דיווח על-פי חוק
יחידתנותנישירותים פיננסיים
תאריך: 27/01/2026
ט' שבט תשפ"ו
לכבוד: ועדתחוקה,חוק ומשפטשלהכנסת
הנדון: סעיף141
א לפקודת מס הכנסה – דיווחלוועדת חוקה,חוק ומשפטשלהכנסת
במטרהלהילחםבהוןהשחור,להעמיקאתגבייתהמסולצמצםאתתופעתהעלמתההכנסותממיסיםבאמצעות
בניית מאגר מידע שבסיסו בדיווחי נותני שירותים פיננסיים, נחקק בשנת 2013
סעיף 141
א לפקודת מס הכנסה
להלן:הפקודה.)(
הסעיף נחקק לאחר עבודה ממשלתית בנושא שהעלתה כי נותני שירותים פיננסיים מהווים בחלקם כר פורה
להון שחור במדינת ישראל.
על פי הוראות סעיף 141
א האמור, על חלפן כספים לדווח למנהל רשות המסים על
ביצוע פעולה בסכום של 50,000
₪ ומעלה, ועל פרטי הזיהוי של מבצע הפעולה או של הנהנה ממנה. המידע
המתקבל מוזן למאגר ייעודי של רשות המסים, והוא משמש בעלי תפקידים שנקבעו
בסעיף לצורך גביית מס
וחקירת עבירות על חוקי המס, באמצעות המידע המתקבל ובדיקתו. עיקר תרומת המידע המתקבל הוא גילוי
פעילות כלכלית של נישומים שאינה מדווחת לרשות המסים ומתן תמונה באשר לנתיב הכסף שאינו מדווח
המתגלגל, אופיו, היקפיו, המעורבים בפעילות ומועדיהפעילות,בהיבטי גביית מסוחקירתעבירות מס.
במישור האזרחי, המידע המתקבל מוביל הן ל
מניעת
אבדן מס בהליכים הטרום שומתיים (הגדלת מקדמות,
שלילתפטורמניכויבמקור)והןל
ביסוס השומות.במישורהפלילי,המידע מסייעבהחלטות
בכלשלביהחקירה-
בשאלההאם לפתוח בחקירה, במהלך החקירהולבסוף בהגשת כתבי אישום (אם החקירה הבשילה לכך.)
על מנת להקל על הנש"פים החייבים בדיווח, נקבע כי הדיווחים אינם מצריכים הפעלת שיקול דעת לגבי תוכן
הדיווח, אלא שמדובר בדיווחיםהמופקים אוטומטית על ידיהתוכנה בה משתמשהנש"פ.
סעיף 141א נחקק כהוראת שעה שתוקפה למשך 3
שנים מיום כניסת התקנות מכוחו לתוקף. תקנות אלו נכנסו
לתוקף בנובמבר 2019
, כך שתוקף ההוראה הוא עד נובמבר 2022
, אולם בשל הארכת תוקפם של חיקוקים
בתקופת בחירות,הוארכההוראת השעהעדליום 15.2.23
.
בתאריך 8.2.2023
הוראתהשעהנחקקהכהוראת קבע בפקודתמס הכנסה.
יחידתנותנישירותים פיננסיים
עלפיסעיף141
א(יג)לפקודה,עלהמנהללדווחמדיחצישנהלוועדתהחוקה,חוקומשפטשלהכנסתעלהפרטים
הבאים:
הנתונים מעודכניםלחציוןשני
25
20
עבור
החודשים 12/2025
-
7
1.
מספרהדיווחיםשהתקבלו במאגרהמידע,לפי סוגי הפעולות המפורטות בסעיף קטן(א:)
פעולה-
כל אחת מאלה (סעיף141
א(א:))
מספר
כמות פעולות
כמות פעולות
הפעולה
רבעוןשלישי
2025
רבעון רביעי 2025
תיאור הפעולה
בנוהל
(
7-9/2025
)
(
10-12/2025
)
דיווח
1
המרת מטבע של מדינה
אחת במטבע של מדינה
185,807
83,285
אחרת
2
מכירה של המחאות
נוסעים בכל סוג של
926
292
מטבע
3
המחאות
של
פדיון
נוסעים בכל סוג של
812
656
מטבע
4
קבלת נכסים פיננסים
כנגד
אחת
במדינה
63,623
69,115
העמדת נכסים פיננסים
במדינה אחרת
5
החלפת מטבע
5,710
3,255
9
ניכיון שיקים, שטרי
54,473
41,013
חליפין ושטרי חוב
11
מסירתנכסיםפיננסיים
מטבע
כנגד
לאדם
69,438
53,501
(למעט פעולה שדווחה
לפי קודים1-5
)
יחידתנותנישירותים פיננסיים
2.
מספר העברות המידע ממאגר המידע לגורמים הרשאים לקבל ממנו מידע, לפי בקשות הגורמים, לפי
סיווגזה מיום1/7/2025
עד ליום31/12/2025
:
פרטים
עבירותלפי סעיף העברות
מספר
המידע
חוקר מס מסהכנסה
220
לפקודת מס
112
הכנסה
חוקרמס ערך מוסף
סעיף 117(ב)(ב1
)
40
לחוק מע"מ
פקיד שומה
לצורך שומה לפי
55
סעיף 145
לפקודת
מסהכנסה
מנהל מס ערך מוסף
לצורך קביעת מס
9
ולצורך שומה לפי
סעיפים 66,67
לחוק מע"מ
מנהל מיסוימקרקעין 98(ג2
לחוק
)
0
מיסוי מקרקעין
סה"כ
216
1)
מתוך כלל הבקשות שהתקבלו ביחידת הנש"פ מחוקרי מס הכנסה וחוקרי מס ערך מוסף, 152
בקשות,
אותרו פעולות בנש"פים עבור 45%
לערך מהמעורבים שנכללו בבקשה (אותרו פעולות ל -
171
מעורבים
מתוך385
מעורבים.)
2)
מתוך כלל הבקשות שהתקבלו ביחידת הנש"פ מהיחידות האזרחיות, פקידי שומה, מיסוי מקרקעין
ומע"מ,64
בקשות,אותרופעולותבנש"פיםעבור46%
לערךמהמעורביםשנכללובבקשה(אותרופעולות
ל-
72
מעורבים מתוך 156
מעורבים.)
יחידתנותנישירותים פיננסיים
3.
השימוששנעשה במידעשהועברלחוקר מס :
מידע שהועברעלפי בקשתו שלחוקר המס:
לגבי 7
בקשות ניתנה תשובה מהגורם מבקש המידע:
תיק אחדנמצא בהשלמות חקירה,
ב–4
תיקים
טרםהוחלטאםלפתוחבחקירהמכיווןשממתיניםלחומריםנוספים,
בבקשהאחת
הוחלטשלאלפתוח
בחקירה,בבקשה אחת המידעלאהיה בשימוש בפועל בחקירה.
א.
יש להדגיש כי חלק מהמבקשים טרם השיבו על אופן השימוש במידע, חלקם מאחר שהתיק
עודנו בחקירה.
ב.
העונשים שהוטלו בהליכים כאמור שהסתיימו בהרשעה – איןעדיין מידע בנושאזה.
מידת התרומהשל השימוש במידעלקידום ההליך הפלילי:
סיוע בגיבוש החשדות להעלמת עסקאות וניכוי חשבוניות פיקטיביות של חברות, הבנת היקף הכספים
המתקבליםבאיצעותמאגרהמידע,שימושבמידעבמהלךהחקירהוגיבושעמדהלהמשךטיפולבהגשת
כתביאישום כנגד המעורבים. סיוע בהליך הביקורת בהמשךהתהליך מול השומה.
4.
השימוששנעשה במידעשהועברלפקידשומה:
התקבל מענה אחד בו המידע היה רלוונטי לממצאים שהתקבלו מהנש"פ. לא יצאו שומות אך נקבע
שיעור ניכוי מס במקורלחברה בהעלהחשד לשימוש בחשבוניותפיקטיביות.
המידע שהתקבל על פעולות לקוחות בנש"פים משמש את פקידי השומה לביסוס שומות והליכי מס
אחרים.
5.
מידעשהועבר ממורשה גישה על פיחשד של מורשה גישה:
א.
אופיינה
והוקמה
מערכת מחשוב שמייצרת רשימת תיקים של פעולות שבוצעו אצל חלפני
הכספים בהתאם לאמות המידה שנקבעו ובהשוואה למול מאגרי המידע הקיימים של רשות
המסים.
ב.
בחציון השני של שנת 2025
הועבר מקרה
אחד של מידע יזום על פי החשד של מורשה הגישה.
המקריםנבדקיםוממתיניםלחומריחקירהנוספיםבכדילאמתאתהחשדותשעלובתיקמתוך
מאגרהמידעהקיים ביחידת הנש"פים.
יחידתנותנישירותים פיננסיים
6.
מספרחלפניהכספיםשהוטלעליהםעיצוםכספילפיסעיף195
ב(ב)וסכומיהעיצוםשהוטלועליהם:
א.
בשלב זה טרםהוטלועיצומים כספיים עלחלפני כספים.
ב.
במהלך חודש יוני 2025
יצאה לכלל הנש"פים הודעה אשר מעניקה להם תקופה של כחצי שנה
להשלים את כל הדיווחים שהיו צריכים לדווח לרשות המסים ולא דיווחו
בזמן,
בטרם יחל
מהלך של הטלת עיצומים כספיים על אותם נש"פים שלא מגישים דיווחים לפי סעיף 141
א
לפקודת מסהכנסה.
ג.
יצוין כי בכוונת רשות המסים לקדם תיקוני חקיקה שיסייעו באכיפת הטלת עיצומים כספיים
עלחלפני כספים חייבים בדיווח שאינם מדווחים.
בברכה,
אתי בן חמו -
חוטובלי
מנהלת תחום (נותני שירותיםפיננסיים,)
חטיבת חקירות, מודיעיןוהלבנתהון.
עותק:
מר שי אהרונוביץ', מנהל רשותהמסים
גב'ורדחדד- עורקבי, סמנכ"לית בכירהחקירות, מודיעין והלבנתהון, רשות המסים
מרחיים נמדר, מנהל תחום בכיר, מודיעיןוחקירות, רשותהמסים
מרישיפרלמן, ממונה בכיר (חקיקה), רשותהמסים
גב' אפרת ריץ'-
קופמן,עו"ד, ראש צוות (חקיקה), רשות המסים