חומר רקע
תמצית לדיון "התרגילים החשבונאיים של חברת כי"ל לשם התחמקות מתשלום תמלוגים למדינה"
בעקבות המשבר הכלכלי, הירידה הצפויה בגביית המיסים והגידול בגירעון ובהוצאות הממשלה, דומה כי ראוי שרשות המיסים תפעל ביתר שאת לגביית מס רווחי יתר ממשאבי הטבע. לצערנו, מהדו"חות הכספיים של חברת "כימיקלים לישראל" לשנת 2019 שפורסמו לאחרונה, החברה ממשיכה לבצע "תרגילי מס" שכל מטרתם היא להימנע מתשלום מס רווחי היתר, ונראה כי עד כה רשות המיסים טרם הבהירה לחברה את עמדתה בנושא. לפי חישוב שביצעה חברת "כימיקלים לישראל" בעצמה, עליה לשלם מס של 180 מיליון דולר לשנים 2016-2019 על פעילותה בים המלח, אם לא תתקבל פרשנותה לחוק, זאת לאחר שהובהר שוב ושוב (כפי שמופיע בפרוטוקולים מוועדת הכספים) מצד חברי כנסת ונציגי האוצר בוועדת הכספים, כיצד יש לחשב את שווי החברה והמס הנגזר מכך .
לאחר אישור חוק "מיסוי רווחים ממשאבי טבע" ב-2015 ואימוץ מסקנות הוועדה על ידי הכנסת, הערכת גורמי המקצוע במשרד האוצר ורשות המיסים הייתה כי לקופת המדינה יכנסו בשנה מאות מיליוני שקלים נוספים. המציאות כיום הינה כי, מתום הליך החקיקה לא שילמה חברת "כימיקלים לישראל" ("להלן –כי"ל") ולו שקל אחד ממס רווחי היתר לקופת המדינה. בדו"ח הכספי של כי"ל ל-2018, פירטה החברה את פרשנותה לחוק, פרשנות שאפשרה לעמדתה כאמור לא לשלם מס. במקום להשתמש לצורך חישוב מס רווחי היתר בעלות המופחתת של הרכוש הקבוע, כפי שהיא מופיעה בדו"חות הכספיים, בחרה כי"ל להשתמש בשווי ההוגן של נכסיה לפי עלות ההחלפה שלהם.
כי"ל צרפה לדו"ח הערכת שווי לא חתומה, על פיה במפעליה בישראל שווי הרכוש הקבוע הוא 6 מיליארד דולר. בדו"ח הבהירה כי"ל כי אם רשות המיסים לא תקבל את פרשנותה, היא מעריכה כי חבות המס שלה לשנים 2016-2018 תהיה 100 מיליון שקלים.
בדצמבר 2019 פורסם כי רשות המיסים בוחנת תיקון חקיקה בנושא, אך בעניין כי"ל נטען כי רשות המיסים דחתה את השומות שהציגה החברה וגורם ממשלתי אף מצוטט בכתבה כאומר שפרשנותה של כי"ל לחוק היא "כמעט חצייה של הגבול הפלילי".
יש לבחון תיקון חקיקה שימנע את המצב בו חברות שמשתמשות לעסקיהן במשאבי טבע השייכים לציבור כולו יבצעו שערוך נכסים "יצירתי" שיקטין את חבות המס שלהן.
למרות זאת, כאשר התפרסמו הדו"חות הכספיים של כי"ל לשנת 2019, התגלה כי כי"ל ממשיכה להעריך שהפרשנות שלה לחוק תתקבל על ידי רשות המיסים ולכן היא איננה צריכה לשלם מס רווחי יתר. עם זאת, כי"ל מציינת כי אם הפרשנות שלה לא תתקבל חבות המס שלה גדלה ל 180 מיליון דולר לשנים 2016-2019.
כאמור, מביאוריה לדו"ח הכספי, נראה כי החברה איננה מעריכה גם כעת כי רשות המיסים אכן מתכוונת לגבות ממנה מס רווחי יתר על השנים המדוברות. בדו"ח נכתב "עמדת רשות המיסים עשויה להיות שונה באופן מהותי, ואף בסכומים מהותיים ביותר, כתוצאה מפרשנות שונה באשר לאופן יישום החוק, לרבות לגבי נושאים נוספים מעבר לנושא אופן מדידת שווי הרכוש הקבוע בספרים לעניין חוק מיסוי משאבי טבע. ככל שעמדת המס האמורה לעיל, ביחס לשווי הרכוש הקבוע בספרים, תידחה על-ידי רשות המיסים, משמע שמדידת הרכוש הקבוע לעניין זה צריכה להיות לפי שיטת העלות ההיסטורית המופחתת, התוצאה תהיה עלייה בחבויות היטל רווחי יתר בסכום מצטבר של כ- 180 מיליון דולר לשנים 2016-2019. להערכת החברה יותר סביר מאשר לא (more likely than not) כי עמדתה תתקבל".
נדרשת עמדת רשות המיסים בהקדם לסוגיה והצגת עמדתה המשפטית העקרונית באשר לגביית מס רווחי היתר, מבלי להגיע להסכמות עם כי"ל. לא ברור כיצד מניחה החברה ועל סמך מה היא מבוססת, במועד פרסום הדו"ח לשנת 2019 (מרץ 2020), כי פרשנותה תתקבל. האם הדבר נובע מכך שרשות המיסים טרם נקטה את האמצעים הנדרשים כדי לוודא כי המס אכן יגבה מן החברה?
כמו כן מצופה כי, רשות המיסים תפרסם את עמדתה בדיון בפומבי. מצב דברים זה, בו ארבע שנים לאחר חקיקת החוק "רווחים ממשאבי טבע", הרשות טרם גבתה את השקל הראשון של מס רווחי היתר, פוגע באמון הציבור בקבלת ההחלטות ברשות.
בעת בה טובי משרדי רואי החשבון ועורכי הדין בישראל עומלים על ביסוס הפרשנות המשפטית לפיה כי"ל איננה מחויבת לשלם את מס רווחי היתר, עולה ביתר-שאת הצורך לדאוג לרווחת הציבור כולו.
על כי"ל לשלם את המס לשנים האלה, להימנע מביצוע "חשבונאות יצירתית" שתכליתה לחמוק מתשלום מס, ובכך להגביר את אמון הציבור בוודאי בימים של משבר כלכלי .
תודה ללובי 99 על הסיוע בהכנת התקציר