חומר רקע
צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (תיקון מס'...), התשפ"ב-2021
בתוקף סמכותי לפי סעיפים 3 ו-5 לפקודת תעריף המכס והפטורים, 19371, לפי סעיף 1 לחוק מסי מכס ובלו (שינוי התעריף), התש"ט-19492, ולפי סעיפים 2 ו-3 לחוק מס קנייה (טובין ושירותים), התשי"ב-19523, אני מצווה לאמור:
תיקון סעיף 1
1.
בסעיף 1 לצו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין, התשע"ז-20174 (להלן- הצו העיקרי) אחרי ההגדרה "מערכת חלקים" יבוא:
"""מפעל פטור לעניין תחליף דלק"- מפעל שעיקר פעילותו היא פעילות ייצור, אשר צורך דלק שניתן לסווגו בפרטים 27.07.209000, 27.07.309000, 27.07.509000, 27.07.999000, 27.10.122900, 27.10.194900, 27.10.197900, 27.10.199900, 27.10.202900, 29.01.109900, 29.02.309000, 29.02.419000, 29.02.429000, 29.02.439000, 29.02.449000, 29.22.159000, 34.03.199000 או 38.14.002900, לצורך שימוש כחומר זינה לייצור מוצרים באחת או יותר מהתעשיות המפורטות להלן, ובלבד שהמוצר המשווק על ידי המפעל שהדלק נצרך לצורך ייצורו אינו מסווג באחד הפרטים המנויים לעיל או בפרט אחר החייב במס:
(1) גומי;
(2) דבקים;
(3) דטרגנטים;
(4) דפוס ודיו;
(5) חומרי איטום;
(6) חומרי הדברה;
(7) חומרי אגרוכימיה;
(8) חומרי נפץ;
(9) מעכבי בעירה;
(10) פלסטיק;
(11) צבעים;
(12) רוקחות;
(13) שמנים למאכל;
(14) תמרוקים".
הוספת סעיף 6א
1.
אחרי סעיף 6 יבוא:
"מיחזור וסילוק מוצרי דלק בפטור מותנה
6א.
בפרקים 27, 29, 34 ו-38, שימוש במפעל פטור לעניין תחליף דלק כולל מיחזור של הטובין במפעל המחזיק בהיתר רעלים הכולל עיסוק במיחזור (פסולת מסוכנת) או עיסוק בטיפול בפסולת חומרים מסוכנים, לפי סעיף 3 לחוק החמרים המסוכנים, התשנ"ג-19935 (להלן בסעיף זה- חוק החמרים המסוכנים), וכן העברה של הטובין האמורים לסילוק במפעל המחזיק בהיתר רעלים הכולל עיסוק של טיפול בפסולת מסוכנת לפי סעיף 3 לחוק החמרים המסוכנים וכן היתר פליטה לאוויר הכולל אישור לשריפה של פסולת ממסים אורגנים לפי חוק אוויר נקי, התשס"ח-20086, ובלבד שהתקבל לכך אישור מראש מאת המנהל".
תיקון סעיף 12
2.
בסעיף 12(ד) לצו העיקרי, במקום "ובפרטים 29.01.1010 ו-38.26" יבוא "ובפרטים 29.01, 29.02, 29.22, 34.03.199000, 38.14.002900, 38.25.490000 ו-38.26".
תיקון התוספת הראשונה
3.
בתוספת הראשונה לצו העיקרי-
(1) בכללים נוספים (ישראלים) לפרק 27, בכלל 1-
(א) בסעיף קטן (ב)-
(1) במקום "משאריות זיקוק ותזקיקים" יבוא "בכולו או ברובו משאריות זיקוק";
(2) במקום "מ-20 סנטיסטוק" יבוא "מ-50 סנטיסטוק";
(ב) בסעיף קטן (ג), בסופו יבוא "לפי שיטת ASTM D 86 (שוות ערך לשיטת ISO 3405)";
(ג) בסעיף קטן (ח), בסופו יבוא "לפי שיטת ASTM D 93 (שוות ערך לשיטת 2719 ISO)";
(ד) אחרי סעיף קטן (ח) יבוא:
" (ח1) "שמן סיכה מתוסף"- שמן סיכה שמתקיימים בו כל אלה:
(א) נקודת הבזקתו אינה נמוכה מ- 180 מעלות צלזיוס בכלי סגור;
(ב) צמיגותו ב-40 מעלות צלזיוס תהיה גבוהה מ-25 סנטיסטוק;
(ג) ריכוז של מתכת אחת או מספר המתכות בו גבוה מ- 500 PPM; לעניין זה, "מתכת"- מוליבדן, מנגן, סידן, אבץ או מגנזיום;
(ד) ערכו של מספר בסיס כולל (TBN) יהיה גבוה מ-3 מ"ג KOH לגרם שמן;
(ה) הוא נתון בכלי קיבול המכיל 20 ליטר או פחות;
(ח2) לענין תחליף דלק המשמש במפעל פטור במסגרת הפרטים המותנים בפרק זה, המנהל רשאי לאשר למפעל פטור לעניין תחליף דלק לעשות בתחליף הדלק שימושים נלווים לתהליך הייצור, שאינם הפקת אנרגיה, בכמות שלא תעלה על 10% מסך כל כמות הדלק שאושר למפעל לצורך הפטור באותה שנת המס ובתנאים שיורה המנהל";
(2) בפרט 27.07 -
(א) במקום פרט משנה 200000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 200000-
טולואול (טולואן):-
201000/5--
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה) (JOR)
פטור
-
-
טון
209000/7 --
אחרים (JOR)
פטור
3978.03 ש"ח לטון
-
טון";
(ב) במקום פרט משנה 300000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 300000-
קסילול (קסילנים):-
301000/2--
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה) (JOR)
פטור
-
-
טון
309000/4 --
אחרים (JOR)
פטור
3978.03 ש"ח לטון
-
טון ";
(ג) במקום פרט משנה 500000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 500000-
תערובות פחמימניות ארומטיות אחרות ש-65% מהן או יותר, לפי נפח (לרבות הפסדים), מזדקק ב-250 מעלות צלזיוס לפי שיטת ISO 3405 (שוות ערך לשיטת ASTM D 86):-
501000/2--
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה) (JOR)
פטור
-
-
טון
509000/4 --
אחרים (JOR)
פטור
3978.03 ש"ח לטון
-
טון ";
(ד) במקום פרט משנה 990000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 990000--
אחרים:-
991000/9---
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה) (JOR)
פטור
-
-
טון
999000/1 ---
אחרים (JOR)
פטור
3978.03 ש"ח לטון
-
טון ";
(3) בפרט 27.10-
(א) במקום סעיף 122000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 122000---
ממס:-
122100/3----
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה)
פטור
-
-
טון
122900/6 ----
אחרים
פטור
3978.03 ש"ח לטון
-
טון ";
(ב) במקום סעיף 194000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 194000---
ממס:-
194100/6----
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה)
פטור
-
-
טון
194900/9 ----
אחרים
פטור
3978.03 ש"ח לטון
-
טון ";
(ג) אחרי סעיף 197100 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 197300/9---
המשמשים במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה)
פטור
-
-
אלף ליטר
197400/7 ---
שמן סיכה מתוסף
פטור
-
-
אלף ליטר
197500/4 ---
המשמשים בתהליך ייצור חומרי בניין ובאים במגע ישיר עם חומרי הגלם כחלק מתהליך הייצור, במפעל שעיקר פעילותו היא פעילות ייצור חומרי בנין אשר צורך 5,000 ליטרים שמן סיכה בשנת מס לצורך הייצור (מותנה)
פטור
-
-
אלף ליטר
197600/2---
פרפין לבן העומד בתקן ישראלי 929 לשימוש במגע עם מזון, המשמש בתהליך הייצור של מוצרי מאפה ובא במגע ישיר עם חומרי הגלם כחלק מתהליך הייצור, וזאת במאפיה אשר צורכת 5,000 ליטרים מהדלק האמור בשנת מס לצורך ייצור (מותנה);
פטור
-
-
אלף ליטר
197700/0 ---
המשמשים בתהליך עיבוד שבבי ובאים במגע ישיר עם חומרי הגלם כחלק מתהליך העיבוד, וזאת במפעל שעיקר פעילותו היא פעילות עיבוד שבבי אשר צורך 5,000 ליטרים שמן סיכה או תכשיר סיכה שסיווגו בפרט 34.03.193000 או שניהם, בשנת מס לצורך עיבוד שבבי
פטור
-
-
אלף ליטר";
(ד) בסעיף 197900, בטור ד', במקום "-" יבוא "2,983.52 ש"ח לאלף ליטר ";
(ה) במקום סעיף 199000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 199000---
אחרים:-
199100/1----
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה)
פטור
-
-
טון
199900/4 ----
אחרים
פטור
3978.03 ש"ח לטון
-
טון ";
(ו) במקום סעיף 202000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 202000---
ממס:-
202100/6----
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה)
פטור
-
-
טון
202900/9 ----
אחרים
פטור
3978.03 ש"ח לטון
-
טון";
(ז) בסעיפים 209000, 991000 ו-999000, בטור ד' לצידם, במקום "-" יבוא 3978.03 ש"ח לטון ";
(4) בכללים לפרק 29, בסופם יבוא:
"כללים נוספים (ישראלים)
1. לענין תחליף דלק המשמש במפעל פטור לענין תחליף דלק במסגרת הפרטים המותנים בפרק זה, המנהל רשאי לאשר למפעל פטור לעניין תחליף דלק לעשות בתחליף הדלק שימושים נלווים לתהליך הייצור, שאינם הפקת אנרגיה, בכמות שלא תעלה על 10% מסך כל כמות הדלק שאושר למפעל לצורך הפטור באותה שנת המס ובתנאים שיורה המנהל";
(5) בפרט 29.01, במקום סעיף 109000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 109000-
אחרים:-
109100/1--
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה) (JOR)
פטור
-
-
טון
109900/3 --
אחרים (JOR)
פטור
3978.03 ש"ח לטון
-
טון";
(6) בפרט 29.02-
(א) במקום פרט משנה 300000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 300000-
טולואן:-
301000/1--
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה) (JOR)
פטור
-
-
טון
309000/3 --
אחרים (JOR)
פטור
3978.03 ש"ח לטון
-
טון";
(ב) במקום סעיף 410000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 410000-
אורתו-קסילן:-
411000/1--
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה) (JOR)
פטור
-
-
טון
419000/3 --
אחרים (JOR)
פטור
3978.03 ש"ח לטון
-
טון";
(ג) במקום סעיף 420000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 420000-
מטא-קסילן:-
421000/1--
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה) (JOR)
פטור
-
-
טון
429000/3 --
אחרים (JOR)
פטור
3978.03 ש"ח לטון
-
טון";
(ד) במקום סעיף 430000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 430000-
פרא-קסילן:-
431000/1--
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה) (JOR)
פטור
-
-
טון
439000/3 --
אחרים (JOR)
פטור
3978.03 ש"ח לטון
-
טון";
(ה) במקום סעיף 440000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 440000-
תערובות איזומרים של קסילן:-
441000/1--
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה) (JOR)
פטור
-
-
טון
449000/3 --
אחרים (JOR)
פטור
3978.03 ש"ח לטון
-
טון";
(7) בפרט 29.22, במקום פרט משנה 150000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 150000--
TRIETHANOLAMINE:-
151000/0---
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה) (JOR)
פטור
-
-
טון
159000/2 ---
אחרים (JOR)
פטור
3978.03 ש"ח לטון
טון ";
(8) בכללים לפרק 34, בסופם יבוא:
"כללים נוספים (ישראלים)
1. לענין תחליף דלק המשמש במפעל פטור לענין תחליף דלק במסגרת הפרטים המותנים בפרק זה, המנהל רשאי לאשר למפעל פטור לעניין תחליף דלק לעשות בתחליף הדלק שימושים נלווים לתהליך הייצור, שאינם הפקת אנרגיה, בכמות שלא תעלה על 10% מסך כל כמות הדלק שאושר למפעל לצורך הפטור באותה שנת המס ובתנאים שיורה המנהל.
2. בפרק זה, "תכשיר מתוסף"- שמן סיכה שסיווגו בפרט 27.10.197900 שמתקיימים בו כל אלה:
(א) נקודת הבזקתו אינה נמוכה מ- 180 מעלות צלזיוס בכלי סגור לפי שיטת בדיקהASTM D 93 (שוות ערך לשיטת ISO 2719);
(ב) צמיגותו ב-40 מעלות צלזיוס תהיה גבוהה מ-25 סנטיסטוק לפי שיטת בדיקהASTM D 445 ;
(ג) ריכוז של מתכת אחת או מספר המתכות בו גבוה מ- 500 PPM; לעניין זה, "מתכת"- מוליבדן, מנגן, סידן, אבץ או מגנזיום;
(ד) ערכו של מספר בסיס כולל (TBN) יהיה גבוה מ-3 מ"ג KOH לגרם שמן;
(ה) הוא נתון בכלי קיבול המכיל 20 ליטר או פחות";
(9) בפרט 34.03, במקום פרט משנה 190000 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 190000---
אחרים:-
191000/2----
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה)
פטור
-
-
אלף ליטר
192000/1----
תכשיר מתוסף
פטור
-
-
אלף ליטר
193000/0----
המשמש בתהליך הייצור ובא במגע ישיר עם חומרי הגלם כחלק מתהליך הייצור, וזאת במפעל שעיקר פעילותו היא פעילות עיבוד שבבי אשר צורך 5,000 ליטר שמן סיכה או תכשיר סיכה או שניהם בשנת מס לצורך ייצור, ובלבד שישמש כאמור (מותנה);
פטור
-
-
199000/4 ----
אחרים
פטור
2,983.52 ש"ח לאלף ליטר
-
אלף ליטר";
(10) בכללים לפרק 38, בסופם יבוא:
"כללים נוספים (ישראלים)
1. לענין תחליף דלק המשמש במפעל פטור לענין תחליף דלק במסגרת הפרטים המותנים בפרק זה, המנהל רשאי לאשר למפעל פטור לעניין תחליף דלק לעשות בתחליף הדלק שימושים נלווים לתהליך הייצור, שאינם הפקת אנרגיה, בכמות שלא תעלה על 10% מסך כל כמות הדלק שאושר למפעל לצורך הפטור באותה שנת המס ובתנאים שיורה המנהל";
(11) בפרט 38.14, אחרי סעיף 001900 יבוא:
א.
פרט
ב.
תיאור
ג.
מכס כללי
ד.
מס קנייה
ה.
שיעור
התוספת
ביבוא
יחידה
סטטיסטית
" 002000---
המכילים רכיבים שסיווגם בפרטים 27.07, 27.10 או 29.02 שחל לגביהם מס:-
002100/7----
המשמש במפעל פטור לעניין תחליף דלק ובלבד שמשמש כחומר זינה לייצור מוצר אשר אינו מסווג בפרט החב במס, וכל עוד משמש כאמור (מותנה)
פטור
-
-
טון
002900/0 ----
אחרים
פטור
3978.03 ש"ח לטון
-
טון";
(12) בפרט 38.25, בפרט משנה 490000, בטור ד' לצידו, במקום "-" יבוא "3978.03 ש"ח לטון ";
(13) בפרט 411, בטור ב', אחרי "שמני סיכה" יבוא "תכשירי סיכה".
מס על מלאי
4.
(א) על תחליף דלק הנמצא ביום תחילתו של סעיף זה בידי סוחר, כמלאי לצורך עסקו, יוטל מס בסכום של 3978.03 שקלים חדשים לטון.
(ב) על טובין שסיווגם בפרטים 27.10.197900 ו-34.03.199000 הנמצאים ביום תחילתו של סעיף זה בידי סוחר, כמלאי לצורך עסקו, יוטל מס בסכום של 2,983.52 שקלים חדשים לאלף ליטר.
(ג) מס לפי סעיף זה לא יחול על סוחר שסך כל המס האמור, החל על תחליף דלק המצוי בידו כמלאי לצורך עסקו, אינו עולה על 10,000 שקלים חדשים;
לעניין סעיף זה, "תחליף דלק"- טובין שסיווגם בפרטים 27.07.209000, 27.07.309000, 27.07.509000, 27.07.999000, 27.10.122900, 27.10.194900, , 27.10.199900, 27.10.202900, 27.10.209000, 27.10.991000, 27.10.999000, 29.01.109900, 29.02.309000, 29.02.419000, 29.02.429000, 29.02.439000, 29.02.449000, 29.22.159000, , 38.14.002900 או 38.25.490000.
ביטול
5.
צו תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין (תיקון מס' 5), התשפ"ב-20217- בטל.
תחילה
6.
תחילתם של סעיפים 1 עד 5 לצו זה ביום כ"ח בטבת התשפ"ב (1 בינואר 2022).
___ ב________ התש_______ (___ ב________ ____20)
(חמ 3-1906-ת1)
__________________
אביגדור ליברמן
שר האוצר