חומר רקע
הצעת חוק התכנית הכלכלית לשנים2021
-
2020
- 1 -
נוסח לישיבת ועדת הכספים ביו ם19/10/21
הכ
ולל את המ תווה
שהוצע בדיון הקודם
פרק ז :'שכירות מוסדית
תיקון חוק לעידוד
השקעות הון
47
. בחוק לעידוד השקעות הון ,התשי"ט–
59
19
1 (בפרק זה – חוק לעידוד השקעות
הון) –
(1)
בסעיף 3(2
,)אחרי "בניין להשכרה "יבוא "או בניין לשכירות מוסדית",
"ובמקום "כמשמעותו" יבוא "כהגדרתם;
(2)
בכותרת פרק שביעי1
;", בסופה יבוא "ובניינים לשכירות מוסדית
(2)(3) בסעיף
53א –
(א)
בסעיף קטן (א) –
(1)
אחרי פסקה (1
)יבוא:
("
1א) "אזור פריפריאלי"
–
יישוב מיעוטים כהגדרתו
בפסקה (4
)בחלק א 'לתוספת השנייה ,או יישוב המשויך
לאשכול פריפריאליות 1 עד 4 וכן לאשכול חברתי-כלכלי 1
עד 4
,לפי פרסומי הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה בעניין
אפיון ודירוג הרשויות המקומיות;";
(2)
בפסקה (3
,)בהגדרה "בניין להשכרה ,"אחרי "כנכס
מאושר "יבוא "ושהוגשה לגביו בקשה לאישור תכנית כאמור
בסעיפים 3(2
)ו־17
עד יום ב 'בתמוז התשפ"ב (1 ביולי
2022
) י"ט
בטבת התשפ"ד(
31
בדצמבר2023
)
;"
(3)
אחרי פסקה (3א )יבוא:
("
3א1)
"בניין לשכירות מוסדית" – בניין אשר בתוך
התקופה שמיום תחילת חוק התכנית הכלכלית (תיקוני
חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנות התקציב
2021
ו־2022
,)התשפ"בא–
21
20
(בפרק זה –
חוק התכנית
הכלכלית )עד יום ט"ז בטבת התשצ"ב (
31
בדצמבר
2031
,)
הוגשה לגביו ,לפני תום הבנייה ,בקשה לאישור תכנית
כאמור בסעי
ף
בסעיפים 3(2
)ו־17
,בצירוף היתר הבנייה,
ומתקיימים לגביו כל אלה:
1
'ס"ח התשי"ט, עמ234
'; התשע"ז, עמ261
.
הצעת חוק התכנית הכלכלית לשנים2021
-
2020
- 2 -
(1)
יש בו
20
10
דירות לפחות באזור שאינו אזור
פריפריאלי או6 דירות לפחות באזור פריפריאלי;
(2)
הוא בבעלותה של חברה;
(3)(2) הדירות לשכירות מוסדית הושכרו בהשכרה
לטווח ארוך, לתקופה של
15
שנים לפחות בממוצע
מתוך
18
השנים שלאחר תום הבנייה ,ולא נעשתה
לגביהן מכירה כמשמעותה בסעיף
88
לפקודה לפני
שחלפו
15
שנות ההשכרה כאמור;
(3א2) "דירות לשכירות מוסדית"
–
אחד מאלה ,לפי
העניין:
(1)
לעניין מי
שבנה את הבניין
לשכירות מוסדית
–
)(א לגבי בניין הנמצא ,במועד מתן
האישור ,באזור פריפריאלי –
הגבוה מבין
:אלה
(1)
6
;דירות
(2)
שיעור של
%
30
לפחות
מהדירות בבניין לשכירות מוסדית,
או מהדירות בחלק המ
בניין שאושר
כבניין לשכירות מוסדית לפי סעיף
53א(ב ,)לפי העניין ,ששטח רצפתן
הרצפה
הכולל
שלהן
שווה לשיעור של
לא יפחת מ-
%
30
לפחות משטח
הרצפות הכולל של הבניין או החלק
ש המ
אושר כאמור ,בהתאמה;
)(ב לגבי בניין הנמצא ,במועד מתן
האישור ,באזור שאינו
אזור
פריפריאלי –
הגבוה מבין אלה:
(1)
10
;דירות
הצעת חוק התכנית הכלכלית לשנים2021
-
2020
- 3 -
(2)
שיעור של
%
66
לפחות
מהדירות בבניין לשכירות מוסדית,
או מהדירות בחלק המ
בניין שאושר
כבניין לשכירות מוסדית לפי סעיף
53א(ב ,)לפי העניין ,ששטח רצפתן
הרצפה
הכולל
שלהן
שווה לשיעור של
לא יפחת מ-
%
50
לפחות משטח
הרצפות הכולל של הבניין או החלק
ש המ
אושר כאמור ,בהתאמה;
;"
(2)
לעניין משכיר ממשיך–
כל הדירות
שרכש
בבניין לשכירות מוסדית;
"
;
(4)
אחרי פסקה (3ב )יבוא:
("
3ג)
"השכרה לטווח ארוך"
–
השכרת דירות אשר
ש
הסכם השכירות החל עליהן יהיה בכתב ויכלול לפחות
את האמור בפסקאות (1
)עד (3)(4) להגדרה "השכרה
לטווח ארוך "שבתוספת השישית לחוק התכנון והבנייה,
התשכ"ה–
65
19
2;
(3
)ד
""המועד הראשון להשכרה–
(1)
לגבי מי שבנה את הבניין–
מועד תום
הבניי
ה;
(2)
לגבי משכיר ממשי ך– ה
מועד
שבו רכש
את
;הדירות לשכירות מוסדית
(3ד)
"חברה"
–
למעט תאגיד שקוף ,כהגדרתו בסעיף
3(ט1
()
9
)לפקודה;";
(3
)ה
""משכיר ממשיך– מי שרכש את הדירות לשכירות
מוסדית ממי שבנה את הבניין
לשכירות מוסדית או
ממשכיר ממשיך אחר, וזכאי להטבות לפי סעיף
53ב(ב1)
;";
(5)
אחרי פסקה (5
)יבוא:
2
'ס"ח התשכ"ה, עמ307
'; התשע"ט, עמ81
.
הצעת חוק התכנית הכלכלית לשנים2021
-
2020
- 4 -
("
6)
"תום הבנייה"
–
סיום בנייה כהגדרתו בסעיף
19
(4
()ב()
2
)לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה,)
התשכ"גד–
63
19
3
;";
(ב)
בסעיף קטן (ב) –
(1)
ברישה ,אחרי "בניין להשכרה "יבוא "או בניין לשכירות
מוסדית "ובמקום "אם נתקיימו תנאים אלה "יבוא "אם
התקיימו לגביו גם תנאים אלה;"
(2)
במקום
ב
פסקה (1)
:יבוא,
("
1)
במקום הקטע החל במילים "יש לפחות שמונה "ועד
הסוף יבוא "
בחלק המאושר
יש ,לעניין בניין להשכרה – 8
דירות לפחות ,לעניין בניין חדש להשכרה או בניין
לשכירות מוסדית באזור פריפריאלי –
6
דירות לפחות,
ולעניין בניין לשכירות מוסדית
באזור שאינו
אזור
פריפריאלי–
20
10
דירות לפחות;
;"
(3)
בסעיף
53ב –
(א)
אחרי סעיף קטן (ב )יבוא:
("ב1)
חברה בעל
ת בניין לשכירות מוסדית ית
היה זכאי
ת
להטבות המפורטות בסעיפים
53ג ו־53ד ,אם הוא השכיר את
הדירות לשכירות מוסדית לתקופה של חמש שנים לפחות
הראשון
המועד
שלאחר
השנים
שש
מתוך
בממוצע
להשכרה".התקיים לגבי הבניין לשכירות מוסדית התנאי בפסקה
(1
)שלהלן ,ולגבי ההטבה המפורטת בסעיף
53ג(ד1
()
2) –
אם
התקיימו שני תנאים אלה במצטבר:
(1)
הדירות לשכירות מוסדית הושכרו כאמור בפסקה
(3
)להגדרה "בניין לשכירות מוסדית "שבסעיף
53א(3א1)
(בסעיף קטן זה – תקופת ההשכרה הראשונה;)
3
'ס"ח התשכ"ג, עמ156
'; התש"ף, עמ331
.
הצעת חוק התכנית הכלכלית לשנים2021
-
2020
- 5 -
(2)
לאחר תקופת ההשכרה הראשונה המשיך בעל
הבניין להשכיר את כל הדירות לשכירות מוסדית,
בהשכרה לטווח ארוך ,לתקופה של 5 שנים נוספות לפחות,
בממוצע ,מתוך 6
השנים שתחילתן בסיום תקופת
ההשכרה הראשונה ,ובלבד שלגבי כל הדירות לשכירות
מוסדית לא נעשתה מכירה כמשמעותה בסעיף
88
לפקודה
לפני שחלפו
20
שנות השכרה לטווח ארוך ,במצטבר;".
)(ב
)בסעיף קטן (ג–
(1)
במקום פסקה (1
)יבוא:
("
1)
על אף האמור בסעיפים קטנים (א )עד (ב1
,)מי
שבנה בניין להשכרה יהיה זכאי להטבות לפי סעיפים
קטנים (א )או (ב ,)לפי העניין ,ומי שבנה בניין לשכירות
מוסדית יהיה זכאי להטבות לפי סעיף קטן (ב1
()
1
,)גם אם
מכר את הדירות שיש להשכירן כאמור בסעיפים קטנים
(א )עד (ב1
,)לפני שחלפו שנות ההשכרה הקבועות בהם,
לפי העניין ,ובלבד שמכר לפחות
50
דירות ,לרוכש אחד
שהתחייב להשכיר את הדירות בהתאם לאמור בסעיף קטן
(א )או (ב ,)או לטווח ארוך בהתאם לסעיף קטן (ב1
,)
בהתאמה ,והמכירה כלולה בתכנית שאישרה המינהלה
לפני תום הבנייה ,והתקיימו התנאים שקבע מנהל רשות
המסים לפי פסקה (2
;";)
(2)
בפסקה (3
,)אחרי "בניין להשכרה "יבוא "או בניין
לשכירות מוסדית "ובמקום
("א )או (ב ")יבוא
("א )עד (ב1
;")
)(ג
אחרי
ב
סעיף קטן (ג)
:יבוא–
"(ג1) מכר בעל בניין לשכירות מוסדית את הדירות לשכירות
מוסדית למשכיר ממשיך ,יתנה מנהל רשות המסים את מתן
ההטבות כאמור בסעיפים53ג ו-
53ד במתן
ערובות–
מאת
המוכר, הרוכש או כל אדם אחר שיקבע–
לתשלום
המס והפרשי
הצמדה וריבית כאמור בסעיף קטן (ה), ובמתן הודעה מראש על
המכירה במועד שיקבע".המנהל
הצעת חוק התכנית הכלכלית לשנים2021
-
2020
- 6 -
(3)(ד) בסעיף קטן (ד ,)במקום "בסעיף קטן (א )או (ב ")יבוא "בסעיפים
קטנים (א( ,)ב )או (ב1
;")
(4)(ה) בסעיף קטן (ה )
–
(א)
בפסקה (1
,)במקום "בסעיף קטן (א ")יבוא "בסעיפים
קטנים (א )עד (ב1
,)לפי העניין"
" , ובמקום ובעל הבניין
או משכיר
הבניין,"
יבוא "ובעל הבניין, משכיר הבניין או",משכיר ממשיך;
)(ב
( אחרי פסקה1
:) יבוא
("
1
)א על
( אף האמור בפסקה1
), מכר בעל
בניין לשכירות
מוסדית
את הדירות לשכירות מוסדית למשכיר ממשיך,
ולא
התקיים בבניין התנאי
האמור
( בפסקה2) להגדרת
"בניין לשכירות מוסדית", לא
יבוטלו
למפרע
ההטבות
.שניתנו לו
(ב)
)(ג בפסקה (2
,)אחרי "בניין להשכרה "יבוא "או בניין
לשכירות מוסדית ;"
(4)
בסעיף
53ג –
(א)
בכותרת השוליים ,אחרי "בניין להשכרה "יבוא "ולבעל בניין
לשכירות מוסדית;"
(ב)
בסעיף קטן (א ,)אחרי "ולגבי בניין חדש להשכרה "יבוא "או בניין
לשכירות מוסדית;"
(ג)
אחרי סעיף קטן (ד )יבוא:
("ד1)
על הכנסת
הו החייבת של חברה בעל בניין לשכירות
מוסדית
ממכירה
כהגדרתה בסעיף88
לפקודה (בסעיף קטן זה–
)מכירה
או מהשכרה של דירות בבניין לשכירות מוסדית (בסעיף
קטן זה–
)הדירות, יחולו שיעורי המס כמפורט להלן:
(1)
%
9
,אם התקיים לגבי כל הדירות בשכירות
מוסדית התנאי האמור בסעיף
53ב(ב1
()
1
,)ואם הבניין
נמצא באזור פריפריאלי –
%
7
;
הצעת חוק התכנית הכלכלית לשנים2021
-
2020
- 7 -
(2)
%
7
,אם התקיים האמור בסעיף
53ב(ב1
()
1
)ו־(2
,)
במצטבר ,ואולם שיעור המס לפי פסקה זו יחול על
הכנסתה החייבת של חברה ממכירה או מהשכרה של
דירות בבניין לשכירות מוסדית ,שהופקה החל משנת המס
הראשונה שלאחר תקופת ההשכרה הראשונה כמשמעותה
בסעיף
53ב(ב1
()
1
;".)
(1)
לעניין הכנסה שהופקה
ממכירה או מהשכרה של
ה דירות
החל במועד הראשון להשכרה –
%
11
לגבי הכנסה
שחלות לגביה הוראת סעיף126
לפקודה ,ו-
%
29
לגבי
הכנסה שחלות לגביה הוראת סעיף121
לפקודה ,
ובלבד
:שמתקיימים כל אלה
)(א ה דירות הושכרו בהשכרה
לטווח ךו אר
ל
תקופה של
חמש שנים לפחות בממוצע
מתוך שש
השנים שלאחר המועד הראשון להשכרה (בסעיף
קטן
זה –
)תקופת השכירות הראשונה;
)(ב
הדירות
לא נמכרו לפני שחלפו חמש שנים
;מהמועד הראשון להשכרה
(2)
לעניין הכנסה שהופקה
ממכירה או מהשכרה של
הדירות
החל
ב
שנת המס שלאחר תום תקופת השכירות
הראשונה –
%
9
לגבי הכנסה
שחלות לגביה הוראת סעיף
126
לפקודה, ו-
%
5.7
2 לגבי
הכנסה
שחלות לגביה הוראת
סעיף121
לפקודה , ובלבד שמתקיימים
כל אלה:
)(א ה דירות הושכרו בהשכרה
לטווח ארוך
לתקופה של
חמש שנים לפחות בממוצע
מתוך שש
השנים שלאחר
תום תקופת השכירות הראשונה
(בסעיף
קטן זה-
תקופת השכירות
השנייה);
)(ב
הדירות
לא נמכרו לפני שחלפו חמש שנים
מתום תקופת השכירות הראשונה;
הצעת חוק התכנית הכלכלית לשנים2021
-
2020
- 8 -
(3)
לעניין הכנסה שהופקה ממכירה או מהשכרה
של
הדירות
החל
ב
שנת המס שלאחר תום תקופת השכירות
השנייה –
%
7
לגבי הכנסה שחלות לגביה הוראת סעיף126
לפקודה, ו-
%
5.5
2 לגבי
הכנסה
שחלות לגביה הוראת סעיף
121
לפקודה,
ובלבד שמתקיימים
כל אלה:
)(א ה דירות הושכרו בהשכרה
לטווח ארוך
לתקופה של
חמש שנים לפחות בממוצע
מתוך שש
השנים שלאחר
תום תקופת השכירות השנייה
(בסעיף קטן
זה- תקופת השכירות השלישית);
)(ב
הדירות
לא נמכרו לפני שחלפו חמש שנים
מתום תקופת השכירות השנייה;
(4)
לעניין הכנסה
שהופקה ממכירה או מהשכרה של
הדירות
החל
ב
שנת המס שלאחר תום תקופת השכירות
השלישית –
%
6.5
לגבי הכנסה
שחלות לגביה הוראת סעיף
126
לפקודה ,ו-
%
25
לגבי
הכנסה
שחלות לגביה הוראת
סעיף121
לפקודה , ובלבד שמתקיימים
כל אלה:
)(א ה דירות הושכרו בהשכרה
לטווח ארוך
לתקופה של
חמש שנים לפחות בממוצע
מתוך שש
השנים שלאחר תום תקופת השכירות
השלישית;
)(ב
הדירות
לא נמכרו לפני שחלפו חמש שנים
מתום תקופת השכירות
השלישית;
(ד2)
על
אף האמור בסעיף125ב לפקודה, על דיבידנד ששולם
שמקורו בהכנסה חייבת
שהופקה ממכירה או מהשכרה של דירות
בבניין לשכירות מוסדית, בניכוי המס החל עליה, יחול מס
בשיעור של
%
20
".
(ד)
בסעיף קטן (ה ,)אחרי "ההכנסה החייבת מבניין להשכרה "יבוא
"או מבניין לשכירות מוסדית ,"במקום "סעיף קטן (ב ")יבוא "סעיף קטן
(ב) –
לגבי בניין להשכרה ,או רק כנגד הכנסת החברה
בעל
מה
בניין
לשכירות מוסדית – לגבי בניין לשכירות מוסדית ,"אחרי "מעלות הבניין
להשכרה "יבוא "או מעלות הבניין לשכירות מוסדית "ואחרי "בעת
המכירה "יבוא "לפי העניין;"
הצעת חוק התכנית הכלכלית לשנים2021
-
2020
- 9 -
(5)
בסעיף
53ג1(א()
2
,)בפסקת משנה (ג()
1
,)במקום "כמשמעותה בהגדרה
"סיום בנייה "שבסעיף
19
(4
()ב()
2
)לחוק מיסוי מקרקעין "יבוא "כמשמעותה
בהגדרה "תום הבנייה"
"
;
(6)
בסעיף
53ד ,בסעיף קטן (ב ,)אחרי "בניין להשכרה "יבוא "או בניין
לשכירות מוסדית."
תיקון חוק לעידוד
השקעות הון –
הוראת מעבר
48
.
)(א על אף האמור בסעיף
53ג(ד1) לחוק ל
עידוד השקעות הון ,כנוסחו בסעיף
47
(4
()ג )לפרק זה בחוק זה ,על הכנס
תה ה
חייבת של חברה בעל בניין לשכירות
מוסדית ממכירה או מהשכרה של דירות בבניין לשכירות מוסדית ,שנבנה על
מקרקעין שנרכשו במכרז מטעם המדינה ,יחול מס בשיעור של
%
11
, לגבי
,הכנסה המיוחסת לחברה
וב
שיעור של
%
29
ל
גבי
,הכנסה המיוחסת ליחיד
ובלבד שהתקיים האמור בסעיף
53ב(ב1
()
1) לחוק
,עידוד השקעות הון
כנוסחו
בסעיף
47
(3
)לפרק זה בחוק זה ;לעניין זה" ,מכרז מטעם המדינה" –
מכרז
שפורסם על ידי
שפרסמה
המדינה או החברה הממשלתית לדיור להשכרה
כשהיא פועלת בשם המדינה ,שלפי תנאיו שיעור של
66%
לפחות מסך הדירות
שייבנו במקרקעין ,ואם הבניין נמצא באזור פריפריאלי – שיעור של
30%
לפחות
מסך הדירות שייבנו במקרקעין ,ישמשו להשכרה לטווח ארוך בלבד ,לתקופה
שנקבעה בתנאי המכרז שלא תפחת מ־15
שנים ,ואשר המועד האחרון להגשת
הצעות במכרז כאמור חל לפני יום הפרסום של חוק התכנית הכלכלית.
)(ב
(1)
בעל בניין להשכרה
שקיבל כתב אישור לתכנית
כאמור בסעיף
3(2)
לחוק
לעידוד השקעות הון ,
לפני יום
פרסומו של חוק זה ועד יום י"ט
בטבת התשפ"ד (
31
בדצמבר
2023
)
,רשאי, בהודעה למינהלת הרשות
שימסור עד
לאותו מועד , לבחור בקבלת מכלול ההטבות שלפי
ה
חוק
לעידוד השקעות הון כנוסחו בחוק זה ,במקום ההטבות שלפי חוק
לעידוד השקעות
הון ערב תחילתו של חוק זה
, ובלבד שהתקיימו כל
:אלה
(א)
לא
נעשתה
מכירה כהגדרתה בסעיף88
לפקודה
של
הדירות
להשכרה לפי כתב האישור שניתן לתכנית המקורית;
(ב)
הוא משכיר בבניין
10
דירות
לפחות, ו אם הבניין
באזור
פריפריאלי – 6
דירות.לפחות
(2)
הוגשה הודעה לפי( פסקה1), יראו את יום ההודעה כמועד
הראשון להשכרה.
הצעת חוק התכנית הכלכלית לשנים2021
-
2020
-
10
-
תיקון חוק מס ערך
מוסף
49
. בחוק מס ערך מוסף ,התשל"ו–
75
19
4 ,בסעיף
31
(1א )במקום "כבניין להשכרה
לפי חוק לעידוד השקעות הון ,התשי"ט–
1959
והחלק היה מושכר במשך חמש
שנים לפחות "יבוא "כבניין להשכרה או כבניין לשכירות מוסדית לפי חוק
לעידוד השקעות הון ,התשי"ט–
59
19
5
."
תיקון פקודת מס
הכנסה
50
. בפקודת מס הכנסה [נוסח חדש]
6 –
(3)
בסעיף
85
(ד ,)בפסקה (1) –
(א)
בפסקת משנה (א ,)במקום "כמשמעותו "יבוא "או לבניין
לשכירות מוסדית כהגדרתם;"
(ב)
בפסקת משנה (ב ,)במקום הקטע החל במילים "כמשמעותו "ועד
הסוף יבוא "או בניין לשכירות מוסדית כמשמעותם בסעיף
53א בחוק
האמור ,שנבנה עליו בניין להשכרה או בניין לשכירות מוסדית כאמור,
בהתאמה."
תיקון חוק מיסוי
מקרקעין
52
. בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה ,)התשכ"ג–
63
19
7 ,בסעיף 5(ב()
1א ,)אחרי
"בניין להשכרה "יבוא "או של בניין לשכירות מו
סדית"
,ובמקום "כמשמעותם
בפרק שביעי 1
"יבוא
"כהגדרתם
בסעיף
53
"א.
***********************************************************************************
**
**
4
'ס"ח התשל"ו, עמ52
'; התשע"ח, עמ956
.
5
'ס"ח התשי"ט, עמ293
.
6
דיני מדינת ישראל, נוסח חדש6
', עמ120
;ס"ח התשפ"א
96
.
7 ס"ח התשכ"ג ,עמ '
156
;התש"ף ,עמ '
331
.