חומר רקע
פיקוחתקציבי
כתיבה:מאיראזנקוט,כלכלן|
אישור:
עמי
צדיק,מנהלהמחלקהלפיקוחתקציבי תאריך:
י"טב
תמוז
תשפ"
ה,
15
ב
יולי
2025
תיאורוניתוח
הטבותמסלעוליםחדשיםולתושביםחוזרים
מסמך זה נכתב לבקשת חה"כ גלעד קריב, יו"ר ועדת העלייה והקליטה
קראת דיון ב-
16
ביולי 2025
בנושא:
"זכאויות והטבות של תושבים חוזרים". במסמך מוצגים עיקרי הטבות
המס שיש לעולים חדשים ולתושבים
חוזרים,ההבדליםבניה
ן
ואומדןלסךהטבת
המסבגיןנקודותזיכויממסהכנסהובגיןיבוארכב
לעוליםחדשים.
1.
הטבות
במסהכנסה
בפקודתמסהכנסהישמגוון
הטבותוהקלותבמיסיםל
עוליםחדשיםלותושביםחוזרים,לפי
ההגדרותכלהלן:
1
עולהחדש:"מישבידואשרתעולהאותעודתעולהלפיחוקהשבות,תש״י–
1950
,אומישזכאילאשרהאולתעודה
כאמורובידואשרהאורשיוןלישיבתארעילפיחוקהכניסהלישראל,תשי״ב–
1952,תושבחוזר,אומישנמנהעם
סוג בני-אדםששר האוצר קבע שדינם כדין עולה ל
עניין זה, אך למעט מי שאזרחותו הישראלית התבטלה על פי
סעיף
10(ד)לחוקהאזרחות,תשי״ב–
1952
".כך,לפיה
פקודה,שרהאוצריכוללקבועסוגיבני-
אדםשהדיןלגביהם
בנושאנקודותזיכוייהיהכמו
הדיןשל"עולה",כפישיפורטבהמשך.
2
תושבחוזר:יחידששבוהיהלתושבישראללאחר
שהיהתושבחוץבמשך
שששניםרצופותלפחות.
3
תושבחוזרותיק:
יחידששבוהיהלתושבישראללאחרשהיהתושבחוץבמשך
עשרשניםרצופותלפחות.בעבר
היתה הוראה שעה שמטרתה היתה קליטה וחיזוק העלייה לישראל ושבה נקבע שתושבים חוזרים בשנים 2007
–
2009
שהיוחמששניםתושביחוץיחשבוגםהםכתושביםחוזריםותיקים.4
לעוליםחדשיםולתושביםחוזריםניתנותכמההטבותבמסהכנסה.
תיקון168
לפקודתמסהכנסה
משנת2008
,
5
הרחיבאתההטבותבמס
והאריךאתמשךקבלתן.להלןנפרטאתהעיקריםשבהן.
1.1
נקודתזיכויממסהכנסה
עלפיסעיף35
לפקודתמסהכנסה,6עוליםחדשיםשהגיעלישראלהחלמ-1
בינואר2022
זכאיםלנקודותזיכוי
ממס ההכנסה החל
ות על ההכנסות
החייבות שמקורן גם
בישראל,
למשל הכנסות מעסק או משכורת שהופקו
פקודתמסהכנסה[נוסחחדש].
1
פקודתמסהכנסה[נוסחחדש],סעיף35
.
2
חודשיםבמצטברבשנה
3 ישלצייןכילפיהגדרתהלשכההמרכזיתלסטטיסטיקה,מהגרישראלייוצא:ישראליששההבחו"ללפחות9
ממועד יציאתומהארץ,מתוכם 3
חודשיםראשונים ברציפות.
מהגרישראליחוזר: ישראליששהה בארץ לפחות9
חודשים במצטבר
בשנהממועדכניסתולארץ,מתוכם3חודשיםראשוניםברציפות.הכוונהלישראלישחוזרלהתגוררבארץלאחרהגירה
לחו"ל.
הלמ"ס,
ירחוןסטטיסטייוני025
2
,
לוחה/4.מהגריםישראליםיוצאים,מהגריםישראליםחוזריםומאזןהגירהבין-לאומית,
17
ביוני2025
.
4
חוקלתיקוןפקודתמסהכנסה(מס'68
1והוראתשעה),התשס"ח-
2008
.
5
רשותהמיסים,
הקלותבמסהכנסהלעוליםותושביםחוזרים,
פברואר2019
.
6
פקודתמסהכנסה[נוסחחדש].
הכנסת–מרכזהמחקרוהמידע עריכהלשונית:מערכתדבריהכנסת
www.knesset.gov.il/mmm
תיאורוניתוח
הטבותמסלעוליםחדשיםו
ל
תושביםחוזרים
|
2
בישראל.נקודותזיכויאלוהןבנוסףלנקודותזיכויאחרותשלהןהםזכאיםלרבותבגיןילדים,לימודיתואר,חיילים
משוחררים,
כמפורטבלוח1
שלהלן.
לוח1
:נקודותזיכוילעולים
חדשים(
2025
)
7
חודשמהעלייה חודשיהטבה נקודותזיכוילתקופה
הטבהמריביתלתקופה(
בש"ח)
הטבהמרביתלחודש(בש"ח)
1
–
12
12
1.0
2,904
242
13
–
30
18
4.5
13,068
726
31
–
42
12
2.0
5,808
484
43
–
54
12
1.0
2,904
242
סךהכול
54
8.5
24,684
-
אפשר לראות שההטבה לעוליםחדשים שהגיעו לישראל החל משנת2022
הינה למשך54
חודשים החל מחודש
העלייהלישראל,לעוליםשהגיעולפני2022
היתההטבהקטנהיותרל
משך
42
חודשים).
סךנקודותהזיכויהמרבי
שהעולים זכאים לקבל הוא 8.5
ששווים המצטבר
הוא 24,684
ש"ח.
נציין כי לעולה יש אפשרות לקבל "שנת
הסתגלות"שבהה
ואיכול
לאלהיחשבכתושבישראללצורכימסו
לאלקבלאתהטב
ותהמסבשנההראשונה
(יש
לכךמספרסיבות,
למשלכדי
ליצורבהירותו
לצמצםסיכוןלהיותבמצבשלכפלתושבותבשתימדינותוכ
ודמה),
8
ו
ביתרתשעהשנים
כןלהיותמוגדרכתושבישראלולקבלאתהטבותהמס.כלזאתבכפוףלהגשתבקשהעדליום
ה-
90
מהעלייהלישראל.שנתההסתגלותזוניתנתגםלתושביםחוזרים
ותיקים
(תושביםחוזריםשהיולפחות10
שניםתושביחוץלפנישחזרולישראל).
בשנת2011
התקבלההוראתשעה שקבעהשתושביםחוזריםששבולישראלביןהתאריכים16
במאי2010
ל-
30
בספטמבר2012
ייחשבוגםהםכ"עולהחדש"ויהיוזכאיםלנקודותהזיכויממסהכנסהבדומהעוליםהחדשים.9
1.2
פטורממסומדיווח
עלהכנסותשמקורןמחוץלישראל
לפיסעיף14
לפקודה,
לעולים
חדשיםולתושביםחוזרים
ותיקים
ישפטורמסעלהכנסותשמקורן
מחוץ
לישראל
לרבות הכנסות פסיביות כגון דיבידנד, שכר דירה
ורווח הון ממכירת נכסים בחו"ל, כל זאת למשך
עשר שנים
מתאריך העלייה לישראל. בנוסף, ה
שליטה מישראל על חברות זרות וניהולן תיחשב
כמחוץ לישראל (בשונה
לכלליםשחליםעל
תושבישראל"רגיל")כשהכנסותיהןיהיופטורותממסגםהןלמשך10
שניםמתאריךהעלייה.
תושביםחוזרים שהיו מוגדרים כתושביחוץ 6
–
10
שנים ואזחזרו לישראל יהיו פטורים מ
חלק מ
ההכנסות שהופקו
מחוץ לישראל למשך
חמש שנים מיום החזרה.
הכנסות אלו (נקובות בסעיף 14
לפקודה) הן בעיקר
מנכסים
שנרכשובעת
שהם
היותושביחוץ,כגוןק
צבה,דמישכירות,
תמלוגים,ריביתודיבידנדעלנכסיםשמחוץלישראל
לרובמדוברבהכנסותפאסיביות)( עלהכנסותבחו"לשמקורןמעסקלאיחולהפטור..
לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים יש פטור מדיווח על ההכנסות שמקורן מחוץ לישראל למשך 10
שנים.
ב
אפריל
2024
תוקנהפקודתמסהכנסהכךשעוליםחדשיםותושביםחוזריםותיקיםשיגיעולישראלמשנת2026
10
שם;רשותהמיסים,
מדריךהטבותמסהכנסהלעוליםחדשיםולתושביםחוזריםוותיקים כניסה:,10
ביולי2025
.
7
רשותהמיסים,
הסברעלשנתהסתגלות,
2
במרץ2009
.
8
חוקלתיקוןפקודתמסהכנסה(מס'181),התשע"א-
2011
.
9
10
חוקלתיקוןפקודתמסהכנסה(מס'72
2),התשפ"ד–
2024
.
הכנסת–מרכזהמחקרוהמידע
www.knesset.gov.il/mmm
תיאורוניתוח
הטבותמסלעוליםחדשיםו
ל
תושביםחוזרים
|
3
ואילךיהיוחייביםבדיווחעלהכנסותיהםמחוץלישראל,
אולםהפטורממסימשיךלחול.לפידברי
ההסברלתיקון,
ה
מטרה יהא יישום תקינה בינלאומית לצורך
הגברת השקיפות וחילופי מידע למטרות מס בהתאם להמלצת ה-
.
OECD
1.3
ריכוזעיקרי
ההטבות
במסהכנסה
בלוח2
שלהלןמוצגיםעיקריהטבותמסוההבדליםביןעולהחדש,תושבחוזרותיקותושבחוזר"רגיל."
לוח2
:ריכוזהטבותמסוהבדלים
נושא עולהחדש תושבחוזרותיק
תושבחוזר"רגיל"
נקודותזיכויבמסהכנסהעלהכנסותבישראל יש,
4.5
שנים אין אין
משךתקופתהפטורמהכנסותמחו"ל
10
שנים
10
שנים
5שנים
פטורעלהכנסותפאסיביות
שמקורןבחו"ל
כמוריבית)( כן כן כן
פטורעלהכנסות
אקט
יביותשמקורןבחו"ל(כמו
שכר) כן כן לא
שנתהסתגלות יש יש אין
2
. אומדןהטבתמס
במסהכנסה
לעולים
בתרשים1שלהלןמוצגהאומדןלסךהטבותמסבגיןנקודותזיכוילעוליםבשנים
2019
–
2025
.
תרשים1:
אומדןהטבתמסבגין
נקודותזיכוילעולים(
2019
–
2025
,מיליוניש ח)"11
120
110
110
100
80
80
60
60
50
40
30
20
0
2019
2021
2022
2023
2024
2025
אפשרלראותשבשנת2025
האומדןלהטבתמסלזיכוילעולים
חדשיםהוא
110
מיליוןש"ח–
עלייהשל267%
לעומת 2019
, חלק מהעלייה עשוי לנבוע
מהגדלת מספר נקודות זיכוי לעולים שעלו לישראל החל משנת 2022
,
שכאמורבסעיף1.1
לעיל
קיבלונקודתזיכוינוספת
לשנהנוספת. קיימתמורכבותב
ער
יכת
אומדןעלפטורממס
הכנסהעלהכנסותשמקורןבחו"ל,בעיקרבש
להפטורמדיווחעלהכנסותמחו"ל,אשרכאמוריבוטלבשנת2026
.
11
תקציבהמדינההצעתתקציבלשנתהכספים:2025
שניםשונות..
הכנסת–מרכזהמחקרוהמידע
www.knesset.gov.il/mmm
תיאורוניתוח
הטבותמסלעוליםחדשיםו
ל
תושביםחוזרים
|
4
3
. הטבותבמסרכישהלעולים12
לעוליםישהטבותבמסרכישהבעתרכישתדירהלמגורים והטבהנוספתלרכישתמקרקעיןלצורךעסקשלהעולה
אושלבנימשפחתו,בתנאים בחוקמיסוימקרקעין(שבחורכישה)ובתקנות
הנלוותאליו
(תקנה12
ותקנה12
א).
בלוח3מוצגריכוזשל
שיעורימסרכישהעלרכישתדירה
למגורים
עבוריחידועבורעולהשרוכשדירה
למגורים.
לוח3
:שיעורימסרכישהעבוררכישתדירהלמגורים
(שנת2025
)
13
תושבישראל עולהחדש
לאדירה
דירה
לפניאוגוסט2024
-
לארק
לאחראוגוסט2024
-
רק
מדרגותשווידירהנרכשת
יחידה
יחידה
לדירהיחידה
אולם
חייב
לרכישתדירהראשונהולאחייב
לשימוש
ו
העולה(תקנה12
)
למגוריושלהעולה(תקנה12
א)
עד1,465,800
5%
0%
0.5%
0.0%
מ-
1,465,800
עד1,978,745
6%
0%
0.5%
0.0%
מ-
1,978,745
עד2,347,040
6%
3.5%
5.0%
0.5%
מ-
2,347,040
עד4,397,380
6%
5%
5.0%
0.5%
מ-
4,397,380
עד6,055,070
7%
5%
5.0%
0.5%
מ-
6,055,070
עד20,183,565
8%
8%
5.0%
8.0%
מעל20,183,565
10%
10%
5.0%
איןאפשרותלהטבה
אפשרלראותשעוליםזכאיםלשיעורימסמוטבים
לעומתתושב.עםזאת,
ישהבדלביןעוליםשעלולפניאוגוסט
2024
לביןעוליםשעלולאחראוגוסט2024,ההבדלנובעמתיקוןחקיקה
שקבעשעולהחדששעלהלפניאוגוסט
2024
רשאי לבחור מבין שתי
החלופות לעולה חדש
, ואילו עולה חדש לאחר אוגוסט
2024
אינו יכול לבחור את
החלופה
המופיעה בתקנה 12
לתקנות מיסוי מקרקעין. בנוסף,
אפשר לראות שלעולה חדש יש אפשרות לקבל
הטבהגםעלדירהנוספתולארקעלדירהיחידה/ראשונה.ולכן
לעולהחדש
ישאפשרותל
בחוןבאיזומהחלופות
להשתמשאםהואמתכנןלרכושיותרמדירהאחתעלמנתלמרבאתההטבותשהואזכאילהן.
4
. הטבות
מסעל
ייבואכלי
רכב
לעוליםישהטבהבמס
בעת
יבואכלירכבבכפוףלתנאיםמסוימים,14
במקוםשיעורימסקנייההקבועיםליבואכלי
רכבלישראל,לעוליםישפטורממסקנייהעליבואכלירכב,עםזאתהםישלמועליבואכלי
הרכבמכסבשיעורשל
50%
ובתוספתמע"מ(18%
)
–כלומרשיעורהמסכ
וללהוא
77%,לעומתהמצבהבסיסי
לאלעוליםחדשים)(
שבו
ישמסקנייהשל%
83
ובתוספתמע"מ%
18
–
הריששיעורהמסהכוללהוא%
116
–גבוהב-
39
נקודותהאחוז.15
נצייןשבשנים2019
–
2025
האומדןלסךהטבותמסבגיןיבואכלירכבבידיעוליםחדשים
היהיציבונעבין50
–
60
מיליוןש"חבשנה.
16
״ה–
1974
;חוקמיסוימקרקעין(שבחורכישה),תשכ״ג–
1963
.
12 תקנותמיסוימקרקעין(שבחורכישה)(מסרכישה),התשל
שם;תקנה12
ותקנה12
א;תקנותמיסוימקרקעין(שבחורכישה()מסרכישה()תיקון),התשפ"ד-
2024
.
בחוקובתקנותמצוייניםתנאים
13
עלמנתלקבלאתההטבות,לרבותהגדרהשל"דירהיחידה."
לפיתקנה12
(ב)ההטבהבמסרכישהלעולהחדשהיאעדתוםהשנה
השביעית
מיוםהעלייה.
14
רשותהמיסים,
מדריךמכסלעוליםחדשים,כניסה10
ביולי2025
.
15
חישובהמסהכוללהואמכסבשיעור%
50
ובתוספתמע"משל%
18
שחל
גם
עלמרכיבהמכס
ולארק
עלהמחירלפנימיסים.
16
תקציבהמדינההצעתתקציבלשנתהכספים:2025
שניםשונות..
הכנסת–מרכזהמחקרוהמידע
www.knesset.gov.il/mmm