נוסח לדיון בוועדה
- 1 -
נוסח לישיבת ועדת הכספים ביום024
23/12/2
:מספר פנימי2223566
:מספר סימוכין2024-001879
'נספח מס
מ-
1808
'/א
הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת2025
)
(מ
יסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה–
2024
תיקון פקודת מס
הכנסה
1.בפקודת מס הכנסה1 (להלן – הפקודה )
–
(1)
אחרי סעיף
62
,בכותרת "סימן ב'1
:בעל מניות מהותי בחברת מעטים,"
במקום "בעל מניות מהותי "יבוא "בעל שליטה;"
(2)
בסעיף
62א –
(א)
בכותרת השוליים ,במקום "בעל מניות מהותי "יבוא "בעל
שליטה;"
(ב)
בסעיף קטן (א )
–
(1)
ברישה ,המי
לים
במקום"כמשמעותה בסעיף
76
"
–
יימחקו יבוא
"למעט הכנסה חייבת שיוחסה לחברת המעטים
"מהכנסת שותפות ,ובמקום "בעל מניות מהותי בה כהגדרתו
בסעיף
88
"יבוא "בעל שליטה בה;"
(2)
בפסקה (1
,)במקום הסיפה החל במילים "שהוא בעל
מניות מהותי "יבוא "שמחזיק ,במישרין או בע
קיפין ,ב־%
25
%
50
או יותר באחד מאמצעי השליטה בחבר בני האדם האחר ביום
כלשהו בשנת המס;";
(3)
בפסקה (2
,)הסיפה החל במילים "לעניין זה "
– תימחק;
(4)
בפסקה (3
,)במקום "במשך
30
חודשים לפחות ,מתוך
תקופה של ארבע שנים ,ובלבד שבתום
30
החודשים "יבוא
"במשך
15
2
2 חודשים לפחות ,מתוך תקופה של שנתיים
שלוש
שנים ,ובלבד שבתום
15
22
החודשים;"
(5)
פסקה (4
)
– תימחק;
1 דיני
מדינת ישראל, נוסח חדש6
', עמ120
'; ס"ח התשפ"ד, עמ1490
.
- 2 -
(ג)
אחרי סעיף קטן (א )יבוא:
("א1)
(1)
הכנסה חייבת מפעילות עתירת יגיעה אישית של
חברת מעטים בהפחתת סכום השווה למכפל
תה
של%
25
ההכנסה
בסכום המתקבל
מההפרש שבין ה
הכנסה
מפעילות עתירת יגיעה אישית של חברת המעטים במקדם
בהפחתת
ובין
תשלומים לחברה קשורה, ב-
%
25
, תיחשב
כהכנסתו החייבת מיגיעה אישית של
יחיד
בעל שליטה בה
בעל מניות פעיל בה ,לפי סעיף 2(1
,)
(2
)או (
10
,)לפי העניין,
בהתאם לחלקו היחסי של בעל השליטה
בעל
המניות
האמור בזכויות לרווחי חברת המעטים ,אם התקיימו כל
אלה:
(א)
ההכנסה מפעילות עתירת יגיעה אישית של
חברת המעטים בשנת המס נמוכה מהמכפלה של
30
מיליון שקלים חדשים במספר בעלי השליטה
בחברת המעטים באותה שנה;
לעניין זה ,בעל
י
שליטה שהם מאו
תו תא משפחתי וקרוב
ו, כהגדרתו
בסעיף76
()(ד1
,)
יימנו
כאחד;
(ב)
בשנת המס ,שיעור הרווחיות של חברת
המעטים עלה על
25%
.
(2)
על אף האמור בפסקה (1
)
–
(א)
נחשב חלק מההכנסה החייבת מפעילות
עתירת יגיעה אישית של חברת המעטים כהכנסתו
החייבת של בעל שליטה לפי סעיף קטן (א) ,יופחת
החלק האמור מההכנסה החייבת שמיוחסת לו לפי
סעיף קטן זה מאותה
הכנסה חייבת של
חברת
מעטים;
(ב)
היה חלק מההכנסה החייבת מפעילות
עתירת יגיעה אישית של חברת המעטים סכום
דיבידנד שהתקבל ולא הובא בחשבון כהכנסה
אחרת כאמור בפסקה (2
)סיפה להגדרה "הכנסה
אחרת "שבסעיף קטן (ד ,)ייחשב חלק זה כהכנסה
מדיבידנד של בעל השליטה ולא כהכנסתו החייבת
מיגיעה אישית לפי סעיף 2(1
( ,)
2
)או (
10
;".)
- 3 -
)(ב תה י הי ל
חברת המע
טים שותפות?/שותפה
בהון שותפות הכנסה חייבת שיוחסה לה מהכנסת
שותפות:
(1)
אם החלק שיוחס ליחיד
לחברת
המ עטים,בשנת המס מהכנסת השותפות
במישרין או בעקיפין
(בסעיף זה–
חלק
)חברת המעטים בהכנסות השותפות
, היה
%
10
לפחות (להלן בסעיף זה–
חלק
היחיד
ב)שותפות -
לעניין פסקה (א1
()
1
,)יובאו
,בחשבון הכנסות והוצאות השותפות
כשהן
ות פל כ מו בחלק חברת המעטים בהכנסות
הב
שותפות;.
(2)
אם חלק היחיד
חברת המעטים
בהכנסות בהון
השותפות היה פחות מ-
%
10
,
לא יחולו הוראות
פסקה (א1)(1) ו
יחולו
הוראות סעיף קטן (א2
.)
)(ג הוראות פסקה (א1)(1)
לא יחולו
לגבי חברת
מעטים שמתקיימים בה שני אלה:
(1)
אין בין
בעלי השליטה בה יחיד שהוא
בע
ל שליטה בחב;רה אחרת לעניי
ן זה, לא
תיחשב חברה לא פעילה כמשמעותה בסעיף
342מא לחוק החברות כ
חברה אחרת ,ובלבד
.שאין לה רווחים נצברים
(2)
סכום הרווחים הנצברים
, כהגדרתם
בסעיף77
,)(א
של חברת המעטים בסוף שנת
המס הקודמת לא עלה על500
750
אלף
.שקלים חדשים
- 4 -
(א2)
%
55
מהכנסת מההכנסה החייבת של השותפות המיוחסת
ל חברת
ה מעטים המיוחסת
או
מועברת
לה
בניכוי
ה
כנסה של בעל
הש
ליטה בחברת המעטים משותפות שהיא שותפה בהון שלה
(בפסקה זו–
השותפות), תיחשב כהכנסתו החייבת מיגיעה
אישית של
בעל השליטה
,בה
לפי סעיף2(1
) או2(2
,), לפי העניין
שמקורה בחברת המעטים, תחשב כהכנסתו החייבת
מיגיעה
אישית של בעל השליטה בה לפי סעיף2(1
,) בהתאם לחלקו הי
חסי
של בעל
המניות
האמור,בזכויות לרווחי חברת המעטים אם בעל
השליטה בחברת המעטים ,נותן שירות,, במישרין או בעקיפין
.לשותפות, בשם השותפות או כחלק מהשותפות אם הכנסת
השותפות, כולה או חלקה, נובעת מיגיעתו האישית
של בעל
השליטה האמור , ובלבד
שחלקה של חברת המעטים בהכנ
סות
השותפות היה פחות מ-
%
10
.
(א3)
%
55
מסכום ה דיבידנד שחולק לחברת מעטים
שבעל
שליטה ב
ה הוא בעל מניות פעיל בחברה מחלקת הדיבידנד, ייחשב
כהכנסה מדיבידנד של
בעל השליטה
, ובלבד שחברת המעטים
אינה בעלת שליטה בחברה מחלקת הדיביבדנד ,; לעניין זה
"בעל
"מניות פעיל–
ב
על מניות שהכנסת החברה מחלקת
,הדיבידנד
כולה או חלקה, הופקה
מ
יגיעתו האישית, לרבות מי שמשתתף
בניהול החברה מחלקת הדיבידנד ולמעט כחבר דירקטוריון
.בלבד;"
(ד)
אחרי סעיף קטן (ג )יבוא:
("ג1)
כללה הכנסתה של חברת מעטים הכנסה שנובעת
מפעילות של יחיד שהוא בעל ש
ליטה בה או הכנסה שהיא הכנסה
עתירת יגיעה אישית (בסעיף זה – הכנסה מיוחדת ,)יותרו לניכוי
לפי סעיף
17
כנגד הכנסה
זו
רק ההוצאות שבהן עמדה חברת
המעטים לשם השגת ההכנסה המיוחדת יותרו לניכוי לפי סעיף
17
כנגד הכנסה זו ;לא ניתן לקבוע את ההוצאות כאמור ,ינוכה
כנגד ההכנ
סה המיוחדת חלק יחסי מן ההוצאות שבהן עמדה
חברת המעטים בייצור כלל הכנסתה ,כיחס ההכנסה המיוחדת
לכלל הכנסתה.
- 5 -
(ג2)
שר האוצר ,באישור ועדת הכספים של הכנסת ,רשאי
לקבוע הוראות למניעת מיסוי נוסף של הכנסות שמוסו לפי סעיף
ה זה כנסה של חברת המעטים שראו אותה כהכנסתו
החייבת של
בעל השליטה
בעל מניות
פעיל
לפי סעיף זה ,
יראו אותה
כאילו
שולמה ליחיד על ידי חברת המעטים תמורת שירותים אשר נתן
,לה
ו חברת המעטים תמוסה
בהתאם.
;"
(ג3)
יראו את רווחי חברת המעטים שחויבו בשיעורי המס של
יחיד לפי סעיף ז;".ה וחולקו, כאילו לא חולקו
(ה)
בסעיף קטן (ד )
–
(1)
אחרי "בסעיף זה –
"יבוא:
""אמצעי שליטה "
–
כהגדרתם
( בפסקאות1
( ) עד4)
להגדר
הת
""אמצעי שליטה
בסעיף
88
;
""בעל מניות פעיל– יח
יד תושב ישראל שמחזיק, במישרין
או בעקיפין, לבדו או יחד עם אחר, ב-
%
30
לפחות
מסוג כלשהו של אמצעי הש
ליטה בחברת מעטים או
בעל מניות בחברת מעטים שהכנסתה, כולה או
חלקה, נובעת מיגיעתו האישית, ובכלל זה מי
שמשתתף בניהול החברה, למעט כחבר דירקטוריון
בלבד; לעניין זה" ,יחד עם אחר" –
כהגדרתו
בסעיף
88
;
"בעל שליטה "
–
כהגדרתו בסעיף
75ב(א()
3) שהוא יחיד
תושב ישראל;
"הכנסה אחרת "
– כל אחת מהכנסות אלה ,לרבות הכנסה
כאמור שנחשבת כהכנסה מעסק:
(1)
הכנסה מריבית ,מהפרשי הצמדה או מדמי
ניכיון;
- 6 -
(2)
הכנסה מדיבידנד ,לרבות דיבידנד המשתלם
מתוך רווחי הון של חברה;
לעניין זה לא יובא
בחשבון דיבידנד שחולק לחברת מעטי
ם שבעל
השליטה בה נותן שירות ,במישרין או בעקיפין,
לחברה מחלקת הדיבידנד ,אלא אם כן הדיבידנד
שולם מתוך הכנסה שנחשבה כהכנסתו של בעל
השליטה לפי סעיף זה;
(3)
הכנסה מדמי שכירות;
(4)
תמורה ממכירת נכס ,כמשמעותה בסעיף
88
;
(5)
הכנסה ממכירת נייר רך ע כהגדרתו בסעיף
88
המהווה מלאי עסקי;
(6)
תמורה ממכירת זכות במקרקעין לרבות
זכות במקרקעין שאילו הי
י
תה בישראל הי
י
תה זכות
במקרקעין, או זכות באיגוד מקרקעין, לרבות איגוד
שבבעלותו מקרקעין, שאילו היו בישראל היה איגוד
מקרקעין;
(7)
הכנסה אחרת מסוג שקב
ע שר האוצר לעניין
זה ,בצו ,באישור ועדת הכספים של הכנסת;
"הכנסה חייבת מפעילות עתירת יגיעה אישית "
–
חלק
ההכנסה החייבת הנובע מהכנסה מפעילות עתירת
יגיעה אישית ,בתוספת סכום דיבידנד שהתקבל ולא
הובא בחשבון כהכנסה אחרת כאמור בפסקה (2)
סיפה להגדרה "הכנסה אחרת "שבסעיף קטן זה;
"הכנסה מפעילות עתירת יגיעה אישית "
– הכנסה שאינה
הכנסה אחרת;
להכניס מפעל
מאושר
"חברת מעטים "
– כמשמעותה בסעיף
76
,ובלבד שבשנת
המס היא אינה אחת מאלה :חברת משלח יד זרה
כהגדרתה בסעיף
75ב1(א ,)חברה נשלטת זרה
כהגדרתה בסעיף
75ב(א()
1), וא חברה מועדפת או
חברה מוטבת כהגדרת
ןה בסעיף
51
לחוק לעידוד
השקעות הון;
- 7 -
"יחסים מיוחדים "
– כהגדרתם בסעיף
85א(ב;)
"מקדם "
–
%
33
מוכפל בתוצאה המתקבלת מהפחתת
שיעור הרווחיות מ־1
;";
""שותף–
שותף
ה
זכאי לחלק בהון העסק וברווחיו, וחב
להשתתף בכיסוי הפ
סדי הון או הפסדים אחרים של
.השותפות
(2)
בהגדרה "נושא משרה ,"בפסקה (3
,)הסיפה החל במילים
"ובלבד שלא "
– תימחק;
(3)
אחרי ההגדרה "צד קשור "יבוא:
""שיעור רווחיות "
–
השיעור המתקבל מחלוקת האמור
בפסקה (1
)באמור בפסקה (2) שני אלה
שלהלן:
(1)
הה
כנסה החייבת מפעילות עתירת יגיעה
אישית של חברת המעטים ,בתוספת תשלומים
לחברה קשורה;
(2)
הכ בה
נסה מפעילות עתירת יגיעה אישית של
חברת המעטים;
"תשלומים לחברה קשורה "
– תשלומים המותרים בניכוי
בחישוב הכנסה חייבת מפעילות עתירת יגיעה
אישית ,אשר שולמו לחבר
ה שיש לחברה המשלמת
יחסים מיוחדים עימה
(בהגדרה זו–
החברה
ה
קשורה ,)ש:מתקיים לגביהם אחד מאלה אם
אחת
המטרות העיקריות של הקמת החברה הקשורה או
מתן התשלום היא הימנעות ממס
או הפחתת מס
והחברה המשלמת הצהירה על כך ,או תשלומים
ששר האוצר קבע ,באישור ועדת הכספים של
הכנס
ת;".
(1)
אחת המטרות העיקריות של הקמת החברה
הקשורה או מתן התשלום היא הימנעות ממס
או
הפחתת מס
בלתי
נאותה;
- 8 -
(2)
החברה המשלמת לא הצהירה
שהם לא
נועדו להימנעות ממס או להפחתת מס בלתי
;נאותה
(3)
תשלומים ששר האוצר קבע ,באישור ועדת
הכספים של הכנ
סת;".
(3)
לפני סעיף
76
,מתחת ל אחרי
כותרת "פרק חמישי :רווחי חברת מעטים
שלא חולקו "יבוא:
"סימן א :'תחולה;"
(4)
אחרי סעיף
76
יבוא:
"סימן ב :'רווחים לא מחולקים שרואים אותם כמחולקים;"
(5)
בסעיף
77
)(א, –
(1)
"במקום "חמישה מיליון שקלים חדשים
יבוא "עשרה מיליון
שקלים חדשים
", ובמקום "משלושה מיליון שקלים חדשים" יבוא
;""משישה מיליון שקלים חדשים
(2)
בהגדרה "רווחים נצברים ,"אחרי "
חילקה עד תום
שנת המס
"הפלונית
יבוא "ובניכו י הפסד שנוצר בחברה
שמניותיה נמכרות
, אשר
"לא קוזז, ו
בסופה יבוא "ואולם, לעניין חברה
שיש
לה זכויות בתאגיד
שקוף – ובלבד שסכום הרווחים לא יעלה על סכום הרווחים כהגדרתם
בסעיף302
(ב) לחוק החברות בתוספת רווחים
שהוונו ובתוספת רווחי
התאגיד השקוף ככל
שלא
נכללו
במסגרת סכום הרווחים כהגדרתם
בסעיף
302
)(ב
לחוק החברות ; לעניין זה–
(א)
בסעיף קטן (א )
–
(1)
במקום "לקיומו ולפיתוחו של עסקה ,וכי תוצאת אי־
החלוקה היא הימנעות ממס או הפחתת מס –
"יבוא "לקיומו
ולפיתוחו של עסקה –
;"
(2)
אחרי "לעניין זה –
"יבוא:
- 9 -
""עסקה "
– למעט עסק שלדעת המנהל הוא טפל לעסקה
העיקרי של החברה ,ולגבי חברת מעטים שיש לה גם
עסק שמופקת ממנו הכנסה מפעילות עתירת יגיעה
אישית וגם עסק שמופקת ממנו הכנסה אחרת –
יראו את העסק שמופקת ממנו ההכנסה האחרת
כעסק שהוא כ
טפל לעסקה העיקרי של החברה;
לעניין זה" ,הכנסה מפעילות עתירת יגיעה אישית"
ו"הכנסה אחרת "
– כהגדרתן בסעיף
62א(ד;";)
(3)
בהגדרה "רווחים נצברים ,"בסופה יבוא "ואולם לעניין
חברה שיש לה זכויות בתאגיד שקוף –
ובלבד שסכום הרווחים
לא יעלה על סכום הרווחים כהגדרתם בסעיף
302
(ב )לחוק
החברות בתוספת רווחים שהוונו ובתוספת רווחי התאגיד השקוף
אם לא נכללו במסגרת סכום הרווחים כהגדרתם בסעיף 2
30
(ב)
לחוק החברות ;לעניין זה –
"רווחי התאגיד השקוף "
–
סכום השווה לחלק הרווחים של
תאגיד שקוף שיוחסו לחברה ,שהצטברו בתאגיד השקוף
ולא חולקו עד תום שנת המס ,בניכוי המס החל עליהם;
"תאגיד שקוף "
– חבר בני אדם שיש לחברת המעטים זכויות בו
בתום שנת המס ושרוו
חיו והפסדיו מיוחסים לבעלי
הזכויות בו;";
(ב)
בסופו יבוא:
("ד)
חזקה היא שיש בידי חברת מעטים לחלק רווחים בלי
להזיק לקיומו ולפיתוחו של עסקה כאמור בסעיף קטן (א )אם
הרווחים שנצברו הם מעבר לדרוש באופן סביר לצורך ניהול עסק
מהסוג המנוהל בחברת המעטים ,אלא םא כן הוכח אחרת להנחת
דעתו של המנהל.
(ה)
שר האוצר ,באישור ועדת הכספים של הכנסת ,רשאי
לקבוע ,לעניין סעיף קטן (ד ,)תנאים ונסיבות שבהתקיימם יראו
רווחים שנצברו בחברת מעטים ככאלה שדרושים באופן סביר
לצורך ניהול עסק מהסוג המנוהל בחברה או ככאלה שהם מעבר
לדרוש באופן סביר כאמור;".
(6)
אחרי סעיף
81
יבוא:
-
10
-
"סימן ג :'תוספת למס על רווחי חברת מעטים שלא חולקו
הגדרות –
'סימן ג
81א. בסימן זה –
"הלוואה "
– לרבות השאלה או כל חוב אחר;
"רווחים נצברים "
–
כהגדרתם בסעיף
77
(א)
בהפחתת סכום הרווחים הנצברים שיו
חסו
להכנסתו של בעל מניות
של חברת המעטים
לפי פקודה זו, לרבות לפי
סעיפים3(ט1
,)
62
,א64
או64א;
"רווחים נצברים חייבים "
–
ההפרש שבין רווחים
נצברים לבין בין ו נצברים
רווחים
פטורים
הסכום המתקבל מצירוף כל אלה:;
""רווחים נצברים פטורים–
אחד מאלה, לפי
:בחירת הנישום
(א1)
,הסכום המתקבל מצירוף כל אלה
:בהפחתת עלות נכסים מיוחדים
להכניס מפעל
מאושר
(1א)
סכום הרווחים הנצברים
שמקורם בהכנסה של החברה שהיא
הכנסה מוטבת כהגדרתה בסעיף
51
לחוק לעידוד השקעות הון ,הכנסה
של מפעל מועדף כהגדרתו באותו
סעיף שה
יא מהסוגים המפורטים
בפסקאות (1
)עד (5
)להגדרה "הכנסה
מועדפת "שבסעיף האמור ,או הכנסה
טכנולוגית כהגדרתה בסעיף
51כד
לחוק האמור;
(2)
סכום הרווחים הנצברים
שיוחסו להכנסתו של בעל מניות לפי
פקודה זו ,לרבות לפי סעיפים
62א ,
64
או
64א;
-
11
-
(2ב)
סכום הרו
וחים הנצברים של
חברה שהיא בעלת מפעל תעשייתי
כהגדרתו ב
חוק עידוד התעשי
יה,
שמקורם בהכנסת החברה שהיא
הכנסה ממכירות המפעל כמשמעותה
בסעיף
18א()(ד1
)לחוק לעידוד
השקעות הון ,ובלבד
שלא
נכללים
בפסקה בפסקת משנה(1)
)(א;
(3ג)
סכום הרווחים הנצברים
שמקורם בהכנסו
ת מבניין של החברה
שחלו
בחישובן
ש
הוראות סעיף 8
)א(ג
לפקודה חלו בחישובן;
(3)(4ד) סכום הרווחים הנצברים
שמקורם בהכנסה של ה
חברה
מפעילות של
שהיא מוסד כספי
כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף,
מפעילות של המוסד הכספי;.
(ב2)
הסכום המתקבל מ
צירוף
כל
הרווחים
הנצבר
ים שבפסקאות
()(א1
( ) עד4)שבפסקה
(1)
, שהופקו בשבע שנות המס
שקדמו לשנת
.המס
תוספת למס על
רווחי חברת מעטים
שלא חולקו
81ב. (א)
חברת מעטים תהיה חייבת בתשלום תוספת
למס ,לכל שנת מס ,בשיעור של
2%
מסכום
הרווחים העודפים של חברת המעטים ,כפי שחושבו
לפי סעיף
81ג ,לא
חר שנוכה מהם סכום דיבידנד
שחולק בשנת המס (בסימן זה – תוספת למס.)
(ב)
על אף האמור בסעיף קטן (א ,)לא תשולם
תוספת למס לשנת מס שהתקיים בה אחד מאלה :
(1)
סכום הפסדי חברת המעטים בשנת
המס לפי סעיפים
28
,
29
או
92
,עולה על
%
20
%
10
מסכום הרווחים הנצבר
ים של חברת
המעטים בתום שנת המס הקודמת;
-
12
-
(2)
סכום הדיבידנדים ששולם מס בשל
,חלוקתם
שחילקה ש
חברת המעטים חילקה
לבעלי מניותיה ,למעט דיבידנד שלא נכלל
בהכנסת מקבל הדיבידנד בשל הוראות סעיף
126
(ב,) עולה על
%
60
%
50
מסכום הרווחים
העודפים של חברת המעטים בתום ת שנ
המס הקודמת;.
(3)
סכום הדיבידנדים ששולם מס בשל
חלוקתם, שחילקה ש
חברת המעטים חילקה
לבעלי מניותיה,
בשיעור עולה על הוא
בשיעור של%
6
או יותר מסכום הרווחים
הנצברים של חברת המעטים בתום שנת
המס הקודמת;
לעניין
,זה
"דיבידנדים
ששולם מס בשל חלוקתם" – אחד מאלה:
(1א)
דיבידנד,
למעט
דיבידנד שלא
נכלל בהכנסת מקבל הדיבידנד בשל
הוראות סעיף126
)(ב;
(2ב)
דיבידנד שלא נכלל בהכנסת
מקבל הדיבידנד בשל הוראות סעיף
126
,)(ב
וש
לגביו בחרה החברה
המחלקת ש בשל חלוקתו ישולם
מס
בשיעור הגבוה ביותר
החל על תשלום
דיבידנד ל פי סעיפים125ב ו-
121ב,
בהתאם להוראות שקבע שר האוצר
לפי סעיף קטן פסקת משנה
(ד)
)(ג;
-
13
-
)(ג שר יקבע
האוצר
בתקנות
באישור ועדת הכספים של
הכנסת, בתקנות
הוראות לעניין
תשלום וגביית
המס על
דיבידנד
כאמור בפסקה
()(ג2) זו ;כן יקבע השר
בתקנות האמורות הוראות
למניעת
מיסוי נוסף של
דיבידנדים ששולם
בשלהם מס
לפי
הפסקה האמורה
פסקה זו.לעניין חישוב ההכנסה
החייבת של אדם שקיבל דיבידנד
כאמור או רווח ההון במכירת מניה
של חברה.שקיבלה דיבידנד כאמור
)(ד שר
האוצר יקבע בתקנות
הוראות
לעניין
תשלום וגביית ה מס על
דיבידנד
כאמור בפסקה
()(ג2
;)כן יקבע השר בתקנות
האמורות הוראות
למניעת מיסוי נוסף של
דיבידנדים ששולם בשלהם מס
לפי
הפסקה
האמורה.
חישוב הרווחים
העודפים של חברת
מעטים
81ג.
(א)
סכום הרווחים העודפים של חברת מעטים
יחושב ,לעניין סימן זה ,לגבי כל שנת מס ,בתום
אותה שנה ,כהפרש שבין סכום הרווחים הנצברים
החייבים בתום שנת המס הקודמת לבין בין ו
הסכום הגבוה מבין מ
אלה:
(1)
500
750
אלף שקלים חדשים ;הייתה
חברת המעטים חלק מקבוצה ,הסכום
האמור יובא בחשבון בחישוב הרווחים
העודפים של חברת האם ה
סופית בלבד אלא
אם כן ביקשה חברת האם הסופית
אחרת
יחולק במספר חברות המעטים
שבקבוצה ;לעניין זה ,
-
14
-
""חברת האם הסופית–
חבר בני
אדם המחזיק, במישרין או
אמצעי
ברוב
בעקיפין,
השליטה בישויות האחרות
;בקבוצה
"קבוצה "
–
כהגדרתה בסעיף
51כד
לחוק לעידוד השקעות הון;
(2)
סכום ההוצאות של חברת המעטים
בשנת המס ,או סכום שהוא ממוצע
ההוצאות השנתיות של החברה בשנת המס
ובשנתיים שקדמו לשנת המס ,לפי הגבוה
שבהם ;ואולם ,הוקמה החברה בשנה
שקדמה לשנת המס ,יובאו בחשבון ,לעניין
חישוב הסכום שהוא ממוצע ההוצאות
השנתיות של החברה ,ההוצאות השנתיות
של החברה בשנת המס ובשנה שקדמה לשנת
המס;
לעניין
"זה, "הוצאות–
ההוצאות
המותרות בניכוי למעט הוצאות לרכישת
נכס
ים מיוחדים כהגדר
תם בפסקה (3);
(3)
עלות נכסי החברה בהפחתת עלות
נכסים מיוחדים ,הון עצמי ויתרת הלוואה
מצד קשור כהגדרתו בסעיף
103
, ובתוספת
עלות חבר בני אדם מוחזק ,והכול בתום שנת
המס ;לעניין זה –
""אמצעי שליטה–
כהגדרתם בסעיף62א;.
"הון עצמי "
– הון מניות או פרמיה כהגדרתה
בחוק החברות;
"זכות במקרקעין "
– למעט מלאי עסקי
בניין
שחלות בחישוב ההכנסות הנובעות
ממכירתו הוראות סעיף8(א)(ג) או
קרקע שמיועדת לבניית בניין כאמור;
-
15
-
"חבר בני אדם מוחזק "
–
חבר בני אדם
שחברת המעטים מחזיקה בו,
במישרין או בעקיפין ,בשיעור של
%
10
לפחות בכל אחד מאמצעי
השליטה בו מהזכות לרווחים בו,
למעט חבר בני אדם שעיקר שרוב
שוויו ,במישרין או בעקיפין ,מקורו
בנכסים מיוחדים;
"מלאי עסקי "
– כמשמעותו
כהגדרתו
בסעיף
85
;
"נכסי החברה "
–
מזומן ,שווי מזומן ,כל
רכוש ,בין מקרקעין ובין מיטלטלין,
וכן כל זכות או טובת הנאה ראויות
או מוחזקות ,והכול בין שהם בישראל
ובין שהם מחוץ לישראל;
"נכסים מיוחדים "
– כל אחד מאלה:
(1)
נייר ערך כהגדרתו בסעיף
88
,
לרבות נייר ערך שהוא מלאי עסקי
ולמעט נייר ערך שחברת המעטים
נדרשת לשמור בידיה כהון עצמי לפי
דין,; או
(2)
נכס פיננסי כאמור בפסקאות
(1
)עד (7
)להגדרה "נכס פיננסי"
שבסעיף
11א לחוק הפיקוח על
שירותים פיננסיים (שירותים
פיננסיים מוסדרים ,)התשע״ו–
2016
2,
לרבות נכס פיננסי כאמור שהוא מלאי
עסקי;
(2)(3) נכס בלתי מוחשי שעיקר
ההכנסה הנובעת ממנו היא הכנסה
מתמלוגים;
2 ס"
'ח התשע"ו, עמ1098
.
-
16
-
(3)(4) זכות במקרקעין, לרבות זכות
במקרקעין שאילו
הייתה בישראל
הייתה זכות במקרקעין, ו
למעט כל
אחד מאלה :
(1)
זכות במקרקעין כאמור
לשימוש עצמי לפי כללי
חשבונאות מקובלים ,לרבות
אף אם
הזכות במקרקעין
בבעלות ישות אחרת בקבוצה
כהגדרתה בסעיף51כד לחוק
ל
עידוד השקעות הון,
(2)
ו
למעט
בניין
חדש
בסע
כהגדרתו
להשכרה
יף
53
()א(א3א
) לעידוד
לחוק
השקעות הון או בניין לשכירות
מוסדית בסעיף
כהגדרתו
53
)א(א(3א1) כהגדרתו בחוק
האמור;
(4)(5) מילווה
,הלוואה
,פיקדון,
מזומן או שווי מזומן ,למעט כל אחד
מ
אלה: ;
-
17
-
)(א מזומן או שווי מזומן
המש
ו
עבד
או מופקד
בהתאם
לחובה הקבוע
ה בהסכם למתן
ליווי פיננסי כהגדרתו בחוק
(הבטחת
(דירות)
המכר
השקעות של
רוכשי
,)דירות
התשל"ה-
1974
3
,כפי שאושר
לעניין זה על ידי רואה החשבון
של החברה
, למעט הלוואה
מוחזק
אדם
בני
לחבר
המשמשת בידי אותו חבר בני
אדם מוחזק כמזומן או שווי
מזומן המשועבד או מופקד
בהתאם
ה
לחובה
קבועה
בהסכם למתן ליווי פיננסי
כאמור, כפי שאושר לענ
יין זה
על ידי רואה החשבון של
החברה;
)(ב
מזומן
וא שווי מזומן
אשר הוכח לפקיד השומה
נדרשת
המעטים
שחברת
לשמור בידיה כהון עצמי
על
ל;פי דין
)(ג הלוואה לחבר בני אדם
מוחזק עד גובה ההפסדים
המועברים של חבר בני האדם
המוחזק
מוכפל ב
חלקה של
באמצעי
המעטים
חברת
השליטה של חבר בני האדם
המוחזק;
(5)(6) נכס אחר להשקעה שקבע שר
האוצר ,באישור ועדת הכספים של
הכנסת;
3
... 'ס"ח התשל"ה, עמ
-
18
-
"עלות "
–
עלות מלאי עסקי ,יתרת המחיר
המקורי כהגדרתה בסעיף
88
,או
יתרת שווי ה
רכישה כהגדרתה בסעיף
47
לחוק מיסוי מקרקעין בתוספת
הפחת ,לפי העניין.;.
(ב)
שר האוצר רשאי
, באישור ועדת הכספים של
,הכנסת לקבוע בתקנות את דרך החישוב של
ההוצאות של חברת מעטים לעניין סעיף קטן (א()
2
,)
ואת סוגי ההוצאות שלא ייכללו במסגרת סכום
ההוצאות כאמור.
)(ג על אף האמור בסעיף קטן (א), סכום
הרווחים העודפים של חבר
ת מעטים שיש לה
רווחים נצברים פטורים, שבחרה
לחשב
את
גובה
הרווחים הנצברים הפטורים
בהתאם
לפסקה (א1)
בהגדרה
"רווחים
נצברים פטורים ,", יחושב
לעניין
,סימן זה, לגבי כל שנת מס, בתום אותה שנה
כ
הפרש שבין סכום הרווחים הנצברים החייבים
בתום שנת המס הקודמת
בין לו הסכום
הגבוה
מבין
מ
הסכומים
( הקבועים בפסקאות1
)או (2
)שבסעיף
קטן (א.)
תוספת למס אינה
מותרת בניכוי
81ד. סכומים ששולמו ,או שיש לשלמם ,כתוספת למס
לפי סימן זה ,לא יותרו בניכוי בבירור הכנסתה
החייבת של חב
רת מעטים.
דיווח על תוספת
למס
81ה. (א)
חברת מעטים תדווח במסגרת הדוח שהיא
חייבת בו לפי סעיף
131
,על סכום התוספת למס
שהיא חייבת בו לפי סימן זה ,או אם אינה חייבת
בתשלום תוספת למס לפי סימן זה ,וכן תפרט את
החישוב שעליו בוסס הדיווח האמור.
(ב)
חברת מעטי
ם שלא דיווחה כאמור בסעיף
קטן (א ,)יראו אותה כאילו לא הגישה את הדוח לפי
סעיף
131
.
-
19
-
דין התוספת למס
81ו.
(א)
דין התוספת למס כדין מס חברות ,לכל דבר
ועניין ,אלא אם כן נקבע במפורש אחרת ,ובלבד
שלעניין חישוב המס לפי הפקודה ,לא יראו את
התוספת למס כחלק ממס חברות.
(ב)
על אף האמור בסעיף קטן (א ,)ההוראות
בדבר תשלום מקדמות לפי סימן א 'לפרק שני בחלק
י' לא יחולו לעניין התוספת למס ההוראות בדבר
תשלום מקדמות לפי סימן א 'לפרק שני בחלק י';
ואולם, שר האוצר רשאי
, באישור ועדת הכספים
,של הכנסת לקבוע מקדמות על חשבון התוספת
למס ,וכן רשאי הוא
, באישור ועדת הכספים של
,הכנסת לקבוע כי ההוראות לפי סעיפים
180
ו־190
יחולו ,בשינויים המחויבים ,על המקדמות לפי סעיף
קטן זה.
)(ג
)על אף האמור בסעיף קטן (א ובסעיף
187
)(א ,
על תוספת
ל
מס שלא שולמה עד למועד
הגשת דוח לפי סעיף132
או עד לתו
ם שנת המס
שלאחר שנת המס , לפי
המוקדם
(להלן–
מועד
אי
)התשלום, יוטלו על הנישום בעד התקופה שממועד
אי התשלום ועד ליום התשלום, הפרשי הצמדה
וריבית כמשמעותם בסעיף159
.)א(א
(ג)
הוראות סעיף
86
יחולו ,בשינויים המחויבים,
לעניין התוספת למס.
מיסוי בעל שליטה
בחברה זרה
הנשלטת בידי
תושבי ישראל בשל
רווחים לא
מחולקים
81ז.
(א)
על
יחיד תושב ישראל שהוא בעל שליטה
בחברה זרה הנשלטת בידי תושבי ישראל שיש לה
רווחים לא מחולקים ,יוטל עליו מס היוצר נטל מס
שהוא מקביל לנטל המס שיישא בו בעל מניות
בחברת מעטים החייבת בתוספת למס פי ל סימן זה.
-
20
-
(ב)
שר האוצר ,באישור ועדת הכספים של
הכנסת ,יקבע הוראות לעניין אופן חישוב המס
המוטל לפי סעיף קטן (א ,)וחובות דיווח של תושב
ישראל שהוא בעל שליטה בחברה זרה הנשלטת
בידי תושבי ישראל על אמצעי השליטה שלו בחברה
ודוחות ,מסמכים ונתונים לגבי החברה שיגיש
לפקיד השומה.
(ג)
בסעיף זה –
"בעל שליטה "
– כהגדרתו בסעיף
75ב(א()
3
;)
"חברה זרה הנשלטת בידי תושבי ישראל "
– חברה
שמתקיימים בה התנאים הקבועים בסעיף
75ב(א()
1
()ד;".)
(7)
בסעיף
191
,במקום סעיף קטן (א )יבוא:
("א)
בסע
יף זה –
"גירעון "
– כל אחד מאלה:
(1)
הסכום שבו עודף המס שנישום חייב בו על המס שהוא
חייב על פי הדוח שלו לפי סעיף
131
,או סכום המס שנקבע לפי
סעיף
145
(ב )אם לא הגיש דוח כאמור ,ו
הכול לפי העניין ;לעניין
זה" ,מס "
– למעט התוספת למס;
(2)
לעניין תוספת למס –
הסכום שבו עודפת התוספת למס
שנישום חייב בו עודפת על התוספת למס שהוא חייב על פי הדוח
שלו לפי סעיף
131
,או סכום התוספת למס שנקבע לפי סעיף
145
(ב )אם לא הגיש דוח כאמור ,הכול לפי העניין;
"תוספת למס "
– כמשמעותה בסעיף
81ב(א".)
תיקון חוק הביטוח
הלאומי
2.בחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב ,]התשנ"ה–
1995
4 ,אחרי סעיף
345ב א יבו:
4 ס '"ח התשנ"ה, עמ210
'; התשפ"ד, עמ1491
.
-
21
-
"הכנסה שרואים
אותה כהכנסה של
בעל שליטה
345ג.הכנסה שלפי סעיף
62א לפקודת מס הכנסה רואים
אותה כהכנסה של בעל שליטה כמשמעותו באותו
סעיף ,תיחשב כהכנסתו של עובד עצמאי ויחולו
לגביה ההוראות החלות על הכנסתו של עובד
עצמאי".
תחילה
3.
(א)
תחילתו של חוק זה ביום א 'בטבת התשפ"ה (1 בינואר
2025
( )להלן –
יום התחילה.)
(ב)
על אף האמור בסעיף קטן (א ,)תחילתו של סעיף
81ז לפקודה ,כנוסחו
בסעיף 1(6
)לב
חוק זה ,ביום תחילתן של תקנות ראשונות שיותקנו לפי הסעי
ף
האמור.
תחולה
4.
(א)
סעיף
62א לפקודה ,כנוסחו בסעיף 1(2
)לב
חוק זה ,יחול על הכנסות
שהופקו מיום התחילה ואילך.
(ב)
סימן ג 'לפרק חמישי בחלק ד 'של הפקודה ,כנוסחו בסעיף 1(6
)לב
חוק
זה ,יחול מיום התחילה ואילך על רווחיה של חברת מעטים ,לרבות רווחים
שנצברו עד יום התחילה.
(ג)
סעיף191
לפקודה, כנוסחו בחוק זה, יחול על דוח שיוג ש לגבי שנת2029
.ואילך
תקנות
ראשונות
5. ת קנות ראשונות לפי סעיף81ב(ב)(3)(ג) לפקו
דה, כנוסחו בחוק זה, יובאו
לאישור ועדת הכספים של הכנסת, עד יום ב' בשבט התשפ"ה (
31
בינואר2025
).
הוראות מעבר
6
5.
(א)
חברת מעטים שערב יום התחילה היו לה רווחים נצברים שטרם חולקו,
והיא חילקה דיבידנד
ים ששולם מס בשל חלוקתם לבעלי מניותיה בשנה משנות
המס
2025
עד
2030
,בשיעור של
%
20
או יותר מסכום רווחיה שנותרו מיום
התחילה ,למעט דיבידנד שלא נכלל בהכנסת מקבל הדיבידנד בשל הוראות
סעיף
126
(ב )לפקודה ,יחולו לגביה באותה שנת המס הוראות אלה:
(1)
יופחת סכום הרווחים העודפים בשנת המס יופחת בגובה
הרווחים שנותרו מרווחי יום התחילה;
-
22
-
(2)
יקראו את סעיף
81ב(ב()
2
)לפקודה ,כנוסחו בסעיף 1(6
)לב
חוק
זה ,כך שבסופו יבוא "בהפחתת הרווחים שנותרו מרווחי תום שנת המס
2024
;לעניין זה" ,רווחים שנותרו מרווחי תום שנת המס
2024
"
– סכום
הרווחים העודפים של חברת מעטים בתום שנת
2024
בניכוי רווחים
שחילקה חברת המעטים מהרווחים האמורים לבעלי מניותיה
כדיבידנד
ים ששולם מס בשל חלוקתם לבעלי מניו
תיה ,למעט דיבידנד
שלא נכלל בהכנסת מקבל הדיבידנד בשל הוראות סעיף
126
(ב)
."
(ב)
בלי לגרוע מהאמור ב מהוראות
סעיף קטן (א ,)חברת מעטים שערב יום
התחילה היו לה רווחים נצברים שטרם חולקו ,והיא חילקה דיבידנד לבעלי
מניותיה בשיעור מרווחיה הנצברים ביום התחילה כמפורט ל
הלן ,יחולו לגביה
ההוראות שבפסקאות (1
)ו-(2
)בסעיף קטן (א( )בסעיף קטן זה – ההוראות )גם
בשנות המס כמפורט להלן ,ובלבד שההכנסה מדיבידנד שולמה על ידי החברה
מחלקת הדיבידנד והתקבלה בידי מקבלה בתקופה שמיום התחילה עד יום ח''י
בתשרי
בכסלו התשפ"ו (
30
בספטמבר
בנובמבר2025
( )בסעיף קטן זה –
התקופה הקובעת:)
(1)
חולק בתקופה הקובעת דיבידנד בשיעור של
35%
או יותר אך
פחות מ־60%
– יחולו ההוראות בשנת המס
2026
;
(2)
חולק בתקופה הקובעת דיבידנד בשיעור של
60%
או יותר אך
פחות מ־75%
– יחולו ההוראות בשנות המס
2026
ו־2027
;
(3)
חולק בתקופה הק
ובעת דיבידנד בשיעור של
75%
או יותר אך
פחות מ־90%
– יחולו ההוראות בשנות המס
2026
עד
2028
;
(4)
חולק בתקופה הקובעת דיבידנד בשיעור של
90%
או יותר – יחולו
ההוראות בשנות המס
2026
עד
2029
.
(ג)
בסעיף זה –
"דיבידנדים
"ששולם מס בשל חלוקתם–
כהגדרתם בסעיף1
8ב)(ג()(ב3)
לפקודה, כנוסח
ו בסעיף 1(6
)לב
חוק זה.
"חברת מעטים" ,"רווחים נצברים "ו"רווחים עודפים "
– כמשמעותם בסימן ג'
לפרק חמישי בחלק ד 'לפקודה ,כנוסחו בסעיף 1(6
)לב
חוק זה;
-
23
-
"רווחים שנותרו מרווחי יום התחילה "
– סכום הרווחים העודפים של חברת
המעטים ביום התח
ילה
בתום שנת2025
בניכוי רווחים שחילקה חברת
המעטים מהרווחים האמורים כדיבידנד לבעלי מניותיה כדיבידנדים
ששולם מס בשל חלוקתם ,למעט דיבידנד שלא נכלל בהכנסת מקבל
הדיבידנד בשל הוראות סעיף
126
(ב )לפקודה.
)(ד הלוו אה כאמור בסעיף
שטר הון כמשמעותו בסעיף 3
()(י10
) לפקודה,
שהונפק שניתנה לפני יום תחילתו של חוק זה
בערכו
בערכה ביום תחילתו של
חוק זה, ל
א יי
חשב
תי
חשב נכס מיוחד לפי סעיף
81ג לפקודה,
,כנוסחו בחוק זה
ובלבד שתק
ו פת הנפקתו של שטר ההון כנגדה
לא שונתה לאחר יום תחילתו של
חוק זה , ושהלוואה לא ניתנה לחבר בני אדם שרוב,שוויו, במישרין או בעקיפין
בנכסים מיוחדים, כהגדרתם בסעיף האמור.
(ה)
בשנת המס2025
, לצורך
ח
ישוב
שיעור הרווחיות
ל
עניין
סעיף62
א
לפקודה
,כנוסחו בחוק זה
יהיה רשאי נישום לבחור במקום שיעור הרווחיות בשנת המס
2025
את ממוצע שיעור הרווחיות בשנ
ות המס
2023
עד2025
.
הוראת שעה
7
6.
)(א
הוראות סעיף93
לפקודה
לא יחולו בפירוק מרצון של חבר
ת מעטים
כהגדרתה בסעיף 5
)(ג
לפקודה
המוחזקת במלואה על ידי י חידים (בסעיף זה–
)החברה המתפרקת , שהחל והסתיים בשנת המס2025
, ויחולו הוראות סעיף
קטן
,)(ב
:בהתקיים כל אלה
(1)
נכסי החברה
או הפעילות
נמכרו ב מכירה בלא תמורה
לבעלי
המניות בחברה
, בהתאם לחלקם היחסי בזכויות בחברה, ולא שונה
ייעודם אגב המכירה;
(2)
החברה וב
עלי המניות ביקשו כי יחולו הוראות סעיף זה על הליכי
הפירוק;
(3)
במהלך הליכי הפירוק שולמו הועברו לבעלי המניות כל
נכסי
החברה וסכומי הכסף שנותרו בחברה.בהתאם לשיעור זכויותיהם בה
הרווחים הראויים לחלוקה, כל העודפים וכל סכומי הכסף שנותרו
בחברה, וחויבו במס בידי בעלי המניות לפי סעיפים2(4) לפקוד
ת מס
הכנס
ה.;
)(ב בחר
ה החברה לפרק את החברה כאמור בסעיף קטן (א), יחולו הוראות
:אלה
-
24
-
(1)
העברת
סכומי הכסף ו נכסי החברה
מהחברה המתפרקת לבעלי
,מניותיה
,בהתאם לשיעור זכויותיהם בה
עד גובה הרווחים הראויים
לחלוקה, כהגדרתם בסעיף94ב לפ
קודת מס ה
כנס, יחויבו במס בידי
בעלי המניו
ת לפי סעיף 2(4) לפקודת מס הכנסה, ועל הרווחים הראויים
לחלוקה עד המועד הקובע, כהגדרתם בסעיף94ב(א)(2), יחול מס בשיעור
.הקבוע בסעיף האמור
(1)(2)
העברת
סכומי הכסף ו נכסי החברה
מהחברה המתפרקת לבעלי
,מניותיה
בסכום העולה על הסכום שחויב במס לפי פסקה(1), בהתאם
לשיעור זכויותיהם בה, לא תחויב במס לפי
ה פקודה
או לפי חוק מיסוי
מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג–
1963
5
(להלן-
)חוק מיסוי מקרקעין,
ובלבד שהנכס המועבר
לא שינה את ייעודו אגב ההעברה, כאמור
בסעיפים85
ו-
100
לפקודה ובסעיף5ב לחוק מיסוי מקרקעין; ואולם,
אם
המכירה במס שבח לא מתחייבת בשל הוראות
פסקה זו, תתחייב
המכירה במס רכישה בשיעור של%
0.5
; לעני
י
ן זה, "מס שבח" ו"מס
"רכישה– כמשמעותם בחוק מיסוי מקרקעין;
(2)(3)
במכירת
נכס שהועבר ל
בעל המניות אגב הפירוק, יחולו הוראות
:אלה
)(א ה
מחיר המקורי של נכס שהועבר ל
בעל המניות ויתרת
המחיר המקורי, שווי הרכישה ויום הרכישה, הכ
ו
ל לפי העני
י,ן
לעניין
פקוד
ת מס הכנסה
הפקודה,ולעניין חוק מיסוי מקרקעין
י
היו כפי שהיו בחבר
ת המעטים
;אילו לא הועבר הנכס
)(ב
על אף האמור
בהוראות הפקודה וחוק מיסוי מקרקעין,
בהעברת נכס החברה שאינו מלאי, על רווח ההון הריאלי שעד יום
ההעברה או על השבח הריאלי שעד יום ההעברה יחול חיוב במס
בשיעור המס הגבוה ביותר הקבוע בסעיף121
לפקו
דה, ועל יתרת
השבח הריאלי או יתרת רווח ההון הריאלי שמיום ההעברה ועד
ליום המכירה, יחול מס בשיעור הקבוע בסעי
פים
91
או סעיף
48א
לפקודה ,לפי העניין;
)(ג היה הנכס שהועבר דירת מגורים במכירת הדירה לא יחולו
הוראות פרק חמישי1 לחוק מיסוי מקרקעין.;
5
... 'ס"ח התשכ"ג, עמ
-
25
-
(ג)
הועברה זכות במקרקעין
לידי בעל מניות מהותי בחברת מעטים
בתקופה
הקובעת כהגדרתה בסעיף5
)(ב שלא אגב פירוק החברה כאמ)ור בסעיף קטן (א,
רשאי בעל המניות המהותי לבחור כי יחולו הוראות
אלה;
(ג)(ד)
שר האו
צר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות
,לביצוע סעיף זה וכן תנאים ותיאומים, לרבות לענין מחיר מקורי, יום רכישה
.קיזוז הפסדים, חישוב העודפים וחישוב רווח ההון
(1)
יראו את העברת
הזכות במקרקעין כהכנסתו של בעל המניות
המהותי, וסכום ההכנסה יהיה בגובה יתרת שווי הרכישה, ביום
ההעברה.
(2)
יחולו
הוראות סעיף קטן (ב) בשינויים
המחו
יבים.
(ד)(ה)
בסעיף זה–
""בעל מניות מהותי–
כהגדרתו בסעיף88
לפקודת מס הכנסה;
"
"חברת מעטים– כהגדר תה בסעיף5
)(ג;
"
"יתרת השבח הריאלי–
ההפרש שבין השבח הריאלי
ול
בין השבח הריאלי עד
יום
;ההעברה
"יתרת
"רווח ההון הריאלי–
ההפרש שבין
רווח ההון
הריאלי
לו בין
רווח ההון
;הריאלי עד יום ההעברה
"רווח ההון ה ריאלי
ש "עד יום ההעברה–
חלק
רווח ההון הריאלי שיחסו לכלל
רווח ההון הריאלי הוא כיחס שבין התקופה שמיום הרכישה ועד יום
ההעברה
לו
בין התקופה ש
מיום הרכישה ועד יום המכירה;.
""שבח ריאלי עד יום ההעברה–
החלק מהשבח הריאלי שיחסו לכלל השבח
הריאלי הוא כיחס שבין התקופה שמיום הרכישה ועד יום ההעברה
בין ול
".התקופה שמיום הרכישה ועד יום המכירה
דיווח
לכנסת
8.
בתקופה של4
שנים מיום תחילתו של חוק זה, ידווחו שר האוצר, הכלכלן
הראשי והממונה על התקציבים במשרד האוצר, לוועדת הכספים של הכנסת,
לא יאוחר מיום31
,בינואר בכל שנה
על יישום הוראות החוק, ובכלל זה על כל
אלה:
-
26
-
(1)
נתונים בדבר
ה כנסות המדינה מהוראות סעיפים62
,א77
וסימן ג' לפרק
חמישי בחלק ד' לפקודה (
להלן–
סימן'ג), כנוסחם בחוק זה
, לרבות בחלוקה
לפי תוספת למס בהתאם לסעיף81ב לפקודה, כנוס
ח,ו בחוק זה ודיבידנד
שחולק לפי81ב(ב)(3) לפקודה, כנוסחו בחוק זה;
(2)
מספר החברות מהם נגבה המס בחלוקה לפי פסקה(1);
(3)
נתונים בדבר הכנסות המדינה
מחברות שהתפרקו בהתאם להוראות
סעיף7
;
(4)
מספר החברות שבהן שיעור הרווחיות עולה על%
25
לפי סעיף62א
לפקוד
ה, כנוסחו בחוק זה, וכן מספר המועסקים בחברות האמורות;
(5)
נתונים בדבר הכנסות המדינה מהחוק בשנת2025
;
(6)
נתונים בדבר
השפעת החוק
ה על ,משק, בין היתר
ב
התחשב בהיבטים
.תאגידיים, כלכליים ומיסויים
***************************************************************************************