אמנות בינלאומיות

‏‏‏כ"א חשון, תשע"ז ‏‏22 נובמבר, 2016 דברי הסבר אמנה בין ממשלת מדינת ישראל לבין מועצת השרים של הרפובליקה של אלבניה בדבר מניעת כפל מס ומניעת התחמקות ממסים בזיקה למסים על הכנסה האמנה נחתמה ביום 3 במאי 2019 והיא דומה לאמנות האחרות למניעת כפל מיסים שישראל חתמה עליהן בשנים האחרונות. האמנה מבוססת בעיקרה על אמנת המודל של ה-OECD וקובעת, בין היתר, שיעורי ניכוי מס במדינת המקור כלהלן: ריבית – שיעור ניכוי המס במדינת המקור מוגבל ל-10%. דיבידנד – שיעור ניכוי המס במדינת המקור מוגבל ל-5% אם המקבל הוא חברה המחזיקה ב-25% או יותר מהון החברה המשלמת ול-15% בכל מקרה אחר (לרבות על חלוקה של רי"ט – אם המקבל מחזיק פחות מ-10% מהון הרי"ט). תמלוגים – שיעור ניכוי המס במדינת המקור מוגבל ל-5%. רווח הון – אומץ העיקרון הקבוע באמנת המודל של ה-OECD, שלפיו הוענק פטור ממס רווח הון במדינת המקור, אלא אם כן מדובר במכירת מקרקעין או במכירת מניות בחברה או מכירת זכויות בשותפות או בישות אחרת, שלמעלה מ-50% משווין הוא מקרקעין. אתרי בניה ייחשבו למוסד קבע החייב במס במדינה בה הם ממוקמים רק אם הם קיימים למעלה מ-9 חודשים. מתן שירותים, כולל ייעוץ, ייחשבו למוסד קבע החייב במס במדינה שבה ניתנו רק אם פעולות אלה נמשכו למעלה מ-12 חודשים. בהתאם לאמנת המודל של ה-OECD כוללת האמנה, בין השאר, סעיפים הנוגעים למניעת כפל מס, אי אפליה, הליך הסכמה הדדית בין הרשויות המוסמכות בשתי המדינות וסעיף חילופי מידע. להוראות האמנה יהיה תוקף החל ב-1 בינואר שלאחר סיום הליכי האשרור בשתי המדינות.