חקיקת משנה - פניית הגורם המומסך
שר
האוצר
י״א
באייר
התשפ״ג
2 במאי
2023
חה״כ
משה
גפני
־
יו״ר
ועדת
הכספים
של
הכנסת
הנדון
:
תקנות
מס
הכנסה)כללים
לאישוד
ולניהול
לזופות
גמל()תיקוו(,
התשפ״ג-2023
ותקנות
הפיסוה
על
שירותים
פיגנסיים)קופות
גמל()העכדת
כספיס
ביו
סופות
גמל()תיקוו(,
התשפ״ג-2023
בהחלטת
ממשלה
מס׳
202
מיום
24
בפברואר
2023
)להלן
- החלטת
הממשלה(
הוחלט
לתקן
את
תקנות
מס
הכנסה
)כללים
לאישור
ולניהול
קופות
גמל(,
התשכ״ד-1964)להלן
- תקנות
מס
הכנסה(
כך
שתוגבל
ההפקדה
לקופת
ביטוח
הפוגעת
ביכולת
החיסכון
של
חוסכים,
ביחס
למוצרי
חיסכון
אחרים.
זאת,
במטרה
להבטיח
לכלל
החוסכים
קצבה
ראויה
במועד
הפרישה.
במסגרת
זו,
הטילה
הממשלה
על שר
האוצר
לקדם
תיקון
לתקנות
מס
הכנסה,
כפי
שיפורט
להן.
סעיף
20
לחוק
הפיקוח
על
שירותים
הפיננסים
)קופות
גמל(,
התשס״ה-2005
)להלן
- חוק
הפיקוח
על
קופות
גמל(
מקנה
לכל
חוסך
חופש
לבחור
את
קופת
הגמל
בה
ינוהל
חסכונו
הפנסיוני.
כיום,
קופות
גמל
לקצבה
שהן
קופות
ביטוח)דהיינו
:
קופות
גמל
המכונות
״ביטוח
מנהלים״(
הינן
תכניות
ביטוח)פוליסות(,
המאושרות
בידי
הממונה
על
רשות
שוק
ההון
ביטוח
וחיסכון,
פועלות
לפי
הכללים
הבסיסיים
של
קופות
גמל
וזוכות
לאותן
הטבות
המס
בהפקדת
ובמשיכת
כספי
החיסכון.
יחד
עם
זאת,
לאור
מאפייני
ניהול
החיסכון
הפנסיוני
בקופת
ביטוח,
קופת
הביטוח
ככלל
מבטיחה
לחוסך
קצבה
נמוכה
יותר
מהקצבה
הצפויה
לו
במוצרי
חיסכון
אחרים.
על פי
דוח
הממונה
על
שוק
ההון,
ביטוח
וחיסכון
לשנת
2021
,
ככלל,
דמי
הניהול
של
קופות
ביטוח
הם
הגבוהים
ביותר
בשוק.
כך
למשל,
בשנת
2021
דמי
הניהול
הממוצעים
של
קופת
ביטוח
היו
גבוהים
פי 4
מדמי
הניהול
הממוצעים
בקרנות
הפנסיה
החדשות
והמקיפות.
כמו
כן,
עלויות
הכיסויים
הביטוחיים
בקופות
הביטוח
גבוהות
באופן
משמעותי
מעלויות
הכיסויים
הביטוחיים
בקרנות
הפנסיה
החדשות.
בנוסף,
כיום
מקדם
קצבת
הזקנה
בקופות
ביטוח
גבוה
אף
הוא
ממקדם
הקצבה
בקרנות
הפנסיה
המקיפות,
כך
שסכום
הקצבה
הצפוי
לפורשים
שיתקבל
מקופת
ביטוח
צפוי
להיות
קטן
יותר
בהשוואה
לסכום
הקצבה
הצפוי
לפורשים
שיתקבל
מקרן
פנסיה
חדשה
מקיפה.
בנוסף,
שלא
כמו
קרנות
הפנסיה
המקיפות,
קופות
הביטוח
המשווקות
כיום
אינן
נהנות
מהבטחת
תשואה
בידי
המדינה.
מאפייני
קופת
הביטוח
שתוארו
מיוחסים,
בין
היתר,
לחוזה
הביטוח
האישי
העומד
בבסיס
קופת
הביטוח
)בניגוד
למנגנון
הערבות
ההדדית
הקיים
בקרנות
הפנסיה,
למשל(.
בשל
ההתחייבות
החוזית
הקשיחה
המבטח
נושא
בכל
הסיכון
המגולגל
לידי
החוסך
בדמות
עלויות
גבוהות
יותר.
לאור
הדברים
שתוארו
לעיל,
קופת
ביטוח
פוגעת
ביכולת
החיסכון
של
חוסכים,
ביחס
למוצרי
חיסכון
אחרים.
לאור
האמור,
ובהתאם
להחלטת
הממשלה,
מוצע
לתקן
את
תקנות
מס
הכנסה,
כך
שתוגבל
ההפקדה
לקופת
ביטוח
לחלק
השכר
שמעל
פעמיים
השכר
הממוצע
במשק,
כך
שהחלק
שעד
לפעמיים
השכר
הממוצע
במשק
יופקד
לקופת
גמל
לקצבה
שאינה
קופת
ביטוח,
כלומר,
קרן
פנסיה
או
קופת
גמל
לחיסכון.
תקרת
ההפקדה
נקבעה
בהתאמה
לתקרת
הזכאות
למנגנון
הבטחת
תשואה,
כפי
שמופיע
בחוק
הפיקוח
על
קופות
גמל,
ובהתאמה
לתקרה
החודשית
ת.ד
3100
טל׳:
5317525
-
02
פקס׳:
5695340
-
02
רח׳ 9103002
קפלן
1
ירושלים
׳gov
הממשלה
אוצר of.gov.il:.mwww
ברשת שער .gov.il:www
לשכר
המובטח
בקרן
חדשה
מקיפה,
הקבועה
בתקנות
מס
הכנסה.
יובהר
כי
התיקון
האמור
לא
יחול
ביחס
לתכניות
ביטוח
ששווקו
קודם
למועד
תחילתן
של
התקנות,
וכן
ביחס
לניודה
של
קופת
ביטוח
ששווקה
קודם
למועד
תחילתן
של
התקנות,
לתכנית
ביטוח
אחרת
לרבות
במבטח
אחר.
במקביל
לתקנות
אלו,
ובהשלמה
להן,
מוצע
לתקן
את
תקנות
הפיקוח
על
שירותים
פיננסיים
)קופות
גמל()העברת
כספים
בין
קופות
גמל(,
תשס״ח-2008
)להלן
- תקנות
הניוד(.
זאת
מאחר
ועל
מנת
להגשים
את
תכלית
תיקון
תקנות
מס
הכנסה,
קרי
להגביל
את
ההפקדות
לקופת
הביטוח,
נדרשת
התאמה
של
הוראות
התקנות
המתייחסות
להעברת
כספים)דהיינו,
ניוד
של
כספים(
אל
קופת
ביטוח.
על כן,
מוצע
לתקן
את
תקנות
הניוד
באופן
שיגביל
העברת
כספים
לקופת
ביטוח
לחלק
השכר
שמעל
פעמיים
השכר
הממוצע
במשק.
באופן
זה,
תימנע
עקיפה
של
המנגנון
המוצע
בתקנות
מס
הכנסה,
שנועד
כאמור
להגביל
את
ההפקדה
לקופת
ביטוח
לחלק
השכר
שמעל
פעמיים
השכר
הממוצע
במשק,
באמצעות
הפקדה
מלכתחילה
של
חלק
השכר
שמתחת
לפעמיים
השכר
הממוצע
במשק
בקופת
גמל
לקצבה
שאינה
קופת
ביטוח,
ולאחר
מכן
העברת
כספים
אלו
לקופת
ביטוח.
מצורפים
נוסחי
התקנות
המוצעות.
אודה
לאישור
התקנות
על
ידי
ועדת
הכספים
של
הכנסת.
העתק:
מר
שלומי
הייזלר-
המנהל
הכללי,
משרד
האוצר
מר
יוגב
גרדוס
- הממונה
על
התקציבים,
משרד
האוצר
מר
עמית
גל - מ״מ
הממונה
על
שוק
ההון,
ביטוח
וחיסכון
עו״ד
אסי
מסינג
- היועץ
המשפטי,
משרד
האוצר
ת.ד
3100
טל׳:
5317525
-
02
פקס׳:
5695340
-
02
רח׳ 9103002
קפלן
1
ירושלים
gov'
שער .gov.il:www
הממשלה
אוצר of.gov.il:.mwww
ברשת
תוכן
עניינים
.2
טיוטת
תקנות
א. שם
התקנות
המוצעות
.................................................................................................................................2
ב.
מטרת
התקנות
המוצעות
והצורך
בהן
...........................................................................................................2
ג.
להלן
נוסח
טיוטת
התקנות
המוצעות
:
............................................................................................................2
1.
תיקון
תקנה
1
............................................................................................................................................
3
2.
תיקון
תקנה
2
............................................................................................................................................
3
3.
תחולה
......................................................................................................................................................4
4.
תחילה
........................................................................................................
שגיאה
!
הסימניה
אינה
מוגדרת.
דברי
הסבר
........................................................................................................................................................4
טיוטת
תקנות
א. שם
התקנות
המוצעות
תקנות
הפיקוח
על
שירותים
פיננסיים
)קופות
גמל()העברת
כספים
בין
קופות
גמל()תיקון
מס׳
____
(,
התשפ"ג-2023
ב.
מטרת
התקנות
המוצעות
והצורך
בהן
קופות
גמל
לקצבה
שהן
קופות
ביטוח
(דהיינו
:
קופות
גמל
המכונות
״ביטוח
מנהלים")
הינן
תכניות
ביטוח
(פוליסות),
המאושרות
בידי
הממונה
על
רשות
שוק
ההון
ביטוח
וחיסכון,
פועלות
לפי
הכללים
הבסיסיים
של
קופות
גמל
וזוכות
לאותן
הטבות
המס
בהפקדת
ובמשיכת
כספי
החיסכון.
בהתאם
להחלטת
הממשלה
מס'
202
שעניינה
"הגברת
התחרות
בענף
התיווך
לביטוח
ולחיסכון"
מיום
24
בפברואר
2023
, מוצע
לתקן
את
תקנות
מס
הכנסה
(כללים
לאישור
ולניהול
קופות
גמל),
התשכ"ד-1964
כך
שתוגבל
ההפקדה
לקופת
ביטוח
לחלק
השכר
שמעל
פעמיים
השכר
הממוצע
במשק.
כצעד
נלווה
לתיקון
תקנות
אלה,
ועל
מנת
להגשים
את
תכליתן,
קרי
להגביל
את
ההפקדות
לקופת
הביטוח,
נדרשת
התאמה
של
הוראות
התקנות
המתייחסות
להעברת
כספים
(דהיינו,
ניוד
של
כספים)
אל
קופת
ביטוח.
עלכן,
מוצע
לתקן
את
תקנות
הפיקוח
על
שירותים
פיננסיים
(קופות
גמל)
(העברת
כספים
בין
קופות
גמל),
תשס"ח-2008
, באופן
שיגביל
העברת
כספים
לקופת
ביטוח
לחלק
השכר
שמעל
פעמיים
השכר
הממוצע
במשק.
ג.
להלן
נוסח
טיוטת
התקנות
המוצעות:
טיוטת
תקנות
מטעם
משרד
האוצר:
טיוטת
תקנות
הפיקוח
על
שירותים
פיננסיים
)קופות
גמל()העברת
בספים
בין
קופות
גמל()תיקון(,
התשפ״ג-2023
בתוקף
סמכותי
לפי
סעיפים
23
ב)()2(
ו-60
לחוק
הפיקוח
על
שירותים
פיננסיים
)קופות
גמל(,
התשס״ה-12005
)להלן
-
החוק,(
ובאישור
ועדת
הכספים
של
הכנסת,
אני
מתקין
תקנות
אלה:
תיקון
תקנה
1
1.
ב
תקנות
הפיקוח
על
שירותים
פיננסיים
)קופות
גמל(
)העברת
כספים
בין
קופות
גמל,(
התשס״ח-22008
)להלן
- התקנות
העיקריות(,
בתקנה
1, אחרי
ההגדרה
״מועד
קבלת
הבקשה״
יבוא:
״״מועד
התשלום
הראשון״
- כהגדרתו
בסעיף
9)
16
א()ג(
לפקודת
מס
הכנסה3.״
תיקון
תקנה
2
2.
בתקנה
2
ד()
לתקנות
העיקריות
-
)1(
במקום
הרישה
יבוא
:
״על
אף
האמור
בתקנת
משנה
)א(,
גוף
מנהל
של
קופה
מקבלת
לא
יהיה
רשאי
לקבל
כספים
שלא
ניתן
להעביר
כמפורט
בתקנת
משנה
זו;
לעניין
זה לא
ניתן
להעביר
-״;
)2(
בפסקה
)1
,( במקום
הסיפה
החל
במילים
״לעניין
זה״
יבוא
״לעניין
זה,
״מועד
התשלום
הראשון
לקופה
המעבירה״
-
מועד
התשלום
הראשון
לקופה
המעבירה
שאליה
שולמו
לראשונה
כספים
או
לקופת
גמל
שאינה
קרן
חדשה
מקיפה
שאליה
שולמו
לראשונה
כספים
שהועברו
לקופה
המעבירה,
לפי
העניין.״;
)3(
אחרי
פסקה
)1( יבוא
:
1 ס״ח
התשס״ה,
עמ'
889
;
התשע״ו,
עמ'
14
.
2 ק״ת
התשס״ח
עמ'
626
; התשפ״ב
עמ'
2936
.
3
דיני
מדינת
ישראל,
נוסח
חדש
6,
עמ'
120
;
ס״ח
התשס״ד,
עמ'
49
.
״)1
א(
כספים
מקופת
גמל
לקצבה
שאינה
קופת
ביטוח
לקופת
גמל
לקצבה
שהיא
קופת
ביטוח,
אם
לאחר
ביצוע
ההעברה
לא
קיימת,
בעבור
העמית,
בקופת
גמל
לקצבה
שאינה
קופת
ביטוח,
יתרה
צבורה
שעומדת
על
מכפלת
תקרת
ההפקדה
החודשית
במספר
החודשים
שחלפו
ממועד
התשלום
הראשון
לקופה
המעבירה,
לפחות
;
לעניין
זה -
)1(
״מועד
התשלום
הראשון
לקופה
המעבירה״
- מועד
התשלום
הראשון
לקופה
המעבירה
שאליה
שולמו
לראשונה
כספים
או
לקופת
גמל
לקצבה
שאינה
קופת
ביטוח
שאליה
שולמו
לראשונה
כספים
שהועברו
לקופה
המעבירה,
לפי
העניין
;
)2(
״תקרת
ההפקדה
החודשית״
- כהגדרתה
בתקנות
מס
הכנסה
)כללים
לאישור
ולניהול
קופות
גמל(,
התשכ״ד-
41964.״
תחילה
3.
תחילתן
של
תקנות
אלה
ביום
תחילתן
של
תקנות
מס
הכנסה
)כללים
לאישור
ולניהול
קופות
גמל()תיקון
מס׳
______
(,
התשפ״ג-20235
)להלן
-
יום
התחילה.(
סייג
לתחולה
43
.
תקנה
2
ד)()1
א(
לתקנות
העיקריות,
כנוסחה
בתקנה
2)2( לתקנות
אלה,
לא
תחול
לעניין
פוליסת
ביטוח
שהוצאה
על פי
קופת
ביטוח
לפני
יום
התחילה;
נוסף
על
האמור,
התקנה
האמורה
לא
תחול
לעניין
פוליסת
ביטוח
שהועברו
אליה
כספים
לאחר
יום
התחילה
לפי
סעיף
23
לחוק
מפוליסת
ביטוח
אחרת
שהוצאה
על פי
קופת
ביטוח
לפני
יום
התחילה
ועל
כל
פוליסת
ביטוח
נוספת
שתוצא
לאחר
יום
התחילה
ושיועברו
אליה
הכספים
המועברים
כאמור.
דברי
הסבר
רקע
פללי
קופות
גמל
לקצבה
שהן
קופות
ביטוח
)דהיינו
:
קופות
גמל
המכונות
״ביטוח
מנהלים״(
הינן
תכניות
ביטוח
פוליסות,()
המאושרות
בידי
הממונה
על
רשות
שוק
ההון
ביטוח
וחיסכון,
פועלות
לפי
הכללים
הבסיסיים
של
קופות
גמל
וזוכות
לאותן
הטבות
המס
בהפקדת
ובמשיכת
כספי
החיסכון.
ק״ת
התשכ״ד,
עמ׳
1302
.
יש
להוסיף
פה את
ההפנייה
לתקנות
שיפורסמו
במקביל.
בהתאם
להחלטת
הממשלה
מס׳
202
שעניינה
״הגברת
התחרות
בענף
התיווך
לביטוח
ולחיסכון״
מיום
24
בפברואר
2023
, מוצע
לתקן
את
תקנות
מס
הכנסה
)כללים
לאישור
ולניהול
קופות
גמל(,
התשכ״ד-1964
כך
שתוגבל
ההפקדה
לקופת
ביטוח
לחלק
השכר
שמעל
פעמיים
השכר
הממוצע
במשק.
כצעד
נלווה
לתיקון
תקנות
אלה,
ועל
מנת
להגשים
את
תכליתן,
קרי
להגביל
את
ההפקדות
לקופת
הביטוח,
נדרשת
התאמה
של
הוראות
התקנות
המתייחסות
להעברת
כספים
)דהיינו,
ניוד
של
כספים(
אל
קופת
ביטוח.
עלכן,
מוצע
לתקן
את
תקנות
הפיקוח
על
שירותים
פיננסיים
)קופות
גמל(
)העברת
כספים
בין
קופות
גמל(,
תשס״ח-2008
)להלן
- תקנות
הניוד(,
באופן
שיגביל
העברת
כספים
לקופת
ביטוח
לחלק
השכר
שמעל
פעמיים
השכר
הממוצע
במשק.
לתקנה
1
מוצע
להוסיף
לסעיף
ההגדרות
לתקנות
העיקריות
את
הגדרת
״מועד
התשלום
הראשון״,
כפי
שזו
מופיעה
בסעיף
9)
16
א(
לפקודת
מס
הכנסה.
הגדרה
זו
נדרשת
על
מנת
להגדיר
את
מספר
החודשים
אותם
יש
למנות
לצורך
חישוב
היתרה
הצבורה
כמוצע
בתקנה
2
להלן.
לתקנה
2
במסגרת
תקנה
2
ד)()1( לתקנות
העיקריות,
נקבע
כי
הגדרת
״מועד
התשלום
הראשון״
לעניין
אותה
פסקת
משנה
תהיה
כפי
שזו
מופיעה
בסעיף
9)
18
א(
לפקודת
מס
הכנסה.
יצוין
כי
הגדרת
״מועד
התשלום
הראשון״
בסעיף
9)
18
א(
לפקודת
מס
הכנסה,
הפנתה
להגדרה
הקבועה
בסעיף
9)
16
א()ג(
לפקודת
מס
הכנסה.
במסגרת
חוק
ההתייעלות
הכלכלית
)תיקוני
חקיקה
ליישום
התכנית
הכלכלית
לשנים
2009
ו־2010
,(
התשס״ט-2009
,
בוטל
סעיף
9)
18
א.(
בהתאם,
מוצע
לבטל
בתקנה
2
ד)()1( לתקנות
העיקריות
את
ההפניה
להגדרת
״מועד
התשלום
הראשון״
בסעיף
9)
18
א(
לפקודת
מס
הכנסה,
וחלף
זאת
להוסיף
בתקנה
1
את
הגדרת
״מועד
התשלום
הראשון״,
כמפורט
לעיל.
תקנה
2
ד)()1
א(
המוצעת
נוגעת
לתיקון
הנדרש
בתקנה
2 לתקנות
הניוד
שעניינו
הוראות
בדבר
העברת
כספים
לקופת
גמל
לקצבה
שהיא
קופת
ביטוח.
התיקון
המוצע
מתנה
העברת
כספים
מקופת
גמל
שאינה
קופת
ביטוח
לקופת
גמל
שהיא
קופת
ביטוח,
בכך
שלאחר
העברת
הכספים
לקופת
הביטוח
יתרת
הכספים
הצבורים
שלא
הועברו
לקופת
הביטוח
יעמדו
לכל
הפחות
על
תקרת
ההפקדה
החודשית,
דהיינו
20.5%
מפעמיים
השכר
הממוצע
במשק,
כפול
מספר
החודשים
שחלפו
ממועד
התשלום
הראשון
לקופת
הגמל.
באופן
זה,
תימנע
עקיפה
של
המנגנון
המוצע
בטיוטת
תקנות
מס
הכנסה
)כללים
לאישור
ולניהול
קופות
גמל()תיקון
מס׳
____
התשפ״ג(,-2023
, שמפורסמת
יחד
עם
טיוטה
זאת
)להלן
- טיוטת
תקנות
מס
הכנסה(,
שנועד
להגביל
את
ההפקדה
לקופת
ביטוח
לחלק
השכר
שמעל
פעמיים
השכר
הממוצע
במשק,
באמצעות
הפקדה
מלכתחילה
של
חלק
השכר
שמתחת
לפעמיים
השכר
הממוצע
במשק
בקופת
גמל
לקצבה
שאינה
קופת
ביטוח,
ולאחר
מכן
העברת
כספים
אלו
לקופת
ביטוח.
הגדרת
״מועד
התשלום
הראשון
לקופה
המעבירה״
נוספה
על
מנת
להבהיר
כי
במקרה
שבו
הכספים
המועברים
לקופת
הביטוח
נוידו
כבר
בעבר
בין
קופות
גמל
לקצבה
שאינן
קופות
ביטוח
מועד
התשלום
הראשון
יחושב
בהתאם
למועד
ההפקדה
בקופת
הגמל
אליה
הופקדו
הכספים
לראשונה.
בהתאם
לכך,
הוספה
גם
בתקנה
2
ד)()1
,(
המתייחסת
להעברת
כספים
מקופת
גמל
שאינה
קרן
חדשה
מקיפה
לקופת
גמל
לקצבה
שהיא
קרן
חדשה
מקיפה,
הגדרה
דומה
ל״מועד
התשלום
הראשון
לקופה
המעבירה״,
שמטרתה
להבהיר
את
מצב
הדין
הקיים
שלפיו
במקרה
שבו
מתבקש
להעביר
כספים
לקרן
פנסיה
מקיפה,
וכספים
אלו
נוידו
כבר
בעבר
בין
קופות
גמל
שאינן
קרן
חדשה
מקיפה,
מועד
התשלום
הראשון
יחושב
בהתאם
למועד
ההפקדה
בקופת
הגמל
אליה
הופקדו
הכספים
לראשונה.
בנוסף,
מוצע
לתקן
את
הרישה
לתקנה
2
ד()
על
מנת
להבהיר
את
מצב
הדין
הקיים
שלפיו
איסור
לביצוע
העברת
כספים
בניגוד
להוראות
התקנה,
חל על
הגוף
המנהל
של
החברה
המקבלת,
וממילא
הפרת
איסור
זה
עשויה
להביא
להטלת
עיצום
כספי
על
הגוף
המנהל
של
החברה
המקבלת
בהתאם
להוראות
לחוק
הפיקוח
על
שירותים
פיננסיים
)קופות
גמל(,
התשס״ה-2005
.
לתקנה
3
תקנה
זו
נועדה
לקבוע
כי
הגבלת
העברת
הכספים
לקופת
ביטוח,
כפי
שמובאת
בסעיף
2)2( לתקנות
אלה
לא
יחולו
ביחס
לפוליסות
ביטוח
מסוג
קופת
ביטוח
שהוצאו
לפני
תחילת
תקנות
אלה,
וזאת
בהתאמה
למוצע
ביחס
לתחולת
ההסדר
בטיוטת
תקנות
מס
הכנסה.
כמו
כן,
ובדומה
לאמור
בטיוטת
תקנות
מס
הכנסה,
מובהר
כי
לעניין
זה
יראו
פוליסה
אליה
בוצעה
העברת
כספים
לאחר
יום
התחילה
מפוליסה
שהוצאה
על פי
קופת
ביטוח
לפני
יום
התחילה,
כפוליסה
שהוצאה
על פי
קופת
ביטוח
לפני
יום
התחילה.
הוראה
זו
נועדה
למנוע
מצב
שבו
מבוטחים
בפוליסה
שהוצאה
על פי
קופת
ביטוח
לפני
יום
התחילה
ימנעו
מלהעביר
את
כספיהם
לקופת
ביטוח
אחרת
לאור
תקנות
אלו,
גם
אם
הם
סבורים
שבקופת
ביטוח
אחרת
הם
יקבלו
תשואה
גבוהה
יותר
או
שדמי
הניהול
בה
נמוכים
יותר.