חומר רקע

.ק ישראלב ת.ד. 780 ירושלים9100701 .| טל03-5640520 קיםהפיקוח על הב כ"ג תשרי תשפ"א | 11.10.2020 8.284.6648 לכבוד לכבוד קאייםהתאגידים הב והסולקים ו גב' איילין טולד – יו"ר ועדת הקשר של לשכת רואי חשבון לידי: הל הכלליהמ קים וחברי הועדהבישראל עם המפקח על הב ,.א.ג דון: ה ה גיף הקורו אירוע- דגשים פיקוחיים אי הלוואהוספים בת וייםלשי כללי ל הגיף הקורו אירוע יש השפעה שלילית משמעותית על שים פרטייםא , עסקים, קאיים תאגידים ב ועל הכלכלה בכללותה. ה להשפעות אלהבמע , ה המדי מספקת סיוע ים מסוגים שו לעסקים וללווים וסף, . ב קאיתהמערכת הב הציעה ללווים לבצע התאמות אי ההלוואותבת , לרבות בהתאם למתוו י ם לדחיית תשלומים ש קיםיזם הפיקוח על הב . קים הפיקוח על הב פעל כדי ל עודד קאיים תאגידים ב לפעול באופן זהיר כדי לייצב לווים אשר עשויים אי התשלום החוזיים בגלל אירוע להיות להם קשיים לעמוד בת גיף ה. הקורו בפרט , הפיקוח ציין כי הוא רואה ויים בשי אי שמתאימים את ת ההלוואות )loan accommodations , להלן- וייםשי אי בת הלוואות (1 כפעול ות חיובי ו ת, שעשוי ות לצמצם השפעות שליליות גרמו ש הגיף הקורו בעקבות אירוע על לווים . בעוד שחלק מהלווים יוכלו לח ז ור לשלם את התשלומים החוזיים בסוף תקופת ויהשי בת אי הלוואה , לווים אחרים עלולים לא לעמוד בהתחייבויות שלהם סיבעקבות התמשכות האתגרים הפי ם. י הפיקוח על קאיים קים מכיר בכך שתאגידים בהב מסוי מים עשויים להתמודד עם קשיים בהערכת סיכון האשראי , בשל רמת אי הודאות, בשל ים תוגישה מוגבלת ל ה סיפי י ם של הלווה, בשל סיות יות פיהפרות של הת בגלל אירוע גיף ה, והקורו בשל יתוח ההשפעה של קשיים ב ה הקשורות ליות סיוע של המדיתוכ אירוע ה.גיף הקורו קיםהפיקוח על הב מעודד קאיים לשקול אפשרויות תאגידים ב לביצוע וייםשי זהיר ים )prudent (ב אי ת הלוואות א שר מבוסס ים על ת הב סיכון האשראי של הלווה, עקבי ים עם חוקים ות והוראות, תק טיותרלב , ו אשר יכול ים להקל על לחצים בתזרימי ים המזומ של פגעו, לווים ש לשפר את היכו לת שלהם לשרת את החוב , ולסייע ל יכולת של ה קאי תאגיד הב לגבות את החוב ות שלו . הסדרים כ אלה עשויים להפחית את סיההשפעה ארוכת הטווח של אתגרים פי על ם י לווים , עות על ידי הימ מפיגורים בתשלום מ או תוצאות שליליות א חרות. עם זאת, הלים לא זהירים יכולים להש פיע לרעה ל על ווים ולחשוף את 1 אי ההלוואה" כוללים כל הסכם לדחייה של תשלום אחד או יותר, לביצוע תשלוםויים שמתאימים את תלצורך מכתב זה, "שי חלקי, לדחייה )forbear( של סכומים בפיגור, וי של הלוואה או של חוזה, או למתן סיוע או הקלה אחרת ללווה שחווה אתגר לשי סי. "הלוואות" כוללות מוצרי אשראי מתחדש )פיrevolving ) ( ואשראי ללא מועד פירעוןopen-end credit (. "אפשרויות קאי עשוי לאפשר ללווה לאוספים" הן אפשרויות שתאגיד ב וייםלשי וי הראשון שבוצע )חר השיinitial וי(, שעשויות לכלול שי אי הסכם ההלוואה במטרה לשפר וי תוי הראשון, או הסכם לשידחו במסגרת השיוסף, הסכם לתשלום סכומים כלשהם ש לטווח ארוך את ההלוואה כברת קיימא וברת השבה . 2 ,קאי לגידול בסיכון אשראיהתאגיד הב ב סיכון ציות, ב סיכון ה תפעולי, ו ב ים אחריםסיכו , כמו גם לייצר קאי.ים להון התאגיד הבסיכו ות עקרו ים יהול סיכו ות הבאיםהעקרו כוללים פרקטיקות זהיר ות עבור קאיים תאגידים ב כדי לייצב לווים באופן זהיר אותו )safe and sound ( כאשר הלוואות מתקרבות לסיום ה תקופ ת ו ות של הראשו ויהשי איםבת בשל אירוע הגיף הקורו . ותהעקרו הללו קים בארה"בחיות רשויות הפיקוח על הבמבוססים על ה מיום 3.8.2020 2, תוך סיבות התאמה ל הקיימות בישראל3 . פרקטיקות ים זהיריהול סיכול פרקטיקות ים זהיר יהול סיכול כוללות י האשראי של הלוואות זיהוי, מדידה ומעקב אחר סיכו שבוצעו בהן וייםשי ב איםת . על קאי תאגיד ב לה בין את הסכמי ההלוואות ו ב ו עק ל באופן מדויק אחר אים הת של ה וישי ב ים אים )ת ויים בתשלומים, כמו שי וייםשי בשיעור הריבית ו וישי ב ים אי ת לוח הס ילוקין )modified amortization terms (( . מעקב והערכה של ה וייםשי ב אי הת הלוואות על בסיס שוטף בדרך קאיים לזהות כלל מאפשר לתאגידים ב ב מועד כל ציאליות התדרדרות באשראי, לרבות חשיפות פוט להפסד. יהול אות של סיכון אשראי כולל יישום אות  של סיווגי ם ושל דירוג י סיכון , וקבלת החלטות וגע אותות ב להפסקת צבירת ריבית על ה. ככלל, גיף הקורו הלוואות שהושפעו מאירוע בהמשך ל ביצוע וישי אים בת של הלוואה , על ה תאגיד ה קאי ב לבצע הערכה מחדש של ה סיווג ו של דירוג האשראי של ה הלוואה בהתבסס וכחיתעל רמת החוב ה של הלווה , המצב הכספי ה וכחי , יכולת ההחזר, והב י טחו ות שלו . וישי סביר אים בת לא גורם בהכרח לסיווג הלוואה בסיווג סיכון שלילי רק בגלל יריד ה ב ערך הביטחון , אי שישבת אים הללווה את היכולת לשלם בהתאם לת מותאמים . על מערכות מידע ודיווח יהוליות לה ציג ל הלה את ההיקף של ההלוואות שבוצעו בהן ה וייםשי איםבת , את הסוגים של וייםשי ים ראשו ו של וייםשי וספים כלשהם שבוצעו , את המועדים שבהם וי תקופות השי אים בת יסתיימו , ו את סיכון האשראי ב מגזרים4 ציאלי גבוה יותרעם סיכון פוט בתיק האשראי . 2 . 3.8.2020 , FFIEC, 19 - Joint Statement on Additional Loan Accommodations Related to COVID 3 התאמות בוצעו בעיקר בהתייחס יות רוחביות לדחיית תשלומיםלתוכ , והן בוצעו בעקביות עם המקורות הבאים: 1 ( קים בארצות הברית מיוםחיות רשויות הפיקוח על הבה7.4.2020 : “Interagency Statement on Loan Modifications and Reporting for Financial Institutions Working with Customers Affected by the Coronavirus (Revised)” 2 ) קים באירופהחיות שפורסמו על ידי רשות הפיקוח על הב( הEBA ( ביום2.4.2020 ו והובהרו עד ליום, כפי שעודכ7.8.2020 : "Guidelines on legislative and non-legislative moratoria on loan repayments applied in the light of the COVID-19 crisis." 3 ( חיות שלה גליה )רשות הפיקוח היציבותי בא ה- PRA :( "Covid-19: IFRS 9 and capital requirements - Further guidance on initial and further payment deferrals", 4.6.2020 "Covid-19: IFRS 9 and capital requirements - Guidance as COVID-19 specific payment deferrals come to an end", 26.8.2020 4 ,ויים )כמו תשלומי בלוןי התשלומים לאחר ביצוע השייין זה עשויים לכלול סוגי מוצרים, מאפיימגזרים לע מהות ו משך תקופת ה ויים בתשלומים, ושי משך ה ם ים של לווים )כמו לווים מובטלים, לווים שאיהארכה של התקופה לפירעון(, או מאפיי מועסקים בהתאם לכישוריהם )underemployed ,מצאים בחל״ת( או ש ים כללים ברשימת מעקב, או מאפיילווים ה המבוססים על סיווג או דירוג אשראי , דיקציות לכושר ההחזר ביחס לחוב, היסטוריית התשלומים ומצב הפיגור, אי ף פעילות, ע ה בין הבח עסקים שעובדים באופן מלא או חלקי(, אשר עשויים להשפיע על ביצועי האשראי. 3 וייםשי ויים ב היטב וברי קיימא אים )בתwell structured and sustainable accommodations ( סים לאחרעבור לווה שממשיך לחוות אתגרים פי שבוצע וי ראשוןשי איםבת , יתכן ש יהיה זהיר מצד קאי לבחון התאגיד הב אפשרויות וייםלשי וספ ים במטרה להפחית השפעות שליליות על לוו ה בעקבות גיף ה ארוע ה ובכך קורו להפחית קאי.הפסדים ללווה ולתאגיד הב אפשרויות ל וייםשי וייםשב היטב ו מיושמ ב ים עקביות , המלוו ב ים פרקטיקות זהירות של יםיהול סיכו , יכולות למזער הפסדים לתאגיד קאי, תוך הב כדי סיוע ללווים הלחזור לשלם באופן מוב , בר-השגה, ו בר קיימא של סכומים בהתאם ל ה חוז לאורך תקופת זמן סבירה . אפקטיביות ה וייםשי איםבת משתפרת כאשר ה ם מבוסס ים על סקירה מקיפה של האופן בו הקשיים השפיעו על מצבו הכספי וכחיים והעתידיים של הלווה.ועל ביצועיו ה קאי שוקל האם להציע כאשר תאגיד ב ללווה אפשרויות וייםלשי וספים , ככלל עליו להעריך כל הלוואה י הסיכון הבסיסיים שמשפיעים על יכולבהתבסס על מאפיי ת הגבייה של האשראי הספציפי. הן ב הלוואות מסחריות והן ב הלוואות שים פרטייםלא , האמור בדרך כלל כולל הערכה של המצב הכספי ושל יכולת ההחזר של הלווה כן ו , וכחיים השפיעו על שווי אים ההערכה האם הת ות אהביטחו ו על חוזק הערבויות, אם קיימות . לגבי הלווא ה מסחרית, האמור כולל ים קאי של תזרימי המזומוסף הערכה של התאגיד הבב ים החזויים מבפועל ושל תזרימי המזומ ה יכולות להיות השפעות שליליות העסק של הלווה. לאירוע הקורו ארוכות טווח על הרווחים העתידיים של הלווה ולכן יתכן ש ה הלה ה תצטרך להסתמך באופן משמעותי יותר שים סי חזוי בעת קבלת החלטות חיתום, גם של הלוואות מסחריות וגם של הלוואות לאעל מידע פי פרטיים, תוך הכרה בכך ש תיעוד תומך עשוי להיות מוגבל, ותחזיות תזר י ים עשויות להיות לא מי מזומ ודאיות. דיווח לציבור קאייםתאגידים ב חייבים חיותיו קים והליישם את הוראות הדיווח לציבור של המפקח על הב ו( )הוראותי ביחס ל כל ההלוואות אי החוב ויים בתבהן בוצעו שי )modifications ( , בהתאם למשמעות וח זה בהוראותימו , לרבות ויים שי וספים  אי חובבת שבוצעו עם לווים שעשויים להמשיך להיות ב סקשיים פי ים בסיום תקופת האים הראשווי התשי . האמור כולל החזקה ש אותה להפסדי  ל הפרשה אשראי. קאיים על תאגידים ב וקבעו במכתבו, לרבות כללים שקבעו בהוראותיליישם את הכללים ש מיום 21.4.2020 הגיף הקורו ושא אירועב - .דגשים פיקוחיים לגבי טיפול בחובות ודיווח לציבור מת ודולוגיי ת טי אותה מביאה בחשבון את כל המידע הזמין והרלב הפרשה להפסדי אשראי לצורך הערכת ויים ים, לרבות שייכולת הגבייה של תזרימי המזומ ה גיף הקורו כתוצאה מאירוע במצב הכספי של הלווה, ותבשווי הביטחו ב , פרקטיקות מתן אשראי, אים ובת הכלכלי ים . לווים ה י עומדים בפ קשיים סיםפי מזוהים כשהם מתקרבים לקראת סיום ויתקופת השי איםבת , בדרך כלל ים במאופיי סיכון אשראי גדול יותר. בהתאם ל הוראות וי , לצורך אמידת הפסדי אשראי , יש לקבץ הלוואות לתיק אשראי פרד,  כאשר יש להן י סיכון דומים, אלא אם מאפיי הן מוערכות על בסיס י.פרט5 קאי עשויים להיות קשייםלתאגיד ב לקבוע באופן מדויק את פגעו יכולת הגבייה של הלוואות מסוימות ש הגיף הקורו מאירוע , ועשוי להידרש ל ה על היכולת גיף הקורו וסף כדי לקבוע את ההשפעה של אירוע זמן ארוכת הטווח של לווים מסוימים להחזיר תשלומים ו כדי להעריך את ש ווי הביטחון . בהתאם ו להוראותי ה בתהליך גיף הקורו הלה להביא בחשבון את ההשפעה של אירועעל הה אמידת ההפרשה להפסדי 5 ראה סעיף 29 .ספח י' להוראות הדיווח לציבור בדבר הפרשה להפסדי אשראי המוערכת על בסיס קבוצתיב. ו 4 אשראי, ו לבחון האם וי השי ב אומדן הפסדי האשראי עשה בהתאם ל ו הוראותי ככל ש וסף הופך  מידע לזמין6. • ו מיוםו ומכתביין יישום הוראותילע21.4.2020 ,אי הלוואותויים בתאי בשילצורך טיפול חשבו מובהר כי וסף בהלוואות צריך להיבחן ב וישי אופן מצטבר וסף מהווה וי הת לקבוע האם השיעל מ ארגון מחדש של חוב בעייתי. ה זו לצורך בחי קאי תאגיד ב יפעל בהתאם לאמור ב ומכתב מיום 21.4.2020 ,הגיף הקורו ויים המצטברים בהלוואה קשורים כולם לאירוע. לדוגמה, אם השי ו במצטבר ויים מייצגים שי לזמן קצר ) למשל , 6 חודשים במצטבר או פחות(, והלווה ו בפיגור ביחס אי ל אים החוזיים )ת פיגור של פחות מ- 30 ימים ב יחס ל ויכל התשלומים החוזיים( במועד השי העוקב, יח שהלווה לא הלה יכולה להמשיך לההה מצא ב וי סים במועד השיקשיים פי לצורך קבלת ההחלטה האם לסווג את החוב כחוב ב אי ההלוואה וי העוקב בתארגון מחדש של חוב בעייתי, והשי לא יחשב כארגון מחדש של חוב בעייתי. • ל גבי ה כל וישי ה ים עוקב ה ים אחר ב ים אי ת הלוואות7 אות את קאי להעריך באופן, על תאגיד ב ימית אית הפיות החשבוויים העוקבים בהתאם להוראות הדיווח לציבור והמדיהשי שלו כדי ולהחליט האם שי ים י אלה מהוו ים ארגו ים מחדש של חוב ות בעייתי ים בהתאם להוראות הדיווח לציבור )ראה סעיף 30 .א ושא ב חוב בעייתי בארגון מחדש (. ה מועד של תשלום ב הלוואה קבע  לפי המועד שצוין בהסכם ההלוואה. לכן , מצב הפיגור שמדווח לציבור ים של ההלוואה. אים החוזיים המתוקצריך להיקבע בהתאם לת ל גבי סטטוס צבירת הריבית, קאי להמשיך על תאגיד ב לפעול בהתאם יות להוראות הדיווח לציבור ולמדי ימיתאית הפהחשבו שלו , כדי לקבוע אם הלוואה איה צריכה ו תששו להיות מדווח ת בדוחות לציבור כס כ ו שאי סות ריביתצובר הכ . יות רוחביות לדחיית תשלומים תכ דחיית תשלומים של הלוואה אשר בוצעה עד ליום 31/12/2020 במסגרת יתתכ רוחבית לדחיית תשלומים8, לגבי הלווא ה שלא הי יתה בפיגור של 30 ימים או יותר במועד דחיית התשלומים, לא תחייב סיווג ההלוואה כחוב ב ארגון מחדש של חוב בעייתי . לדוגמה , בעקביות עם ומכתב מיום 21 באפריל2020 , כאשר בהתאם למתווה המורחב שפרסם הפיקוח על קים ביום הב13 ביולי2020 ,הית דחיית תשלומים וספת ל הלווא ה לדיור שלא הייתה בפיגור, בשל אירוע ה מחייבת סיווג של ההלוואה לדיור כחוב בארגון מחדש של חוב בעייתיה, ככלל הדחיה איגיף הקורו , גם כאשר הדחייה המצטברת עולה על שישה חודשים . 6 כללות בהפרשות להפסדי אשראי שלוקאי להגדיל את ההתאמות האיכותיות העל תאגיד ב כלל בתהליך  בגין מידע שטרם אומדן ההפסד, בין היתר כדי להביא בחשבון את חוסר הו ו דאות במדיד ה ואת המגבלות בתיעוד התומך ובמידע שקיים לגבי מצב הלווים שלו. קאי לשלב את המידע וסף הופך לזמין, על התאגיד הב ככל שחולף זמן ומידע וסף ה כאמור ב תהליכי דירוג ו סיווג האשראי ובתהליכי קביעת ההפרשות להפסדי אשראי ותיעודן . 7 פרדת לדחיית ראה בהמשך מכתב זה התייחסות ית רוחבית. תשלומים שמבוצעת במסגרת תכ 8 ית רוחביתיין מכתב זה, תכלע לדחיית תשלומים ה, הכוללת את כל ק ישראל או המדיית שבוצעה ביוזמת בה תכ, הי ים הבאים: )המאפיי1( הת ו ה )גיף הקורו ית בוצעה כתגובה לאירועכ2( הת ו קאית )ית מבוצעת באופן רוחבי במערכת הבכ3( ו הת יקה לכל לווה בקבוצה זו אפשרות לדחות תשלומים במלואם קבעה מראש ומעית מתייחסת לקבוצה רחבה של לווים שכ או בחלקם, באופן דומה שהוגדר מראש )4( האפשרות של הלווה לדחות תשלומים בהתאם לת ו ה מושפעת מההערכה של ית איכ קאי את איכות האשראי של הלווה התאגיד הב )5 (התו יתכ דוחה תשלומים חוזיים לתקופת זמן מוגבלת שהוגדרה מראש, אים אחרים בחובות, כגון שיעור הריבית )ה תה משואי7 (יתהתוכ לדחיית התשלומים האי חלה על הלוואות חדשות ויתש לאחר יישום יתהתוכ . 5 עם זאת, כאמור בפסקאות הקודמות, גם סיבות אלה ב ה על תאגיד ה קאיב לוודא שהוא מזהה ומסווג באופן אות בדוחות לציבור ה את הלוואות בהתאם ל יםסיכו הגלומים ב . הן ב המשך לכך , למרות יה י דח ש כאמור של תשלומי הלוואות יחה מחייבת סיווג כארגון מחדש של חוב בעייתי, סביר להאי כי בחלק מההלוואות חלה הרעה באיכות האשראי ו דרש לבחון את הסיווג אותה של הן בדוחות לציבור בהתאם לכללים הקיימים . מסיבות פרקטיות, יםלגבי חובות קט יחסית , ה כאמור ברמת קבוצת קאי רשאי לבצע את הבחיתאגיד ב ה ברמת ההלוואה הבודדת.ו חייב לבצע את הבחיי סיכון דומים, ואיחובות בעלי מאפיי ים אלה מאפיי עשויים לכלול למשל את משך הדחיה המצטברת ה ביחס לתקופה המקורית של האשראי, וכן יתש דיקציות שקיימות אי קאי בתאגיד הב טיות הרלב ל יכולת ההחזר של הלווה ול שווי הביטחון . מערכות ימיתבקרה פ פרקטיקות ל ים זהיריהול סיכו בסיום תקופות וי הראשוןהשי אי החובות בת וייםובשי וספים לאחר  מכן כוללות קציות פו ב קרת יהול סיכו ,אשראי ים תפעולי י ציות, יהול סיכו ,ים וביקורת ימיתפ המתאימות ימית קציות הבקרה הפקאי. פולגודל, למורכבות, ולסיכון בפעילויות של התאגיד הב הללו בדרך כלל כוללות בדיקות ממוקדות של אותות התהליך יהול  שמיושם לצורך כל שלב של וייםהשי אי בת החובות . קציבדיקה זהירה על ידי פו ת ו הבקרה ימית בדרך כלל פ מאמתת את ושאים ה הבאים: • וי שי אים הת מבוצע בהתאם ל סמכויות ה מתאי . ות מ • ה מערכות התפעוליות )Servicing systems ( מסכמות את היתרות במדויק, מחשבות את התשלומים דרשים, ומעבדות את דרישות החיוב לכל ה מגוו ן אי ת ההחזר ציאליים הקיימיםהפוט , כאשר תקופות ויהשי מסתיימות. • הצוות, כולל צוות הגבייה ו ים ויכולים להתמודד באופן יעיל עם עומס אשראים בעיתיים, מיומ ה עבודה ה צפוי. • התקשורת עם הלווים והערבים, והתיעוד המשפטי , ם ברורים, מדויקים והי מבוצעים ב מועד , ובהתאם אים לת החוזיים, ל חיות ה יות, והמדי ל דרישות ות והוראותחוק, תק . • הערכות דירוג הסיכון וסיווג האשראי מבוצעות במועד ו תמכות  ומתועדות אות. באופן בכבוד רב, אור סופר קיםסגן המפקח על הב העתק: יאיר אבידן – קיםהמפקח על הב עידו גליל – הל יחידת דיווח כספימ