חקיקת משנה - פניית הגורם המומסך

שר האוצר י״ט באייר התשפ״ג 10 במאי 2023 ים. 2023-1220 לכבוד מר משה גפני -יו״ר ועדת הכספים של הכנסת הנדון : תמגות מט הפנטה)ניכוי הוצאות רכב()תימוו מס/.♦(, התשפ״ג-2023 ; תמגות מט ערד מוסף)תיקוו מט/..(, התשפ״ג-2023 ; צו הבלו על דלה)פטור והישבוו( )תיקוו מס/..(, התשפ״ג-2023 ענף הדלק בישראל מאופיין בתופעה רחבה של הונאות מס בתחומי המס השונים. לצד תעשייה גדולה של חשבוניות פיקטיביות ומעשי פשיעה חמורה, הפכו גם התחמקויות פחות מתוחכמות מתשלום מס, לרבות הגדלה פיקטיבית של הוצאות דלק לצרכי מס הכנסה, מס ערך מוסף והישבון בלו, לעניין שבשגרה, המביא לפגיעה קשה בהכנסות המדינה ממסים. אחת הסיבות המרכזיות להשמטות מסוג זה היא יכולת בקרה מוגבלת על הוצאות הדלק. עד לאחרונה התקני תדלוק אוטומטיים היו משויכים לחברות דלק ספציפיות. כלומר, התקן של חברה אחת היה מאפשר ללקוח לרכוש באמצעותו דלק מאותה החברה בלבד. נושא זה הוסדר על ידי משרד האנרגיה בתקנות משק הדלק )קידום התחרות( )כללים לעניין התקני תדלוק אוטומטיים כלליים(, התשע״ב-2011 . בהתאם להסכמות בעניין זה שקיבלו תוקף של פסק דין בבג״ץ 1951/16 איגוד חברות הנפט בישראל נ׳ שר התשתיות )פורסם באר״ש, 12.6.2017 ,( החל מיום 1 בינואר 2019 לא ניתן הלאומיות האנרגיה והמים למכור דלק לשימוש בכלי רכב באמצעות התקני תדלוק משויכים, אלא באמצעות התקני תדלוק אוטומטיים כללים בלבד. היינו : התקנים המאפשרים לרכוש דלק מכל חברת דלק המספקת דלק באמצעות התקן, בין אם ההתקן שייך לאותה חברת דלק או הותקן על ידיה ובין אם לאו. לאור האמור, ובהמשך להחלטת הממשלה מס׳ 266 מיום 1 באוגוסט 2021 והחלטת הממשלה מס׳ 226 מיום 24 בפברואר 2023 , מוצע כדלקמן : א. בהתאם לסעיף 31 לפקודת מס הכנסה, רשאי שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, לקבוע כללים לעניין ניכוי הוצאות, והן קובעות את אופן הניכוי של הוצאות רכב. בהתאם לאמור, מוצע לתקן את תקנות מס הכנסה )ניכוי הוצאות רכב(, התשנ״ה- 1995 )להלן - תקנות ולקבוע כי החל מתחילת שנת 2024 , תנאים מט הכנטה(, לניכוי הוצאות עבור תדלוק רכב יהיו : 1. הותקן ברכב התקן תידלוק אוטומטי ; 2. התדלוק עבורו נדרשת ההוצאה נעשה באמצעות ההתקן ; 3. לעוסק יש בגין אותו החודש דוח ריכוז חודשי הכולל באופן מרוכז את כל הפרטים המופיעים בחשבונית מס לגבי כל תדלוק שבוצע באותו החודש. יצוין כי התקני תדלוק אוטומטיים נפוצים מאוד בשוק ועלות התקנתם נמוכה, וכי דוחות ריכוז חודשי נמצאים בשימוש של חברות הדלק כבר היום. רח׳ קפלן 1 ירושלים 9103002 ת.ד 3100 טל׳: 02-5317200 פקס׳: 02-5695335 יgov שער הממשלה אוצר :www.gov.il ברשת :www.mof.gov.il ב. בהתאם לסעיף 44 )1( לחוק מס ערך מוסף, התשל״ו-1975 , שר האוצר, באישור ועדת הכספים, רשאי לקבוע נכסים ושירותים אשר מס התשומות ששולם על עסקאות בהם או על יבואם לא יהא ניתן לניכוי, או שהזכות לנכותו תוגבל. בהתאם לאמור ועל מנת להיאבק בהונאות המס גם במישורי מס נוספים, מוצע לתקן את תקנות מס ערך מוסף, התשל׳׳ו-1976 , ולקבוע כי ניתן יהיה לנכות מס תשומות על רכישת דלק להנעת כלי רכב רק אם הותקן ברכב שלגביו נדרש ניכוי מס התשומות מכשיר כאמור. ג. בהתאם לסעיף 9 לחוק הבלו על דלק, התשי׳׳ח-1958 , שר האוצר, רשאי לקבוע, באישור ועדת הכספים של הכנסת, הישבון, מלא או חלקי, של הבלו ששולם על דלק המיועד או המשמש למטרה מסוימת שקבע, שיינתן למי ששילם את הבלו או למי שהשתמש בדלק למטרה האמורה, הכל כפי שקבע. בהתאם לאמור, מוצע גם לתקן את צו הבלו על דלק )פטור והישבון(, התשס״ה- 2005 , ולקבוע כי התקנת התקן תידלוק אוניברסלי מהווה תנאי לדרישת הישבון בלו על סולר לכלי רכב. תוספת הכנסות המדינה כתוצאה ממהלך זה צפויה לעמוד עלכ-70 מיליון ש״ח בשנת 2024 ועל כ-400 מיליון ש״ח בשנה החל משנת 2025 . מצורפים הנוסחים המוצעים לתיקון התקנות והצו. אודה לאישור ועדת הכספים של הכנסת לנוסחי התיקונים המוצעים העתק: מר שלומי הייזלר - מנכ״ל משרד האוצר מר ערן יעקב ־ מנהל רשות המסים מר יוגב גרדוס ־ הממונה על התקציבים, משרד האוצר גב׳ שירה גרינברג - הכלכלנית הראשית ממונה על הכנסות המדינה, משרד האוצר עו״ד אסי מסינג - היועץ המשפטי, משרד האוצר רח׳ קפלן 1 ירושלים 9103002 ת.ד 3100 טל׳: 02-5317200 פקס׳: 5695335־02 _ • gov שער www.gov.il: הממשלה אוצר www.mof.gov.il: ברשת תקנות מפ הכנפה)ניכוי הוצאות רכב()וגיקון מט׳•״(, התשפ׳׳ג־2023 בתוקף סמכותי לפי סעיפים 31 ו-243 לפקודת מס הכנסה1, ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה : תיקון תקנה 5 ! בתקנה 5 לתקנות מס הכנסה )ניכוי הוצאות רכב(, התשנ״ה-21995 )להלן - התקנות העיקריות( - )1( האמור בה יסומן)א( ובה- ןא( במקום ״הוצאות החזקת רכב״ יבוא ״הוצאות רכישת דלק״ ; ב() במקום ״מכשיר למדידת מספר הקילומטרים שנסע הרכב״ יבוא ״התקן תדלוק אוטומטי בעל יכולת״ ; ג() במקום ״ומשך הזמן שהרכב היה בנסיעה״ יבוא ״ולתיעוד מספר הרישוי של הרכב, תאריך ביצוע התידלוק ושעת התידלוק״ ; ד() במקום ״או למדידת חלק מנתונים אלה כפי שיורה הנציב״ יבוא ״ובתנאי שהנישום מחזיק עבור אותו חודש דוח ריכוז חודשי״ ; )2( אחרי תקנת משנה)א( יבוא : ״)ב( על אף האמור בתקנת משנה)א-( )1( במקרה של תקלה שלא אפשרה איסוף נתונים, המנהל רשאי להורות על מדידת חלק מהנתונים ; )2( המנהל או מי שהוא הסמיכו לעניין זה רשאי בנסיבות חריגות להתיר את ההוצאה גם מבלי שהתקיימו כל התנאים המפורטים בתקנת המשנה האמורה ; )ג( בתקנה זו־ י דיני מדינת ישראל, נוסח חדש 6, עמי 120 ; ס״ח התשס״ז, עט׳ 143 . 2ק״ת התשנ״ה,עמ׳ 586 . ״דוח ריכוז חודשי״- דוח שהוציא העוסק שמכר את הדלק הכולל באופן מרוכז לגבי כלל התדלוקים שביצע כלי רכב מסוים בחודש אחד מאותו העוסק את כל הפרטים האלה: )1( שם העוסק המורשה המוציא את הדוח, מענו ומספר הרישום במשרד מס ערך מוסף ; )2( תאריך הוצאת הדוח; )3( שם הלקוח, מענו ומספר התאגיד או מספר הזהות שלו; )4( תיאור הטובין המאפשר זיהוי סוג הטובין ; )5( כמות הדלק והיחידה שלפיה נמדדת הכמות ; )6( מחיר ליחידה ללא מס ערך מוסף, אולם אם הוא כולל מס ערך מוסף- תוך ציון עובדה זו; )7( סכום חשבונית המס ללא ערך מוסף ; )8( סכום מס ערך מוסף ושיעורו ; )9( סכום חשבונית המס כולל מס ערך מוסף ; ) 10 ( מספר הרישוי של כלי הרכב המתודלק ; ) 11 ( קוד התקן התדלוק האוטומטי )uidc ;( ) 12 ( לגבי כל תדלוק של כלי הרכב יצויינו הפרטים האלה: א() כמות הדלק שתודלקה ברכב ; ב() סוג הדלק שבו תודלק הרכב ; ג() תאריך התדלוק ; ד() נתונים נוספים כפי שיורה המנהל או מי שהסמיכו לעניין זה לנישום המוציא או המקבל את הדוח ; ״התקן תדלוק אוטומטי״- כהגדרתו בסעיף 7 לחוק משק הדלק)קידום התחרות(, התשנ״ד-994 !3 . ״רכב״־ רכב שסיווגו M1, m2, m3, N1, N2, N3 או ד־ למעט מכונה ניידת רגלית, כמשמעותם בתקנות התעבורה.״. בתקנה העיקריות, במקום תקנת משנה)ב( יבוא : תיקיו קתנה 8 2 8 לתקנות ״)ב( תחילתה של תקנה 5 ביום ס בטבת התשפ״ד )1 בינואר 2024 ״.(. ^ ב התש ) ^ ב )ct (י _____ ^2 20 ( I'd )חם 1100־3( דברי הסבר ענף הדלק בישראל מאופיין בתופעה רחבה של הונאות מס בתחומי המס השונים. לצד תעשייה גדולה של חשבוניות המוצאות שלא כדין ומעשי פשיעה חמורה, התגברה גם תופעה של התחמקויות אחרות מתשלום מס, לרבות הגדלה פיקטיבית של הוצאות דלק לצרכי מס הכנסה, מס ערך מוסף ובלו. הדבר מביא לפגיעה קשה בהכנסות המדינה ממסים. אחת הסיבות המרכזיות להשמטות מסוג זה היא יכולת בקרה מוגבלת על הוצאות הדלק. עד לאחרונה התקני תדלוק אוטומטיים היו משויכים לחברות דלק ספציפיות, כלומר התקן של חברה אחת היה מאפשר ללקוח לרכוש באמצעותו דלק ממנה בלבד. נושא זה הוסדר על ידי משרד האנרגיה בתקנות משק הדלק)קידום התחרות()כללים לעניין התקני תדלוק אוטומטיים כלליים(, התשע״ב־2011 . בהתאם להסכמות בעניין זה שקיבלו תוקף של פסק דין בבג״ץ 1951/16 איגוד חברות הנפט בישראל נ׳ שר התשתיות הלאומיות האנרגיה והמים, החל מתאריך כ״ד בטבת התשע״ט )1 בינואר 2019 ( לא ניתן למכור דלק לשימוש בכלי רכב באמצעות התקני תדלוק משויכים, אלא באמצעות התקני תדלוק אוטומטיים כללים בלבד, קרי התקנים המאפשרים לרכוש דלק מכל חברת דלק המספקת דלק באמצעות התקן, בין אם ההתקן שייך לאותה חברת דלק או הותקן על ידיה ובין אם לאו. לאור האמור, ובהמשך להחלטת הממשלה מס׳ 266 מיום כ״ג באב התשפ״א בנושא ״מניעת הונאות בתחום הדלק״, ולהחלטת ממשלה מס׳ 226 מיום 24 בפברואר 2023 בנושא ״מניעת הונאות בתחום הדלק״, מוצע לתקן את תקנות מס הכנסה )ניכוי הוצאות רכב(, התשנ״ה-1995 ולקבוע כי תנאי לניכוי 3ס״ח התשנ״ד, עם׳ 270 . הוצאות עבור רכב הוא שהותקן ברכב התקן תידלוק אוטומטי ולתדלק באמצעות ההתקן, ולעוסק יש בגין אותו החודש דוח ריכוז חודשי. מוצע כי התיקון יחול לעניין רכב שסיווגו M1, m2, m3, N1, N2, N3 או ־ד, למעט מכונה ניידת רגלית, כמשמעותם בתקנות התעבורה, התשכ״א־1961 . מוצע להגדיר את דוח הריכוז החודשי כדוח הכולל באופן מרוכז לגבי כל תדלוק שבוצע בחודש אחד לגבי כלי רכב מסוים את כל הפרטים המופיעים בחשבונית מס, וכן כולל פרטים מסוימים לגבי כל תדלוק של כלי רכב. יצוין כי דוחות מסוג זה נמצאים בשימוש של חברות הדלק כבר היום. יצויין כי טיוטת תקנות דומות הופצה להערות הציבור ב2021 . תוספת הכנסות המדינה כתוצאה ממהלך זה צפויה לעמוד על כ־70 מיליון ש״ח בשנת 2024 ועל כ-400 מיליון ש״ח בשנה החל משנת 2025 . מוצע כי תחילתו של צו זה יהיה מיום כ׳ בטבת התשפ״ד )1 בינואר 2024 .( צו תבלו על דלק)פטור ותישבע()תיקון מט׳...(, תתשפ״ג־2023 בתוקף סמכותי לפי סעיפים 9 ו-31 לחוק הבלו על דלק, התשי״ח-11958 , ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מצווה לאמור : תיקון סעיף 3א ! בסעיף 3א לצו הבלו על דלק )פטור והישבון(, התשס״ה־22005 , אחרי סעיף קטן)ה( יבוא : ״)ה1( הישבון לפי סעיף קטן)ג( יינתן למטרות המפורטות בפרטים 2 ב() ו-ג() ו- 3 לתוספת, אם הותקן ברכב שלגביו נדרש ההישבון, התקן תדלוק אוטומטי המחובר למערכת חשבונות ממוחשבת המאפשרת הפקת קבצים המכילים לגבי כל תדלוק פרטים לגבי מספר הרישוי של הרכב המתודלק, תצרוכת הדלק, סוג הדלק הנצרך, תאריך ושעת התידלוק, ובתנאי שהתדלוק בוצע באמצעות התקן תידלוק אוטומטי והעוסק מחזיק עבור אותו חודש דוח ריכוז חודשי ; לעניין סעיף קטן זה־ ״דוח ריכוז חודשי״- דוח שהוציא העוסק שמכר את הדלק הכולל באופן מרוכז לגבי כלל התדלוקים שביצע כלי רכב מסוים בחודש אחד מאותו העוסק את כל הפרטים האלה : )1( שם העוסק המורשה המוציא את הדוח, מענו ומספר הרישום במשרד מס ערך מוסף ; )2( תאריך הוצאת הדוח ; )3( שם הלקוח, מענו ומספר התאגיד או מספר הזהות שלו; )4( תיאור הטובין המאפשר זיהוי סוג הטובין ; )5( כמות הדלק והיחידה שלפיה נמדדת הכמות ; )6( מחיר ליחידה ללא מס ערך מוסף, אולם אם הוא כולל מס ערך מוסף־ תוך ציון עובדה זו; )7( סכום חשבונית המס ללא ערך מוסף ; )8( סכום מס ערך מוסף ושיעורו ; י ס״ח התשי״ח, עמי 160 ; התשס״ו, עמי 580 , התשע״ג, עם׳ 163 . 2ק״ת-שיעורי מק׳׳ח התשס״ה, עמי 50 . )9( סכום חשבונית המס כולל מס ערך מוסף ; ) 10 ( מספר הרישוי של כלי הרכב המתודלק ; ) 11 ( קוד התקן התדלוק האוטומטי )U1DC ;( ) 12 ( לגבי כל תדלוק של כלי הרכב יצויינו הפרטים האלה: א() כמות הדלק שתודלקה ברכב ; ב() סוג הדלק שבו תודלק הרכב ; ג() תאריך התדלוק ; ד() נתונים נוספים כפי שיורה המנהל לעוסק המוציא או המקבל את הדוח ; ״רכב״- רכב שסיווגו M1, m2, m3, N1, N2, N3 או ד- למעט מכונה ניידת רגלית, כמשמעותם בתקנות התעבורה. )ה2( עלאף האמור בסעיף קטן)ה1 -( )1( במקרה של תקלה שלא אפשרה את איסוף הנתונים, המנהל רשאי להורות על מדידת חלק מהנתונים ; )2( רשאי המנהל בנסיבות חריגות לתת הישבון גם מבלי שהתקיימו כל התנאים המפורטים בסעיף הקטן האמור.״. תחילה 2. תחילתו של צו זה ביום כ׳ בטבת התשפ״ד )1 בינואר 2024 .( 21s_332_ ___התש ב 20 ( )חמ 3-605 - ת1( דברי הסבר ענף הדלק בישראל מאופיין בתופעה רחבה של הונאות מס בתחומי המס השונים. לצד תעשייה גדולה של חשבוניות המוצאות שלא כדין ומעשי פשיעה חמורה, התגברה גם תופעה של התחמקויות אחרות מתשלום מס, לרבות הגדלה פיקטיבית של הוצאות דלק לצרכי מס הכנסה, מס ערך מוסף ובלו. הדבר מביא לפגיעה קשה בהכנסות המדינה ממסים. אחת הסיבות המרכזיות להשמטות מסוג זה היא יכולת בקרה מוגבלת על הוצאות הדלק. עד לאחרונה התקני תדלוק אוטומטיים היו משויכים לחברות דלק ספציפיות, כלומר התקן של חברה אחת היה מאפשר ללקוח לרכוש באמצעותו דלק ממנה בלבד. נושא זה הוסדר על ידי משרד האנרגיה בתקנות משק הדלק)קידום התחרות()כללים לעניין התקני תדלוק אוטומטיים כלליים(, התשע״ב-2011 . בהתאם להסכמות בעניין זה שקיבלו תוקף של פסק דין בבג״ץ 1951/16 איגוד חברות הנפט בישראל נ׳ שר התשתיות הלאומיות האנרגיה והמים, החל מתאריך כ״ד בטבת התשע״ט )1 בינואר 2019 ( לא ניתן למכור דלק לשימוש בכלי רכב באמצעות התקני תדלוק משויכים, אלא באמצעות התקני תדלוק אוטומטיים כללים בלבד, קרי התקנים המאפשרים לרכוש דלק מכל חברת דלק המספקת דלק באמצעות התקן, בין אם ההתקן שייך לאותה חברת דלק או הותקן על ידיה ובין אם לאו. לאור האמור, ובהמשך להחלטת הממשלה מס׳ 266 מיום כ״ג באב התשפ״א בנושא ״מניעת הונאות בתחום הדלק״, ולהחלטת ממשלה מס׳ 226 מיום 24 בפברואר 2023 בנושא ״מניעת הונאות בתחום הדלק״, מוצע לתקן את צו הבלו על דלק )פטור והישבון(, התשס״ה-2005 ולקבוע כי תנאי לקבלת הישבון עבור רכב הוא שהותקן ברכב התקן תידלוק אוטומטי ולתדלק באמצעות ההתקן, ולעוסק יש בגין אותו החודש דוח ריכוז חודשי. מוצע כי התיקון יחול לעניין רכב שסיווגו M1, m2, M3,N1, N2, N3 או ץ, למעט מכונה ניידת רגלית, כמשמעותם בתקנות התעבורה, התשכ״א־1961 . מוצע להגדיר את דוח הריכוז החודשי כדוח הכולל באופן מרוכז לגבי כל תדלוק שבוצע בחודש אחד לגבי כלי רכב מסוים את כל הפרטים המופיעים בחשבונית מס, וכן כולל פרטים מסוימים לגבי כל תדלוק של כלי רכב. יצוין כי דוחות מסוג זה נמצאים בשימוש של חברות הדלק כבר היום. יצויין כי טיוטת צו דומה הופצה להערות הציבור ב2021 . תוספת הכנסות המדינה כתוצאה ממהלך זה צפויה לעמוד על כ־70 מיליון ש״ח בשנת 2024 ועל כ-400 מיליון ש״ח בשנה החל משנת 2025 . מוצע כי תחילתו של צו זה יהיה מיום כ׳ בטבת התשפ״ד )1 בינואר 2024 .( תקנות ערן מוסף)תיקון מיז׳...(, התשפ״ג-2023 מס בתוקף סמכותי לפי סעיף 44 )1( לחוק מס ערך מוסף, התשל״ו-11975 , ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה : הוספת תקנה ב16!. אחרי תקנה 16א לתקנות מס ערך מוסף, התשל״ו-21976 יבוא : ״מס תשומות על ב•16)א( מס תשומות שנתחייב בו עוסק על רכישת דלק להנעת כלי רכב דלק להנעת כלי רכב יהיה ניתן לניכוי אם הותקן ברכב שלגביו נדרש ניכוי מס התשומות, התקן תדלוק אוטומטי המחובר למערכת חשבונות ממוחשבת המאפשרת הפקת קבצים המכילים לגבי כל תדלוק פרטים לגבי מספר הרישוי של הרכב המתודלק, תצרוכת הדלק, סוג הדלק הנצרך, תאריך ושעת התידלוק, ובתנאי שהתדלוק בוצע באמצעות התקן תידלוק אוטומטי והעוסק מחזיק עבור אותו חודש דוח ריכוז חודשי. ב() על אף האמור בתקנת משנה)א-( )1( במקרה של תקלה או קושי באיסוף הנתונים, המנהל רשאי להורות על מדידת חלק מהנתונים ; )2( המנהל רשאי בנסיבות חריגות להשיב את מס התשומות גם מבלי שהתקיימו כל התנאים המפורטים בתקנה האמורה. ג() בתקנה זו- ״דוח ריכוז חודשי״־ דוח שהוציא העוסק שמכר את הדלק הכולל באופן מרוכז לגבי כלל התדלוקים שביצע כלי רכב מסוים בחודש אחד מאותו העוסק את כל הפרטים האלה: י ס״ח התשל״ו, 52 . עמי 2ק״ת התשל״ו, עמ׳ 1590 . )1( שם העוסק המורשה המוציא את הדוח, מענו ומספר הרישום במשרד מס ערך מוסף ; )2( תאריך הוצאת הדוח ; )3( שם הלקוח, מענו ומספר התאגיד או מספר הזהות שלו; )4( תיאור הטובין המאפשר זיהוי סוג הטובין ; )5( כמות הדלק והיחידה שלפיה נמדדת הכמות ; )6( מחיר ליחידה ללא מס ערך מוסף, אולם אם הוא כולל מס ערך מוסף־ תוך ציון עובדה זו; )7( סכום חשבונית המס ללא ערך מוסף; )8( סכום מס ערך מוסף ושיעורו ; )9( סכום חשבונית המס כולל מס ערך מוסף ; ) 10 ( מספר הרישוי של כלי הרכב המתודלק ; ) 11 ( קוד התקן התדלוק האוטומטי )uidc ;( ) 12 ( לגבי כל תדלוק של כלי הרכב יצוינו הפרטים האלה : א() כמות הדלק שתודלקה ברכב; ב() סוג הדלק שבו תודלק הרכב; ג() תאריך התדלוק ; ד() נתונים נוספים כפי שיורה המנהל לעוסק המוציא או המקבל את הדוח; ״התקן תדלוק אוטומטי״- כהגדרתו בסעיף 7 לחוק משק הדלק )קידום התחרות(, התשנ״ד-994 !3. ״רכב״־ רכב שסיווגו ,M1,m2, m3, N1, N2 N3 או ד- למעט מכונה ניידת רגלית, כמשמעותם בתקנות התעבורה34 ״. תחילה 2. תחילתן של תקנות אלה ביום כ׳ בטבת התשפ״ד )1 בינואר 2024 .( י-ל ב 4k ?- התש ) H ב ^(׳ _____ 20^ ( ?d )חם 3-236-ת 1( דברי הסבר ענף הדלק בישראל מאופיין בתופעה רחבה של הונאות מס בתחומי המס השונים. לצד תעשייה גדולה של חשבוניות המוצאות שלא כדין ומעשי פשיעה חמורה, התגברה גם תופעה של התחמקויות אחרות מתשלום מס, לרבות הגדלה פיקטיבית של הוצאות דלק לצרכי מס הכנסה, מס ערך מוסף ובלו. הדבר מביא לפגיעה קשה בהכנסות המדינה ממסים. אחת הסיבות המרכזיות להשמטות מסוג זה היא יכולת בקרה מוגבלת על הוצאות הדלק. עד לאחרונה התקני תדלוק אוטומטיים היו משויכים לחברות דלק ספציפיות, כלומר התקן של חברה אחת היה מאפשר ללקוח לרכוש באמצעותו דלק ממנה בלבד. נושא זה הוסדר על ידי משרד האנרגיה בתקנות משק הדלק)קידום התחרות()כללים לעניין התקני תדלוק אוטומטיים כלליים(, התשע״ב-2011 . בהתאם להסכמות בעניין זה שקיבלו תוקף של פסק דין בבג״ץ 1951/16 איגוד חברות הנפט בישראל נ׳ שר התשתיות הלאומיות האנרגיה והמים, החל מתאריך כ״ד בטבת התשע״ט )1 בינואר 2019 ( לא ניתן 3ס״ח התשנ׳׳ד, עמי 270 . 4ק״ת התשכ׳׳א, עמ׳ 1425 . למכור דלק לשימוש בכלי רכב באמצעות התקני תדלוק משויכים, אלא באמצעות התקני תדלוק אוטומטיים כללים בלבד, קרי התקנים המאפשרים לרכוש דלק מכל חברת דלק המספקת דלק באמצעות התקן, בין אם ההתקן שייך לאותה חברת דלק או הותקן על ידיה ובין אם לאו. לאור האמור, ובהמשך להחלטת הממשלה מס׳ 266 מיום כ״ג באב התשפ״א בנושא ״מניעת הונאות בתחום הדלק״, ולהחלטת ממשלה מס׳ 226 מיום 24 בפברואר 2023 בנושא ״מניעת הונאות בתחום הדלק״, מוצע לתקן את תקנות מס ערך מוסף, התשל״ו-1976 ולקבוע כי תנאי לניכוי מס תשומות בשל דלק להנעת כלי רכב הוא שהותקן ברכב התקן תידלוק אוטומטי ולתדלק באמצעות ההתקן, ולעוסק יש בגין אותו החודש דוח ריכוז חודשי. מוצע כי התיקון יחול לעניין רכב שסיווגו M1, m2, M3,N1, N2, N3 או T , למעט מכונה ניידת רגלית, כמשמעותם בתקנות התעבורה, התשכ״א־1961 . מוצע להגדיר את דוח הריכוז החודשי כדוח הכולל באופן מרוכז לגבי כל תדלוק שבוצע בחודש אחד לגבי כלי רכב מסוים את כל הפרטים המופיעים בחשבונית מס, וכן כולל פרטים מסוימים לגבי כל תדלוק של כלי רכב. יצוין כי דוחות מסוג זה נמצאים בשימוש של חברות הדלק כבר היום. יצויין כי טיוטת תקנות דומות הופצה להערות הציבור ב2021 . תוספת הכנסות המדינה כתוצאה ממהלך זה צפויה לעמוד על כ־70 מיליון ש״ח בשנת 2024 ועל כ-400 מיליון ש״ח בשנה החל משנת 2025 . מוצע כי תחילתו שלצו זה יהיה מיום כ׳ בטבת התשפ״ד )1 בינואר 2024 .(