוחסו היתרה או הערך הכוללים של החשבון הפיננסי בבעלות משותפת לצורך החלת דרישות הצירוף המתוארות בסעיף קטן .זה 3 .כלל צירוף מיוחד החל .על מנהלי קשרי לקוחות לצורך קביעת יתרה מצרפית או ערך של חשבונות פיננסיים המוחזקים בידי אדם כדי לקבוע אם חשבון פיננסי הוא חשבון בעל ערך גבוה, מוסד פיננסי מדווח נדרש גם, במקרה של חשבונות פיננסיים שמנהל קשרי לקוחות יודע, או יש לו סיבה לדעת, כי הם נמצאים, במי שרין או בעקיפין, בבעלות או בשליטה של אותו אדם, או הוקמו (למעט מתוקף .נאמנות) על ידי אותו אדם, לצרף את כל החשבונות כאמור 4 . סכומים הנחשבים ככוללים שווה ערך במטבעות אחרים. כל הסכומים הנקובים בדולר הינם בדולר ארה"ב וייחשבו ככוללים סכומים שווי ערך במטבעות.אחרים, כפי שייקבע בדין המקומי : חלקVIII מונחים מוגדרים :למונחים הבאים המשמעות המפורטת להלן .א מוסד פיננסי מדווח 1 " . המונח מוסד פיננסי מדווח " פירושו כל מוסד פיננסי של סמכות שיפוט משתתפת שאינו מוסד .פיננסי שאינו מדווח 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 36 2 " . המונח מוסד פיננסי של סמכות שיפוט משתתפת( " פירושוi ) כל מוסד פיננסי שהוא תושב סמכות שיפוט משתתפת, אך אינו כולל כל סניף של אותו מוסד פיננסי השוכן מחוץ לאותה סמכות שיפוט ( משתתפת, וכןii ) כל סניף של מוסד פיננסי שאינו תושב של סמכות שיפוט משתתפת, אם אותו סניף שוכן בסמכות שיפוט משתתפת.כאמור 3 " . המונח מוסד פיננסי " פירושו מוסד למשמורת, מוסד לפיקדונות, ישות השקעות או חברת ביטוח .מסוימת 4 " . המונח מוסד למשמורת " פירושו כל ישות המחזיקה, כחלק מהותי מעסקיה, נכסים פיננסיים ,בשביל אחרים. ישות מחזיקה בנכסים פיננסיים בשביל אחרים כחלק מהותי מעסקיה אם ההכנסה ברוטו של הישות המיוחסת להחזקה בנכסים הפיננסיים ושירותים פיננסיים נלווים שווה או עולה על 20 ( :אחוזים מההכנסה ברוטו של הישות במהלך תקופה הקצרה מביןi ) תקופת שלוש השנים המסתיימת ביום31 בדצמבר (או ביום האחרון של תקופה חשבונאית שאינה שנת לוח) לפני ה שנה שבה ( נעשית הקביעה; אוii .) התקופה שבה הישות קיימת 5 " . המונח מוסד לפיקדונות " פירושו כל ישות המקבלת פיקדונות במהלך הרגיל של עסקי בנקאות או ;עסקים דומים 6 . המונח""ישות השקעות :פירושו כל ישות א) בעיקר מנהלת כעסק אחת או יותר מהפעילויות או הפעולות הבאות:למען לקוח או מטעמו i ;) סחר במכשירים בשוק ההון (שיקים, שטרות, תעודות פיקדון, נגזרים, וכדומה); מטבע חוץ מכשירי חליפין, מכשירי שיעור ריבית ומדד; ניירות ערך הניתנים להעברה; או סחר בחוזים ;עתידיים לסחורות ii) ניהול תיק השקעות אישי ותיק השקעות קבוצתי; או iii ) השקעה, ניהול, או ניהול כספים או נכסים פיננסיים בדרך אחרת מטעם אחרים; או ,ב) שהכנסת הברוטו שלה מיוחסת בעיקר להשקעה, השקעה מחדש, או מסחר בנכסים פיננסיים אם הישות מנוהלת על ידי ישות אחרת שהיא מוסד לפיקדונות, מוסד למשמורת, חברת ביטוח מסוימת או ישות השקעות ה מתוארת בתת-סעיף קטן .א6 .). א ישות תיראה כאילו היא בעיקר מנהלת כעסק אחת או יותר מהפעילויות המתוארות בתת-סעיף קטן .א6 . א), או ההכנסה ברוטו של ישות ניתנת לייחוס בעיקר להשקעה, השקעה מחדש, או מסחר בנכסים פיננסיים למטרות תת- .ס"ק א6. ב), אם ההכנסה ברוטו של הישות הניתנת לייחוס לפעילויות הנוגעות בדבר שווה ל- 50% ( :או יותר מההכנסה ברוטו של הישות במהלך התקופה הקצרה מביןi ) תקופת שלוש השנים המסתיימת ביום31 ( בדצמבר של השנה הקודמת לשנה שבה הקביעה נעשית; אוii ) תקופת קיומה של הישות. המונח "ישות השקעות" אינו כולל ישות שהי אNFE אקטיבי כי היא עונה על אמת מידה מאלה המפורטות בתת-סעיף קטן .ד9 .). ד) עד ז ס"ק זה יפורש באופן העולה בקנה אחד עם לשון דומה כמפורט בהגדרת "מוסד פיננסי" של המלצות .כוח המשימה לפעולה פיננסית 7 " . המונח נכס פיננסי " כולל נייר ערך (למשל, מניה בתאגיד; שותפות או בעלות על זכות שביושר בשותפות או בנאמנות בבעלות רחבה או הנסחרת בציבור; שטר, אג"ח, שטר חוב, או ראיה אחרת ,לחוב), זכות בשותפות, סחורה, חוזה החלף (למשל, החלפי שיעורי ריבית, החלפי מטבע, החלפי בסיס ,תקרות ריבית, רצפות ריבית, החלפי סחורות, החלפי זכויות הוניות החלפי מדד זכויות הוניות והסכמים דומים), חוזה ביטוח או חוזה אנונה, או כל זכות (כולל חוזים עתידיים או חוזי אקדמה או אופציות) בנייר ערך, זכות בשותפות, סחורה, חוזי החלף, חוזה ביטוח או חוזה אנונה. המונח "נכס .פיננסי" אינו כולל זכות ישירה במקרקעין שאינה חוב 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 37 8 . " המונח חברת ביטוח מסוימת " פירושו כל ישות שהיא חברת ביטוח (או חברת ההחזקות של חברת .ביטוח) המנפיקה, או מחויבת לבצע תשלומים ביחס, לחוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה אנונה .ב מוסד פיננסי שאינו מדווח 1 " . המונח מוסד פיננסי שאינו מדווח " פירושו כל מוסד פיננסי:שהוא )א ישות ממשלתית, ארגון בי ן- לאומי או בנק מרכזי, למעט ביחס לתשלום הנגזר מהתחייבות המוחזקת בקשר לפעילות פיננסית מסחרית מהסוג שעוסקים בו חברת ביטוח מסוימת, מוסד ;למשמורת או מוסד לפיקדונות ב) קרן רבת משתתפים לפרישה; קרן מעוטת משתתפים לפרישה; קרן פנסיה ש ל ישות ממשל ,תית ארגון בי ן- ;לאומי או בנק מרכזי; או מנפיק כרטיסי אשראי מוסמך ג) כל ישות אחרת המהווה סיכון נמוך לכך שיעשו בה שימוש כדי להעלים מס, בעלת מאפיינים דומים במהותם לאלה של כל אחת מהישויות המתוארות בתת-סעיף קטן .ב1.א) ו- ב), והיא מוגדרת בדין הפנימי כמוסד פיננסי שאינו מדווח, ובלבד שמעמדה של ישות כאמור כמוסד פיננסי שאינו .מדווח לא יסכל את מטרותיו של התקן האחיד לדיווח ד) כלי השקעות קולקטיבי פטור; או ה) נאמנות במידה שהנאמן בנאמנות הוא מוסד פיננסי מדווח והוא ומדווח על כל המידע החייב בדיווח לפי חלקI ביח.ס לכל החשבונות בני הדיווח של הנאמנות 2 . המונח""ישות ממשלתית פירושו הממשלה של סמכות שיפוט, וכל יחידת משנה מדינית של סמכות שיפוט (אשר, למען הסר ספק, כוללת מדינה, מחוז, ארץ או רשות מקומית), או כל סוכנות או גוף בבעלות מלאה של סמכות שיפוט של כל אחד או יותר מ .)"האמורים לעיל (כל אחד, "ישות ממשלתית קטגוריה זו מורכבת מהחלקים הבלתי נפרדים, הישויות שבשליטה, ויחידות המשנה המדיניות של .סמכות שיפוט א) "חלק בלתי נפרד" של סמכות שיפוט פירושו כל אדם, ארגון, סוכנות, לשכה, קרן, גוף סטטוטורי ,או גוף אחר, ולא משנה מה ייעודו שהנו בעל סמכות שלטונית של סמכות שיפוט. את הרווח הנקי של הסמכות השלטונית כאמור יש לזקוף לזכות החשבון שלה או לחשבונות אחרים של סמכות השיפוט, בלי שחלק ישמש לטובת אדם פרטי כלשהו. חלק בלתי נפרד אינו כולל כל יחיד שהוא ריבון, פקיד, או מנהלן הפועל מתוקף מעמד פרטי.או אישי ב) ישות נשלטת פירושו ישות שהיא נפרדת במבנה שלה מסמכות שיפוט או מהווה בדרך אחרת :ישות משפטית נפרדת, ובלבד i ) שהישות היא בבעלות ובשליטה מלאה של ישות ממשלתית אחת או יותר, באופן ישיר או ;באמצעות ישות נשלטת אחת או יותר ii ) שהרווח הנקי של הישות נזקף לזכות החשבון שלה או לזכות חשבונות של ישות ממשלתית אחת או יותר, מבלי שחלק ישמש לטובת אדם פרטי כלשהו; וכן iii .) שנכסי הישות יועברו לישות ממשלתית אחת או יותר עם הפירוק ג) הכנסות לא ישמשו לטובת אדם פרטי, אם אדם כאמור הוא המוטב המיועד של תכנית ממשלתית, ופעילו יות התכנית מבוצעות למען הציבור הרחב ביחס לרווחה המשותפת או מתייחסות לניהול שלב כלשהו של הממשל. אולם, על אף האמור לעיל, הכנסה נחשבת כמשמשת לטובתו של אדם פרטי, אם ההכנסה נובעת מהשימוש בישות ממשלתית לניהול עסק מסחרי, כגון עסק בנקאות מסחרית, המספק שירותים פיננ.סיים לאדם פרטי 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 38 3 . המונח "ארגון בין- "לאומי פירושו כל ארגון בין- .לאומי או סוכנות או גוף שהנם בבעלות מלאה שלו בקטגוריה זו נכללים כל ארגון בין-ממשלתי (כולל ארגון על- ( )לאומי1 ( ;) המורכב בעיקר מממשלות2 ) שיש לו הסכמי מטה או הסכמים דומים במהותם בתוקף עם סמכות ה שיפוט; ו-(3 ) שהכנסתו איננה .משמשת לטובת אדם פרטי 4 . המונח""בנק מרכזי פירושו מוסד שעל פי חוק או החלטת ממשלה הוא הסמכות העיקרית, מלבד ממשלת סמכות השיפוט עצמה, להנפיק מכשירים שנועדו להפצה כמטבע. מוסד כאמור עשוי לכלול גוף שהוא נפרד מממשלת סמכות השיפוט, בין ב.בעלות מלאה או חלקית של סמכות השיפוט ובין אם לאו 5 . המונח""קרן רבת משתתפים לפרישה פירושו קרן שהוקמה כדי לספק הטבות פרישה, נכות, או מוות, או כל שילוב שלהן, למוטבים שהנם עובדים בהווה או בעבר (או לאדם המיועד ע"י עובדים כאמור) של מעסיק אחד או יותר בתמורה לשי:רותים שניתנו, ובלבד שהקרן ;א) אין לה מוטב יחיד בעל זכות ליותר מחמישה אחוזים מנכסי הקרן ב) כפופה להסדרה ממשלתית ומוסרת דיווח של מידע לרשויות המס; וכן :ג) עומדת לפחות באחת מהדרישות הבאות i ) הקרן בדרך כלל פטורה ממס על הכנסות מהשקעות, או שמיסוי על הכנסה נדחה או ממוסה ;בשיעור נמוך יותר, בשל מעמדה כתכנית כפרישה או פנסיה ii ) הקרן מקבלת לפחות50 אחוזים מההפרשות הכוללות שלה (למעט העברות נכסים מתכניות אחרות המתוארות בסעיף קטן ב5 עד7 או מחשבונות פרישה ופנסיה המתוארים בתת- סעיף קטן .ג7 ;. א) מהמעסיקים המממנים iii ) חלוקות או משיכות מהקרן מותרות רק עם התרחשות אירועים מפורטים הקשורים לפרישה, נכות או מוות (להוציא חלוקות שהן העברה לתכניות פרישה אחרות המתוארות בס"ק .ב5 עד7 או חשבונות פרישה ופנסיה המתוארים בתת-סעיף קטן .ג17 .א), או שקנסות חלים על חלוקות או משיכות שנעש ו לפני האירועים המפורטים כאמור; או vi ) הפרשות (מלבד הפרשות השלמה מותרות מסוימות) של עובדים לקרן מוגבלות ביחס להכנסת העבודה של העובד או לא יעלו על50,000 דולרים בשנה, בהחלת הכללים המפורטים בסעיף ג לחלקVII .לגבי צירוף חשבונות ותרגום מטבע 6 . המונח "קרן"מעוטת משתתפים לפרישה פירושו קרן שהוקמה כדי לספק הטבות פרישה, נכות, או מוות, למוטבים שהנם עובדים בהווה או בעבר (או אדם המיועד ע"י עובדים כאמור) של מעסיק אחד :או יותר בתמורה לשירותים שניתנו, ובלבד א) שבקרן יש פחות מ- 50 ;משתתפים ב) שהקרן מקבלת מימון ממעסיק אחד או יותר שאינם ישויות השקעה אוNFEs ;פסיביים ג) הפרשות העובד והמעסיק לקרן (שאינן העברות נכסים מחשבונות פרישה ופנסיה המתוארים בתת-סעיף קטן .ג17 ,. א)) מוגבלות על ידי התייחסות להכנסות העבודה ולפיצויים של העובד ;בהתאמה ד) משתתפים שאינם תושבי סמכות השיפוט שבה מוקמת הקרן אינם זכאים ליותר מ- 20 אחוזים מנכסי הקרן; וכן .ה) הקרן כפופה לאסדרה ממשלתית ומוסרת דיווח של מידע לרשויות המס 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 39 7 . המונח "קרן פנסיה של ישות ממשלתית, ארגון בי ן- "לאומי או בנק מרכזי פירושו קרן שהוקמה על ידי ישות ממשלתי ת, ארגון בי ן- לאומי או בנק מרכזי כדי להעניק הטבות פרישה, נכות, או פטירה לנהנים או למשתתפים שהנם או שהיו בעבר עובדים (או עובדים שהועיד אדם כאמור), או שאינם עובדים בהווה או בעבר, אם ההטבות הניתנות לנהנים או למשתתפים כאמור הן בתמורה לשירותים אישיים שבוצעו עבור הישות הממשלת ית, הארגון הבי ן- .לאומי או הבנק המרכזי 8 . המונח""מנפיק מוסמך של כרטיסי אשראי :פירושו מוסד פיננסי העומד בדרישות הבאות א) המוסד הפיננסי הוא מוסד פיננסי אך ורק מפני שהוא מנפיק כרטיסי אשראי, המקבל פיקדונות רק כאשר לקוח מבצע תשלום העולה על היתרה המגיעה ביחס לכרטיס ותשלום היתר אינו מוחזר באופן מיידי ללקוח; וכן ב) החל מ-[ xx/xx/xxxx ] או לפני יום זה, המוסד הפיננסי מיישם מדיניות ונהלים בכדי למנוע מלקוח לבצע תשלום יתר בסכום העולה על50,000 דולרים, או בכדי להבטיח כי כל תשלום יתר של לקוח בסכום העולה50,000 דולרים יוחזר ללקוח תוך60 ימים, בכל מקרה תוך החלת הכללים המפורטים בסעיף ג לחלקVII לצירוף חשבונות ולתרגום מטבע. למטרה זו, תשלום יתר של לקוח אינו מתייחס ליתרות אשראי בהקשר של חיובים שנויים במחלוקת, אך כן כולל יתרות אשראי .כתוצאה מהחזרי סחורה 9 . המונח""כלי השקעות קולקטיבי פטור ,פירושו ישות השקעות המוסדרת ככלי השקעות קולקטיבי ובלבד שכל הז כויות בכלי ההשקעות הקולקטיבי מוחזקות בידי או באמצעות יחידים או ישויות שאינם אדם בר דיווח, להוציאNFE .פסיבי עם בעלי שליטה שהנם אדם בר דיווח ישות השקעות המוסדרת ככלי השקעות קולקטיבי איננה נחשבת כמי שאיננה עומדת בדרישות ס"ק .ב9 ככלי השקעות קולקטיבי פטור, אך ורק משום שכלי ההשקעות הקולקטיבי הנפיק מניות פיזיות :בצורת ניירות למוכ"ז, ובלבד א) שכלי ההשקעות הקולקטיבי לא הנפיק, ולא ינפיק, כל מניות פיזיות בצורת ניירות למוכ"ז אחרי [ xx/xx/xxxx ;] ;ב) שכלי ההשקעות הקולקטיבי מוציא מכלל שימוש כל מניה כאמור עם המסירה )ג שכלי ההשקעות הקולקטיבי מבצע את הליכי בדיקת הנאותות שנקבעו בחלקיםII עדVII ומדווח על כל מידע שדיווחו נדרש ביחס לכל מניה כאמור, כאשר מניות אלה מוצגות לפדיון או לתשלום אחר; וכן ד) שלכלי ההשקעות הקולקטיבי מדיניות ונהלים קיימים על מנת להבטיח כי מניות אלה נפדות [ או מוקפאות בהקדם האפשרי, ובכל מקרה לפניxx/xx/xxxx .] .ג חשבון פיננסי 1 . המונח""חשבון פיננסי פירושו חשבון המוחזק במוסד פיננסי, וכולל חשבון פיקדון, חשבון :למשמורת וכן א) במקרה של ישות השקעות, כל זכות בהון או זכות בחוב במוסד הפיננסי. על אף האמור לע ,יל המונח "חשבון פיננסי" אינו כולל כל זכות בהון או זכות בחוב במוסד פיננסי שהוא ישות השקעות ( אך ורק משום שהואi ( ) מעניק ייעוץ השקעות ל, ופועל בשם, אוii ,) מנהל תיקים למען, ופועל בשם לקוח למטרות השקעה או ניהול נכסים פיננסיים שהופקדו בשם הלקוח אצל מוסד פיננסי שאיננו ;ישות כאמור ב) במקרה של מוסד פיננסי שאינו מתואר בתת-סעיף קטן ג1 . א), כל זכות בהון או בחוב במוסד הפיננסי, אם סוג הזכויות נקבע במטרה להימנע מדיווח לפי חלקI; וכן 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 40 ,ג) כל חוזה ביטוח בעל ערך פדיון וכל חוזה אנונה המונפק על ידי מוסד פיננסי או מוחזק בו למעט אנונה לחיים מיידית שאינה ניתנת להעברה ואיננה קשורה להשקעה, שניתנה ליחיד ומממנת הטבת .פנסיה או נכות הניתנת מחשבון שהוא חשבון מוחרג .המונח "חשבון פיננסי" אינו כולל כל חשבון שהוא חשבון מוחרג 2 . המונח""חשבון פיקדון כולל כל חשבון מסחרי, עו"ש, חיסכון, זמ ן, או חיסכון משנה, או חשבון שהעדות לו היא תעודת פיקדון, תעודת חיסכון משנה, תעודת השקעה, תעודות חוב, או מכשיר דומה אחר המוחזק במוסד פיננסי במהלך הרגיל של עסקים בנקאיים או עסקים דומים. חשבון פיקדון כולל גם סכום שמחזיקה חברת ביטוח בהתאם לחוזה השקעה מובטח או ה סכם דומה אחר לתשלום או .לזקיפת ריבית 3 . המונח""חשבון למשמורת פירושו חשבון (שאינו חוזה ביטוח או חוזה אנונה) המחזיק בנכס פיננסי .אחד או יותר לטובת אדם אחר 4 . המונח""זכות בהון פירושו, במקרה של שותפות שהיא מוסד פיננסי, זכות בהון או זכות לרווחים בשותפות. במ קרה של נאמנות שהיא מוסד פיננסי, זכות בהון נחשבת כמוחזקת בידי כל אדם שרואים אותו כיוצר או כנהנה של הנאמנות, כולה או חלקה, או כל יחיד אחר שיש לו שליטה מוחלטת בפועל על הנאמנות. יראו אדם בר דיווח כנהנה של נאמנות, אם לאדם בר דיווח כאמור יש זכות לקבל במישרין או בעקיפין (למשל, באמצעות נציג) חלוקת חובה או שהוא רשאי לקבל, במישרין או בעקיפין, חלוקה .לפי שיקול דעת מהנאמנות 5 . המונח""חוזה ביטוח פירושו חוזה (למעט חוזה אנונה) לפיו המנפיק מסכים לשלם סכום עם התרחשות אירוע מסוים הכרוך בתמותה, תחלואה, תאונה, אחריות או סיכו.ן רכוש 6 . המונח""חוזה אנונה ,פירושו חוזה לפיו המנפיק מסכים לבצע תשלומים לתקופת הזמן שנקבעה במלואה או בחלקה, ביחס לתוחלת החיים של יחיד אחד או יותר. המונח כולל גם חוזה הנחשב לחוזה אנונה בהתאם לחוק, לתקנות או לנוהג של סמכות השיפוט שבה הונפק החוזה, ולפיו המנפיק מסכים לבצע תשלומים לתקופה .של שנים 7 . המונח""חוזה ביטוח בעל ערך פדיון פירושו חוזה ביטוח (שאינו חוזה ביטוח שיפוי בין שתי חברות .ביטוח) בעל ערך פדיון 8 . המונח""ערך פדיון ( פירושו הגדול מביןi ) הסכום שבעל הפוליסה זכאי לקבל בעת ויתור החוזה או עם סיומו (נקבע ללא הפחתה של דמי ויתור( או הלוואת פוליסה) וכןii ) הסכום שבעל הפוליסה יכול ללוות לפי החוזה או בהתייחס אליו. על אף האמור לעיל, המונח "ערך פדיון" אינו כולל סכום לתשלום :לפי חוזה ביטוח .א) אך ורק מטעמי פטירתו של יחיד המבוטח בחוזה ביטוח חיים ב) של הטבה בגין נזקי גוף או מחלה או הטב ה אחרת המעניקה שיפוי על נזק כלכלי שנגרם בעת ;התרחשות האירוע שמבוטחים נגדו ג) של החזר פרמיה ששולמה בעבר (בניכוי עלות דמי הביטוח בין אם הוטלו בפועל ובין אם לאו) לפי חוזה ביטוח (שאינו חוזה ביטוח חיים הקשור להשקעה או חוזה אנונה) בשל ביטול או סיום של פוליסה, י רידה בחשיפה לסיכון בתקופה הקבועה בחוזה הביטוח, או הנובעת מתיקון טעות בשיבוץ ;או טעות דומה אחרת ביחס לפרמיה שבחוזה ד) של תשלום השתתפות ברווחים לבעל פוליסה (למעט תשלום השתתפות ברווחי סיום של הפוליסה) ובלבד שההשתתפות ברווחים מתייחסת לחוזה ביטוח לפיו ההטבות ל תשלום הן אלה המתוארות בתת-סעיף קטן .ג8. ב); או 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 41 ה) של החזר מקדמת פרמיה או פיקדון פרמיה בגין חוזה ביטוח שעבורו הפרמיה חייבת בתשלום לפחות מדי שנה אם סכום מקדמת הפרמיה או פיקדון הפרמיה אינו עולה על הפרמיה השנתית הבאה .שתהיה חייבת בתשלום על פי החוזה 9 . המונח""חשבון קיים פירושו חשבון פיננסי המוחזק בידי מוסד פיננסי מדווח בתאריך [ xx/xx/xxxx .] 10 . המונח""חשבון חדש פירושו חשבון פיננסי המוחזק בידי מוסד פיננסי מדווח בתאריך [ xx/xx/xxxx .] או אחריו 11 . המונח""חשבון קיים של יחיד .פירושו חשבון קיים המוחזק בידי יחיד אחד או יותר 12 . המונח""חשבון חדש של יחיד .פירושו חשבון חדש המוחזק בידי יחיד אחד או יותר 13 . המונח""חשבון קיים של ישות .פירושו חשבון קיים המוחזק בידי ישות אחת או יותר 14 . המונח""חשבון בעל ערך נמוך פירושו חשבון קיים של יחיד עם יתרה או ערך מצטברים ביום31 [ בדצמברXXXX ] שאינם עולים על1,000,000 .דולרים 15 . המונח""חשבון בעל ערך גבוה פירושו חשבון קיים של יחיד עם יתרה או ערך מצטברים העולים על1,000,000 דולרים ביום31 [ בדצמברXXXX ] או31 .בדצמבר בשנה כלשהי שלאחר מכן 16 . המונח""חשבון חדש של ישות .פירושו חשבון חדש המוחזק בידי ישות אחת או יותר 17 . המונח""חשבון מוחרג :פירושו כל אחד מהחשבונות הבאים :א) חשבון פרישה או פנסיה העומד בדרישות הבאות i) החשבון כפוף לאסדרה כחשבון פרישה אישי או שהוא חלק מתכנית פרישה או פנסיה רשומה ;)או מוסדרת למתן הטבות פרישה או פנסיה (כולל הטבות נכות או מוות ii ) החשבון הוא מועדף מס (כלומר, הפרשות לחשבון שבנסיבות אחרות יהיו כפופות למס ,מותרות בניכוי או מוחרגות מהכנסתו ברוטו של בעל החשבון או מחויבות במס בשיעור מופחת או שהמיסוי של הכנסה מהשקעות;)מהחשבון נדחה או שההכנסה מחויבת בשיעור מס מופחת iii ;) נדרש דיווח מידע לרשויות המס ביחס לחשבון iv ) משיכות מותנות בהגעה לגיל פרישה מוגדר, נכות או מוות, או שקנסות מוטלים על משיכות שנעשו לפני אירועים שנקבעו כאמור; וכן v) (i) הפרשות שנתיות מוגבלות ל- 50,000 ( דולרים או פחות, אוii ) יש מגבלה להפרשה מירבית לחשבון לכל החיים של1,000,000 דולרים או פחות, כשבכל מקרה חלים הכללים המפורטים בסעיף ג לחלקVII .בקשר לצירוף חשבונות ותרגום מטבע חשבון פיננסי העומד בנסיבות אחרות בדרישה של תת-סעיף קטן .ג17 ). אv ) לא יימנע מעמידה בדרישה כאמור אך ורק מפני שחשבון פיננסי כאמור עשוי לקבל נכסים או כספים המועברים מחשבון פיננסי אחד או יותר העומדים בדרישות תת-סעיף קטן ג17 . א) או ב) או מקרן פנסיה או פרישה אחת או יותר העומדות בדרישות אחד מהס עי פים הקטנים .ב5 עד7. ב) חשבון העומד בדר:ישות הבאות i ) החשבון כפוף להסדרה ככלי השקעה למטרות אחרות שאינן לפרישה והוא נסחר באופן סדיר .בשוק ניירות ערך קיים, או שהחשבון כפוף להסדרה ככלי חיסכון למטרות שאינן לפרישה 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 42 ii ) החשבון הוא מועדף מס (כלומר, הפרשות לחשבון שבנסיבות אחרות היו כפופות למס מותרות ב ,ניכוי או מוחרגות מהכנסתו ברוטו של בעל החשבון או מחויבות במס בשיעור מופחת ;)או שהמיסוי של הכנסה מהשקעות מהחשבון נדחה או שההכנסה מחויבת בשיעור מס מופחת iii ) משיכות מותנות בעמידה באמות מידה מוגדרות הקשורות למטרות חשבון ההשקעה או החיסכון (למשל, מתן הטבות חינ וכיות או רפואיות), או שקנסות מוטלים על משיכות שנעשו לפני שהתקיימו אירועים שנקבעו כאמור; וכן iv ) הפרשות שנתיות מוגבלות ל- 50,000 דולרים או פחות, תוך החלת הכללים המפורטים בסעיף ג לחלקVII .לגבי צירוף חשבונות ותרגום מטבע חשבון פיננסי העומד בנסיבות אחרות בדרישת תת-סעיף קטן .ג17 ).בiv ) לא יימנע מעמידה בדרישה כאמור אך ורק מפני שחשבון פיננסי כאמור עשוי לקבל נכסים או כספים המועברים מחשבון פיננסי אחד או יותר העומדים בדרישות תת- סעיף קטן .ג17 . א) או ב) או מקרן פנסיה .או פרישה אחת או יותר העומדות בדרישות אחד מס"ק ב5 עד 7. ג) חוזה ביטוח חיים עם תקופת כיסוי שתסתיים לפני הגעתו של המבוטח לגיל90 , ובלבד שהחוזה :עומד בדרישות הבאות i ) פרמיות תקופתיות, שאינן פוחתות לאורך זמן, משתלמות לפחות פעם בשנה בתקופת קיומו של החוזה או עד שהמבוטח מגיע לגיל90 ;, לפי התקופה הקצרה יותר ii ) לחוזה אין כל ערך חוזה שלאדם כלשהו יש גישה אליו (על ידי משיכה, הלוואה, או בדרך ;אחרת) ללא סיום החוזה iii ) הסכום (שאינו הטבה בשל פטירה) שישולם בעת ביטול או סיום החוזה אינו יכול לעלות על הפרמיות המצטברות ששולמו בשל החוזה, בניכוי סכום התמותה, התחלואה, וחיובי הוצאות (בין אם הוטלו בפועל ובין אם לאו) לתקופה או לתקופות קיומו של החוזה וכל סכום ששולם לפני ביטול החוזה או סיומו; וכן iv .) החוזה אינו מוחזק על ידי מי שקיבל אותו בתמורה ד) חשבון המוחזק אך ורק בידי עיזבון אם התיעוד של חשבון כאמור כולל עותק של הצוואה או של .תעודת הפטירה של הנפטר :ה) חשבון שנוצר בקשר עם אחד מאלה i .) צו בית משפט או פסק דין ii ) מכירה, החלפה, או חכירה של מקרקעין או של רכוש אישי, ובלבד שהחשבון עונה על :הדרישות הבאות i ) החשבון ממומן אך ורק במקדמה, כסף בתום לב, הפקדה בסכום מתאים להבטחת התחייבות הקשורה ישירות לעסקה, או תשלום דומה, או ממומן בנכס פיננסי המופקד ;בחשבון בקשר למכירה, החלפה, או החכרה של הנכס ii ) החשבון נוצר ומשמש אך ורק כדי להבטיח את המחויבות של הרוכש לשלם את מחיר הרכישה עבור הנכס, של המוכר לשלם כל התחייבות תלויה, או של המחכיר או החוכר ;לשלם על כל נזק המתייחס לנכס המוחכר כמוסכם בחוזה החכירה iii ) נכסי החשבון, כולל ההכנסות שנצמחו מהם, ישולמו או לחילופין יחולקו לטובת הרוכש, המוכר, המחכיר או החוכר (כולל כדי לעמוד בהתחייבותו של אדם כאמור), כאשר הנכס נמכר, מוחלף, או נמסר, או כאשר החכ;ירה מסתיימת 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 43 iv ( ) החשבון אינו חשבון שולייםmargin ) או חשבון דומה שנוצר בקשר למכירה או להחלפה של נכס פיננסי; וכן v) החשבון אינו משויך לחשבון המתואר בתת-סעיף קטן .ג17 .). ו iii ) התחייבות של מוסד פיננסי המשרתת הלוואה המובטחת ע"י מקרקעין להפריש חלק מהתשלום אך ורק כדי לאפשר את תשלום המסים או הביטוח הקשורים למקרקעין במועד .מאוחר יותר iv .) התחייבות של מוסד פיננסי אך ורק כדי לאפשר את תשלום המסים במועד מאוחר יותר :ו) חשבון פיקדון העומד בדרישות הבאות i ) החשבון קיים אך ורק משום שלקוח מבצע תשלום העולה על היתרה המגיעה ביחס לכרטיס אשראי או למסגרת אשראי מתחדשת אחרת ותשלום היתר אינו מוחזר באופן מיידי ללקוח; וכן ii) החל מ-[ xx/xx/xxxx ] או לפני יום זה, המוסד הפיננסי מיישם מדיניות ונהלים בכדי למנוע מלקוח לבצע תשלום יתר בסכום העולה על50,000 דולרים, או בכדי להבטיח כי כל תשלום יתר של לקוח בסכום העולה50,000 דולרים יוחזר ללקוח תוך60 ימים, בכל מקרה תוך החלת הכללים המפורטים בסעיף ג לחלקVII לגבי צירוף חשבונות ותרגום מטבע. למטרה זו, תשלום יתר של לקוח אינו מתייחס לית רות אשראי בהקשר של חיובים שנויים במחלוקת, אך כן כולל .יתרות אשראי כתוצאה מהחזרי סחורה ז) לכל חשבון אחר המהווה סיכון נמוך לכך שיעשו בו שימוש כדי להעלים מס, בעל מאפיינים דומים במהותם לאלה של אחד מהחשבונות המתוארים בתת-סעיף קטן .ג17 . א) עד ו), והוא מוגדר בד ין הפנימי כחשבו מוחרג, ובלבד שמעמדו של חשבון כאמור כחשבון מוחרג לא יסכל את מטרותיו .של התקן האחיד לדיווח .ד חשבון בר דיווח 1 . המונח""חשבון בר דיווח פירושו חשבון המוחזק בידי אדם בר דיווח אחד או יותר או על ידיNFE פסיבי עם בעל שליטה אחד או יותר שהם אדם בר דיווח, ובלבד שהוא זוהה ככזה על פי הליכי בדיקות הנאותות המתוארים בחלקיםII עדVII . 2 . המונח""אדם בר דיווח ( :פירושו אדם בר דיווח של סמכות שיפוט שאינוi ) תאגיד אשר מניותיו נסחרות באופן קבוע בשוק ניירות ערך מוסדר אח( ;ד או יותרii ) כל תאגיד שהוא ישות קשורה של תאגיד המתוארת ב- (i) ;(iii) ( ;גוף ממשלתיiv) ארגון בי ן- ( ;לאומיv ( ) בנק מרכזי; אוvi .) מוסד פיננסי 3 . המונח""אדם בר דיווח של סמכות שיפוט פירושו יחיד או ישות שהם תושבי סמכות שיפוט בת .דיווח לפי דיני המס של סמכות שיפוט כאמור, או עזבון של מנוח שהיה תושב סמכות שיפוט בת דיווח לעניין זה, ישות כגון שותפות, שותפות בערבון מוגבל או הסדר משפטי דומה שאין להם מקום תושבות לצרכי מס ייראו כתושב בסמכות השי.פוט שבו נמצא מקום הניהול הממשי שלהם 4 . המונח""סמכות שיפוט בת דיווח ( פירושו סמכות שיפוטi ) שאתה קיים הסכם אשר לפיו קיימת התחייבות למסור את המידע המפורט בחלקI ( , וכןii .) המזוהה ברשימה שפורסמה 5 . המונח""סמכות שיפוט משתתפת ( פירושו סמכות שיפוטi) שאתה קיי ם הסכם אשר לפיו היא תמסור את המידע המפורט בסעיףI ( , וכןii .) המזוהה ברשימה שפורסמה 6 . המונח""בעלי שליטה פירושו היחידים שיש להם שליטה בישות. במקרה של נאמנות, מונח כאמור פירושו היוצר(ים), הנאמן(ים), המגן(ים) (אם יש כאלה), הנהנה(נים) או סוג(ים) של נהנים, וכ ל יחיד ,אחר שיש לו שליטה אפקטיבית מוחלטת בנאמנות, ובמקרה של הסדר משפטי אחר שאינו נאמנות 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 44 מונח כאמור פירושו אדם אחד או יותר בתפקידים מקבילים או דומים. המונח "בעלי שליטה" יפורש ( "באופן העולה בקנה אחד עם "המלצות כוח המשימה לפעולה פיננסיתFATF .) 7 . המונח" NFE " .פירושו כל ישות שאיננה מוסד פיננסי 8 . המונח " NFE "פסיבי :פירושו כל(i) NFE שאיננוNFE ( אקטיבי; אוii ) ישות השקעות המתוארת בתת-סעיף קטן .א6 ..ב) שאיננה מוסד פיננסי של סמכות שיפוט משתתפת 9 . המונח" NFE "אקטיבי פירושו כלNFE :העומד באחד מאמות המידה הבאות א) פחות מ- 50 אחוזים מהכנסתו ברוטו של ה- NFE לשנת הלוח הקודמת או לתקופת דיווח מתאימה אחרת הם הכנסה פסיבית ופחות מ- 50 אחוזים מהנכסים שבידי ה- NFE במהלך שנת הלוח הקודמת או במהלך תקופת דיווח מתאימה אחרת הם נכסים המייצרים או המוחזק ים לשם ייצור ;הכנסה פסיבית ב) מניות ה- NFE נסחרות באופן קבוע בשוק ניירות ערך מוסדר או שה- NFE הוא ישות קשורה של ;ישות שמניותיה נסחרות באופן קבוע בשוק ניירות ערך מוסדר ג) ה- NFE הוא ישות ממשלתית, ארגון בי ן- לאומי, בנק מרכזי, או ישות בבעלות מלאה של אחד או יותר ;מהנ"ל ד) באופן מהותי כל פעילויות ה- NFE מורכבות מהחזקה (מלאה או חלקית) של הון המניות הנפרע בחברת בת אחת או יותר, העוסקת במסחר או בעסקים שאינם עסקי מוסד פיננסי, או ממתן מימון ושירותים לחברה כאמור, אלא אם הישות לא תהיה זכאית למעמד זה אם הישות פועלת (או מצי גה את עצמה) כקרן השקעות, כגון קרן הון פרטית, קרן הון סיכון, קרן רכישה ממונפת, או כל כלי השקעות שמטרתו לרכוש או לממן חברות ואז להחזיק בזכויות בחברות אלה כנכסי הון למטרות ;השקעה ה) ה- NFE עדיין אינו מפעיל עסק ואין לו עבר פעילות קודם, אך הוא משקיע הון בנכסים בכוונה להפעיל עסק שאינו עסק של מוסד פיננסי, ובלבד שה- NFE לא יהיה זכאי לחריג זה אחרי התאריך שהוא24 חודשים אחרי תאריך ההתארגנות הראשונית של ה- NFE ; ו) ה- NFE לא היה מוסד פיננסי בחמש השנים האחרונות, והוא נמצא בתהליך של מימוש נכסיו או ארגון מחדש מתוך כוונה להמ;שיך או לחדש את פעילותו בעסק שאינו עסק של מוסד פיננסי ז) ה- NFE עוסק בעיקר בעסקות מימון וגידור עם, או עבור, ישויות קשורות שאינן מוסדות פיננסיים, ואינו מספק שירותי מימון או גידור לישות שאיננה ישות קשורה, ובלבד שהקבוצה של ישויות קשורות כאמור מנהלת בעיקר עסק שאינו עסק של מוסד פיננסי; או ח) ה- NFE :עומד בכל הדרישות הבאות i ,) הוא מוקם ופועל בסמכות שיפוט המושב שלו אך ורק למטרות דת, צדקה, מדע, אמנות ,תרבות, ספורט או חינוך; או שהוא מוקם ופועל בסמכות שיפוט המושב שלו והוא ארגון מקצועי ליגה עסקית, לשכת מסחר, ארגון עו בדים, ארגון לחקלאות או לגינון, ליגה אזרחית או ארגון ;הפועל אך ורק לקידום רווחה חברתית ii ) ;הוא פטור ממס הכנסה בסמכות שיפוט המושב שלו iii ) אין לו בעלי מניות או חברים שיש להם זכויות קנייניות או זכויות הנאה בהכנסותיו או ;בנכסיו iv ) החוקים בני ההחלה של סמכות שיפוט המושב של ה- NFE או מסמכי ההקמה של ה- NFE אינם מאפשרים חלוקה, או שימוש, בכל הכנסה או נכסים של ה- NFE לטובת אדם פרטי או 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 45 לטובת ישות שאיננה למטרות צדקה אלא על פי ניהול פעילויות הצדקה של ה- NFE , או כתשלום של פיצוי סביר עבור שירותים שניתנו, או כתשלום המייצג את ערך השוק ההוגן של נכס שה- NFE רכש; וכן v) החוקים בני ההחלה של סמכות שיפוט המושב של ה- NFE או מסמכי ההקמה של ה- NFE דורשים כי, בעת חיסולו או פירוקו של ה- NFE , כל נכסיו יחולקו לישות ממשלתית או לארגון אחר ללא כוונת רווח, או יופקעו לטובת הממשלה של סמכו ת שיפוט המושב של ה- NFE או .לטובת כל יחידת משנה מדינית שלה .ה שונות 1 . המונח""בעל חשבון פירושו האדם הרשום או מזוהה כבעל חשבון פיננסי במוסד הפיננסי בו מוחזק ,החשבון. אדם, שאינו מוסד פיננסי, המחזיק בחשבון פיננסי לטובתו או לחשבונו של אדם אחר כסוכן אפוטרופוס , ממונה, בעל זכות חתימה, יועץ השקעות, או מתווך, לא ייראה כבעל החשבון לצורך התקן האחיד לדיווח, ואדם אחר כאמור ייראה כבעל החשבון. במקרה של חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה אנונה, בעל החשבון הוא כל אדם הזכאי לגשת לערך הפדיון או לשנות את המוטב של החוזה. אם אין אדם שיכול לגשת לערך הפדיון או לשנות את המוטב, בעל החשבון הוא כל אדם ששמו נקוב בחוזה כבעלים וכל אדם בעל זכאות מוקנית לתשלום על פי תנאי החוזה. עם מועד פירעונו של חוזה ביטוח .בעל ערך פדיון או חוזה אנונה, יראו כל אדם הזכאי לקבל תשלום על פי החוזה כבעל החשבון 2 . המונח "נהליAML/KYC " פירושו נהלי בדיקת נאותות ללקוח של מוסד פיננסי מדווח בהתאם .לדרישות איסור הלבנת ההון או דרישות דומות שהמוסד הפיננסי המדווח האמור כפוף להן 3 . המונח""ישות .פירושו אישיות משפטית או הסדר משפטי, כגון תאגיד, שותפות, נאמנות או קרן 4 . ישות היא ""ישות קשורה של ישות אחרת אם אחת הישויות שולטת בישות האחרת, או ששתי הישויות נמצאות תחת אותה שליטה. למטרה זו, שליטה כוללת בעלות ישירה או עקיפה של יותר מ- 50% .מזכויות ההצבעה או מערך הישות 5 . המונח" TIN " פירושו מספר מזהה של משלם מסים (או שווה ער ך פונקציונלי בהעדר מספר מזהה .)של משלם מסים 6 . המונח""ראיה תיעודית :כולל אחד מהאמורים להלן )א) תעודת תושב שהנפיק גוף ממשלתי מוסמך (לדוגמא, ממשלה או סוכנות שלה, או רשות מקומית .של סמכות השיפוט שהמוטב טוען שהוא תושבה ב) ביחס ליחיד, כל זיהוי תקף שהנפיק גוף ממשלתי מוסמך (לדוגמא, ממשלה או סוכנות שלה, או .רשות מקומית), הכולל את שמו של היחיד ומשמש בדרך כלל למטרות זיהוי ,ג) ביחס לישות, כל תיעוד רשמי שהנפיק גוף ממשלתי מוסמך (לדוגמא, ממשלה או סוכנות שלה או רשות מקומית) הכולל את שם הישות, ואת מען המשרד הראשי של ה בסמכות השיפוט שהישות .טוענת שהיא תושבת בה, או סמכות השיפוט שבה הישות התאגדה או התארגנה ד) כל דוח כספי שעבר ביקורת, דוח אשראי של צד שלישי, בקשה לפשיטת רגל, או רגולטור של .ניירות ערך חלקIX :י ישום בפועל א. לסמכות שיפוט חייבים להיות כללים ונהלים כדי להבטיח ישום יעיל וציות הליכי הדיווח ובדיקות :הנאותות המפורטים לעיל, לרבות 6.12.18 23 8 1. 24.7 השינויים שצבועים בצבע סימון תכלת בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום31.10.18 השינויים שצבועים בצבע סימון יורק בוצעו לאחר הישיבה בוועדת הכספים שהתקיימה ביום7.11.18 השינווים שרלוונטיים לגמ"חים צבועים בצבע סימון צהוב 46 1 . כללים שימנעו מכל מוסד פיננסי, אדם או מתווך מלאמץ נהגים שכוונתם לעקוף את הליכי הדיווח ;ובדיקות הנאותות 2. כללים המחייבים מוסדות פיננסיים מדווחים לשמור תיעוד של צעדים שננקטו וכל רא יה ;שמסתמכים עליה לביצוע הנהלים שלעיל ואמצעים הולמים להשגת תיעוד זה 3 . הליכים מינהליים על מנת לוודא ציות של מוסדות פיננסיים מדווחים להליכי הדיווח ובדיקות הנאותות; נהלים מינהליים למעקב אחרי מוסד פיננסי מדווח כאשר יש דיווח על חשבונות לא ;מתועדים 4. הליכים מינהליים על מנת להבטיח שהישויות והחשבונות המוגדרים בדין הפנימי כמוסדות ;פיננסיים שאינם מדווחים וחשבונות מוחרגים ימשיכו להוות סיכון נמוך שישתמשו בהם להעלמת מס וכן 5. הוראות אכיפה יעילות לטיפול באי- .ציות תוספת יה י שנ (תקנה 2) רישום מוסד פיננסי ישראלי 1. מוסד פיננסי ישראלי יירשם ,לפי תקנות אלה , באופן מקוון באתר רשות המסים בישראל שכתובתו www.taxes.gov.il . 2. מוסד פיננסי ישראלי מדווח יציין את מספר תיק מס הכנסה שלו ברשות המסים. לא קיים מספר כאמור ,יגיש ה מוסד ה פיננסי טופס 4436 לצורך קבלת מספר מזהה לדיווח לפי תקנות אלה. תוספת שלישית (תקנה 6(ה)) אופן דיווח על חשבונות בני-דיווח או על היעדרם 1. דוח לפי תקנה 6(א )ו-(ד( )להלן – הדוח )יוגש בידי מוסד פיננסי ישראלי. 2. הדוח יוגש בטופס מקוון באמצעות מערכת ממוחשבת כפי שפורסם באתר רשות המסים בישראל שכתובתו www.taxes.gov.il. _______ ____ ___התשע"ז ____( _____ ____ 2017 ) (חמ 3-5418 ) משה כחלון שר האוצר