אמנות בינלאומיות

‏‏‏כ"א חשון, תשע"ז ‏‏22 נובמבר, 2016 דברי הסבר אמנה בין ממשלת מדינת ישראל לבין ממשלת הרפובליקה של סרביה בדבר מניעת כפל מס ומניעת התחמקות ממסים בזיקה למסים על הכנסה האמנה נחתמה ביום 22 בנובמבר 2018 והיא דומה לאמנות האחרות למניעת כפל מיסים שישראל חתמה עליהן בשנים האחרונות. האמנה מבוססת בעיקרה על אמנת המודל של ה-OECD וקובעת, בין היתר, שיעורי ניכוי מס במדינת המקור כלהלן: ריבית – כאשר ריבית נצמחת במדינה מתקשרת ומשולמת לתושב המדינה המתקשרת האחרת, שיעור ניכוי המס במקור הוגבל ל-10%. דיבידנד – כאשר חברה במדינה מתקשרת משלמת דיבידנד לתושב המדינה המתקשרת האחרת, היא תנכה ניכוי מס במקור בשיעור של 5% מהדיבידנד אם מקבלת הדיבידנד היא חברה המחזיקה ב-25% או יותר מהון החברה מחלקת הדיבידנד, 15% אם בכל המקרים האחרים. תמלוגים – בתשלום תמלוגים ינוכה מס במקור בשיעור של 5-10%. רווח הון – אומץ העיקרון הקבוע באמנת המודל של ה-OECD, לפיו יוענק פטור ממס רווח הון במדינת המקור, אלא אם מדובר במכירת מקרקעין או במכירת מניות בחברה או במכירת זכות בשותפות או בישות אחרת, שלמעלה מ-50% משווין הוא מקרקעין. אתרי בניה ייחשבו למוסד קבע החייב במס במדינה בה הם ממוקמים רק אם הם קיימים למעלה מ-12 חודשים. בהתאם לאמנת המודל של ה-OECD כוללת האמנה, בין השאר, סעיפים הנוגעים למניעת כפל מס, אי אפליה, הליך הסכמה הדדית בין הרשויות המוסמכות בשתי המדינות וסעיף חילופי מידע. כמו כן, כוללת האמנה שינויים בנושא ה-BEPS. להוראות האמנה יהיה תוקף החל ב-1 בינואר שלאחר סיום הליכי האשרור בשתי המדינות.