אמנות בינלאומיות

‏‏‏כ"א חשון, תשע"ז ‏‏22 נובמבר, 2016 דברי הסבר אמנה בין ממשלת מדינת ישראל לבין ממשלת אוסטרליה בדבר מניעת מסי כפל ביחס למסים על הכנסה ומניעת התחמקות והשתמטות ממס האמנה נחתמה ביום 28 במרס 2019 והיא דומה לאמנות האחרות למניעת כפל מיסים שישראל חתמה עליהן בשנים האחרונות. האמנה מבוססת בעיקרה על אמנת המודל של ה-OECD וקובעת, בין היתר, שיעורי ניכוי מס במדינת המקור כלהלן: ריבית – שיעור ניכוי המס במדינת המקור מוגבל ל-5% אם המקבל הוא מוסד פיננסי או קרן פנסיה ול-10% בכל מקרה אחר. דיבידנד – שיעור ניכוי המס במדינת המקור מוגבל ל-5% אם המקבל הוא חברה המחזיקה ב-10% או יותר מכוח ההצבעה בחברה המשלמת ול-15% בכל מקרה אחר (לרבות על חלוקה של רי"ט – אם המקבל מחזיק פחות מ-10% מהון הרי"ט). תמלוגים – שיעור ניכוי המס במדינת המקור מוגבל ל-5%. רווח הון – אומץ העיקרון הקבוע באמנת המודל של ה-OECD, שלפיו הוענק פטור ממס רווח הון במדינת המקור, אלא אם כן מדובר במכירת מקרקעין או במכירת מניות בחברה או מכירת זכויות בשותפות או בישות אחרת, שלמעלה מ-50% משווין הוא מקרקעין. אתרי בניה ייחשבו למוסד קבע החייב במס במדינה בה הם ממוקמים רק אם הם קיימים למעלה מ-9 חודשים. בהתאם לאמנת המודל של ה-OECD כוללת האמנה, בין השאר, סעיפים הנוגעים למניעת כפל מס, אי אפליה, הליך הסכמה הדדית בין הרשויות המוסמכות בשתי המדינות וסעיף חילופי מידע. כמו כן, כוללת האמנה שינויים בנושא ה-BEPS. להוראות האמנה יהיה תוקף החל ב-1 בינואר שלאחר סיום הליכי האשרור בשתי המדינות.