נוסח לדיון בוועדה
- 1 -
7/6/2022 נוסח לקראת ישיבת הוועדה ביום
נספח
'מס
מ-
1424
'/א
הצעת'חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס
261
257
"), התשפ
ב–
2022
תיקון סעיף85א
1.
בסעיף85א לפקודת מס הכנסה1
(להלן–
)הפקודה–
(1)
)בסעיף קטן (ב–
)(א
אחרי "סעיף זה" יבוא "וסעיפים85
ו־ ב85
;"ג
)(ב
:אחרי ההגדרה "יחסים מיוחדים" יבוא
"""ישות– חבר בני אדם, לרבות יחידה עסקית של חבר בני אדם
שלגביה נערכים דוחות חשבונאיים כספיים;נפרדים
"קבוצה רב-
"לאומית– קבוצה המורכבת משתי ישויות או יותר
:אשר מתקיימים לגביהן שני אלה
(1)
אחת
מהן לפחות היא
;תושבת חוץ
(2)
ישות,אחת מהן מחזיקה, במישרין או בעקיפין
באמצעי השליטה של כל אחת מהישויות האחרות, כך
:שמתקיים בהן אחד מאלה
)(א
;יש ביניהן יחסים מיוחדים
)(ב
בהתאם לכללי
ה חשבונאות
ה
מקובלים או
בהתאם לדין החל עליהן היה
עליהן להכין דוחות
כספיים מאוחדים, או שהיו נדרשות לעשות זאת
;";אם אחת מהן הייתה נסחרת בבורסה
(2)
אחרי סעיף קטן:(ה) יבוא
1 דיני
מדינת ישראל, נוסח חדש6
', עמ120
; ס"ח 'התשפ"ב, עמ746
- 2 -
"(ה1) המנהל רשאי לקבוע כללים
ש
לפיהם הוראה אחת או יותר,
מההוראות שנקבעו בתקנות
לפי סעיף קטן (ה) לא יחולו לגבי עסקה
ןנ בי-
,לאומית
בתנאים שיקבע, אם שוכנע כי הם משמשים סימוכין לכך
שהעסקה נעשתה באופן חד- פעמי או שהיקפה קטן וכי החשש לקביעת
מחיר העסקה שלא בתנאי שוק בנסיבות האמורות אינו מצדיק תחולת
ההוראה או ההוראות האמורות; עסקה כאמור תדווח כאילו נקבעו
המחיר או התנאים, לפי העני
י ן, בין
צדדים שאין ביניהם יחסים
מיוחדים.".
"(ה1)
(1)
המנהל רשאי לקבוע
ב
כללים שהוראות שנקבעו לפי סעיף
קטן (ה), כולן או חלקן, לא יחולו על עסקה בין-לאומית, בתנאים
,שיקבע אם התקיימו:בה שני אלה
)(א הע
סקה היא עסקה חד-פעמית או שהיקף העסקה
קטן;
)(ב החשש לקביעת מחיר העסקה שלא בתנאי שוק
בנסיבות האמורות אינו מצדיק את
תחולת ההוראות
האמורות.
(2)
עסקה
שמתקיים לגביה ה אמור( בפסקה1
)תדווח כאילו
המחיר או התנאים, לפי העני
י
ן, נקבעו בין צדדים שאין ביניהם
יחסים מיוחדים."
(2)
)סעיף קטן (ג–
;בטל
(3)
( בסעיף קטן (ה), פסקה3
)
–
.תימחק
הוספת סעיפים
85ב ו-
85ג
2.
אחרי סעיף85
:א לפקודה יבוא
"חובות תיעוד
במחירי העברה
לעניין קבוצה רב-
לאומית
85
.ב
)(א שר האוצר רשאי לקבוע
, באישור ועדת
,הכספים של הכנסת
רשאי לקבוע,
לגבי כלל
הנישומים או סוגי נישומים ,
הוראות
לעניין רישום
ותיעוד והוראות לעניין דוחות, ו מסמכים
ונתונים
שיוגשו לפקיד השומה, אשר יחולו על נישום
:שמתקיים לגביו אחד מאלה המשתייך לקבוצה
רב-
.לאומית
(1)
הוא משתייך לקבוצה רב-לאו;מית
- 3 -
(2)
הוא עשה עסקה בין-לאומית כאמור
בסעיף85
.)א(א
)(ב
)נישום כאמור בסעיף קטן (א(1
( ) או2) חייב
להמציא ימציא לפקיד השומה, לפי דרישתו, –
.דוחות, מסמכים ונתונים כאמור באותו סעיף קטן
(1)
את כל המסמכים והנתונים הנוגעים
לעסקה הבין-לאומית או לצד לעסקה שהוא
תושב זר או לכל ישות בקבוצה הרב-לאומית
אשר צד לעסקה;כאמור נכלל בה
(2)
מסמכים ונתונים בדבר דרך קביעת
מחיר העסקה הבין-לאומית ובדבר תנאי
;העסקה
(3)
מסמכים, דוחות ונתונים הנוגעים
לקבוצה הרב-
;לאומית
(4)
מסמכים, דוחות ונתונים נוספים
שהנישום נדרש לרשום ולתעד בהתאם
סעיף
לפי
שנקבעו
להוראות
.)קטן (א
)(ג מסר הנישום מסמכים, דוחות או נתונים
כנדרש בסעיף קטן (ב), תחול על פקיד השומה חובת
הראיה אם קבע קביעות שונות מההסכמות בין
.הצדדים
דיווח ישות-
אם
בקבוצה רב-לאומית
85
.ג
)(א בסעיף זה, "ישות-
"אם סופית–
חבר בני
אדם המחזיק, במישרין או
בעקיפין, ברוב אמצעי
השליטה בישויות האחרות בקבוצה רב-
,לאומית
כך שהיה עליו להכין דוחות כספיים מאוחדים, לפי
כללי חשבונאות מקובלים בישראל, או שהיה נדרש
לעשות זאת אם היה נסחר בבורסה, ובלבד שלא
מחזיק בו חבר בני אדם אחר הנכלל בקבוצה הרב-
לאומית שמתקיים בו התנאי הא.מור
- 4 -
)(ב נישום שהוא ישות בקבוצה רב-
,לאומית
יצהיר על כך בטופס שיקבע המנהל; ההצהרה
כאמור תכלול פרטים הדרושים לביצוע
סעיף זה
סעיפים85
א עד85
ג
ותצורף לדוח כאמור בסעיף
131
.
)(ג ישות-אם סופית שהיא תושבת ישראל
ושייכת לקבוצה רב-
לאומית שמחזור
עסקאותיה
בשנה שקדמה לשנת הדיווח וע לה על3.4
מיליארד
שקלים חדשים, או סכום נמוך יותר שקבע שר
האוצר לעניין זה באישור ועדת הכספים של הכנסת
(בסעיף זה–
,ישות חייבת בדיווח), תגיש למנהל
באופן מקוון, בטופס שיקבע המנהל, דוח על אודות
הקבוצה ופעילותה בכל מדינה לכל שנת מס, בתוך
.שנה מתום שנת המס
)(ד
יראו ישות חייבת בדיווח
אשר הפרה את
חובת הדיווח לפי סעיף קטן (ג), כאילו הפרה חובת
דיווח לפי סעיף131
לפקודה.;
)(ה ישות חייבת בדיווח רשאית לבקש אישור
( מאת המנהל לכך שישות אחרת בקבוצה
להלן
בסעיף זה –
ישות-אם חלופית) תגיש דוח כאמור
בסעיף קטן (ג); נתן המנהל אישור כאמור, תהיה
הישות החייבת בדיווח פטורה מחובת הדיווח
כאמור בסעיף קטן (ג), ובלבד שהמנהל קיבל דוח
.כאמור
)(ו ישות תושבת ישראל בקבוצה רב-לאומית
,)רשאית להגיש למנהל דוח כאמור בסעיף קטן (ג
אף אם אינה ישות חייבת בדיווח; על ישות כאמור
יחולו, לגבי שנת המס המדווחת, הכללים החלים על
.ישות חייבת בדיווח לפי הפקודה
)(ז שר האוצר, באישור ועדת הכספים של
הכנסת, רשאי לקבוע–
- 5 -
(1)
כללים
ישות
אישור
לעניין-אם
;חלופית
(2)
כללים שלפיהם המנהל יהיה רשאי
לחייב ישות בקבוצה הרב-לאומית, שהיא
תושבת ישראל, להגיש דוח כאמור בסעיף
קטן (ג), אף אם לא התקיימו לגביה התנאים
".כאמור באותו סעיף קטן
תחולה
3. הוראות
חוק זה יחולו על דוחות שיש להגישם לגבי שנת המס2022
,ואילך
אולם
ישות תושבת ישראל בקבוצה רב-
לאומית
רשאית להגיש למנהל דוח
כאמור בסעיף
85
)ג(ג
לפקודה ,כנוסחו בחוק זה ,
גם
לגבי שנת המס
2021
והמועד
להגשת דוח
כ( אמור יהיה עד יום ט' בניסן התשפ"ג31
במרס2023
).
***************************************************************************************