הצעת חוק לקריאה הראשונה

רשומות הצעות חוק ה מ מ ש ל ה 2012 באוקטובר15 736 כ"ט בתשרי התשע"ג עמוד ,)75 'הצעת חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (מס בשל עיכוב בבנייה למגורים) (תיקון מס 126 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2012-התשע"ג 126 :מתפרסמת בזה הצעת חוק מטעם הממשלה הצעת חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (מס בשל עיכוב 2012-), התשע"ג75 'בבנייה למגורים) (תיקון מס 2 הוספת פרק שישי.1 :, לפני פרק שביעי יבוא1‏1963-בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג : מס בשל עיכוב בבנייה למגורים2 "פרק שישי הגדרות.יב72 - בפרק זה איגוד שערב המועד- ""איגוד בעל זכויות בנייה למגורים הקובע היה בעל זכות במקרקעין, לבדו או יחד עם איגוד בשליטתו, במקרקעין שעל פי התכנית החלה עליהם באותו מועד, מותרת בהם בנייה של מאתיים ;דירות מגורים לפחות, במצטבר, שטרם הוחל בבנייתן לעניין זה יובאו בחשבון גם מקרקעין שהתכנית החלה עליהם מתירה גם ייעודים או שימושים אחרים ובלבד ;שעיקר ייעודה למגורים כללי ) החליטה2011 באוקטובר9( ביום י"א בתשרי התשע"ב , לאמץ את עיקרי המלצות3756 'הממשלה, בהחלטה מס חברתי, שמינה ראש הממשלה-הוועדה לשינוי כלכלי בראשותו של פרופסור מנואל טרכטנברג, ושחבריה היו נציגים של משרדי הממשלה, נציגי האקדמיה ונציגי ציבור הוועדה או ועדת טרכטנברג), ולבצע בהקדם את- (להלן .הפעולות הנדרשות ליישומן המלצות הוועדה הנוגעות לתחומים שונים חולקו , דיור, יוקר המחייה והתחרותיות- לארבעה פרקים עיקריים .שירותים חברתיים ומסים בפרק הדיור, ציינה הוועדה, כי במציאות הקיימת בישראל, מספר קטן של חברות קבלניות או שעיסוקן בבנייה מחזיקות במלאי קרקעות רב, שהן קרקעות הזמינות לבנייה למגורים, דבר המונע תחרות בשוק הנדל"ן ותורם לעליית המחירים. קרקעות אלה מצויות, לעתים קרובות, באזורי .ביקוש, ומסיבות שונות פוטנציאל הבנייה בהן אינו ממומש אחת הסיבות לכך היא רצונן של החברות לבנות ולמכור .דירות בקצב מבוקר ובכך לשלוט על המחיר שבו יימכרו לפיכך המליצה הוועדה על הטלת מס בשל עיכוב בנייה .) מס עיכוב בנייה או המס- למגורים (להלן ) החליטה2012 במרס18( ביום כ"ד באדר התשע"ב , לאמץ את המלצות פרק4431 'הממשלה, בהחלטה מס הדיור בעניין מס עיכוב בנייה. הצעת חוק זו באה בהמשך .להחלטת הממשלה כאמור בהצעת חוק זו מוצע לתקן את חוק מיסוי מקרקעין החוק) ולהטיל מס- (להלן1963-(שבח ורכישה), התשכ"ג עיכוב בנייה על מכירת זכות במקרקעין שהתכנית החלה , מאפשרת1965-עליהם לפי חוק התכנון והבנייה, התשכ"ה הוצאת היתר בנייה ובניית דירות מגורים, וזאת כדי לעודד בנייה על אותם מקרקעין ובכך להגדיל את היצע הדירות .למגורים ולהוריד את מחירי הדיור מכיוון שתכליתו של החוק המוצע להגדיל את היצע דירות המגורים מוצע להטיל את המס רק על מקרקעין המהווים חלק ממלאי משמעותי של מקרקעין לבנייה. אשר על כן מוצע לקבוע כי המס יחול רק על מקרקעין שהיו ערב ,תחילתו של החוק המוצע בבעלותו של איגוד המחזיק לבדו או ביחד עם איגוד בשליטתו, מאתיים יחידות דיור .לפחות, במצטבר וייגזר10%– ל0% המס המוצע יהיה בשיעור שבין .ממועד המכירה וממצב המקרקעין בעת המכירה נוסף על כך כדי להביא לכך שהמס המוצע אכן יתמרץ חברות לפתח מקרקעין ולבנות עליהם דירות מגורים, אך מנגד לא יפגע בחברות אשר אינן יכולות לפתח או לבנות כאמור בשל מגבלות החלות על המקרקעין המונעות זאת מהן, מוצע לקבוע כי אם התקיימה במקרקעין מגבלה כאמור לא תובא בחשבון תקופת המגבלה לצורך חישוב .שיעור המס יב המוצע72 לסעיף 1 סעיף - "להגדרה "איגוד בעל זכויות בנייה למגורים כאמור לעיל בחלק הכללי של דברי ההסבר, מכיוון שתכליתו של החוק המוצע להגדיל את היצע דירות המגורים, מוצע להטיל את המס רק על מקרקעין המהווים חלק ממלאי משמעותי של מקרקעין לבנייה. אשר על כן מוצע לקבוע כי המס יחול רק על מקרקעין שהיו ערב תחילתו של החוק המוצע בבעלותו של איגוד המחזיק, לבדו או ביחד עם איגוד .בשליטתו, מאתיים יחידות דיור לפחות, במצטבר .521 '; התשע"ב, עמ156 'ס"ח התשכ"ג, עמ 1 ד ב ר י ה ס ב ר 15.10.2012 ,, כ"ט בתשרי התשע"ג736 - הצעות חוק הממשלה 127 יום תחילתו של חוק מיסוי מקרקעין (שבח- ""המועד הקובע ורכישה) (מס בשל עיכוב בבנייה למגורים) (תיקון ;2012-), התשע"ג75 'מס מקרקעין שדירות המגורים שניתן לבנות- ""מקרקעין לבנייה עליהם הובאו במניין דירות המגורים לעניין קביעת ;"איגוד כ"איגוד בעל זכויות בנייה למגורים , תכנית כמשמעותה בחוק התכנון והבנייה- ""תכנית ., שניתן להוציא מכוחה היתר בנייה2‏1965-התשכ"ה הטלת מס עיכוב בנייה ושיעורו.יג72 ,במכירת זכות במקרקעין, במועד הקובע או לאחריו (א) במקרקעין לבנייה, יוטל על המוכר מס בשל עיכוב בבנייה למגורים בשיעור משווי הזכות הנמכרת, כמפורט להלן, לפי :) מס עיכוב בנייה- העניין (בפרק זה נמכרה הזכות במקרקעין עד תום שלוש שנים )1( ;0% - מהמועד הקובע נמכרה הזכות במקרקעין לאחר תום שלוש שנים )2( מהמועד הקובע עד תום ארבע שנים מהמועד האמור ;1% - נמכרה הזכות במקרקעין לאחר תום ארבע שנים )3( מהמועד הקובע עד תום חמש שנים מהמועד האמור ;6% - נמכרה הזכות במקרקעין לאחר תום חמש שנים )4( .10% בשיעור של- מהמועד הקובע (ב)  על אף הוראות סעיף קטן (א), במכירת זכות במקרקעין ,)(ג9 כאמור באותו סעיף קטן בדירת מגורים כהגדרתה בסעיף יוטל מס עיכוב בנייה בשיעור משווי הזכות הנמכרת כמפורט :להלן, לפי העניין נוסף על כך בא החוק המוצע לעודד פיתוחן של קרקעות שהליכי התכנון לגביהן הושלמו. לכן מוצע לקבוע כי המס יוחל רק על מקרקעין שחלה לגביהם תכנית אשר .ניתן להוציא מכוחה היתר בנייה כמו כן מוצע לקבוע כי במניין הדירות יימנו רק דירות שטרם הוחל בבנייתן. זאת מכיוון שביחס לדירות שהוחל .בבנייתן אין צורך ביצירת תמריצים לבנייה מוצע לקבוע מהם- "להגדרה "מקרקעין לבנייה המקרקעין שעל מכירת הזכויות בהם יוטל המס, והם אותם המקרקעין שהדירות שניתן לבנות עליהם הובאו בחשבון "לצורך קביעת איגוד כ"איגוד בעל זכויות בנייה למגורים .כהגדרתו המוצעת יג המוצע72 לסעיף )לסעיפים קטנים (א) ו–(ב    מוצע לקבוע כי במכירת זכות במקרקעין, ביום המועד הקובע) או- תחילתו של החוק המוצע (להלן לאחריו, במקרקעין לבנייה, יוטל על המוכר מס בשיעור משווי הזכות הנמכרת. מקרקעין לבנייה "ייצבעו" וכאשר הם יימכרו לראשונה לאחר המועד הקובע יחול עליהם , בהתאם לסוג הזכות10%– ל0% המס המוצע בשיעור שבין הנמכרת. כך, מכירת קרקע שלא בנויות עליה דירות מגורים (ג) לחוק, תתחייב בשיעורי מס גבוהים9 כהגדרתן בסעיף יותר ממכירת דירת מגורים, הואיל ומכירת דירות מגורים .מגשימה את התכלית להגדיל את היצע הדירות למגורים כמו כן יושפע שיעור המס המוצע ממשך הזמן שחלף מיום .307 'ס"ח התשכ"ה, עמ 2 יום תחילתו של חוק מיסוי מקרקעין (שבח- ""המועד הקובע ורכישה) (מס בשל עיכוב בבנייה למגורים) (תיקון ;2012-), התשע"ג75 'מס מקרקעין שדירות המגורים שניתן לבנות- ""מקרקעין לבנייה עליהם הובאו במניין דירות המגורים לעניין קביעת ;"איגוד כ"איגוד בעל זכויות בנייה למגורים , תכנית כמשמעותה בחוק התכנון והבנייה- ""תכנית ., שניתן להוציא מכוחה היתר בנייה2‏1965-התשכ"ה הטלת מס עיכוב בנייה ושיעורו.יג72 ,במכירת זכות במקרקעין, במועד הקובע או לאחריו (א) במקרקעין לבנייה, יוטל על המוכר מס בשל עיכוב בבנייה למגורים בשיעור משווי הזכות הנמכרת, כמפורט להלן, לפי :) מס עיכוב בנייה- העניין (בפרק זה נמכרה הזכות במקרקעין עד תום שלוש שנים )1( ;0% - מהמועד הקובע נמכרה הזכות במקרקעין לאחר תום שלוש שנים )2( מהמועד הקובע עד תום ארבע שנים מהמועד האמור ;1% - נמכרה הזכות במקרקעין לאחר תום ארבע שנים )3( מהמועד הקובע עד תום חמש שנים מהמועד האמור ;6% - נמכרה הזכות במקרקעין לאחר תום חמש שנים )4( .10% בשיעור של- מהמועד הקובע (ב)  על אף הוראות סעיף קטן (א), במכירת זכות במקרקעין ,)(ג9 כאמור באותו סעיף קטן בדירת מגורים כהגדרתה בסעיף יוטל מס עיכוב בנייה בשיעור משווי הזכות הנמכרת כמפורט :להלן, לפי העניין ד ב ר י ה ס ב ר 15.10.2012 ,, כ"ט בתשרי התשע"ג736 - הצעות חוק הממשלה 128 נמכרה הזכות במקרקעין עד תום שלוש שנים )1( ;0% - מהמועד הקובע נמכרה הזכות במקרקעין לאחר תום שלוש שנים )2( מהמועד הקובע עד תום ארבע שנים מהמועד האמור ;0.5% - נמכרה הזכות במקרקעין לאחר תום ארבע שנים )3( מהמועד הקובע עד תום חמש שנים מהמועד האמור ;3% - נמכרה הזכות במקרקעין לאחר תום חמש שנים )4( .6% - מהמועד הקובע (ג)  הוראות סעיף זה לא יחולו על מכירת זכות במקרקעין כאמור בסעיפים קטנים (א) או (ב) בלא תמורה או לקרוב לפקודה, ואולם במכירת הזכות בידי מי88 כהגדרתו בסעיף שקיבל אותה בלא תמורה או בידי הקרוב, לפי העניין, יחולו הוראות סעיף זה כפי שהיו חלות אילו נמכרה הזכות בידי מי .שממנו נתקבלה (ד)  התירה התכנית החלה על המקרקעין לבנייה גם ייעודים או שימושים אחרים, יובא בחשבון לצורך חישוב מס עיכוב .בנייה לפי סעיף זה, שווי החלק המיועד למגורים, בלבד (ה)  מס עיכוב בנייה לא יוטל יותר מפעם אחת על אותם .מקרקעין לבנייה השהיית התקופות לחישוב שיעור המס .יד72 יג, התקופות המנויות להלן לא72 על אף הוראות סעיף (א) יובאו במניין התקופות האמורות בסעיפים קטנים (א) ו–(ב) של :הסעיף האמור ,כניסת החוק המוצע לתוקף ועד למכירת המקרקעין לבנייה ,0% כך שבשלוש השנים הראשונות יחול מס בשיעור של וזאת כדי לאפשר לאיגודים לבנות דירות למגורים ובכך להגשים את תכלית החקיקה, ולאחר מכן יעלה שיעור .המס באופן מדורג )לסעיף קטן (ג מוצע, כי מכירות בלא תמורה ומכירות בין קרובים לא ייחשבו כמכירה לעניין הטלת מס עיכוב בנייה. במכירות אלה ייכנס הרוכש בנעלי המוכר וכאשר ימכור את הזכות במקרקעין שקיבל, יחולו עליו הוראות החוק המוצע והוא ימוסה במס המוצע כפי שהיה ממוסה המוכר אילו הוא .שמכר את הזכות )לסעיף קטן (ד    מוצע לקבוע כי במקרה שבו מתירה התכנית החלה ,על מקרקעין לבנייה גם ייעודים או שימושים אחרים יובא בחשבון לצורך חישוב המס, רק שווי החלק המיועד למגורים, זאת מכיוון שתכלית החוק המוצע לעודד בנייה .למגורים )לסעיף קטן (ה מוצע לקבוע כי מס עיכוב בנייה לא יוטל יותר מפעם    אחת על אותם מקרקעין לבנייה. בהתאם להוראה זו יוטל מס לעיכוב בנייה רק על מכירת מקרקעין לבנייה הנעשית לראשונה במועד הקובע או לאחריו. לעניין זה יובהר כי גם . ייחשב כמס שהוטל0% מס בשיעור של יד המוצע72 לסעיף )לסעיף קטן (א    כדי למנוע מצב שבו יוטל מס עיכוב בנייה במקרים ,שבהם קיימת מגבלה המונעת מבעל הזכות במקרקעין מנסיבות שאינן תלויות בו, לקבל היתר בנייה או לבנות לאחר קבלת ההיתר, מוצע לקבוע כי התקופה שבה קיימת מגבלה כאמור לא תובא במניין התקופות הקבועות בסעיף התקופות- יג המוצע לצורך חישוב שיעור המס (להלן72 לחישוב המס). ואולם מוצע לקבוע כי במקרים שבהם יש בידי אחר אמצעים לבניית דירות מגורים ועל כן מכירת הזכות במקרקעין לאחר תסיר את המגבלה כאמור, לא .יושהו התקופות לחישוב המס ד ב ר י ה ס ב ר 15.10.2012 ,, כ"ט בתשרי התשע"ג736 - הצעות חוק הממשלה 129 תקופה שבה התקיימה במקרקעין לבנייה מגבלה )1( המונעת מבעל הזכות במקרקעין, מנסיבות שאינן תלויות בו, לקבל היתר בנייה או לבנות לאחר קבלת ההיתר, ובלבד שאין במכירתהמקרקעין לאחר כדי ;להסיר את המגבלה כאמור תקופה שבה נקט בעל הזכות במקרקעין, במקרקעין )2( לבנייה, פעולות להגדלת השטח הכולל המותר לבנייה .למגורים, מהסוג שקבע המנהל בכללים שר האוצר רשאי לקבוע מגבלות נוספות שבהתקיימן (ב) יג(א) ו–(ב), לתקופות72 יושהו התקופות האמורות בסעיף .שיקבע שינוי ייעוד.טו72 ,שונה ייעוד מקרקעין לבנייה מבנייה למגורים לייעוד אחר בטרם מכירת הזכות במקרקעין באותם מקרקעין, לא יחול מס .עיכוב בנייה על מכירת הזכות כאמור שלילת ניכוי.טז72 מס עיכוב בנייה לא יותר בניכוי בחישוב השבח לפי חוק זה .ובחישוב ההכנסה החייבת לפי הפקודה הצהרה לעניין מקרקעין לבנייה.יז72 120 איגוד בעל זכויות בנייה למגורים יגיש למנהל, בתוך (א) ימים מהמועד הקובע, או במועד הגשת ההצהרה לפי סעיף ,קטן (ב), לפי המוקדם, הצהרה בכתב, בטופס שיקבע המנהל ובה פירוט לגבי זכויותיו במקרקעין, לבד או יחד עם איגוד .בשליטתו, במקרקעין לבנייה עוד מוצע לקבוע כי התקופה שבה ננקטו פעולות להגדלת השטח הכולל המותר לבנייה למגורים, מהסוג שקבע המנהל בכללים, לא תובא גם היא בחשבון לצורך חישוב התקופות לחישוב המס, וזאת במטרה למנוע הטלת עידוד בניית- מס מקום שבו מוגשמת תכלית החקיקה .דירות מגורים )לסעיף קטן (ב    מוצע להסמיך את שר האוצר לקבוע בתקנות מגבלות נוספות על אלה הקבועות בסעיף קטן (א), שבהתקיימן יושהו .יג המוצע, לתקופות שיקבע72 התקופות המנויות בסעיף טו המוצע72 לסעיף מוצע לקבוע כי במקרים שבהם שונה ייעוד המקרקעין מבנייה למגורים לייעוד אחר, בטרם נמכרו המקרקעין לבנייה, לא יחול מס עיכוב בנייה על מכירתם, מכיוון שבמקרה זה הטלת המס לא תגשים את המטרה של עידוד .בנייה למגורים טז המוצע72 לסעיף מכיוון שתכליתו של מס עיכוב בנייה ליצור תמריץ כלכלי לבניית דירות למגורים, מוצע לקבוע כי המס האמור לא יותר בניכוי בחישוב השבח לפי החוק ובחישוב ההכנסה .החייבת לפי פקודת מס הכנסה יז המוצע72 לסעיף )לסעיף קטן (א    מוצע לקבוע כי איגוד בעל זכויות בנייה למגורים ימים מהמועד הקובע, או במועד120 יגיש למנהל, בתוך ,הגשת ההצהרה כמוצע בסעיף קטן (ב), לפי המוקדם הצהרה בכתב, בטופס שיקבע המנהל, ובה פירוט לגבי זכויות במקרקעין שיש לו במקרקעין לבנייה, וזאת כדי שיהיה ניתן "לצבוע" את המקרקעין לבנייה שהיו בידי האיגוד, לבדו או ביחד עם איגוד בשליטתו, ערב המועד .הקובע, גם אם נמכרו לאחר תקופה ארוכה תקופה שבה התקיימה במקרקעין לבנייה מגבלה )1( המונעת מבעל הזכות במקרקעין, מנסיבות שאינן תלויות בו, לקבל היתר בנייה או לבנות לאחר קבלת ההיתר, ובלבד שאין במכירת המקרקעין לאחר כדי ;להסיר את המגבלה כאמור תקופה שבה נקט בעל הזכות במקרקעין, במקרקעין )2( לבנייה, פעולות להגדלת השטח הכולל המותר לבנייה .למגורים, מהסוג שקבע המנהל בכללים שר האוצר רשאי לקבוע מגבלות נוספות שבהתקיימן (ב) יג(א) ו–(ב), לתקופות72 יושהו התקופות האמורות בסעיף .שיקבע שינוי ייעוד.טו72 ,שונה ייעוד מקרקעין לבנייה מבנייה למגורים לייעוד אחר בטרם מכירת הזכות במקרקעין באותם מקרקעין, לא יחול מס .עיכוב בנייה על מכירת הזכות כאמור שלילת ניכוי.טז72 מס עיכוב בנייה לא יותר בניכוי בחישוב השבח לפי חוק זה .ובחישוב ההכנסה החייבת לפי הפקודה הצהרה לעניין מקרקעין לבנייה.יז72 120 איגוד בעל זכויות בנייה למגורים יגיש למנהל, בתוך (א) ימים מהמועד הקובע, או במועד הגשת ההצהרה לפי סעיף ,קטן (ב), לפי המוקדם, הצהרה בכתב, בטופס שיקבע המנהל ובה פירוט לגבי זכויותיו במקרקעין, לבד או יחד עם איגוד .בשליטתו, במקרקעין לבנייה ד ב ר י ה ס ב ר 15.10.2012 ,, כ"ט בתשרי התשע"ג736 - הצעות חוק הממשלה 130 המוכר זכות במקרקעין, במקרקעין לבנייה, כאמור בסעיף (ב) יג יגיש למנהל הצהרה בדבר מכירת הזכות כאמור בטופס72 .73 שיקבע המנהל, יחד עם ההצהרה לפי סעיף דין מס עיכוב בנייה.יח72 דין מס עיכוב בנייה כדין מס, לעניין הצהרה, שומה, תשלום .המס וגבייתו, למעט לעניין פטור ממס כללים ותיאומים.יט72 שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע ".כללים ותיאומים ככל הנדרש לביצוע הוראות פרק זה )לסעיף קטן (ב    מוצע לקבוע כי המוכר זכות במקרקעין לבנייה, יגיש לחוק73 למנהל, יחד עם ההצהרה שהוא מגיש לפי סעיף לעניין מס שבח ומס רכישה, הצהרה נוספת, בטופס שיקבע המנהל, בדבר מכירת הזכות, וזאת לשם אכיפת הוראות .החוק המוצע יח המוצע72 לסעיף מוצע להבהיר, כי דין מס עיכוב בנייה כדין מס, וזאת לעניין הצהרה, שומה, גבייה ותשלום המס. עם זאת מוצע להבהיר כי אין בהוראה האמורה כדי להחיל על מס עיכוב .בנייה הוראות פטור החלות על מסים אחרים ד ב ר י ה ס ב ר 15.10.2012 ,, כ"ט בתשרי התשע"ג736 - הצעות חוק הממשלה    סודר במח' רשומות, משרד המשפטים, והודפס במדפיס הממשלתיISSN 0334-3030    שקלים חדשים3.24 המחיר