חומר רקע
הכנסת
הלשכה המשפטית
נוסח אחרי הדיון בוועדת הכספים ביום21.7.20
פרק ז :'מענק סיוע לעסקים בעד השתתפות בהוצאות קבועות
הגדרות
7. בפרק זה –
"הפרשי הצמדה וריבית" – כהגדרתם בסעיף
159א(א )לפקודה;
"חוק יסודות התקציב" – חוק יסודות התקציב ,התשמ"ה–
85
19
1;
"חוק מס ערך מוסף" – חוק מס ערך מוסף ,התשל"ו–
76
19
2;
לבדיקת רשות
המסים לגבי מתן
תמיכה/ו או פטור
ממס שכר לעמותות
שאינן מוסד ציבורי
זכאי
"מוסד ציבורי זכאי"
–
מוסד ציבורי כהגדרתו בסעיף 9(2
()ב )לפקודה,
שמתקיימים בו שני אלה:
(1)
שליש לפחות מהכנסתו בשנת המס
2018
,כפי שדווחה בדוח
שהגיש לפי סעיף
131
לפקודה ,ואם הגיש דוח כאמור לגבי ההכנסה
לשנת המס
2019
,לפני יום הגשת התביעה לקבלת מענק לפי פרק זה –
שליש מהכנסתו בשנת המס
2019
כפי שדווחה באותו דוח ,לא היה
מתמיכות ותרומות;
(2)
עיקר הכנסתו בשנת המס
2018
,כפי שדווחה בדוח שהגיש לפי
סעיף
131
לפקודה ,ואם הגיש דוח כאמור לגבי שנת המס
2019
לפני יום
הגשת התביעה לקבלת מענק לפי פרק זה –
עיקר הכנסתו בשנת המס
2019
,שאינה הכנסה מתמיכות ותרומות ,התקבלה ממכירת שירותים
או מוצרים שהתמורה בשלהם מתקבלת באופן שוטף ובמהלך רוב
חודשי השנה;
"מחזור עסקאות" –
1
'ס"ח התשמ"ה, עמ60
.
2
'ס"ח התשל"ו, עמ52
.
2
(1)
לגבי מי שאינו מוסד ציבורי זכאי –
מחזור עסקאות של עוסק,
כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף ,למעט מכירות הוניות ועסקאות שדווחו
בידי הקונה לפי סעיפים
20
או
21
לחוק מס ערך מוסף;
(2)
לגבי מוסד ציבורי זכאי – הכנסה כהגדרתה בפקודה;
"מחזור עסקאות בשנת
2019
" –
מחזור עסקאות כפי שדווח לרשות המסים
בישראל על פי דין לגבי שנת
2019
,ולעניין כל אחד מאלה ,מחזור
העסקאות כמפורט לצדו:
(1)
לעניין עוסק שפעילותו החלה אחרי יום כ"ד בטבת התשע"ט (1
בינואר
2019
) – מחזור העסקאות שלו מיום 1 בחודש שלאחר יום תחילת
הפעילות עד יום ג 'בטבת התש"ף (
31
בדצמבר
2019
,)מחולק במספר
חודשי הפעילות בשנת
2019
ומוכפל ב־12
;
(2)
לעניין עוסק הרשום כשותפות לפי חוק מס ערך מוסף או עוסק
הרשום כעוסק אחד עם עוסק אחר לפי סעיף
56
לחוק האמור –
לפי
מחזור העסקאות המאוחד של השותפות או של העוסקים הרשומים
יחד ,לפי העניין;
ו רש ת
המסים
"מחזור עסקאות בשנת2020
"
– מחזור עסקאות כפי שדווח לרשות המסים על
פי דין, מיום תחילת הפעילות ועד היום שלפני תקופת הזכאות, מחולק
במספר חודשי הפעילות ומוכפל ב-
12
;
"המנהל" – מנהל רשות המסים או מי שהמנהל הסמיכו לעניין פרק זה;
"מקדם הוצאות קבועות" – אחד מאלה:
(1)
לגבי עוסק – הסכום המתקבל מצירוף של שני אלה:
(א)
התוצאה המתקבלת מהכפלת
0.9
ביחס שבין שני אלה :
(1)
סך כל התשומות השוטפות ,למעט תשומות ציוד
כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף (בפרק זה – תשומות ציוד,)
כפי שדווח לרשות המסים בישראל לפי דין בשל שנת המס
2019
;
(2)
מחזור העסקאות לשנת
2019
;
3
(ב)
סכום הוצאות השכר הנחסכות מחולק במחזור העסקאות
לשנת
2019
;
(2)
לגבי עוסק שהוא מוסד ציבורי זכאי – הסכום המתקבל מצירוף
של שני אלה:
(א)
סך כל ההוצאות הקשורות למכירת שירותים או מוצרים
המסופקים באופן שוטף ובמהלך רוב חודשי השנה ,בשל שנת
המס
2018
,ואם הוגש לפני יום הגשת התביעה לקבלת מענק לפי
פרק זה דוח לשנת המס
2019
– סך כל ההוצאות האמורות בשל
שנת המס
2019
,מחולק בסך הכנסתו בשנת המס
2018
או
2019
,
לפי העניין;
(ב)
סכום הוצאות השכר הנחסכות מחולק במחזור העסקאות
לשנת
2018
,ואם הוגש לפני יום הגשת התביעה לקבלת מענק לפי
פרק זה דוח לשנת המס
2019
– במחזור העסקאות לשנת
2019
;
(3)
לגבי עוסק הרשום כעוסק אחד עם עוסק אחר לפי הוראות סעיף
56
לחוק מס ערך מוסף – הסכום שהיה מתקבל מצירוף של שני אלה,
והכול אילולא היה העוסק רשום כעוסק אחד עם עוסק אחר :
(א)
התוצאה המתקבלת מהכפלת
0.9
ביחס שבין שני אלה:
(1)
סך כל התשומות השוטפות ,למעט תשומות ציוד,
כפי שדווח לרשות המסים בישראל לפי דין בשל שנת המס
2019
;
(2)
סכום מחזור עסקאותיו בשנת המס
2019
;
(ב)
סכום הוצאות השכר הנחסכות מחולק בסכום הכנסתו
לשנת המס
2019
;
"מקדם השתתפות בהוצאות קבועות" –
(1)
לגבי עוסק שמחזור עסקאותיו לשנת
2019
עולה על
300,000
שקלים חדשים ואינו עולה על
1,500,000
שקלים חדשים –
0.3
;
4
(2)
לגבי עוסק שמחזור עסקאותיו לשנת
2019
עולה על
1,500,000
שקלים חדשים – ההפרש שבין 1 לבין מקדם הוצאות קבועות ,ולא יותר
מ־0.3
;המנהל רשאי לקבוע מקדם השתתפות בהוצאות קבועות אחר
לגבי עוסק כאמור בפסקה זו ,אם שוכנע כי מקדם ההשתתפות בהוצאות
הקבועות לפי פסקה זו אינו משקף את ההוצאות הקבועות של העסק
במקרה של אי-הפעלת עסק מסוג עיסוקו של העוסק ,ובלבד שהמקדם
שיקבע לא יעלה על
0.3
;
(3)
לגבי עוסק במסחר סיטונאי או קמעונאי בדלק – ההפרש שבין 1
לבין מקדם הוצאות קבועות ,ולא יותר מ־0.075
;
(4)
לגבי עוסק שבשנות המס
2019
ו־2020
חל עליו הפטור לפי סעיף
33
לחוק מס ערך מוסף – ההפרש שבין 1 לבין מקדם הוצאות קבועות,
ולא יותר מ-
0.04
;
"סכום הוצאות השכר הנחסכות" – סך סכום השכר הקובע לתקופת הזכאות,
בעבור כלל העובדים שהוצאו לחופשה ללא תשלום ,שפוטרו או
שעבודתם הופסקה בדרך אחרת ,מוכפל ב־6
;
"סכום השכר הקובע לתקופת הזכאות" –
סכום השווה למכפלת
1.25
בשני
אלה :
(1)
שכר העבודה החודשי הממוצע של עובד שהוצא לחופשה ללא
תשלום או שפוטר ,או שעבודתו הופסקה בדרך אחרת ,החייב בדמי
ביטוח לאומי ,אשר מחושב לפי שלושת החודשים האחרונים שאותו
עובד עבד בהם לפני תקופת הזכאות;
(2)
היחס שבין מספר ימי העבודה בתקופת הזכאות שבהם לא עבד
העובד בשל פיטוריו ,בשל הוצאתו לחופשה בלא תשלום או בשל הפסקת
עבודתו ,לבין סך ימי העבודה בתקופת הזכאות;
"עוסק" – חייב במס כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף ,למעט כל אלה:
(1)
גוף מתוקצב כהגדרתו בסעיף
21
לחוק יסודות התקציב;
(2)
קופת חולים;
(3)
תאגיד בריאות כהגדרתו בסעיף
21
לחוק יסודות התקציב;
5
(4)
מוסד ציבורי כהגדרתו בסעיף 9(2
()ב )לפקודה ,למעט מוסד
כאמור שהוא מוסד ציבורי זכאי;
(5)
מי שעיסוקו במכירת זכות במקרקעין המהווה מלאי עסקי בידו
או מי שבשנות המס
2019
ו־2020
חל בחישוב הכנסתו סעיף 8א לפקודה,
בשל עבודה ממושכת שמשך ביצועה עולה על שנה;
(6)
מוסד פיננסי כמפורט להלן:
(א)
תאגיד בנקאי כהגדרתו בחוק הבנקאות (רישוי,)
התשמ"א–
81
19
3 ,לרבות תאגיד עזר כהגדרתו בחוק האמור;
(ב)
מבטח כהגדרתו בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים
(ביטוח ,)התשמ"א–
81
19
4;
(ג)
חבר בורסה כהגדרתו בחוק ניירות ערך ,התשכ"ח–
68
19
5;
(ד)
חברה מנהלת כהגדרתה בחוק הפיקוח על שירותים
פיננסיים (קופות גמל ,)התשס"ה–
05
20
6;
(ה)
מנהל קרן כמשמעותו בחוק השקעות משותפות בנאמנות,
התשנ"ד–
94
19
7;
(7)
תאגיד שהוקם בחוק או לפיו;
(8)
עוסק שדיווח לרשות המסים בישראל על סגירת עסקו לפני
תקופת הזכאות ;לעניין זה ,יראו גם עוסק שחלה ירידה ניכרת בהוצאות
שהוציא לצורך ייצור הכנסה בעסקו בשל הפסקת פעילות העסק ,ואשר
דיווח על מחזור עסקאות בשיעור אפס לגבי תקופת הזכאות ,כמי שדיווח
על סגירת עסקו ;
(9)
עוסק אשר דיווח לגבי שלושת החודשים שלפני חודש מרס
2020
על מחזור עסקאות בשיעור אפס;
"הפקודה" – פקודת מס הכנסה8;
3
'ס"ח התשמ"א, עמ232
.
4
'ס"ח התשמ"א, עמ208
.
5 ס '"ח התשכ"ח, עמ234
.
6
'ס"ח התשס"ה, עמ889
.
7
ס"ח 'התשנ"ד, עמ308
.
8
דיני מדינת ישראל, נוסח חדש6
', עמ120
.
6
"תמיכות ותרומות" –
תמיכה לפי סעיף 3א לחוק יסודות התקציב ,תמיכה
מאת רשות מקומית ,או תרומות;
"תקופת הבסיס" – התקופה המקבילה בשנת
2019
לתקופת הזכאות;
ו הו
עדה
"תקופת הזכאות" – התקופה התקופות כמפורט בפסקה בפסק
אות (1)
( עד3)
אלא אם כן
קבע שר האוצר בצו, באישור ועדת הכספים של הכנסת, כי
לא יינתן לגבי תקופה מסוימת
מענק לפי פרק זה ,וכן כל אחת
מהתקופות המפורטות בפסקאות (4
2
)עד (7
)ששר האוצר קבע בצו,
,באישור ועדת הכספים של הכנסת כי יינתן לגביה מענק לפי פרק זה:
(1)
התקופה שמיום ז 'באייר התש"ף (1 במאי
2020
)עד יום ח 'בתמוז
התש"ף (
30
ביוני
2020
;)
(2)
התקופה שמיום ט 'בתמוז התש"ף (1 ביולי
2020
)עד יום י"א
באלול התש"ף (
31
באוגוסט
2020
;)
(3)
התקופה שמיום י"ב באלול התש"ף (1 בספטמבר
2020
)עד יום
י"ג בחשוון התשפ"א (
31
באוקטובר
2020
;)
(4)
התקופה שמיום י"ז בחשוון התשפ"א (1 בנובמבר
2020
)עד יום
ט"ז בטבת התשפ"א (
31
בדצמבר
2020
;)
(5)
התקופה שמיום י"ז בטבת התשפ"א (1 בינואר
2021
)עד יום ט"ז
באדר התשפ"א (
28
בפברואר
2021
;)
(6)
התקופה שמיום י"ז באדר התשפ"א (1 במרס
2021
)עד יום י"ח
באייר התשפ"א (
30
באפריל
2021
;)
(7)
התקופה שמיום י"ט באייר התשפ"א (1 במאי
2021
)עד יום כ'
בתמוז התשפ"א (
30
ביוני
2021
;)
רשות המסים
"תשומות שוטפות" –
אחת מאלה ,לפי העניין
, למעט תשומות של חברה או
שותפות בגין רכישת טובין או קבלת שירות מבעל מניות באותה חברה
או שותף באותה שותפות, לפי העניין:
7
(1)
סך כל התשומות ,למעט תשומות ציוד שנרכש לצורכי העסק
ושנוכה בשלהן מס תשומות בהתאם לחוק מס ערך מוסף ,כפי שדווח
לרשות המסים באמצעות דוח תקופתי לפי סעיפים
67
או
67א לחוק מס
ערך מוסף ,לפי העניין ,לרבות תשומות החייבות בשיעור מס ערך מוסף
אפס ולרבות הוצאות שדווחו בדוח לפי סעיף
131
לפקודה שאינן
תשומות ;
(2)
לגבי עסק שמקום רישומו בעיר אילת –
סך כל התשומות כפי
שדווח בדוח השנתי שהוגש לפקיד השומה לגבי שנת
2018
,ואם הוגש
דוח כאמור לגבי שנת
2019
– כפי שדווח בדוח כאמור;
(3)
לגבי עסק שפעילותו החלה בתקופה שמיום כ"ד בטבת התשע"ט
(1 בינואר
2019
)עד יום ג 'בטבת התש"ף (
31
בדצמבר
2019
) –
סך כל
התשומות ,למעט תשומות ציוד שנרכש לצורכי העסק ונוכה בשלהן מס
תשומות לפי חוק מס ערך מוסף ,כפי שדווח לרשות המסים לפי דין,
מיום 1 בחודש שלאחר תחילת הפעילות עד יום ג 'בטבת התש"ף (
31
בדצמבר
2019
,)מחולק במספר חודשי הפעילות בשנת
2019
ומוכפל ב־
12
.
מענק סיוע בעד
השתתפות בהוצאות
קבועות
8. עוסק זכאי למענק בעד השתתפות בהוצאות קבועות בשל ההשפעה הכלכלית
של התפשטות נגיף הקורונה החדש ,בסכום כאמור בסעיף 9 ובהתאם להוראות
פרק זה (בפרק זה –
מענק סיוע בעד השתתפות בהוצאות קבועות ,)אם
מתקיימים לגביו כל אלה:
לבדיקה–
הסדר
מיוחד לפי רווח
לסוכנויות נסיעות
גדולות עם מחזור
מעל400
מלש"ח אך
שולי רווח נמוכים
(1)
מחזור עסקאותיו בשנת
2019
עולה על
18
אלף שקלים חדשים ואינו
עולה על
100
00
4 מיליון שקלים חדשים ;
8
רשות המסים
(2)
מחזור עסקאותיו בתקופת הזכאות נמוך ממחזור עסקאותיו בתקופת
הבסיס בסכום העולה על
40%
ממחזור העסקאות בתקופת הבסיס ;לגבי עוסק
שפעילותו החלה לאחר תחילת תקופת הבסיס ,יראו את מחזור העסקאות
בתקופת הבסיס כמחזור עסקאותיו בתקופה שמיום 1 בחודש שאחרי תחילת
פעילותו עד יום ד 'באדר התש"ף (
29
בפברואר
2020
,)מחולק במספר חודשי
הפעילות בתקופה האמורה ומוכפל ב־2
;
"בפסקה זו "עסקה– למעט מכר טובין
או מתן שירות מאת בעל מניות בחברה או שותף בשותפות, לחברה בה הוא בעל
מניות או לשותפות בה הוא שותף, לפי העניין;
(3)
הירידה במחזורי העסקאות כאמור בפסקה (2
)נגרמה כתוצאה
מההשפעה הכלכלית של התפשטות נגיף הקורונה החדש;
(4)
לא מתקיים לגביו אף אחד מאלה :
(א)
הוא היה חייב בניהול פנקסים לשנת המס
2019
ולא ניהלם;
(ב)
פנקסיו לשנת המס
2019
נקבעו כבלתי קבילים ,בקביעה שאינה
ניתנת לערר או לערעור;
(5)
הוא הגיש דוח תקופתי לפי סעיפים
67
או
67א לחוק מס ערך מוסף,
לתקופת הזכאות ,או הצהרה לפי תקנה
15
לתקנות מס ערך מוסף (רישום,)
התשל"ו–
76
19
9
,לשנת
2020
,לפי העניין ,אם היה חייב בהגשתם לפי חוק מס
ערך מוסף ,ולגבי עוסק שבשנות המס
2019
ו־2020
חל עליו הפטור לפי סעיף
33
לחוק מס ערך מוסף – הוא הגיש דוח שנתי לשנת המס
2018
בהתאם לסעיף
131
לפקודת מס הכנסה ,אם היה חייב בהגשתו ,עד יום הגשת תביעה לקבלת
מענק לפי סעיף 5
;
(6)
העוסק החל בפעילותו לפני יום ד 'בטבת התש"ף (1 בינואר
2020
.)
סכום מענק הסיוע
בעד השתתפות
בהוצאות קבועות
9. מענק הסיוע בעד השתתפות בהוצאות קבועות יהיה בסכומים המפורטים
להלן:
(1)
לעוסק שמחזור עסקאותיו לשנת
2019
אינו עולה על
100
אלף שקלים
חדשים –
3,000
שקלים חדשים;
9
'ק"ת התשל"ו, עמ946
.
9
(2)
לעוסק שמחזור עסקאותיו לשנת
2019
עולה על
100
אלף שקלים חדשים
אך אינו עולה על
200
אלף שקלים חדשים –
4,000
שקלים חדשים;
(3)
לעוסק שמחזור עסקאותיו לשנת
2019
עולה על
200
אלף שקלים חדשים
אך אינו עולה על
300
אלף שקלים חדשים –
6,000
שקלים חדשים;
(4)
לעוסק שמחזור עסקאותיו
לשנת2019
עולה על
300
אלף שקלים חדשים
– הסכומים המפורטים להלן ,לפי העניין ,ובלבד שלא יפחתו מ־6,000
שקלים
חדשים ולא יעלו על
500
אלף שקלים חדשים:
שינוי לאחר הדיון
ביום20.7
בהסכמה
בין הועדה לשר
האוצר
(א)
לעוסק ש מחזור
עסקאותיו
לשנת2019
אינו עולה על100
מיליון
שקלים חדשים ו
שיעור הירידה במחזור העסקאות שלו כאמור בסעיף
8(2
,)עולה על
40%
ואינו עולה על
60%
– סכום השווה למכפלה של
0.2
במקדם ההשתתפות בהוצאות הקבועות ובמחזור העסקאות בתקופת
הבסיס;
(ב)
לעוסק ש מחזור
עסקאותיו
לשנת2019
אינו עולה על200
מיליון
שקלים חדשים ו
שיעור הירידה במחזור העסקאות שלו כאמור בסעיף
8(2
,)עולה על
60%
אך אינו עולה על
80%
– סכום השווה למכפלה של
0.35
במקדם ההשתתפות בהוצאות הקבועות ובמחזור העסקאות
בתקופת הבסיס;
הוועדה ביקשה
לבדוק העל
א ה של
המדרגה האחרונה ל
0.7
(ג)
לעוסק ששיעור הירידה במחזור העסקאות שלו כאמור בסעיף
8(2
,)עולה על
80%
– סכום השווה למכפלה של
0.5
במקדם ההשתתפות
בהוצאות הקבועות ובמחזור ה
עסקאות בתקופת הבסיס ,ואולם רשאי
המנהל לקבוע.;
המנהל רשאי לקבוע כי ש,סכום המענק לעוסק כאמור
יהיה גבוה
מהסכום המתקבל לפי
"ק ס
סעיף קטן זה ,אם מצא שהדבר
,צודק בנסיבות העניין
בהתחשב בשיעור הוצאותיו הקבועות של העוסק
וב
מאפייני פעילותו ותחום עיסוקו , ובלבד
ש סכום מענק כאמור
לא ש
יעלה על מכפלה של0.7
במקדם ההשתתפות בהוצאות הקבועות
ובמחזור עסקאותיו של העוסק בתקופת הבסיס .
,העסקאות אם מצא
שהדבר צודק בנסיבות העניין
בשים לב לשיעור הוצאותיו הקבועות של
העוסק ,לרבות בשל מאפייני פעילותו ותחום עיסוקו;
10
מענק לעוסק שהחל
את פעילותו בשנת
2020
10
. עוסק שהחל את פעילותו בתקופה שמיום ד 'בטבת התש"ף (1 בינואר
2020
)עד
יום ד 'באדר התש"ף (
29
בפברואר
2020
,)זכאי למענק בעבור תקופת הזכאות
בסכום כמפורט להלן ,לפי העניין ,והכול אם מתקיימים לגביו תנאים שקבע שר
האוצר בסעיף10א, אם מתקיימים לגביו כל אלה:;
רשות המסים
(1)
מחזור עסקאותיו בשנת2020
עולה על18
אלף
שקלים חדשים
ואינו עולה על100
;מיליון שקלים חדשים
(2)
מחזור עסקאותיו בחודשים ינואר ופברואר2020
עולה על1500
;שקלים חדשים
יש צורך לתת מענה
לקושי להוכיח
ירידה במחזור
לעסק חדש
(3)
מחזור עסקאותיו בתקופת הזכאות נמוך ממחזור עסקאותיו
בחודשים ינואר ופברואר2020
בסכום העולה על%
40
ממחזור
העסקאות בחודשים ינואר ופברואר2020, בשל ההשפעה הכלכלית של
התפשטות נגיף הקורונה החדש; לגבי עוסק שפעילותו החל
ה לאחר יום
ד' בטבת התש( "ף1
בינואר2020), יראו לעניין פסקה זו את מחזור
העסקאות בחודשים ינואר ופברואר2020
כמחזור עסקאותיו בתקופה
( שמיום תחילת הפעילות ועד יום ד' באדר התש"ף29
בפברואר2020
,)
כשהוא מחולק במספר חודשי הפעילות בחודשים ינואר ופברואר2020
ומוכפל
ב- 2
;
(4)
הוא הגיש דוח תקופתי לפי סעיפים67
או67א לחוק מס ערך
מוסף, לתקופת הזכאות, או הצהרה לפי תקנה15
לתקנות מס ערך מוסף
(רישום), התשל"ו-
1976
,לשנת המס בה חלה תקופת הזכאות, לפי העניין
א;ם היה חייב בהגשתם לפי חוק מס ערך מוסף
סכום מענק לעוסק
שהחל את פעילותו
בשנת2020
10א
כפוף להוראות סעיף10
,סכום המענק לעוסק ש החל את פעילותו בשנת2020
,
:יהיה אחד מאלה
(1)
לעניין עוסק מורשה כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף –
4,000
שקלים
חדשים;
(2)
לעניין עוסק פטור כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף –
3,000
שקלים חדשים.
11
תביעה לקבלת
מענק
רשות המסים
לבדיקה האם ניתן
כבר לקבוע בחוק
מועדים לפחות
ביחס לעוסקים
הקטנים
11
.
(א)
עוסק רשאי להגיש תביעה לקבלת מענק לפי סעיפים 8 ו־9 או
10
(להלן
בפרק זה – מענק )בעבור כל אחת מתקופות הזכאות ,החל ביום העשירי שלאחר
תום תקופת הזכאות עד תום
90
ימים מהמועד האמור
מנהל רשות המסים יקבע
,את המועד שהחל ממנו ניתן יהיה להגיש תביעה למענק לפי סעיפים8
או10
בעד כל אחת מתקופות הזכאות (בפרק זה– תביעה למענק); קביעת המנהל על
המועד כאמור תפורסם גם באתר האינטרנט של רשות המסים.
)(ב
עוסק רשאי להגיש למנהל תביעה למענק בתוך90
ימים מהמועד שקבע
;)המנהל לפי סעיף קטן (א
(בג)
המנהל רשאי להאריך את התקופה המרבית להגשת תביעה כאמור
בסעיף קטן (א )בתקופה נוספת ,אחת או יותר ,ובלבד שסך כל תקופות ההארכה
לא יעלה על
180
ימים ;קביעת המנהל על הארכה כאמור תפורסם גם באתר
האינטרנט של רשות המסים.
(גד)
תביעה לפי סעיף זה תוגש בטופס מקוון שקבע המנהל ותכלול את
הפרטים הדרושים לשם בחינת עמידתו של העוסק בתנאים לקבלת המענק
ולשם תשלום המענק לפי הוראות פרק זה.
קביעת זכאות
למענק
לבדיקה מתן
תשובה תוך 7 ימים
לעסקים עם מחזור
עד
300,000
"ח ש
12
.
(א)
הגיש עוסק למנהל תביעה לקבלת מענק לפי הוראות סעיף
11
,יקבע
המנהל בהחלטה מנומקת את זכאותו של העוסק למענק ואת סכום המענק ,לא
יאוחר
:מהמועדים הבאים לפי העניין
מתום
120
ימים ממועד הגשת התביעה.
)(א לעוסק שמחזור עסקאותיו ל שנת2019
ולעוסד שהחל את
פעילותו בשנת2020
אינו עולה על300,000
שקלים חדשים –
7 ימים
;ממועד הגשת התביעה
)(ב
לעוסק שמחזור עסקאותיו
ל שנת2019
עולה על300,000
שקלים
חדשים–
120
;ימים ממועד הגשת התביעה
(ב)
המנהל רשאי ,ביוזמתו או לפי דרישת העוסק ,לתקן את קביעתו כאמור
בסעיף קטן (א ,)אם התגלו עובדות חדשות או אם מצא כי נפלה טעות בקביעה
זו.
12
תשלום המענק
13
. נקבעה זכאותו של עוסק למענק לפי הוראות סעיף
12
,ישולם לו המענק בהקדם
ולא יאוחר מתום 5 ימים ממועד קביעת הזכאות כאמור.
תשלום מקדמות
בדיקת
אפשרות
לקצר זמנים לעוסק
עם מחזור עד1.5
מלש
"ח
14
.
(א)
לא הודיע המנהל לעוסק על החלטתו לפי הוראות סעיף
12
(א )בתוך
21
ימים מיום הגשת התביעה ,ולענין עסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה על
1,500,000
שקלים חדשים בתוך14
ימים מיום הגשת התביעה– ישלם לעוסק
מקדמה בשיעור של
40%
מסכום המענק המגיע לעוסק להנחת דעתו של המנהל.
(ב)
לא הודיע המנהל לעוסק על החלטתו לפי סעיף
12
(א )בתוך
28
ימים מיום
הגשת התביעה ,
ולענין עסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה על1,500,000
שקלים
חדשים בתוך21
ימים מיום הגשת התביעה– ישלם ,נוסף על המקדמה האמורה
בסעיף קטן (א ,)מקדמה בשיעור של
20%
מסכום המענק המגיע לעוסק להנחת
דעתו של המנהל .
אופן תשלום מענק
ומקדמות
15
. המענק ,והמקדמות לפי סעיף
14
,ישולמו באמצעות רשות המסים בישראל ,על
ידי זיכוי חשבון הבנק של העוסק אשר פרטיו היו בידי המנהל.
תשלום ביתר
16
.
(א)
שולם לעוסק מענק ,לרבות מקדמה ,בסכום העולה על סכום המענק
שהוא זכאי לו לפי פרק זה ,יחזיר העוסק את ההפרש שבין סכומים אלה (בסעיף
זה – סכום היתר )באמצעות רשות המסים בישראל בתוך תשעים ימים מהיום
שהמציא לו המנהל דרישה להחזר ,בתוספת הפרשי הצמדה וריבית על סכום
היתר ,מיום ששולם סכום היתר עד יום ההחזר.
(ב)
על סכום היתר ועל הפרשי ההצמדה והריבית כאמור בסעיף קטן (א)
יחולו הוראות פקודת המסים (גבייה)
10
, אילו היו מס.
(ג)
סכום היתר יקוזז מכל סכום המגיע לעוסק לפי הוראות פרק זה.
תשלום בחסר
17
. שולם לעוסק מענק בסכום הנמוך מסכום המענק שהוא זכאי לו לפי פרק זה,
ישולם לעוסק ההפרש שבין סכומים אלה (בסעיף זה – סכום החסר ,)באמצעות
רשות המסים בישראל ,בתוספת הפרשי הצמדה וריבית על סכום החסר ,החל
בתום
30
ימים מיום הגשת התביעה עד יום תשלום סכום החסר.
קנס בשל הגשת
תביעה ביתר
18
.
(א)
בסעיף זה" ,סכום ההפרש" – ההפרש שבין סכום המענק אשר כלל עוסק
בתביעה שהגיש לפי סעיף
11
לבין סכום המענק אשר המנהל קבע שהוא זכאי
לו לפי הוראות סעיף
12
.
10
'חוקי א"י, כרך ב', עמ1374
.
13
(ב)
עוסק שסכום ההפרש לגביו עולה על
50%
מסכום המענק אשר כלל
בתביעה שהגיש לפי סעיף
11
,ולא הוכיח להנחת דעתו של המנהל שלא התרשל
בעריכת התביעה שהגיש ,יהיה חייב בקנס בשיעור של
%
25
50
מסכום ההפרש.
פטור מס ערך מוסף19
. מענק לפי פרק זה לא ייחשב לחלק ממחיר עסקאותיו של עוסק לפי סעיף
12
לחוק מס ערך מוסף.
השגה ו
ערר
הוועדה
20
.
(א)
(1)
הרואה את עצמו נפגע מהחלטת המנהל בנוגע למענק או להטלת
קנס בשל הגשת תביעה ביתר ,רשאי להגיש השגה לעובד רשות המסים
שהמנהל הסמיכו לשם כך ,בתוך
45
ימים מיום קבלת ההחלטה ;החלטה
בהשגה תהיה מנומקת ותינתן בכתב בתוך
120
ימים.
(2)
ההשגות יוגשו בטופס מקוון שיקבע המנהל ויכללו את הפרטים
הדרושים לשם בחינת טענותיו של מבקש המענק ועמידתו בתנאי
הזכאות למענק.
(3)
העובד המוסמך להחליט בהשגה רשאי לדון ולהכריע בה על פי
טענות וראיות שיוגשו בכתב.
(ב)
על החלטה בהשגה לפי סעיף קטן (א )ניתן לערור לפני ועדת ערר כאמור
בסעיף
21
,וזאת בתוך
45
ימים מיום שנמסרה לעורר ההחלטה בצירוף הודעה
על זכות הערר ועל המועד להגשתו.
ועדת ערר
21
.
(א)
שר המשפטים יקים ועדת ערר בת שני חברים ,אחת או יותר ,שתפקידה
לדון בעררים כאמור בסעיף
20
(בסעיף זה –
ועדת ערר ;)ואלה חברי ועדת
הערר:
(1)
עובד המדינה הכשיר להתמנות לשופט בית משפט שלום ,שיהיה
יושב הראש;
(2)
נציג ציבור בעל ידע ומומחיות בתחום ראיית חשבון או כלכלה או
בתחום מקצועי אחר הנוגע לעניין ,שימנה שר האוצר.
(ב)
ועדת הערר מוסמכת לאשר את ההחלטה שעליה עוררים ,לבטלה ולקבל
החלטה אחרת במקומה או להחזיר את העניין עם הוראות למנהל.
(ג)
במקרה של מחלוקת בין חברי ועדת הערר ,תכריע עמדת יושב הראש.
(ד)
דינו של חבר ועדת הערר שאינו עובד המדינה ,כדין עובד המדינה ,לעניין
חיקוקים אלה:
14
(1)
חוק שירות הציבור (מתנות ,)התש"ם–
79
19
11
;
(2)
חוק שירות הציבור (הגבלות לאחר פרישה ,)התשכ"ט–
68
19
12
;
(3)
חוק שירות המדינה (סיוג פעילות מפלגתית ומגבית כספים,)
התשי"ט–
59
19
13
– ההוראות הנוגעות לכלל עובדי המדינה;
(4)
חוק הבחירות לכנסת [נוסח משולב ,]התשכ"ט–
69
19
14
– הוראת
סעיף
56
(ב )לחוק.
(ה)
ההוראות לפי חוק בתי דין מינהליים ,התשנ"ב–
92
19
15
,למעט סעיפים
22
(א ,)
37
ו־45
לחוק האמור ,יחולו על ערר ועל ועדת ערר לפי פרק זה ,בשינויים
המחויבים ובשינויים אלה :
(1)
הסמכויות הנתונות לבית משפט מחוזי לפי סעיף
28
(ד )ו-(ה )לחוק
האמור יהיו נתונות לבית משפט לעניינים מינהליים;
(2)
החלטה סופית של ועדת הערר ניתנת לערעור בבעיה משפטית לפני
בית משפט לעניינים מינהליים;
(3)
על אף האמור בסעיף
26
(ג )לחוק האמור ,ועדת הערר רשאית לדון
ולהחליט בערר על פי טענות וראיות שהוגשו בכתב בלבד ,אם מצאה
שאין בכך כדי לפגוע בעשיית צדק בעניינו של העורר;
(4)
החליטה ועדת הערר לקיים דיון בהשתתפות הצדדים ,רשאית
היא לקיים את הדיון באמצעים טכנולוגיים אם קבע שר המשפטים לפי
סעיף קטן (וה )סדרי דין לעניין קיום דיון כאמור ;לעניין זה" ,אמצעים
טכנולוגיים"
–
דיון באמצעים המאפשרים העברת תמונה וקול בזמן
אמת ,שבהם ניתן לשמוע ולראות את המשתתפים בדיון וכן להישמע
במהלכו;
(5)
ועדת הערר רשאית לחייב בעל דין בהוצאות ,לרבות שכר טרחת
עורך דין ,הוצאות נסיעה ושכר בטלה של עדים.
(ו)
שר המשפטים רשאי להתקין תקנות לעניין סדרי דין ודיני הראיות
ולעניין סדרי המינהל בוועדת הערר לרבות בענייני אגרות .
11 ס "ח 'התש"ם, עמ2.
12
'ס"ח התשכ"ט, עמ144
.
13
'ס"ח התשי"ט, עמ190
.
14
'ס"ח התשכ"ט, עמ103
.
15 ס "ח 'התשנ"ב, עמ90
.
15
עונשין
22
. עוסק אשר הגיש תביעה למענק בטופס לפי סעיף
11
ומסר בה פרטים לא נכונים
לגבי תנאי הזכאות הקבועים בסעיף 8(1
( ,)
2
( ,)
5
)ו-(6
,)דינו – מאסר שנה.
סמכויות
אכיפה
משרד המשפטים
22
.ב
התעורר חשד לביצוע עבירה לפי פרק זה, רשאי מי שהוסמך לפי סעיף227
לפקודה לעשות שימוש בסמכויות הנתונות לו בסעיף227
(1) ו- (2) לשם מניעת
.עבירות לפי פרק זה או לשם גילויין
רשות לייצג
23
. סעיף
236
לפקודה יחול על ייצוג עוסק לעניין פרק זה ,בשינויים המחויבים.
המצאת הודעות
24
. על המצאת הודעות לפי פרק זה יחולו הוראות סעיף
238
לפקודה.
חילופי ידיעות
24
.א לצורך ביצוע הוראות פרק זה, יראו אותן לעניין חוק לתיקון דיני מסים (חילופי
ידיעות בין רשויות המס), תשכ"ז-
1967
כ"חוק מסים", הגדרתו באותו חוק
תיקון חוק בתי
משפט לענינים
מינהליים
25
. בחוק בתי משפט לענינים מינהליים ,התש"ס–
00
20
16
,בתוספת השנייה ,בסופה
יבוא:
"
28
.
ערעור לפי סעיף
21
(ד()
2
)לחוק התכנית לסיוע כלכלי (נגיף הקורונה
החדש( )הוראת שעה ,)התש"ף–
2020
."
הוראת מעבר לעניין
ערר
26
. על החלט
ת רשות המסים לפי החלטת הממשלה מס '
5015
מיום ל 'בניסן
התש"ף (
24
באפריל
2020
,)ניתן לערור לפני ועדת ערר כאמור בסעיף
21
,וזאת
בתוך ארבעים וחמישה ימים מיום תחילתו של החוק או מיום שנמסרה לעורר
ההחלטה בצירוף הודעה על זכות הערר ועל המועד להגשתו ,לפי המאוחר
ה
בעניין מענק לפי החלטת הממשלה5015
( מיום ל' בניסן התש"ף24
באפריל
2020
) (בסעיף זה– החלטת הממשלה) יחולו הוראות אלה.:
רשות המסים
)(א על החלטת רשות המסים בעניין זכאות למענק ניתן להגיש בקשה
לתיקון טעות כאמור בסעיף12
(ב) או להגיש השגה לפי סעיף20
(
T), לפי
;העניין
)(ב
על החלטה בהשגה שניתנה לפי סעיף4 להחלטת הממשלה ניתן
לערור לפני ועדת
ערר לפי סעיף21
;
)(ג (
הליכים לפי סעיפים קטנים
(א) ו-
(ב) יוגשו בתוך ארבעים
וחמישה ימים מיום תחילתו של החוק או מיום שנמסרה לעורר
,ההחלטה בצירוף הודעה על זכות הערר או ההשגה ועל המועד להגשתם
.לפי המאוחר
16 ס
"ח התש '"ס, עמ190
'; התש"ף, עמ6
8.
16
*******************