נוסח לדיון בוועדה
6/6/2022 וסח לקראת ישיבת ועדת הכספים ביוםª
- 1 -
ייה ולקריאה השלישיתªהצעת חוק לקריאה הש
:ימיªמספר פ2191855-38716
'ספח מסªמ-
1538
'/א
ה החדשªגיף הקורוª ק סיוע לעסקים בשל ההשפעה הכלכלית של התפשטות זן אומיקרון שלªחוק מע
,()הוראת שעה
התשפ"ב–
2022
הגדרות
1. בחוק זה –
"סהªהכ חייבת" –
סהªהכ לאחר יכוייםªה שהותרו הªממ לפי כל דין יªולפ
הקיזוזים והפטורים שהותרו הªממ לפי כל דין ,למעט רווח הון;
"סהªהכ חייבת מעסק תªבש הבסיס" – סהªהכ חייבת לפי סעיף 2)1
(לפקודה,
תªבש הבסיס ,לרבות דמי לידה המשתלמים לפי סימן ג 'בפרק ג 'לחוק
הביטוח הלאומי ]וסחª
משולב ,[
ªהתש"ה–
1995
1 ,וגמלה לשמירת היריון
המשתלמת לפי סימן ה 'בפרק ג 'לחוק האמור ,ולרבות תגמול בעד ימי
שירות במילואים המשתלם לפי פרק י"ב לחוק האמור;
"הפרשי הצמדה וריבית" – כהגדרתם בסעיף
159א)א (לפקודה;
"זן אומיקרון" – זן אומיקרון
Omicron
)מספר
B1.1.529
(של גיףª
הªהקורו
החדש
Novel Coronavirus 2019
-
nCoV
;
"חוק יתªהתוכ לסיוע כלכלי"
–
חוק יתªהתכ לסיוע כלכלי )גיףª
הªהקורו
החדש) (הוראת שעה ,(התש"ף–
2020
2;
"חוק יסודות התקציב" – חוק יסודות התקציב ,התשמ"ה–
85
19
3;
"חוק מס ערך מוסף" – חוק מס ערך מוסף ,התשל"ו–
75
19
4;
"טובין" ,"עסק" ,"עסקה" ,"שירות "ו"תªש המס" – כהגדרתם בחוק מס ערך
מוסף;
"מוסד ציבורי זכאי"
–
מוסד ציבורי כהגדרתו בסעיף 9)2
)(ב (לפקודה,
שמתקיימים בו יªש אלה:
1 ס '"ה, עמª"ח התש210
.
2 ס '"ח התש"ף, עמ298
.
3 ס '"ח התשמ"ה, עמ60
.
4 ס "ח 'התשל"ו, עמ52
.
- 2 -
)1(
שליש לפחות סתוªמהכ תªבש הבסיס ,כפי שדווחה בדוח שהגיש
לפי סעיף
131
לפקודה ,לא היה מתמיכות ותרומות;
)2(
עיקר
שליש לפחות מ
סתוªהכ תªבש הבסיס ,כפי שדווחה בדוח
שהגיש לפי סעיף
131
לפקודה ,התקבלה ממכירת שירותים או מוצרים
שהתמורה בשלהם מתקבלת באופן שוטף ובמהלך רוב חודשי הªהש;
"מחזור עסקאות" –
)1(
לגבי מי וªשאי מוסד ציבורי זכאי –
מחזור עסקאות של עוסק,
כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף ,למעט מכירות יותªהו ועסקאות שדווחו
בידי הªהקו לפי סעיפים
20
או
21
לחוק מס ערך מוסף;
)2(
לגבי מוסד ציבורי זכאי – סהªהכ כהגדרתה בפקודה;
"מחזור עסקאות תªבש הבסיס" – מחזור עסקאות כפי שדווח לרשות המסים
בישראל על פי דין לגבי תªש הבסיס ,ייןªולע כל אחד מאלה ,מחזור
העסקאות כמפורט לצידו:
)1(
ייןªלע עוסק שפעילותו החלה
) י יום כ"ד בטבת התשע"טªלפ1
וארªבי2019
( -
מחזור העסקאות שלו בתקופה שמיום כ"ד בטבת
התשע"ט)1
וארªבי2019
) ( עד יום ג' בטבת התש"ף31
בדצמבר2019
;(
)2
1(
ייןªלע עוסק שפעילותו החלה אחרי היום הראשון של תªש
הבסיס
בתקופה שמיום כ"ד בטבת התשע) "ט1
וארªבי2019
'( עד יום ג
) בטבת התש"ף31
בדצמבר2019
( –
מחזור העסקאות שלו בתקופה
שמיום 1 בחודש שלאחר תום תקופת הדוח התקופתי הראשון שהגיש
לפי סעיפים
67
או
67א לחוק מס ערך מוסף ,לפי ייןªהע ,עד יום ה האחרון
של תªש הבסיס ד' באדר התש"ף)
29
בפברואר2020
(
,מחולק במספר
חודשי הפעילות תªבש הבסיס
בתקופה האמורה ומוכפל ב־12
;
)3(
ייןªלע עוסק שפעילותו החלה אחרי היום הראשון של תªש
הבסיס
בתקופה שמיום ד' בטבת התש "ף)1
וארªבי20
20
( עד יום
כ"ז
בטבת
התש
פ"ב )
31
בדצמבר21
20
( –
מחזור העסקאות שלו בתקופה
) שמיום י"ז באדר התשפ"א1
במרס2021
( או
ש
מיום 1 בחודש שלאחר
תום תקופת הדוח התקופתי הראשון שהגיש לפי סעיפים
67
או
67א
לחוק מס ערך מוסף ,לפי ייןªהע ,
,לפי המאוחר
עד יום ה האחרון של תªש
הבסיס
כ"ז בטבת התש
פ"ב )
31
בדצמבר 1
202
(
,מחולק במספר חודשי
הפעילות תªבש הבסיס
בתקופה האמורה ומוכפל ב־12
;
- 3 -
)4
2(
ייןªלע עוסק הרשום בתקופת הזכאות כשותפות לפי חוק מס ערך
מוסף או עוסק הרשום בתקופת הזכאות כעוסק אחד עם עוסק אחר לפי
סעיף
56
לחוק האמור – לפי מחזור העסקאות המאוחד של השותפות או
של העוסקים הרשומים יחד ,לפי ייןªהע;
"מחזור עסקאות בתקופת הבסיס"
–
מחזור עסקאות כפי שדווח לרשות
המסים בישראל על פי דין לגבי כל אחד מאלה ,לפי ייןªהע:
)1(
ייןªלע עוסק שפעילותו החלה יªלפ יום כ"ד בטבת התשע"ט )1
וארªבי
2019
( –
מחזור העסקאות שלו בתקופה שמיום כ"ד בטבת
התשע"ט )1 וארªבי
2019
(עד יום כ"ג באדר א 'התשע"ט )
28
בפברואר
2019
;(
)2(
ייןªלע עוסק שפעילותו החלה בתקופה שמיום כ"ד בטבת
התשע"ט )1 וארªבי
2019
(עד יום ג 'בטבת התש"ף )
31
בדצמבר
2019
( –
מחזור העסקאות שלו בתקופה שמיום 1 בחודש שלאחר תום תקופת
הדוח התקופתי הראשון שהגיש לפי סעיפים
67
או
67א לחוק מס ערך
מוסף ,לפי ייןªהע ,עד יום ג 'בטבת
ד' באדר התש"ף )
31
ב
דצמבר
2019
()
29
בפברואר2020
(
,מחולק במספר חודשי הפעילות בתקופה האמורה
ומוכפל ־ב2
;
)3(
ייןªלע עוסק שפעילותו החלה בתקופה שמיום ד 'בטבת התש"ף
)1 וארªבי
2020
(עד יום כ"ז בטבת התשפ"ב )
31
בדצמבר
2021
( – מחזור
העסקאות שלו בתקופה שמיום י"ז בטבת
באדר
התשפ"א )1 וארªבי
במרס2021
(או מיום 1
בחודש שלאחר תום תקופת הדוח התקופתי
הראשון שהגיש לפי סעיפים
67
או
67א לחוק מס ערך מוסף ,לפי ייןªהע,
לפי המאוחר ,עד יום כ"ז בטבת התשפ"ב )
31
בדצמבר
2021
,(מחולק
במספר חודשי הפעילות בתקופה האמורה ומוכפל ב־2
;
"הלªהמ" – הלªמ רשות המסים בישראל או מי שהוא הסמיכו ייןªלע חוק זה;
"מקדם סיוע" – אחד מאלה:
)1(
לגבי עוסק – הסכום המתקבל מצירוף של יªש אלה:
)א(
התוצאה המתקבלת מהכפלת
0.85
ביחס שבין יªש אלה:
- 4 -
)1(
סך כל התשומות השוטפות תªבש הבסיס ,למעט
תשומות ציוד כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף )להלן –
תשומות ציוד ,(כפי שדווח לרשות המסים בישראל לפי
דין;
)2(
מחזור העסקאות תªבש הבסיס;
)ב(
סכום הוצאות השכר חסכותªה ,מחולק במחזור
העסקאות תªבש הבסיס;
)2(
לגבי עוסק שהוא מוסד ציבורי זכאי – הסכום המתקבל מצירוף
של יªש אלה:
)א(
סך כל ההוצאות הקשורות למכירת שירותים או מוצרים
המסופקים באופן שוטף ובמהלך רוב חודשי הªהש ,בשל תªש
הבסיס;
)ב(
סכום הוצאות השכר חסכותªה ,מחולק במחזור
העסקאות תªבש הבסיס;
)3(
לגבי עוסק הרשום בתקופת הזכאות כעוסק אחד עם עוסק אחר
לפי הוראות סעיף
56
לחוק מס ערך מוסף –
הסכום שהיה מתקבל
מצירוף של יªש אלה ,והכול אילולא היה העוסק רשום כעוסק אחד עם
עוסק אחר:
)א(
התוצאה המתקבלת מהכפלת
0.85
ביחס שבין יªש אלה:
)1(
סך כל התשומות השוטפות תªבש הבסיס ,למעט
תשומות ציוד ,כפי שדווח לרשות המסים בישראל לפי דין;
)2(
סכום מחזור עסקאותיו תªבש הבסיס;
)ב(
סכום הוצאות השכר חסכותªה ,מחולק בסכום סתוªהכ
במחזור
עסקאותיו תªבש הבסיס;
"מקדם קªמע סיוע" –
- 5 -
)1(
לגבי עוסק שמחזור עסקאותיו תªבש הבסיס עולה על
300
אלף
שקלים חדשים וªואי עולה על
1.5
מיליון שקלים חדשים –
0.4
;הלªהמ
רשאי לקבוע מקדם קªמע סיוע אחר ,לגבי עוסק כאמור בפסקה זו
שמחזור עסקאותיו תªבש הבסיס עולה על 1 מיליון שקלים חדשים ,אם
עªשוכ כי המקדם לפי פסקה זו וªאי משקף את ההוצאות הקבועות של
העסק במקרה של אי־הפעלת עסק מסוג עיסוקו של העוסק ,בתוספת
סתוªהכ החייבת מעסק תªלש הבסיס ,מחולקת ב־6
,ובלבד שלא תעלה
על
15
אלף שקלים חדשים ,והכול ובלבד שהמקדם שיקבע לא יעלה על
0.4
;
)2(
לגבי עוסק שמחזור עסקאותיו תªבש הבסיס עולה על
1.5
מיליון
שקלים חדשים – ההפרש שבין 1 לבין מקדם הסיוע ,ולא יותר מ־0.4
;
הלªהמ רשאי לקבוע מקדם קªמע סיוע אחר ,לגבי עוסק כאמור בפסקה
זו ,אם עªשוכ כי המקדם וªאי משקף את ההוצאות הקבועות של העסק
במקרה של אי־הפעלת עסק מסוג עיסוקו של העוסק ,בתוספת סתוªהכ
החייבת מעסק תªש הבסיס ,מחולקת ב־6
,ובלבד שלא תעלה על
15
אלף
שקלים חדשים ,והכול ובלבד שהמקדם שיקבע לא יעלה על
0.4
;
)3(
לגבי עוסק במסחר איªסיטו או איªקמעו בדלק – ההפרש שבין 1
לבין מקדם הסיוע ,ולא יותר מ־0.01
;
)4(
לגבי עוסק ותªשבש המס
2021
ו־2022
חל עליו הפטור לפי סעיף
33
לחוק מס ערך מוסף – ההפרש שבין 1 לבין מקדם הסיוע ,ולא יותר
מ־0.055
;
"סכום הוצאות השכר חסכותªה"
–
סכום השכר הקובע לתקופת הזכאות
בעבור כלל העובדים שהוצאו לחופשה ללא תשלום ,שפוטרו או
שעבודתם הופסקה בדרך אחרת ,מוכפל ב־6
;
"סכום השכר הקובע לתקופת הזכאות" – אחד מאלה ,לפי ייןªהע ,ובלבד שהוא
סכום חיובי:
)1(
לגבי עוסק כאמור בפסקה )1
(להגדרה "מחזור עסקאות בתקופת
הבסיס"
–
סכום השווה לשכר העבודה ששולם בתקופה שהובאה
בחשבון לצורך חישוב מחזור עסקאות בתקופת הבסיס כפי שדווח
לרשות המסים בטופס
0102
,בהפחתת שכר העבודה ששולם בתקופת
הזכאות כפי שדווח לרשות המסים בטופס
0102
,והתוצאה המתקבלת
מוכפלת ב־1.25
;
- 6 -
)2(
לגבי עוסק כאמור בפסקאות )2
(או )3
(להגדרה "מחזור עסקאות
בתקופת הבסיס"
–
סכום השווה לשכר העבודה הממוצע בתקופת
הבסיס כפי שדווח לרשות המסים בטופס
0102
,בהפחתת שכר העבודה
ששולם בתקופת הזכאות ,והתוצאה המתקבלת מוכפלת ב־1.25
;ייןªלע
זה" ,שכר העבודה הממוצע בתקופת הבסיס" –
שכר העבודה ששולם
בתקופה שהובאה בחשבון לצורך חישוב מחזור עסקאות בתקופת
הבסיס ,מחולק במספר חודשי הפעילות שלו באותה תקופה ומוכפל ב־
2
;
"עוסק" – חייב במס כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף ,למעט כל אלה:
)1(
גוף מתוקצב כהגדרתו בסעיף
21
לחוק יסודות התקציב;
)2(
קופת חולים;
)3(
תאגיד בריאות כהגדרתו בסעיף
21
לחוק יסודות התקציב;
)4(
מוסד ציבורי כהגדרתו בסעיף 9)2
)(ב (לפקודה ,למעט מוסד
כאמור שהוא מוסד ציבורי זכאי;
)5(
מי שעיסוקו במכירת זכות במקרקעין המהווה מלאי עסקי בידו
או מי ותªשבש המס
2019
ו־2020
חל בחישוב סתוªהכ סעיף 8א לפקודה,
בשל עבודה ממושכת שמשך ביצועה עולה על הªש;
)6(
מוסד סיªªפי כמפורט להלן:
)א(
תאגיד קאיªב כהגדרתו בחוק קאותªהב )רישוי,(
התשמ"א–
81
19
5 ,לרבות תאגיד עזר כהגדרתו בחוק כאמור;
)ב(
מבטח כהגדרתו בחוק הפיקוח על שירותים סייםªªפי
)ביטוח ,(התשמ"א–
81
19
6;
)ג(
חבר בורסה כהגדרתו בחוק יירותª
ערך ,התשכ"ח–
68
19
7;
)ד(
חברה הלתªמ כהגדרתה בחוק הפיקוח על שירותים
סייםªªפי )קופות גמל ,(התשס"ה–
05
20
8;
5 ס '"ח התשמ"א, עמ232
.
6 ס '"ח התשמ"א, עמ208
.
7 ס '"ח התשכ"ח, עמ234
.
8 ס '"ח התשס"ה, עמ889
.
- 7 -
)ה(
הלªמ קרן כמשמעותו בחוק השקעות משותפות ותªאמªב,
ªהתש"ד–
94
19
9;
)7(
תאגיד שהוקם בחוק או לפיו;
)8(
גורם ריכוזי כהגדרתו בסעיף 3 לחוק לקידום התחרות ולצמצום
הריכוזיות ,התשע"ד–
13
20
10
;
)9(
חברה כהגדרתה בפקודה שחילקה
,ד, אחד או יותרªדיביד
) בתקופה שמיום ד' בטבת התש"ף1
וארªבי2020( ועד תום דªדיביד
תªבש
2020
,תªבש
2021
או ב
תקופת הזכאות שסכומ
ו המצטבר עולה על
צברים שלה עדªהרווחים ה
יום ג'
בטבת
התש
"ף )
31
בדצמבר2019
(;
צבריםª יין פסקה זו, "רווחיםªלע "
– כלל סהªההכ החייבת
,של החברה
סªבתוספת ההכ
ות הפטור
ות
ממס, לרבות שבח כמשמעותו בסעיף6
לחוק מיסוי מקרקעין )שבח ורכישה
(, התשכ"ג-
1963
,
אשר צברו מיוםª
ת המסªהתאגדותה ועד תום ש2019
יכויªיכוי המס החל עליה ובª, ב
ד שªדיביד היא.הªחילקה עד תום אותה ש
)
10
(
עוסק שדיווח לרשות המסים בישראל על סגירת עסקו יªלפ
תקופת הזכאות ;ייןªלע זה ,יראו גם עוסק שחלה ירידה יכרתª
בהוצאות
שהוציא לצורך ייצור סהªהכ בעסקו בשל הפסקת פעילות העסק ,ודיווח
על מחזור עסקאות בשיעור אפס לגבי תקופת הזכאות ,כמי שדיווח על
סגירת עסקו הל שהעסקªע המª, אלא אם כן שוכ היה פעיל
בחודשים
מרס ואפריל תªבש2022
;
)
11
(
עוסק שדיווח לגבי שלושת
ארבעת
החודשים יªשלפ מועד תחילת
תקופת הזכאות על מחזור עסקאות בשיעור אפס ,
עªאלא אם כן שוכ
תªהל שהעסק היה פעיל בחודשים מרס ואפריל בשªהמ2022
;
)
12
(
עוסק שמחזור עסקאותיו תªבש
2021
,בתוספת סכומי קיםªהמע
ששולמו לו בשל אותה הªש לפי חוק יתªהתוכ לסיוע כל
כלי ו
לפי פרק ג'2
ו-
'ג3 ל
חוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים
חברתיים )קªמע עבודה ,(התשס"ח–
07
20
11
,עולה על מכפלה של
1.1
1.15
במחזור עסקאותיו תªבש הבסיס;
"הפקודה" – פקודת מס סהªהכ12
;
9 ס '"ד, עמª"ח התש308
.
10 ס '"ח התשע"ד, עמ92
.
11 ס '"ח התשס"ח, עמ84
.
12 יªדי
וסח חדשª ,ת ישראלªמדי6
', עמ120
.
- 8 -
"קרוב" – כהגדרתו בסעיף
88
לפקודה;
"תªש הבסיס" – אחת מאלה ,לפי ייןªהע:
)1(
ייןªלע עוסק שפעילותו החלה יªלפ יום ד 'בטבת התש"ף )1 וארªבי
2020
(
) כ"ד בטבת התשע"ט1
וארªבי2019
(
– תªש
2019
;
)2(
ייןªלע עוסק שפעילותו החלה בתקופה שמיום ד 'בטבת התש"ף
)1 וארªבי
2020
(עד יום ט"ז בטבת התשפ"א )
31
בדצמבר
2020
( כ"ד
) בטבת התשע"ט1
וארªבי2019
(
) עד יום ג' בטבת התש"ף31
בדצמבר
2019
(
–
יםªהש
2020
ו־2021
התקופה שמיום1
בחודש שלאחר תום
תקופת הדוח התקופתי הראשון שהגיש לפי סעיפים
67
או
67א לחוק מס
ערך מוסף ,לפי ייןªהע ,עד יום
) ד' באדר התש"ף29
בפברואר2020
(;
)3(
ייןªלע עוסק שפעילותו החלה בתקופה שמיום י"ז בטבת התשפ"א
)1 וארªבי
2021
(
) ד' בטבת התש"ף1
וארªבי2020
( עד יום כ"ז בטבת
התשפ"ב )
31
בדצמבר
2021
( –
תªש
2021
התקופה שמיום י"ז באדר
) התשפ"א1
במרס2021
( או
מיום 1 בחודש שלאחר תום תקופת הדוח
התקופתי הראשון שהגיש לפי סעיפים
67
או
67א לחוק מס ערך מוסף,
לפי ייןªהע ,
,לפי המאוחר
עד יום
) כ"ז בטבת התשפ"ב31
בדצמבר
2021
(,
;
"תמיכות ותרומות" –
תמיכה לפי סעיף 3א לחוק יסודות התקציב ,תמיכה
מאת רשות מקומית ,או תרומות;
"תקופת הזכאות" – התקופה שמיום כ"ח בטבת התשפ"ב )1 וארªבי
2022
(עד
יום כ"ז באדר א 'התשפ"ב )
28
בפברואר
2022
;(
"תשומות שוטפות תªבש הבסיס" – אחת מאלה ,לפי ייןªהע ,למעט תשומות של
עוסק בשל רכישת טובין או קבלת שירות מקרובו
אלא אם
כן
הלªהמ
אישר
ל בקשת עוסק כי
לגבי
תשומה
כאמור מ
קרובו מתקיימים אותם
יםªמאפיי
הקיימים ו קרובוªת לעוסק מאדם שאיªיתªלגבי תשומה ה:
)1(
) י יום כ"ד בטבת התשע"טªלגבי עסק שפעילותו החלה לפ1
וארªבי2019
(
–
סך כל התשומות תªבש הבסיס ,למעט תשומות ציוד
רכשªש לצורכי העסק וכהªוש בשלהן מס תשומות בהתאם לחוק מס ערך
מוסף ,כפי שדווח לרשות המסים בישראל באמצעות דוח תקופתי לפי
סעיפים
67
או
67א לחוק מס ערך מוסף ,לפי ייןªהע ,לרבות תשומות
החייבות בשיעור מס ערך מוסף אפס ולרבות הוצאות שדווחו בדוח לפי
סעיף
131
לפקודה ןªשאי תשומות;
- 9 -
)2(
לגבי עסק שפעילותו החלה בתקופה שמיום כ"ד בטבת התשע"ט
)1
וארªבי2019
) ( עד יום ג' בטבת התש"ף31
בדצמבר2019
(
–
סך כל
התשומות תªבש הבסיס ,למעט תשומות ציוד רכשªש לצורכי העסק
וכהªוש בשלהן מס תשומות בהתאם לחוק מס ערך מוסף ,כפי שדווח
לרשות המסים בישראל לפי דין ,בתקופה ש מיום1 בחודש שלאחר תום
תקופת הדוח התקופתי הראשון שהגיש
באמצעות דוח תקופתי לפי
סעיפים
67
או
67א לחוק מס ערך מוסף ,לפי ייןªהע ,לרבות תשומות
החייבות בשיעור מס ערך מוסף אפס ולרבות הוצאות שדווחו בדוח לפי
סעיף
131
לפקודה ןªשאי תשומות, עד יום ד' באדר התש"ף )
29
בפברואר
2020
( ,מחולק במספר חודשי הפעילות בתקופה האמורה ומוכפל ב־12
;
)3(
לגבי עסק שפעילותו החלה בתקופה שמיום ד' בטבת התש
"ף )1
וארªבי20
20
( עד יום
כ"ז בטבת התשפ"ב )
31
בדצמבר21
20
(
– סך כל
התשומות תªבש הבסיס ,למעט תשומות ציוד רכשªש לצורכי העסק
וכהªוש בשלהן מס תשומות בהתאם לחוק מס ערך מוסף ,כפי שדווח
לרשות המסים בישראל לפי דין ,
בתקופה שמיום
י"ז
באדר
התשפ"א )1
במרס2021
(או מיום 1
בחודש שלאחר תום תקופת הדוח התקופתי
הראשון שהגיש לפי סעיפים
67
או
67א לחוק מס ערך מוסף ,לפי ייןªהע,
לפי המאוחר ,לרבות תשומות החייבות בשיעור מס ערך מוסף אפס
ולרבות הוצאות שדווחו בדוח לפי סעיף
131
לפקודה ןªשאי תשומות, עד
יום כ"ז בטבת התשפ"ב )
31
בדצמבר
2021
,(מחולק במספר חודשי
הפעילות בתקופה האמורה ומוכפל ב־12
;
)4
2(
לגבי עסק שמקום רישומו בעיר אילת – סך כל התשומות תªבש
הבסיס כפי שדווח בדוח תיªהש שהוגש לפקיד השומה;
)3(
לגבי עסק שפעילותו החלה לאחר יום 1 וארªבי תªבש הבסיס –
סך כל התשומות ,למעט תשומות ציוד רכשªש לצורכי העסק וכהªו
בשלהן מס תשומות לפי חוק מס ערך מוסף ,כפי שדווח לרשות המסים
לפי דין ,מיום 1 בחודש שלאחר תחילת הפעילות ,מחולק במספר חודשי
הפעילות ומוכפל ב־12
.
קªמע סיוע
2. עוסק זכאי קªלמע בשל ההשפעה הכלכלית של התפשטות זן האומיקרון,
בסכום כאמור בסעיף 3 ובהתאם להוראות חוק זה )להלן – קªמע סיוע ,(אם
מתקיימים לגביו כל אלה:
-
10
-
)1(
מחזור עסקאותיו תªבש הבסיס עולה על
18
אלף שקלים חדשים וªואי
עולה על
60
מיליון שקלים חדשים ,ו
אם הוא
עוסק
ה
רשום כעוסק אחד עם
עוסק אחר לפי סעיף56
לחוק מס ערך מוסף– מחזור העסקאות המאוחד של
ו עולה עלªהעוסקים הרשומים יחד אי100
150
מיליון שקלים חדשים;
)2(
מחזור עסקאותיו תªבש
2021
עולה על
18
אלף שקלים חדשים וªואי
עולה על
60
מיליון שקלים חדשים ,ו
אם הוא עוסק הרשום כעוסק אחד עם
עוסק אחר לפי סעיף56
לחוק מס ערך מוסף– מחזור העסקאות המאוחד של
ו עולה עלªהעוסקים הרשומים יחד אי100
150
מיליון שקלים חדשים;
)3(
מחזור עסקאותיו בתקופת הזכאות מוךª
ממחזור עסקאותיו בתקופת
הבסיס בסכום העולה על
%
25
%
35
ממחזור העסקאות בתקופת הבסיס;
בפסקה זו" ,עסקה" – למעט מכר טובין או מתן שירות מאת עוסק לקרובו אלא
אם כן הל אישרªהמ
ל בקשת עוסק כי לגבי
מכר או שירות כאמור מ
קרובו
יםªמתקיימים אותם מאפיי
הקיימים
לגבי
מכר או שירות כאמור יתªה
ן לעוסק
ו קרובוªמאדם שאי;
)4(
הירידה במחזורי העסקאות כאמור בפסקה )3
(גרמהª
מההשפעה
הכלכלית של התפשטות זן האומיקרון;
)5(
לא מתקיים לגביו אף אחד מאלה:
)א(
הוא היה חייב יהולªב קסיםªפ תªלש הבסיס או תªלש המס
2022
ולא יהלםª
;
)ב(
קסיוªפ תªלש הבסיס או תªלש המס
2022
קבעוª
כבלתי קבילים
בשל
מצא בהםªליקוי ש
ביחס ל
תקופת הזכאות ,בקביעה הªשאי תªיתª
לערר או לערעור;
)6(
הוא הגיש דוח תקופתי לפי סעיפים
67
,
67א או
71א לחוק מס ערך מוסף,
לתקופה שהובאה בחשבון ייןªלע חישוב מחזור העסקאות בתקופת הבסיס
ולתקופת הזכאות ,או הצהרה לפי הªתק
15
ותªלתק מס ערך מוסף )רישום,(
התשל"ו–
76
19
13
,תªלש הבסיס ,לפי ייןªהע ,אם היה חייב בהגשתם לפי חוק
מס ערך מוסף ,ולגבי עוסק תªשבש המס
2022
חל עליו הפטור לפי סעיף
33
לחוק מס ערך מוסף – הוא הגיש דוח תיªש תªלש הבסיס בהתאם לסעיף
131
לפקודת מס סהªהכ ,אם היה חייב בהגשתו ,עד יום הגשת תביעה לקבלת קªמע
לפי סעיף 4.
סכום קªמע הסיוע
3. קªמע הסיוע יהיה בסכומים המפורטים להלן:
13 ק '"ת התשל"ו, עמ946
.
-
11
-
)1(
לעוסק שמחזור עסקאותיו תªבש הבסיס וªאי עולה על
50
אלף שקלים
חדשים –
3,000
שקלים חדשים;
)2(
לעוסק שמחזור עסקאותיו תªבש הבסיס עולה על
50
אלף שקלים
חדשים אך וªאי עולה על
100
אלף שקלים חדשים –
3,750
4,350
שקלים
חדשים;
)3(
לעוסק שמחזור עסקאותיו תªבש הבסיס עולה על
100
אלף שקלים
חדשים אך וªאי עולה על
150
אלף שקלים חדשים –
4,600
5,300
שקלים
חדשים;
)4(
לעוסק שמחזור עסקאותיו תªבש הבסיס עולה על
150
אלף שקלים
חדשים אך וªאי עולה על
200
אלף שקלים חדשים –
5,400
6,250
שקלים
חדשים;
)5(
לעוסק שמחזור עסקאותיו תªבש הבסיס עולה על
200
אלף שקלים
חדשים אך וªאי עולה על
250
אלף שקלים חדשים –
6,900
8,000
שקלים
חדשים;
)6(
לעוסק שמחזור עסקאותיו תªבש הבסיס עולה על
250
אלף שקלים
חדשים אך וªאי עולה על
300
אלף שקלים חדשים –
8,100
9,350
שקלים
חדשים;
)7(
לעוסק שמחזור עסקאותיו תªבש הבסיס עולה על
300
אלף שקלים
חדשים – הסכומים המפורטים להלן ,לפי ייןªהע ,ובלבד שלא יפחתו מ־8,600
9,350
שקלים חדשים ולא יעלו על
600
אלף שקלים חדשים:
)א(
לעוסק ששיעור הירידה במחזור העסקאות שלו כאמור בסעיף
2)3
(עולה על
%
25
%
35
וªואי עולה על
%
40
– סכום השווה למכפלה של
0.1
במקדם קªמע סיוע ובמחזור העסקאות בתקופת הבסיס;
)ב(
לעוסק ששיעור הירידה במחזור העסקאות שלו כאמור בסעיף
2)3
(עולה על
40%
וªואי עולה על
60%
– סכום השווה למכפלה של
0.2
במקדם קªמע סיוע ובמחזור העסקאות בתקופת הבסיס;
)ג(
לעוסק ששיעור הירידה במחזור העסקאות שלו כאמור בסעיף
2)3
(עולה על
60%
וªואי עולה על
80%
– סכום השווה למכפלה של
0.35
במקדם קªמע סיוע ובמחזור העסקאות בתקופת הבסיס;
-
12
-
)ד(
לעוסק ששיעור הירידה במחזור העסקאות שלו כאמור בסעיף
2)3
(עולה על
80%
– סכום השווה למכפלה של
0.5
במקדם קªמע סיוע
ובמחזור עסקאות בתקופת הבסיס.
בקשה קªלמע לפי
מחזור עסקאות
חליפי
3
.א
()א
עוסק עצמאי שהיה לו חודש עם פעילות מופחתת באחד מהחודשים
הל בקשה, בדרך האמורהªבתקופת הבסיס, רשאי להגיש למ
בסעיף קטן
,()ב
ולפיה יראו את מחזור העסקאות שלו בתקופת הבסיס כמחזור עסקאותיו
בתקופה החליפית, מחולק במספר החודשים בתקופה החליפית ומוכפל
.ייםªבש
()ב
הל לפי סעיףªהבקשה תוגש לפי טופס שקבע המ4)ד
( לחוק, ויצורפו לה
.הלªחת דעתו של המªדרשים להוכחת האמור בה, להªמסמכים ה
()ג
בסעיף
זה–
""חודש של פעילות מופחתת– חודש שבו מחזור העסקאות של עוסק הופחת
ויות בהגדרªבשל אחת מהעילות המ
ה "התקופה החליפית", ובלבד
י אותו חודשªשפעילותו החלה לפ;
""תקופת בסיס–
כמשמעותה בסעיף2)3
;(
""התקופה החליפית–
)1(
לגבי עוסקת עצמאית שהיה לה בתקופת הבסיס חודש של פעילות
מופחתת שבה לא עבדה7
ויותªימים או יותר בשל אחת העילות המ
בסעיף6
או7
לחוק
שים, התשי"דª עבודת-
1954
– תקופת פעילותה של
העוסקת ב-
12
החודשים הרצופים הקודמים לחודש הראשון שבו היה
ת הבסיס למעטªלה חודש של פעילות מופחתת, או תקופת פעילותה בש
,החודשים בתקופה האמורה שבהם הייתה לה פעילות מופחתת כאמור
;לפי בחירת העוסקת
)2(
לגבי עוסק עצמאי שהיה לו בתקופת הבסיס חודש של פעילות מופחתת
שבה לא עבד7
ימים או יותר בשל ימי שירות מילואים בצבא-
הªהג
לישראל–
ת הבסיס, למעט החודשים בתקופהªתקופת פעילותו בש
.האמורה שבהם הייתה לו פעילות מופחתת כאמור
תביעה לקבלת
קªמע סיוע
4.
)א(
עוסק רשאי להגיש תביעה לקבלת קªמע סיוע בעבור תקופת הזכאות,
החל ביום ב' בסיוון התשפ"ב )1 יªביו
2022
(מ-
14
ימים מיום פרסומו של חוק
זה עד תום
90
ימים ממועד זה.
-
13
-
)ב(
הלªהמ רשאי לדחות את מועד התחילה להגשת התביעה קªלמע סיוע
כאמור בסעיף קטן )א (לתקופה אחת שלא תעלה על
30
ימים אם מתקיימות
סיבות שבשלהן לא יתןª
להגיש את התביעה בטופס מקוון במועד האמור.
)ג(
הלªהמ רשאי להאריך את התקופה המרבית להגשת תביעה כאמור
בסעיף קטן )א (בתקופה וספתª
,אחת או יותר ,ובלבד שסך כל תקופות ההארכה
לא יעלה על
180
ימים ;קביעת הלªהמ על הארכה כאמור תפורסם גם באתר
טªטרªהאי של רשות המסים בישראל.
)ד(
תביעה לפי סעיף זה תוגש בטופס מקוון שקבע הלªהמ ותכלול את
הפרטים הדרושים לשם תªבחי עמידתו של העוסק איםªבת לקבלת קªמע סיוע
ולשם תשלום קªמע סיוע לפי הוראות חוק זה.
קביעת זכאות
קªלמע סיוע
5.
)א(
הגיש עוסק הלªלמ תביעה לקבלת קªמע סיוע לפי הוראות סעיף 4
,יקבע
הלªהמ בהחלטה ומקתªמ את זכאותו של העוסק קªלמע ואת סכום קªהמע,
בתוך
120
100
ימים ממועד הגשת התביעה , ואם ביקש
מהעוסק
וספיםª פרטים
–
רשאי
הוא להאריך את המועד האמור בתקופה וספתª
אחת בלבד של
20
ימים.
)ב(
הלªהמ רשאי ,ביוזמתו או לפי דרישת העוסק ,לתקן את קביעתו כאמור
בסעיף קטן )א ,(אם התגלו עובדות חדשות או אם מצא כי פלהª
טעות בקביעה
זו.
תשלום קªמע סיוע
6. קבעהª
זכאותו של עוסק קªלמע סיוע לפי הוראות סעיף 5
,ישולם לו קªהמע
בהקדם ולא יאוחר מתום 5 ימים ממועד קביעת הזכאות כאמור.
תשלום מקדמות
7.
)א(
לא הודיע הלªהמ לעוסק על החלטתו לפי הוראות סעיף 5)א (בתוך
21
ימים מיום הגשת התביעה ,ישלם לעוסק מקדמה בשיעור של
40%
מסכום
קªמע הסיוע המגיע לעוסק ,חתªלה דעתו של הלªהמ.
)ב(
לא הודיע הלªהמ לעוסק על החלטתו לפי סעיף 5)א (בתוך
28
ימים מיום
הגשת התביעה ,ישלם ,וסףª
על המקדמה האמורה בסעיף קטן )א ,(מקדמה
בשיעור של
20%
מסכום קªמע הסיוע המגיע לעוסק ,חתªלה דעתו של הלªהמ.
ין ד קªמע ומקדמה
8.
קªזכות למע
סיוע
ולמקדמה לפי
חוק
ו עולהªזה לעוסק שמחזור עסקאותיו אי
על300
ת להעברה, לשעבוד ולעיקול, בכל דרךªיתª הªאלף שקלים חדשים אי
ק או למקדמהªות המגיעים מעוסק הזכאי למעªשהיא, אלא לשם תשלום מזו
לפי פסק דין של בית משפט או של בית דין מוסמך; הוראות סעיף זה יחולו גם
ק או מקדמה ששולמªעל מע ק של העוסק, במשךªו לחשבון הב90
ימים מיום
.ששולמו כאמור
-
14
-
אופן תשלום קªמע
סיוע ומקדמות
9
8. קªמע הסיוע והמקדמות לפי סעיפים 6
ו־7 ישולמו באמצעות רשות המסים
בישראל על ידי זיכוי חשבון קªהב של העוסק שפרטיו היו בידי הלªהמ.
תשלום ביתר
10
9.
)א(
שולם לעוסק קªמע סיוע ,לרבות מקדמה ,בסכום העולה על סכום
קªהמע שהוא זכאי לו לפי חוק זה ,יחזיר העוסק את ההפרש שבין סכומים אלה
)בסעיף זה – סכום היתר (באמצעות רשות המסים בישראל ,בתוך תשעים ימים
מהיום שהמציא לו הלªהמ דרישה להחזר ,בתוספת הפרשי הצמדה וריבית על
סכום היתר ,מיום ששולם סכום היתר עד יום ההחזר.
)ב(
על סכום היתר ועל הפרשי ההצמדה והריבית כאמור בסעיף קטן )א(
יחולו הוראות פקודת המסים )גבייה(
14
,כאילו היו מס ,וכן יחולו עליהם
הוראות חוק קיזוז מסים ,התש"ם–
80
19
15
,כאילו היו חוב מס.
)ג(
סכום היתר יקוזז מכל סכום המגיע לעוסק לפי הוראות חוק זה ולפי
הוראות חוק יתªהתוכ לסיוע כלכלי.
תשלום בחסר
11
10
. שולם לעוסק קªמע סיוע בסכום מוךªה מסכום קªהמע שהוא זכאי לו לפי חוק
זה ,ישולם לעוסק ההפרש שבין סכומים אלה )בסעיף זה –
סכום החסר,(
באמצעות רשות המסים בישראל ,בתוספת הפרשי הצמדה וריבית על סכום
החסר ,החל בתום
30
ימים מיום הגשת התביעה עד יום תשלום סכום החסר.
סªק בשל הגשת
תביעה ביתר
12
11
. )א(
בסעיף זה" ,סכום ההפרש" –
ההפרש שבין סכום קªמע הסיוע שכלל
עוסק בתביעה שהגיש לפי סעיף 4
,לבין סכום קªמע הסיוע הלªשהמ קבע שהוא
זכאי לו לפי הוראות סעיף 5.
)ב(
עוסק שסכום ההפרש לגביו עולה על
50%
מסכום קªמע הסיוע שכלל
בתביעה שהגיש לפי סעיף 4
,ולא הוכיח חתªלה דעתו של הלªהמ שלא התרשל
בעריכת התביעה שהגיש ,יהיה חייב סªבק בשיעור של
%
25
%
30
מסכום
ההפרש.
פטור מס ערך מוסף
13
12
. קªמע לפי חוק זה לא ייחשב לחלק ממחיר עסקאותיו של עוסק לפי סעיף
12
לחוק מס ערך מוסף.
השגה וערר
14
13
. )א(
)1(
הרואה את עצמו פגעª
מהחלטת הלªהמ וגעªב קªלמע סיוע
יתןªה
לפי חוק זה ,לרבות וגעªב להטלת סªק בשל הגשת תביעה ביתר, רשאי
להגיש השגה לעובד רשות המסים בישראל הלªשהמ הסמיכו לשם כך,
בתוך
45
ימים מיום קבלת ההחלטה ;החלטה בהשגה תהיה ומקתªמ
תןªותי בכתב בתוך
180
120
ימים.
14 חוקי
'א"י, כרך ב', עמ1374
.
15
'ס"ח התש"ם, עמ50
.
-
15
-
)2(
השגה תוגש בטופס מקוון שיקבע הלªהמ ותכלול את הפרטים
הדרושים לשם תªבחי ותיוªטע של מבקש קªמע הסיוע ועמידתו איªבת
הזכאות קªלמע.
)3(
העובד המוסמך להחליט בהשגה רשאי לדון ולהכריע בה על פי
ותªטע וראיות שיוגשו בכתב.
)ב(
על החלטה בהשגה לפי סעיף קטן )א (יתןª
לערור יªלפ ועדת ערר
שהוקמה לפי סעיף
21
לחוק יתªהתוכ לסיוע כלכלי ,בתוך
45
ימים מיום
מסרהªש לעורר ההחלטה בצירוף הודעה על זכות הערר ועל המועד להגשתו;
ההוראות לפי סעיף
21
לחוק יתªהתוכ לסיוע כלכלי יחולו ייןªלע ערר לפי סעיף
קטן זה.
שיןªעו וסמכויות
אכיפה
15
14
. )א(
עוסק שהגיש תביעה קªלמע בטופס לפי סעיף 4 ומסר בה פרטים לא
יםªכוª
לגבי איªת הזכאות הקבועים בסעיף 2)1
) ,(
2
) ,(
3
(ו־)6
5
,(ללא הצדק
סביר, וªדי – מאסר הªש.
)ב(
התעורר חשד לביצוע עבירה לפי חוק זה ,רשאי מי שהוסמך לפי סעיף
227
לפקודה לעשות שימוש בסמכויות ותªתוªה לו בסעיף
227
)1
(ו־)2
(לפקודה
לשם יעתªמ עבירות לפי חוק זה או לשם גילוין.
סמכות להשיג
ידיעות
15
. כדי להבטיח את יצועו של חוק זה ,רשאי הלªהמ לעשות שימוש בסמכויות
ותªתוªה לפקיד שומה לפי סעיפים
135
)4
(ו־135א)א (לפקודה.
רשות לייצג
16
. סעיף
236
לפקודה יחול על ייצוג עוסק ייןªלע חוק זה ,וייםªבשי המחויבים.
המצאת הודעות
17
. על המצאת הודעות לפי פרק זה יחולו הוראות סעיף
238
לפקודה.
תיקון חוק בתי
משפט יםªייªלע
הלייםªמי
18
. בחוק בתי משפט יםªייªלע הלייםªמי ,התש"ס–
00
20
16
,בתוספת ייהªהש ,בפרט
28
,בסופו יבוא "לרבות ערעור לפי הסעיף האמור כפי שהוחל בסעיף
13
)ב (לחוק
קªמע סיוע לעסקים בשל ההשפעה הכלכלית של התפשטות זן אומיקרון של
גיףª
הªהקורו החדש )הוראת שעה ,(התשפ"ב–
2022
."
תיקון חוק להגדלת
שיעור ההשתתפות
בכוח העבודה
ולצמצום פערים
חברתיים )קªמע
עבודה (
19
. בחוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים
)קªמע עבודה ,(התשס"ח–
07
20
17
,בסעיף
18לג ,במקום "כאילו היה חוב מס""
יבוא "כאילו היה חוב מס ,והוא יקוזז מכל סכום המגיע לעוסק לפי חוק קªמע
סיוע לעסקים בשל ההשפעה הכלכלית של התפשטות זן אומיקרון של גיףª
הªהקורו החדש )הוראת שעה ,(התשפ"ב–
2022
."
16 ס '"ח התש"ס, עמ190
'; התשפ"ב, עמ811
.
17
'ס"ח התשס"ח, עמ84
'; התשפ"ב, עמ5.
-
16
-
תיקון חוק
יתªהתוכ לסיוע
כלכלי )גיףª
הªהקורו החדש (
)הוראת שעה (
20
. בחוק יתªהתוכ לסיוע כלכלי )גיףª
הªהקורו החדש) (הוראת שעה ,(התש"ף–
20
20
18
,בסעיף
16
)ג ,(בסופו יבוא "ולפי הוראות חוק קªמע סיוע לעסקים בשל
ההשפעה הכלכלית של התפשטות זן אומיקרון של גיףª
הªהקורו החדש )הוראת
שעה ,(התשפ"ב–
2022
."
***************************************************************************************
18
'ס"ח התש"ף, עמ298
'; התשפ"א, עמ388
.