נוסח לדיון בוועדה
הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנים2020-2021
- 1 -
נ וסח להצבעות בוועדת הכספים ביום11.10.21
פרק ו :'מיסוי הכנסות צבורות
תיקון חוק
לעידוד השקעות הון
12
. בחוק לעידוד השקעות הון ,התשי"ט–
1959
1 (בפרק זה – חוק לעידוד השקעות
הון )
–
(1)
בכותרת של סימן ד 'לפרק שביעי ,אחרי "הוראת שעה "יבוא "לעניין
הכנסה שנצברה עד תום שנת
2011
;"
(2)
אחרי סעיף
52ג יבוא:
"סימן ה :'מס חברות על הכנסה צבורה נבחרת – הוראת שעה לעניין הכנסה
שנצברה עד תום שנת
2020
מס חברות על
הכנסה צבורה
נבחרת
52ד. (א)
בסימן זה" ,הכנסה צבורה "
–
סך הכנסתה
של חברה שהצטברה ש
נצברה עד יום ט"ז בטבת
התשפ"א (
31
בדצמבר
2020
,)שמתקיימים
ו
מתקיימים לגביה כל אלה:
(1)
היא הכנסה ,לרבות הכנסה שהוונה,
שהייתה פטורה ממס חברות בשנת המס
שבה הופקה ,לפי סעיף
47
(א()
5
)או (א1
,)לפי
סעיף
51
(ב )כנוסחו לפני תחילתו של פרק י'
לחוק המדיניות הכלכלית לשנת הכספים
2005
(תיקוני חקיקה ,)התשס"ה–
2005
2
(בהגדרה זו –
תיקון מס '
60
), או לפי סעיף
51א(א()
1
()א( ,)
2
)או (3
;)
1
'ס"ח התשי"ט, עמ234
'; התשע"ז, עמ261
.
2 ס "ח 'התשס"ה, עמ346
.
הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנים2020-2021
- 2 -
(2)
החברה טרם חבה בשלה במס חברות
לפי סעיף
47
(א2
,)סעיף
51
(ג )או (ח )כנוסחו
לפני תחילתו של תיקון מס '
60
,סעיף
51ב,
או סעיף
52א ,למעט חבות במס בשל סכום
שנתנה לחבר בני אדם המוחזק על ידה או
שזקפה אותו לחובתו ,בין במישרין ובין
בעקיפין ,לרבות רכישתו מצד שלישי ;לעניין
זה" ,החזקה "
–
כהגדרתה בפסקה (3)
להגדרה "קרוב "בסעיף
88
לפקודה.
(ב)
על אף ההוראות לפי חוק זה ,חברה תהיה
זכאית לשלם בשל הכנסתה הצבורה ,כולה או
חלקה ,בהתאם לבחירתה לפי סעיף קטן (ד( )בסימן
זה –
הכנסה צבורה נבחרת )מס חברות בשיעור
כאמור בסעיף קטן (ג.)
(ג)
מס החברות שתשלם חברה על ההכנסה
הצבורה הנבחרת יהיה בשיעור מס החברות שהיה
חל על אותה הכנסה לפי הוראות סעיף
47
,בשנה
שבה הופקה ,אילולא הייתה פטורה ממס חברות
בשנה זו ,כשהוא מוכפל במקדם המס ,ולא פחות מ־
6%
(בסימן זה – שיעור המס המזערי ,)לעניין זה –
"מקדם המס "
– אחד פחות יחס ההטבה;
"יחס ההטבה "
–
יחס ההפשרה כשהוא מוכפל ב־
0.3
, בתוספת
0.3
;
"יחס ההפשרה "
–
ההכנסה הצבורה הנבחרת
כשהיא מחולקת בסך ההכנסה הצבורה.
הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנים2020-2021
- 3 -
(ד)
חברה רשאית לבחור לשלם מס חברות לפי
הוראות סעיף זה ,בתוך שנה מיום פרסומו של חוק
ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי
התקציב לשנות התקציב
2021
ו־2022
,)התשפ"בא–
2021
3 ,בהודעה שתגיש למנהל רשות המסים לעניין
זה (בסימן זה –
מועד הבחירה ;)מנהל רשות
המסים רשאי לקבוע הוראות לעניין אופן מתן
ההודעה על בחירה כאמור ,לרבות מסמכים
ואישורים שיש לצרפם להודעה.
(ה)
בחרה החברה לשלם מס חברות על הכנסה
צבורה נבחרת ,לפי הוראות סעיף זה ,לא תוכל
לחזור בה מבחירתה ;החברה תשלם את מס
החברות כאמור בתוך
30
ימים ממועד הבחירה.
(ו)
לא יותרו ניכוי ,זיכוי ,קיזוז ,מקדמה ,או
פטור כלשהם כנגד מס חברות המתחייב לפי סימן
זה.
חובת השקעה
מיועדת
52ה. (א)
חברה שבחרה לשלם מס חברות על הכנסה
צבורה נבחרת ,לפי הוראות סעיף
52ד ,תשקיע
במפעל תעשייתי שבבעלותה סכום כאמור בסעיף
קטן (ב )או (ג ,)לפי העניין ,בחמש השנים שתחילתן
בשנת המס שבה חל מועד הבחירה ,לשם אחד או
יותר מאלה (בסעיף זה – השקעה מיועדת:)
(1)
רכישת נכסים יצרניים כהגדרתם
בסעיף
51
,למעט בניינים;
(2)
השקעה במחקר ופיתוח בישראל;
(3)
תשלום שכר עבודה לעובדים חדשים
שנוספו למפעל ,ביחס למספר העובדים
שהועסקו במפעל בתום שנת[או1]
2020
,למעט
שכר עבודה לנושא משרה בחברה ;לעניין זה –
3
... 'ס"ח התשפ"ב, עמ
הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנים2020-2021
- 4 -
"נושא משרה "
–
כהגדרתו בחוק
החברות ,התשנ"ט–
1999
4;
"שכר עבודה "
–
הכנסה מעבודה
כאמור בסעיף 2(2
)לפקודה.
(ב)
סכום ההשקעה המיועדת יהיה
30%
מההכנסה הצבורה הנבחרת כשהוא מוכפל ביחס
ההפשרה כהגדרתו בסעיף
52ד(ג )ובשיעור מס
החברות שהיה חל על אותה הכנסה לפי הוראות
סעיף
47
,בשנה שבה הופקה ,אילולא הייתה
החברה פטורה ממס חברות בשנה זו.
(ג)
על אף האמור בסעיף קטן (ב ,)לגבי חברה
שחל עליה שיעור המס המזערי ,סכום ההשקעה
המיועדת יהיה ההפרש שבין סכום הטבת המס
שקיבלה החברה בשל שיעור המס המזערי ובין
הסכום המתקבל ממכפלה של
30%
במס החברות
שהיה חל על ההכנסה לפי הוראות סעיף
47
,
ובהכנסה הצבורה הנבחרת ;לעניין זה" ,סכום
הטבת המס "
–
ההפרש שבין שיעור מס החברות
שהיה חל על ההכנסה לפי הוראות סעיף
47
ובין
שיעור המס המזערי ,כשהוא מוכפל בהכנסה
הצבורה הנבחרת.
(ד)
לא השקיעה החברה את מלוא ההשקעה
המיועדת עד תום התקופה הקבועה בסעיף קטן (א,)
תחויב במועד זה על ההכנסה הצבורה הנבחרת במס
חברות נוסף על המס לפי סעיף
52ד(ג ,)בגובה
ההפרש שבין ההשקעה המיועדת ובין ההשקעה
שהשקיעה בפועל ;מס החברות הנוסף ישולם בתוך
30
ימים מתום התקופה האמורה בסעיף קטן (א,)
בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מיום ההודעה
למנהל רשות המסים ועד יום התשלום.
4
'ס"ח התשנ"ט, עמ189
.
הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנים2020-2021
- 5 -
חלוקת דיבידנד
מתוך הכנסה צבורה
נבחרת
52ו.
(א)
קיבל אדם דיבידנד ששולם מתוך הכנסה
צבורה נבחרת ,יהיה חייב עליו במס הכנסה בשיעור
של
15%
,ויחולו לעניין זה הוראות סעיף
47
(ב()
2
,)
בשינויים המחויבים.
(ב)
הוראות סעיף קטן (א )לא יחולו בחלוקת
דיבידנד שחל עליה סעיף
39
(ה()
2
()ג )לחוק
המדיניות הכלכלית לשנים
2011
ו־2012
(תיקוני
חקיקה ,)התשע"א–
2011
5.
(ג)
חברה המחלקת דיבידנד מתוך הכנסה
צבורה נבחרת תנכה במקור את מס ההכנסה
ממקבל הדיבידנד ,ויחולו על מס זה כל ההוראות
המתייחסות לניכוי במקור;".
(3)
בסעיף
74
–
(א)
בסעיף קטן (ד()
4
,)פסקת משנה (ב )
– תימחק;
(ב)
אחרי סעיף קטן (ד )יבוא:
("ד1) (1)
בחלוקת דיבידנד של חברה אשר הייתה לה הכנסה
צבורה כהגדרתה בסעיף
52ד(א) ,יראו לעניין סעיף
47
(א2
,)
סעיף
51
(ג )או (ח ,)כנוסחו לפני תחילתו של תיקון מס '
60
,
או סעיף
51ב ,כאילו חלק הדיבידנד השווה למנה
המתקבלת מחלוקת הכנסתה הצבורה של החברה ברווחי
החברה ,חולק מתוך הכנסה שהושגה בתקופה שבה הייתה
החברה פטורה ממס.
(2)
בסעיף זה –
""הכנסה צבורה-
–
הכנס
ה ש נצברה
עד למועד
חלוק
ת הדיבידנד מו
תקיימים לגביה האמור
( בפסקאות1) ו-(2
") להגדרה "הכנסה צבורה
בסעיף52
)ד(א
5
'ס"ח התשע"א, עמ138
.
הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנים2020-2021
- 6 -
"רווחי החברה "
–
כלל ההכנסה החייבת של
החברה ,בתוספת ההכנסות הפטורות ממס,
לרבות שבח כמשמעותו בסעיף 6 לחוק מיסוי
מקרקעין ,שנצברו מיום התאגדותה ,בניכוי
המס המתחייב ששולם עליה ובניכוי דיבידנד
שחולק;
"תיקון מס '
60
"
– פרק י 'לחוק המדיניות הכלכלית
לשנת הכספים
2005
(תיקוני חקיקה,)
התשס"ה–
2005
".
פרק ו '
– תחולה
13
. סעיף
74
לחוק לעידוד השקעות הון כנוסחו לפי ב
סעיף
12
(3
)ל
חוק זה ,יחול על
דיבידנד שחולק מיום ז 'באלול התשפ"א (
15
באוגוסט
2021
)ואילך ,מתוך רווחי
החברה כהגדרתם בסעיף
74
(ד1
()
2
)לחוק לעידוד השקעות הון כנוסחו בסעיף
12
(3
)לחוק זה
האמור.