הצעת חוק לקריאה הראשונה
רשומות
הצעות חוק
ה מ מ ש ל ה
2016 בפברואר10
1016
א' באדר א' התשע"ו
עמוד
480 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2016-), התשע"ו221 'הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס
480
:מתפרסמת בזה הצעת חוק מטעם הממשלה
2016-), התשע"ו221 'הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס
הוספת סעיפים
ז135 ב עד135
.1
:א יבוא135 הפקודה), אחרי סעיף- (להלן1בפקודת מס הכנסה
"הגדרות לעניין
ג135 סעיפים
ז 135 עד
ב.135
- ז135 ג עד135 בסעיפים
ארצות הברית של אמריקה;- ""ארה"ב
תהליך הגלובליזציה הואץ מאוד בשנים
כללי
האחרונות ורבים מתושבי העולם מנהלים את
השקעותיהם במדינות שאינן מדינות התושבות שלהם
באמצעות גופים פיננסיים הפועלים מחוץ למדינת
התושבות. במקרים רבים מנוצלת אפשרות זו להתחמקות
מתשלום מס במדינת התושבות. ההערכה היא שהיקף
העלמות המס הנובע מכך הוא עצום.
העלמות המס מהוות בעיה חמורה המשותפת לכלל
המדינות, והכלי היעיל ביותר למלחמה בהן הוא שיתוף
פעולה בין המדינות, לרבות באמצעות חילופי מידע.
האיחוד האירופי, הארגון לשיתוף פעולה ולפיתוח כלכלי
), והפורום הכלל–עולמי לשקיפות OECD– ה- (להלן
The Global Forum on( ולחילופי מידע למטרות מס
Transparency and Exchange of Information for Tax
) פועלים בעצימות בשנים האחרונות כדי לקדםPurposes
.ולייעל את חילופי המידע בין המדינות
ישנה דרישה של2010 בין השאר, החל משנת
מן המדינות החברות בו וממדינות נוספות OECD–ה
להצטרף לאמנה הרב–לאומית לסיוע מינהלי בענייני מס
Convention on Mutual Administrative Assistance(
מדינות92 ). עד היום הצטרפו לאמנה זוin Tax Matters
.ובהן גם מדינת ישראל אשר הצטרפה לאחרונה
תקן לחילופי מידע OECD–כמו כן, פרסם ה
- ) (להלןCommon Reporting standard( אוטומטיים
, שהוא תקן אחיד לאיסוף מידע על ידי מוסדות CRS(
פיננסיים לגבי חשבונות פיננסיים של לקוחות שהם
תושבים זרים והעברתו לרשות המס במדינה שבה הם
פועלים, כדי שזו תעבירו למדינת התושבות של אותם
ובכללן OECD– מדינות, ובהן כל מדינות ה50–לקוחות. כ
ישראל, הצהירו במפגש מועצה במעמד שרים שהתקיים
, כי יפעלו ליישום מהיר של התקן לחילופי 2014 בחודש מאי
מידע אוטומטיים, על בסיס הדדיות, וכי לשם כך יפעלו
לתיקון החקיקה הפנימית שלהן.
2014 ה"גלובל פורום" פנה לשר האוצר באוגוסט
בבקשה להודיע מה הם מועדי היישום המתוכננים בישראל
של חילופי מידע אוטומטיים בהתאם לתקן. בפנייה זו הובהר
כי התכנית היא להביא ליישום חילופי מידע בעולם בהתאם
, וכי לשם העברת מסר למעלימי המס 2017 לתקן כבר בשנת
שאין פרצות ואין מקומות שאליהם ניתן להבריח כספים
חשוב שיהיה יישום מקביל של התקן בכל המדינות.
. 2018 הדרישה מהמדינות היתה ליישום לא יאוחר משנת
משרד האוצר השיב כי ישראל מתכוונת ליישם חילופי מידע
. 2018 אוטומטיים החל מסוף שנת
ארה"ב), המכירה אף - ארצות הברית של אמריקה (להלן
היא בחשיבות של קבלת מידע על אודות חשבונות פיננסיים
שמחזיקים אזרחיה ותושביה בגופים פיננסיים שמחוץ לה,
2010 לצורך מניעת התחמקות מתשלום מס, חוקקה בשנת
- (להלןForeign Account Tax Compliance Act–את ה
חוק פטקא), אשר מכוחו חויבו גופים פיננסיים מחוץ לארה"ב
לדווח לרשויות ארה"ב על כל מי שהוא אזרח ארה"ב או תושב
ארה"ב המחזיק אצלם חשבון פיננסי. על גופים פיננסיים שלא
יצייתו להוראה יוטלו סנקציות חמורות.
נוכח הנזק הכלכלי החמור הצפוי למערכת הפיננסית
בישראל אם הגופים הפיננסיים הישראליים לא יצייתו
להוראות חוק פטקא, ובשל החשיבות של קיום חילופי מידע
עם ארה"ב, המליץ צוות בין–משרדי לבחינת השלכות חקיקת
פטקא, בראשות המשנה לממונה על הכנסות המדינה, על
התקשרות בהסכם בין–מדינתי עם ארה"ב לשיפור אכיפת
המס וליישום חוק פטקא. בעקבות זאת הורתה הממשלה,
, על קידום 2014 במרס21 ) מיום23/(חכ1490 'בהחלטה מס
משא ומתן להתקשרות בהסכם כאמור.
נחתם הסכם בין ממשלת ישראל 2014 ביוני30 ביום
לממשלת ארה"ב ובו התחייבה ממשלת ישראל להורות
לגופים פיננסיים ישראליים החייבים בדיווח לבדוק
חשבונות המתנהלים אצלם ולהעביר לרשות המסים מידע
על אודות חשבונות של לקוחות המוחזקים באופן ישיר או
הסכם הפטקא), - עקיף בידי אזרחי ארה"ב ותושביה (להלן
וכן התחייבה כי רשות המסים תעביר את המידע האמור
לרשויות המוסמכות בארה"ב.
בעת החתימה על ההסכם ניתנה הסכמה של ארה"ב
להתייחס לגופים הפיננסיים הישראליים כמצייתים ולפיכך
הם לא יהיו נתונים לסנקציות אף בטרם כניסת ההסכם
לתוקף מלא.
החוק המוצע נועד לאפשר למדינת ישראל ליישם את
הסכם הפטקא ולחתום על הסכמים נוספים לחילופי מידע
בהתאם למקובל היום בעולם, וליישמם.
ב המוצע135 לסעיף
1 סעיף
ההגדרות המוצעות בסעיף זה לקוחות ברובן
, ובין השאר מגדירות מהו "מוסד CRS–מהסכם הפטקא ו
פיננסי ישראלי מדווח", היינו מוסד פיננסי ישראלי וסניף
של מוסד פיננסי זר הנמצא בישראל, שעליו חלה החובה
.340 ' ועמ26 '; ס"ח התשע"ו, עמ120 ', עמ6 דיני מדינת ישראל, נוסח חדש
1
ד ב ר י ה ס ב ר
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
481
"בעל חשבון", לגבי חשבון פיננסי שאינו חוזה ביטוח בעל
מי שרשום - ערך פדיון או חוזה קצבה או אנונה
כבעל החשבון או מי שהמוסד הפיננסי הישראלי
המדווח מזהה כבעל החשבון, ואם מחזיק אדם, שאינו
מוסד פיננסי, בחשבון פיננסי של אדם אחר או לטובתו
של אדם אחר, יראו את האדם האחר כבעל החשבון
האמור; ולגבי חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה
- קצבה או אנונה
מי - עד להתגבשות הזכות לתשלום על פי החוזה
)1(
,שרשאי למשוך את ערך הפדיון או לשנות את המוטב
ואם אין אדם כאמור, כל אחד מאלה:
מבוטח או אדם המצוין בחוזה כבעל החוזה;
(א)
בעל זכות בלתי חוזרת לתשלום לפי החוזה;
(ב)
כל - עם התגבשות הזכות לתשלום על פי החוזה
)2(
;אדם הזכאי לתשלום על פי החוזה
- ""בעל שליטה
כהגדרתו בחוק איסור - בחבר–בני–אדם מואגד
)1(
;22000-הלבנת הון, התש"ס
כאמור- בחבר–בני–אדם שאינו מואגד
)2(
;), בשינויים המחויבים1( בפסקה
- בחלק ד2 בנאמנות שחל עליה פרק רביעי
)3(
היוצר, הנאמן, מגן הנאמנות או הנהנה כהגדרתם
היחיד שהוא - ג, ואם מי מאלה אינו יחיד75 בסעיף
), לפי העניין;2( ) או1( בעל שליטה בו כאמור בפסקאות
) 3( בהסדר משפטי שאינו נאמנות כאמור בפסקה
)4(
יחיד שמעמדו בהסדר המשפטי דומה למעמד של מי-
;)3( מהמנויים בפסקה
דולר של ארה"ב;- ""דולר
כהגדרתם - ""הסכם בין–לאומי" ו"הסכם לחילופי מידע
א;214 בסעיף
הסכם ליישום חילופי מידע מכוח - ""הסכם יישום
הסכם בין–לאומי, המבוסס על הנוהל לחילופי מידע
אוטומטיים של חשבונות פיננסיים שפרסם הארגון
);OECD–לשיתוף פעולה ולפיתוח כלכלי (ה
הסכם בין מדינת ישראל לבין ארה"ב בדבר - ""הסכם פטקא
שיפור ציות מס בין–לאומי ויישום חוק פטקא, שנחתם
);2014 ביוני30( ביום ב' בתמוז התשע"ד
"בעל חשבון", לגבי חשבון פיננסי שאינו חוזה ביטוח בעל
מי שרשום - ערך פדיון או חוזה קצבה או אנונה
כבעל החשבון או מי שהמוסד הפיננסי הישראלי
המדווח מזהה כבעל החשבון, ואם מחזיק אדם, שאינו
מוסד פיננסי, בחשבון פיננסי של אדם אחר או לטובתו
של אדם אחר, יראו את האדם האחר כבעל החשבון
האמור; ולגבי חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה
- קצבה או אנונה
מי - עד להתגבשות הזכות לתשלום על פי החוזה
)1(
,שרשאי למשוך את ערך הפדיון או לשנות את המוטב
ואם אין אדם כאמור, כל אחד מאלה:
מבוטח או אדם המצוין בחוזה כבעל החוזה;
(א)
בעל זכות בלתי חוזרת לתשלום לפי החוזה;
(ב)
כל - עם התגבשות הזכות לתשלום על פי החוזה
)2(
;אדם הזכאי לתשלום על פי החוזה
- ""בעל שליטה
כהגדרתו בחוק איסור - בחבר–בני–אדם מואגד
)1(
;22000-הלבנת הון, התש"ס
), 1( כאמור בפסקה- בחבר–בני–אדם שאינו מואגד
)2(
;בשינויים המחויבים
- בחלק ד2 בנאמנות שחל עליה פרק רביעי
)3(
היוצר, הנאמן, מגן הנאמנות או הנהנה כהגדרתם
היחיד שהוא - ג, ואם מי מאלה אינו יחיד75 בסעיף
), לפי העניין;2( ) או1( בעל שליטה בו כאמור בפסקאות
) 3( בהסדר משפטי שאינו נאמנות כאמור בפסקה
)4(
יחיד שמעמדו בהסדר המשפטי דומה למעמד של מי-
;)3( מהמנויים בפסקה
דולר של ארה"ב;- ""דולר
כהגדרתם - ""הסכם בין–לאומי" ו"הסכם לחילופי מידע
א;214 בסעיף
הסכם ליישום חילופי מידע מכוח - ""הסכם יישום
הסכם בין–לאומי, המבוסס על הנוהל לחילופי מידע
אוטומטיים של חשבונות פיננסיים שפרסם הארגון
);OECD–לשיתוף פעולה ולפיתוח כלכלי (ה
הסכם בין מדינת ישראל לבין ארה"ב בדבר - ""הסכם פטקא
שיפור ציות מס בין–לאומי ויישום חוק פטקא, שנחתם
);2014 ביוני30( ביום ב' בתמוז התשע"ד
לזהות את מקומות התושבות והאזרחות של בעלי חשבונות
פיננסיים בו, ולהעביר לרשות המסים מידע שעליה להעביר
לרשויות מס זרות, מהו "חשבון פיננסי" לעניין זה ומי נחשב
"בעל חשבון".
.293 ' ס"ח התש"ס, עמ
2
ד ב ר י ה ס ב ר
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
482
זכות בהון מניות, זכות לרווחים וזכויות כיוצא- ""זכות בהון
זכות - באלה, ולעניין מוסד פיננסי שהוא שותפות
בהון השותפות או זכות לרווחי השותפות; במוסד
פיננסי שהוא נאמנות רואים זכות בהון כמוחזקת בידי
כל מי שנחשב כיוצר או כנהנה של הנאמנות, כולה
או חלקה, או כל יחיד אחר שיש לו שליטה בפועל
בנאמנות;
חוזה שלפיו המבטח מתחייב לשלם סכום - ""חוזה ביטוח
כסף בקרות מקרה מוות של אדם, תאונה, מחלה,
נכות, אבדן של נכס או נזק לנכס, או חבות כספית
בשל אחריות לצד שלישי, למעט חוזה קצבה או אנונה;
חוזה ביטוח המקנה ערך - ""חוזה ביטוח בעל ערך פדיון
פדיון, שאינו חוזה שיפוי בין שתי חברות ביטוח,
חוזה ביטוח כאמור המקנה ערך - ולעניין הסכם פטקא
50,000–פדיון מעל סכום בשקלים חדשים השווה ל
- "דולרים, לפי שער החליפין; לעניין זה, "ערך פדיון
הגדול מבין אלה:
הסכום שבעל פוליסה יכול לקבל בעת ביטול
)1(
חוזה הביטוח או עם סיומו, אשר יחושב בלי להביא
בחשבון עמלות פירעון מוקדם או הלוואות;
הסכום שבעל הפוליסה יכול ללוות לפי חוזה
)2(
הביטוח או בהתייחס אליו, למעט סכום שניתן לשלם
לפי חוזה הביטוח כאחד מאלה:
פיצוי בשל נזק שנגרם לאדם כתוצאה
(א)
ממחלה או מתאונה, או תשלום אחר לשיפוי
או פיצוי בשל נזק כלכלי כתוצאה מקרות מקרה
הביטוח;
החזר פרמיה ששולמה לפי חוזה ביטוח
(ב)
שאינו חוזה לביטוח חיים, כתוצאה מסיום
חוזה הביטוח או ביטולו, ירידה בחשיפה לסיכון
בתקופת הביטוח או חישוב מחדש של פרמיה
בשל תיקון שגיאה בפרסום של תעריף, טעות
בסיווג או טעות דומה;
תשלום השתתפות - בחוזה ביטוח קבוצתי
(ג)
ברווחים בהתבסס על רווחי חיתום ביחס לחוזה
הביטוח או הקבוצה המבוטחת בחוזה הביטוח;
- "לעניין פסקאות משנה (א) ו–(ב), "ביטוח חיים
- לחוק חוזה הביטוח, התשמ"א41 כמשמעותו בסעיף
;31981
.94 ' ס"ח התשמ"א, עמ
3
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
483
חוזה שלפיו המנפיק מתחייב- ""חוזה קצבה או אנונה
לשלם תשלומים במשך תקופת זמן שנקבעה, במלואה
או בחלקה, ביחס לתוחלת החיים של יחיד, אחד או
יותר, לרבות חוזה הנחשב לפי הדין או הנוהג בישראל
כחוזה קצבה או אנונה, שלפיו המנפיק מתחייב לשלם
תשלומים במשך תקופה קצובה;
החוק של ארה"ב בדבר ציות בענייני מס - ""חוק פטקא
The Foreign Account Tax - לגבי חשבונות זרים
Internal– ל1474-1471 (סעיפיםCompliance Act
;)Revenue code
חשבון לטובת אדם אחר, שבו מוחזק- ""חשבון למשמורת
חוזה לצורך השקעה או נכס פיננסי כמשמעותו לפי
כללי חשבונאות מקובלים, למעט חוזה ביטוח או חוזה
קצבה או אנונה;
חשבון המוחזק במוסד פיננסי, לרבות כל - ""חשבון פיננסי
אחד מאלה:
חשבון פיקדון;
)1(
;חשבון למשמורת
)2(
לעניין ישות השקעות שהיא מוסד פיננסי רק בשל
)3(
כל זכות בהון או זכות בחוב- היותה ישות השקעות
באותה ישות השקעות, שאינה נסחרת בקביעות בשוק
ניירות ערך מוסדר;
לעניין מוסד פיננסי שאינו ישות השקעות כאמור
)4(
כל זכות בהון או זכות בחוב במוסד- )3( בפסקה
הפיננסי שאינה נסחרת בקביעות בשוק ניירות ערך
מוסדר, אם מתקיימים לגביה שני אלה:
ערך הזכות בהון או הזכות בחוב נקבע,
(א)
במישרין או בעקיפין, בעיקר בהתייחס לנכסים
אשר מהכנסות מהם יש לנכות מס במקור
בארה"ב;
סוג הזכויות נקבע במטרה להימנע מדיווח
(ב)
לפי הסכם היישום או הסכם פטקא;
חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה קצבה או
)5(
;אנונה, המונפק על ידי מוסד פיננסי או מוחזק בו
ואולם לא יראו כחשבון פיננסי חוזה המממן הטבה
פנסיונית או הטבת נכות שניתנה ליחיד מחשבון
שהוחרג מהגדרת חשבון פיננסי בהסכם עם המדינה
הזרה ושמתקיימים בו כל אלה:
הוא לא ניתן להעברה;
(א)
חוזה שלפיו המנפיק מתחייב- ""חוזה קצבה או אנונה
לשלם תשלומים במשך תקופת זמן שנקבעה, במלואה
או בחלקה, ביחס לתוחלת החיים של יחיד, אחד או
יותר, לרבות חוזה הנחשב לפי הדין או הנוהג בישראל
כחוזה קצבה או אנונה, שלפיו המנפיק מתחייב לשלם
תשלומים במשך תקופה קצובה;
החוק של ארה"ב בדבר ציות בענייני מס - ""חוק פטקא
The Foreign Account Tax - לגבי חשבונות זרים
Internal– ל1474-1471 (סעיפיםCompliance Act
;)Revenue code
חשבון לטובת אדם אחר, שבו מוחזק- ""חשבון למשמורת
חוזה לצורך השקעה או נכס פיננסי כמשמעותו לפי
כללי חשבונאות מקובלים, למעט חוזה ביטוח או חוזה
קצבה או אנונה;
חשבון המוחזק במוסד פיננסי, לרבות כל - ""חשבון פיננסי
אחד מאלה:
חשבון פיקדון;
)1(
;חשבון למשמורת
)2(
לעניין ישות השקעות שהיא מוסד פיננסי רק בשל
)3(
כל זכות בהון או זכות בחוב- היותה ישות השקעות
באותה ישות השקעות, שאינה נסחרת בקביעות בשוק
ניירות ערך מוסדר;
לעניין מוסד פיננסי שאינו ישות השקעות כאמור
)4(
כל זכות בהון או זכות בחוב במוסד- )3( בפסקה
הפיננסי שאינה נסחרת בקביעות בשוק ניירות ערך
מוסדר, אם מתקיימים לגביה שני אלה:
ערך הזכות בהון או הזכות בחוב נקבע,
(א)
במישרין או בעקיפין, בעיקר בהתייחס לנכסים
אשר מהכנסות מהם יש לנכות מס במקור
בארה"ב;
סוג הזכויות נקבע במטרה להימנע מדיווח
(ב)
לפי הסכם היישום או הסכם פטקא;
חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה קצבה או
)5(
;אנונה, המונפק על ידי מוסד פיננסי או מוחזק בו
ואולם לא יראו כחשבון פיננסי חוזה המממן הטבה
פנסיונית או הטבת נכות שניתנה ליחיד מחשבון
שהוחרג מהגדרת חשבון פיננסי בהסכם עם המדינה
הזרה ושמתקיימים בו כל אלה:
הוא לא ניתן להעברה;
(א)
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
484
;הוא אינו תלוי תשואה
(ב)
הוא לקצבת חיים מיידית; לעניין זה,
(ג)
קצבה למשך חיי - ""קצבת חיים מיידית
אדם אחד או יותר, ובלבד שתשלומי הקצבה
מתחילים להיות משולמים במועד שאינו מאוחר
משנה לאחר מועד ההפקדה הראשונה בחשבון
ותשלומי הקצבה שווים ומשולמים אחת לשנה
או בתדירות גבוהה יותר;
) 5( ) עד1( והכול למעט חשבון כאמור בפסקאות
שהוחרג מהגדרת חשבון פיננסי לצורך הסכם פטקא
או הסכם יישום, לפי העניין;
) יראו זכות בהון או זכות בחוב 4(–) ו3( לעניין פסקאות
כנסחרת בקביעות בשוק ניירות ערך מוסדר, אם קיים
היקף משמעותי של מסחר בה באופן שוטף בבורסה
המוכרת ומפוקחת בידי רשות ממשלתית במדינה שבה
השוק נמצא, וערך שנתי משמעותי של מניות נסחר בה;
זכות בהון או זכות בחוב במוסד פיננסי אינה נסחרת
בקביעות ויראו אותה כחשבון פיננסי, אם המחזיק בה,
שאינו מוסד פיננסי המשמש כמתווך, רשום בספרי
המוסד הפיננסי, למעט אם היא נרשמה אצל המוסד
); 2014 ביולי1( הפיננסי לפני יום ג' בתמוז התשע"ד
חשבון חיסכון, חשבון מסחרי, חשבון עו"ש, - ""חשבון פיקדון
פיקדון לזמן קצוב או חשבון שהעדות לו היא תעודת
פיקדון, תעודת חיסכון, תעודת השקעה, תעודת חוב,
או מכשיר דומה אחר המוחזק במוסד פיננסי במהלך
הרגיל של עסקים בנקאיים או עסקים דומים, לרבות
חוזה עם חברת ביטוח המבטיח תשואה או חוזה דומה
אחר לתשלום ריבית;
חבר בני אדם או הסדר משפטי;- ""ישות
מוסד לפיקדונות, מוסד למשמורת, ישות - ""מוסד פיננסי
השקעות או חברת ביטוח מסוימת, כהגדרת כל אחד
), למעט אם שר האוצר 4( ) עד1( מאלה בפסקאות
החריג אותו מהגדרה זו, ורשאי הוא להחריגו כאמור
- לצורך הסכם פטקא או הסכם יישום; לעניין זה
ישות המקבלת פיקדונות - ""מוסד לפיקדונות
)1(
מאחר, במהלך עסקי הבנקאות שלה או במהלך עסקים
דומים, ולרבות תאגיד בנקאי כהגדרתו בחוק הבנקאות
, והחברה הבת כמשמעותה 41981-(רישוי), התשמ"א
, בנותנה את 51986-יא לחוק הדואר, התשמ"ו88 בסעיף
השירותים הכספיים כהגדרתם באותו חוק;
.232 ' ס"ח התשמ"א, עמ
4
.79 ' ס"ח התשמ"ו, עמ
5
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
485
ישות המחזיקה נכסים- ""מוסד למשמורת
)2(
פיננסיים בשביל אחרים והכנסתה מהחזקתם
אחוזים או יותר 20 ומשירותים פיננסיים קשורים היא
מכלל הכנסתה בתקופה שמיום הקמתה או בתקופת
בדצמבר או ביום 31–שלוש השנים שהסתיימה ב
האחרון של התקופה החשבונאית שלה המסתיימת
במועד אחר, שקדמה לשנה שבה נבדק אם היא ישות
כאמור, לפי התקופה הקצרה מביניהן;
ישות העוסקת באחד או - ""ישות השקעות
)3(
יותר מאלה למען לקוח, או ישות המנוהלת בידי ישות
העוסקת כאמור:
מסחר במכשירים בשוק הכספים, לרבות
(א)
בהמחאות, בשטרות, בתעודות פיקדון ובנגזרים;
מטבע חוץ; מכשירי חליפין; מכשירי שיעור ריבית
ומכשירי מדד; ניירות ערך הניתנים להעברה;
מסחר בחוזים עתידיים לגבי סחורות;
ניהול תיק השקעות, אישי או קבוצתי;
(ב)
השקעה או ניהול של כסף בדרך אחרת
(ג)
בעבור אחר;
לחוק הסדרת 1 לרבות תאגיד מורשה כהגדרתו בסעיף
העיסוק בייעוץ השקעות ובניהול תיקי השקעות,
, קופת גמל וחברה מנהלת כהגדרתן 61995-התשנ"ה
בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל),
, קרן להשקעות משותפות בנאמנות 72005-התשס"ה
לחוק 4– ו3 ומנהל הקרן, כמשמעותם בסעיפים
, וחברה 81994-השקעות משותפות בנאמנות, התשנ"ד
יב לחוק ניירות 44 בעלת רישיון זירה כהגדרתו בסעיף
;91968-ערך, התשכ"ח
כל אחת מאלה, ובלבד - ""חברת ביטוח מסוימת
)4(
שהיא מנפיקה חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה
קצבה או אנונה או מחויבת לשלם כסף בקשר לחוזים
כאמור:
חברת ביטוח, לרבות מי שקיבל רישיון
(א)
) לחוק הפיקוח 1()(א15 מבטח ישראלי לפי סעיף
;101981-על שירותים פיננסיים (ביטוח), התשמ"א
חברה המחזיקה בחברה כאמור בפסקת
(ב)
משנה (א);
כל אחד מאלה: - ""מוסד פיננסי ישראלי
ישות המחזיקה נכסים- ""מוסד למשמורת
)2(
פיננסיים בשביל אחרים והכנסתה מהחזקתם
אחוזים או יותר 20 ומשירותים פיננסיים קשורים היא
מכלל הכנסתה בתקופה שמיום הקמתה או בתקופת
בדצמבר או ביום 31–שלוש השנים שהסתיימה ב
האחרון של התקופה החשבונאית שלה המסתיימת
במועד אחר, שקדמה לשנה שבה נבדק אם היא ישות
כאמור, לפי התקופה הקצרה מביניהן;
ישות העוסקת באחד או - ""ישות השקעות
)3(
יותר מאלה למען לקוח, או ישות המנוהלת בידי ישות
העוסקת כאמור:
מסחר במכשירים בשוק הכספים, לרבות
(א)
בהמחאות, בשטרות, בתעודות פיקדון ובנגזרים;
מטבע חוץ; מכשירי חליפין; מכשירי שיעור ריבית
ומכשירי מדד; ניירות ערך הניתנים להעברה;
מסחר בחוזים עתידיים לגבי סחורות;
ניהול תיק השקעות, אישי או קבוצתי;
(ב)
השקעה או ניהול של כסף בדרך אחרת
(ג)
בעבור אחר;
לחוק הסדרת 1 לרבות תאגיד מורשה כהגדרתו בסעיף
העיסוק בייעוץ השקעות ובניהול תיקי השקעות,
, קופת גמל וחברה מנהלת כהגדרתן 61995-התשנ"ה
בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל),
, קרן להשקעות משותפות בנאמנות 72005-התשס"ה
לחוק 4– ו3 ומנהל הקרן, כמשמעותם בסעיפים
, וחברה 81994-השקעות משותפות בנאמנות, התשנ"ד
יב לחוק ניירות 44 בעלת רישיון זירה כהגדרתו בסעיף
;91968-ערך, התשכ"ח
כל אחת מאלה, ובלבד - ""חברת ביטוח מסוימת
)4(
שהיא מנפיקה חוזה ביטוח בעל ערך פדיון או חוזה
קצבה או אנונה או מחויבת לשלם כסף בקשר לחוזים
כאמור:
חברת ביטוח, לרבות מי שקיבל רישיון
(א)
) לחוק הפיקוח 1()(א15 מבטח ישראלי לפי סעיף
;101981-על שירותים פיננסיים (ביטוח), התשמ"א
חברה המחזיקה בחברה כאמור בפסקת
(ב)
משנה (א);
כל אחד מאלה: - ""מוסד פיננסי ישראלי
.416 ' ס"ח התשנ"ה, עמ
6
.889 ' ס"ח התשס"ה, עמ
7
.308 ' ס"ח התשנ"ד, עמ
8
.234 'ס"ח התשכ"ח, עמ
9
.208 'ס"ח התשמ"א, עמ
10
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
486
מוסד פיננסי תושב ישראל, למעט סניף של מוסד
)1(
פיננסי כאמור הנמצא מחוץ לישראל ומחוץ לאזור
א;3 כהגדרתו בסעיף
סניף של מוסד פיננסי תושב חוץ הנמצא בישראל;
)2(
, מוסד פיננסי ישראלי, למעט- ""מוסד פיננסי ישראלי מדווח
לעניין יישום הסכם פטקא או הסכם יישום, מוסד
פיננסי כאמור שלפי הוראות אותו הסכם אינו חייב
לדווח על חשבונות פיננסיים;
כל אחד מאלה: - ""מוסד פיננסי שאינו משתתף
מוסד פיננסי שאינו מציית להוראות חוק פטקא
)1(
ואינו תושב מדינה שהתקשרה בהסכם עם ארה"ב
ליישום חוק פטקא;
מוסד פיננסי תושב מדינה שהתקשרה בהסכם עם
)2(
ארה"ב ליישום חוק פטקא, אך רשויות המס בארה"ב
מתייחסות אליו כאל מוסד פיננסי שאינו משתתף;
לרבות נתונים, הצהרות ומסמכים אחרים;- ""מידע
השער היציג של הדולר שמפרסם בנק - ""שער החליפין
ישראל או שער הספוט, לפי בחירת המוסד הפיננסי.
זיהוי בעל חשבון
ומסירת פרטים
ג.135
מוסד פיננסי ישראלי מדווח ידרוש מבעל חשבון או
(א)
ממי שמבקש להיות בעל חשבון, למסור לו את המידע הדרוש
לשם בירור זהותו ומדינת תושבותו לצורכי מס או אזרחותו,
גם מידע הדרוש לשם סיווגה ובירור זהותו - ואם הוא ישות
של בעל שליטה בה ומדינת תושבותו לצורכי מס או אזרחותו,
ויערוך לגבי בעל חשבון או מי שמבקש להיות בעל חשבון
ולגבי בעל שליטה בישות את הבדיקות הדרושות לצורך
קביעת מקום תושבותו לצורכי מס או אזרחותו וסיווג הישות
כאמור, ככל שהמידע האמור דרוש לצורך יישום הסכם
פטקא, הסכם יישום או היערכות לקראת הסכם כאמור, לפי
העניין; שר האוצר יקבע הוראות לעניין סעיף קטן זה בהתאם
להוראות הסכם פטקא או הסכם יישום, לפי העניין.
ג המוצע135 לסעיף
התקן המקובל לחילופי מידע בין רשויות מס כולל
זיהוי ואיסוף מידע יזום על ידי המוסדות הפיננסיים
והעברתו לרשות המסים, כדי שזו תעבירו למדינת
התושבות של הלקוח אשר זוהה.
כדי ליישם את הסכם הפטקא וכן הסכמים לחילופי
מידע אוטומטיים שייחתמו בין הרשויות המוסמכות
. מוצע להסמיך את OECD–במתכונת של התקן שקבע ה
שר האוצר לקבוע בתקנות, לאחר התייעצות עם נגיד
בנק ישראל, עם יושב ראש רשות ניירות ערך ועם שר
המשפטים, הוראות לעניין פעולות שעל מוסד פיננסי
ישראלי מדווח לבצע לצורך זיהויו ככזה לפני הרשויות,
לעניין זיהוי פרטים של בעלי החשבונות בו, לרבות פרטים
שעל המוסד הפיננסי לדרוש מבעל החשבון, וכן הוראות
לזיהוי בעל חשבון שהוא ישות, הכוללות גם זיהוי של יחיד
שהוא בעל שליטה בישות, והוראות לעניין דיווח לרשות
המסים בישראל על חשבונות שנמצאו כחשבונות של
אזרחי מדינות זרות ותושביהן ועל חשבונות של מוסדות
פיננסיים שנחשבים כלא מצייתים לפי הוראות הסכם
.CRS–פטקא או ה
ד ב ר י ה ס ב ר
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
487
מוסד פיננסי ישראלי יפעל כנדרש לשם זיהויו ככזה
(ב)
בידי המנהל ורשויות מס זרות, והכול כפי שיקבע שר האוצר.
מוסד פיננסי ישראלי מדווח יעביר למנהל מידע בדבר
(ג)
בעל חשבון ובעל שליטה בישות בעלת חשבון ובדבר חשבון
פיננסי, אשר על המנהל להעביר לרשות מס במדינה זרה,
והכול כפי שיקבע שר האוצר בהתאם להסכם פטקא או
הסכם יישום, לפי העניין.
תקנות לפי סעיפים קטנים (א) עד (ג) יותקנו בהתייעצות
(ד)
עם נגיד בנק ישראל, יושב ראש רשות ניירות ערך ושר
המשפטים.
הודעה ללקוח בדבר
העברת מידע למנהל
וממנו לרשות מס
זרה
ד.135
לצורך יישום הסכם פטקא או הסכם יישום, יקבע שר האוצר
הוראות בדבר מתן הודעה בידי מוסד פיננסי ישראלי מדווח,
למי שלא הצהיר על היותו תושב מדינה זרה או אזרח מדינה
זרה, והמוסד הפיננסי סיווג אותו כתושב או כאזרח כאמור, על
כך שמידע על אודותיו ועל אודות חשבון פיננסי שבבעלותו
או בבעלות ישות שבשליטתו צפוי להיות מועבר למנהל
לצורך העברתו בידי המנהל לרשות המס באותה מדינה
בהתאם להוראות הסכם פטקא או הסכם יישום, לפי העניין;
ההודעה תכלול מידע על אודות אפשרויות העומדות לפני
מקבל ההודעה לשנות את סיווגו כתושב או כאזרח כאמור
בהתאם להוראות הסכם פטקא או הסכם יישום; ההודעה
תימסר לפני העברת המידע על ידי המנהל לרשות המס
במדינה הזרה, וככל הניתן גם לפני מסירת המידע למנהל.
הוראות ליישום
הסכם פטקא
ה.135
לצורך יישום הסכם פטקא יקבע שר האוצר, בהתייעצות עם
- נגיד בנק ישראל ועם יושב ראש רשות ניירות ערך
מוסד פיננסי ישראלי יפעל כנדרש לשם זיהויו ככזה
(ב)
בידי המנהל ורשויות מס זרות, והכול כפי שיקבע שר האוצר.
מוסד פיננסי ישראלי מדווח יעביר למנהל מידע בדבר
(ג)
בעל חשבון ובעל שליטה בישות בעלת חשבון ובדבר חשבון
פיננסי, אשר על המנהל להעביר לרשות מס במדינה זרה,
והכול כפי שיקבע שר האוצר בהתאם להסכם פטקא או
הסכם יישום, לפי העניין.
תקנות לפי סעיפים קטנים (א) עד (ג) יותקנו בהתייעצות
(ד)
עם נגיד בנק ישראל, יושב ראש רשות ניירות ערך ושר
המשפטים.
הודעה ללקוח בדבר
העברת מידע למנהל
וממנו לרשות מס
זרה
ד.135
לצורך יישום הסכם פטקא או הסכם יישום, יקבע שר האוצר
הוראות בדבר מתן הודעה בידי מוסד פיננסי ישראלי מדווח,
למי שלא הצהיר על היותו תושב מדינה זרה או אזרח מדינה
זרה, והמוסד הפיננסי סיווג אותו כתושב או כאזרח כאמור, על
כך שמידע על אודותיו ועל אודות חשבון פיננסי שבבעלותו
או בבעלות ישות שבשליטתו צפוי להיות מועבר למנהל
לצורך העברתו בידי המנהל לרשות המס באותה מדינה
בהתאם להוראות הסכם פטקא או הסכם יישום, לפי העניין;
ההודעה תכלול מידע על אודות אפשרויות העומדות לפני
מקבל ההודעה לשנות את סיווגו כתושב או כאזרח כאמור
בהתאם להוראות הסכם פטקא או הסכם יישום; ההודעה
תימסר לפני העברת המידע על ידי המנהל לרשות המס
במדינה הזרה, וככל הניתן גם לפני מסירת המידע למנהל.
הוראות ליישום
הסכם פטקא
ה.135
לצורך יישום הסכם פטקא יקבע שר האוצר, בהתייעצות עם
- נגיד בנק ישראל ועם יושב ראש רשות ניירות ערך
ד המוצע135 לסעיף
כדי להימנע ממצב שאדם מסווג על ידי מוסד
פיננסי כאזרח מדינה זרה או תושב בה ומידע על אודותיו
מועבר לרשות מס במדינה זרה בלא ידיעתו, מוצע לקבוע
כי שר האוצר יקבע הוראות בדבר מתן הודעה על ידי
מוסד פיננסי למי שהמוסד הפיננסי סיווג אותו כאזרח
או כתושב כאמור, וזאת למרות שלא הצהיר על כך, כי
מידע על אודותיו ועל אודות חשבון פיננסי שבבעלותו
או בבעלות חברה שבשליטתו צפוי להיות מועבר למנהל
לצורך העברתו לרשות מס של המדינה הזרה. ההודעה
תכלול גם מידע על האפשרויות לשנות את הסיווג כאזרח
מדינה זרה או כתושב בה. ההודעה תימסר לפני העברת
המידע לרשות המס במדינה הזרה, ובמידת האפשר גם
לפני מסירתו למנהל.
ה המוצע135 לסעיף
- בהסכם פטקא נקבעו הוראות מיוחדות (להלן
ההליכים החלופיים) לגבי חשבונות פיננסיים שנפתחו
) ולפני יום 2014 ביוני30( אחרי יום ב' בתמוז התשע"ד
ג לפקודה, המוגדרים 135 התחילה של התקנות לפי סעיף
בהסכם כ"חשבונות חדשים". הוראות אלה מאפשרות
דחייה של הדרישה לגביית הצהרות ואיסוף מסמכים בעת
פתיחת החשבונות החדשים, ובלבד שבתוך שנה מיום
הכניסה לתוקף של ההסכם ידרשו המוסדות הפיננסיים
מבעלי החשבונות את ההצהרות והמסמכים הרלוונטיים.
ההקלות האמורות ניתנו בכפוף לכך שאם בתוך שנה לא
עלה בידי מוסד פיננסי לאסוף הצהרות או מסמכים לגבי
חשבון מסוים, הוא יסגור את החשבון. לגבי החשבונות
הסגורים יבוצעו הליכי הזיהוי המבוצעים לגבי חשבונות
קיימים וידווחו חשבונות שבעליהם זוהו כאזרחי ארה"ב
או כתושבי ארה"ב או כגופים פיננסיים שאינם מצייתים.
עוד נקבע בהסכם הפטקא שישראל רשאית לראות
חשבונות חדשים של ישויות שנפתחו לפני יום י' בטבת
) כחשבונות קיימים ולהחיל 2015 בינואר1( התשע"ה
לגביהם את הליכי הזיהוי המלאים של חשבונות קיימים
של ישויות כפי שנקבעו בהסכם הפטקא. לגבי חשבונות
אלה לא יהיה צורך להחיל את ההליכים החלופיים.
כמו כן נקבע בהסכם הפטקא כי, בהתקיים תנאים מסוימים,
ד ב ר י ה ס ב ר
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
488
מצבים ותנאים אשר בהתקיימם יסגור מוסד
)1(
פיננסי ישראלי מדווח חשבון פיננסי שנפתח אצלו
), אשר לגביו 2014 ביוני30( אחרי יום ב' בתמוז התשע"ד
לא עלה בידי המוסד הפיננסי לקבל מידע הנדרש לו
ג(א);135 לקיום חובתו לפי סעיף
מצבים ותנאים אשר בהתקיימם על מוסד פיננסי
)2(
ישראלי מדווח לנכות סכומים מתשלום בר–ניכוי
ממקור הכנסה אמריקני שהוא מעביר למוסד פיננסי
לא משתתף;
מצבים ותנאים אשר בהתקיימם ימסור מוסד
)3(
פיננסי ישראלי מדווח מידע שייקבע, למי שמשלם
תשלום בר–ניכוי ממקור הכנסה אמריקני למוסד פיננסי
לא משתתף;
), "תשלום בר ניכוי ממקור הכנסה 3(–) ו2( לעניין פסקאות
כל תשלום של ריבית, דיבידנד, שכר דירה, שכר, - "אמריקני
משכורת, פרמיה, אנונה, פיצוי, תגמול, מענק וכל תשלום
אחר, קבוע או משתנה, המשתלם בכל שנה או בכל תקופה
אחרת, שמקורו בארה"ב, למעט תשלום שאינו תשלום שיש
לנכות ממנו מס במקור לפי הדין בארה"ב.
הגבלת שימוש
במידע
ו.135
,)ג(ג135 המנהל לא ישתמש במידע שהתקבל לפי סעיף
(א)
למעט לצורך העברתו לרשויות מס במדינות זרות לפי סעיף
ז, ואולם רשאי הוא להשתמש במידע כמפורט להלן 135
:לצורך אכיפת דיני המס בישראל
מוסדות פיננסיים אשר הרשויות בארה"ב הכירו בהם
מכל תקבול 30% כ"מתווך מורשה" וכ"מנכה במקור" ינכו
למוסד פיננסי שאינו מציית להוראות חוק פטקא ואינו
תושב במדינה אשר התקשרה בהסכם עם ארה"ב לצורך
יישום חוק פטקא, או שהוא תושב במדינה כאמור אך
רשויות המס בארה"ב מתייחסות אליו כאל מוסד פיננסי
מוסד פיננסי שאינו משתתף) - שאינו משתתף (להלן
ויעבירו את הסכום המנוכה לרשויות בארה"ב. ההגדרות
ל"מתווך מורשה" ו"מנכה במקור" מעוגנות בדין האמריקני.
מוסדות בישראל שהוכרו ככאלה בחרו להכפיף את עצמם
לרשויות בארה"ב ולדין האמריקני, מודעים לסיווגם
ככאלה ופועלים כבר כיום בעבור הרשויות בארה"ב
בטיפול בנישומים שהם אזרחי ארה"ב או תושבי ארה"ב.
מוסדות אלה הם בעלי היכולת הטכנית לבצע ניכויים
בעבור רשויות המס בארה"ב.
נוסף על כך נקבע בהסכם הפטקא כי יש להורות
למוסד פיננסי שלא הוכר כ"מתווך מורשה" או כ"מנכה
במקור", אשר משלם תשלום ממקור הכנסה בארה"ב
המועבר למוסד פיננסי שאינו משתתף או משמש כמתווך
לגבי תשלום כאמור, לספק למעביר התשלום את המידע
הדרוש לצורך ניכוי ודיווח על תשלום כאמור. לצורך יישום
הוראות הסכם הפטקא האמורות מוצע להסמיך את שר
האוצר לקבוע בתקנות, בהתייעצות עם נגיד בנק ישראל
ועם יושב ראש רשות ניירות ערך, תנאים אשר בהתקיימם
יסגור מוסד פיננסי ישראלי מדווח חשבון שנפתח לאחר
החתימה על הסכם הפטקא, אשר לגביו לא הצליח המוסד
הפיננסי לגבות הצהרות או לקבל מידע ומסמכים בהתאם
להוראות שנקבעו בתקנות, וכן הוראות לגבי ניכוי מתשלום
בר ניכוי ממקור הכנסה בארה"ב המשולם למוסד פיננסי
שאינו משתתף, העברת מידע לגבי תשלום כאמור למעביר
התשלום והוראות בדבר העברת מידע על חשבונות חדשים
שנפתחו לפני יום התחילה שזוהו כחשבונות של תושבים
זרים ואופן העברתם.
ו המוצע135 לסעיף
כתוצאה מיישום ההסדר המעוגן בהצעה זו, צפויה
רשות המסים לקבל מידע גורף על אודות תושבים ואזרחים
זרים המנהלים חשבונות במוסדות פיננסיים. מוצע להגביל
את השימוש במידע האמור לצורכי אכיפת מס בישראל
ולאפשר לרשות המסים לעשות שימוש במידע על אודות
פרטי זהותו של לקוח אשר סירב לשתף פעולה עם המוסד
הפיננסי ביישום ההסדר המעוגן בחוק זה, ובמידע על
אודות נישום שסך יתרת החשבונות המיוחסים ואשר
ג(ד) עולה על מיליון 135 לגביהם הועבר מידע לפי סעיף
ד ב ר י ה ס ב ר
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
489
)1(ה135 לגבי בעל חשבון פיננסי שחל לגביו סעיף
)1(
; פרטי זהותו של הלקוח-
לגבי נישום שסך יתרת החשבונות הפיננסיים
)2(
בתקופת דיווח אחת אשר לגביהם הועבר מידע לפי
ג(ג) בשל אזרחותו או תושבותו עולה על 135 סעיף
פרטי זהותו של הלקוח, ואם - מיליון שקלים חדשים
גם פרטי זהות בעל השליטה בו, יתרת - הוא ישות
החשבון הפיננסי, והכנסות שהתקבלו בחשבון;
בסעיף זה, "פרטי זהותו של הלקוח" ו"פרטי זהות בעל
(ב)
מדינת התושבות, מדינת האזרחות, כתובת, וכן, - "השליטה
תאריך לידה ומספר זהות או מספר דרכון או כל - לגבי יחיד
מספרו הרשום או כל מספר - מספר זיהוי אחר, ולגבי תאגיד
זיהוי אחר.
סמכות יישום
הסכמים
ז.135
, המנהל או מי שהוא234– ו231 על אף האמור בסעיפים
הסמיך לכך יעביר מידע לרשויות מס במדינות זרות ויפעל
בכל הנוגע לכך, ככל הנדרש בהתאם להסכם פטקא והסכם
ב יחולו." 214 יישום, והוראות סעיף
י 195 הוספת סעיפים
כה195 עד
.2
:ט לפקודה יבוא195 אחרי סעיף
: עיצום כספי לעניין יישום הסכם בין–לאומי1'"סימן ו
עיצום כספי בשל
אי–זיהוי פרטים או
בשל פגם בהעברתם
י.195
"בסעיף זה, "בעל חשבון", "מוסד פיננסי ישראלי מדווח
(א)
ב.135 כהגדרתם בסעיף- "ו"מידע
היה למנהל יסוד סביר להניח כי מוסד פיננסי ישראלי
(ב)
מדווח לא דרש מבעל חשבון למסור לו מידע או לא ערך לגבי
בעל חשבון את הבדיקות הדרושות, בניגוד להוראות סעיף
ג, רשאי הוא להטיל על המוסד הפיננסי עיצום כספי בסך 135
. שקלים חדשים10,000 של
)1(ה135 לגבי בעל חשבון פיננסי שחל לגביו סעיף
)1(
; פרטי זהותו של הלקוח-
לגבי נישום שסך יתרת החשבונות הפיננסיים
)2(
בתקופת דיווח אחת אשר לגביהם הועבר מידע לפי
ג(ג) בשל אזרחותו או תושבותו עולה על 135 סעיף
פרטי זהותו של הלקוח, ואם - מיליון שקלים חדשים
גם פרטי זהות בעל השליטה בו, יתרת - הוא ישות
החשבון הפיננסי, והכנסות שהתקבלו בחשבון;
בסעיף זה, "פרטי זהותו של הלקוח" ו"פרטי זהות בעל
(ב)
מדינת התושבות, מדינת האזרחות, כתובת, וכן, - "השליטה
תאריך לידה ומספר זהות או מספר דרכון או כל - לגבי יחיד
מספרו הרשום או כל מספר - מספר זיהוי אחר, ולגבי תאגיד
זיהוי אחר.
סמכות יישום
הסכמים
ז.135
, המנהל או מי שהוא234– ו231 על אף האמור בסעיפים
הסמיך לכך יעביר מידע לרשויות מס במדינות זרות ויפעל
בכל הנוגע לכך, ככל הנדרש בהתאם להסכם פטקא והסכם
ב יחולו." 214 יישום, והוראות סעיף
.2
:ט לפקודה יבוא195 אחרי סעיף
הוספת סעיפים
כה195 י עד195
: עיצום כספי לעניין יישום הסכם בין–לאומי1'"סימן ו
עיצום כספי בשל
אי–זיהוי פרטים או
בשל פגם בהעברתם
י.195
"בסעיף זה, "בעל חשבון", "מוסד פיננסי ישראלי מדווח
(א)
ב.135 כהגדרתם בסעיף- "ו"מידע
היה למנהל יסוד סביר להניח כי מוסד פיננסי ישראלי
(ב)
מדווח לא דרש מבעל חשבון למסור לו מידע או לא ערך לגבי
בעל חשבון את הבדיקות הדרושות, בניגוד להוראות סעיף
ג, רשאי הוא להטיל על המוסד הפיננסי עיצום כספי בסך 135
. שקלים חדשים10,000
שקלים חדשים. המידע האמור יכלול את פרטי זהותו של
הלקוח, את יתרת החשבון הפיננסי וההכנסות שהתקבלו
בחשבון וכן מידע על אודות זהות בעלי השליטה בלקוח
שהוא ישות.
ז המוצע135 לסעיף
מוצע לקבוע כי המנהל או מי שהוא הסמיך לכך
יופקד על ביצועם של הסכם הפטקא והסכם יישום מטעם
מדינת ישראל והוא יעביר מידע לרשויות מס זרות ויפעל
בכל הנוגע לכך ככל הנדרש בהתאם להסכמים האמורים.
ב לפקודה, 214 על העברת המידע יחולו הוראות סעיף
העוסק בהעברת מידע על פי הסכם בין–לאומי, אשר
ונכנס לתוקף ביום כ' בטבת 207 'הוסף לפקודה בתיקון מס
). 2016 בינואר1( התשע"ו
כד המוצעים195 י עד195 לסעיפים
2 סעיף
ציות מלא של המוסדות הפיננסיים בישראל
להוראות המוצעות הוא תנאי הכרחי להבטחת קיומם של
ההסכמים הבין–לאומיים והצלחת יישומם בישראל של
ההסדרים לחילופי מידע. כדי להבטיח זאת יש להעניק
לרשות המסים כלי אכיפה מתאים. בשל צורך בטיפול מהיר
בהפרות המתגלות, ובמניעת הפרות מתמשכות העולות
כדי הפרה משמעותית של ההתחייבויות שמדינת ישראל
נטלה על עצמה, הכלי המתאים ביותר הוא עיצום כספי.
הליך מהיר זה מתאים לשימוש במקרים של הפרות טכניות
של הוראות, המאופיינות בפשטות הנסיבות ובקלות
הוכחתן ולכן מתאים לעניין התיקון המוצע לפקודה.
הוראות הסעיפים האמורים דומות למתכונת הנהוגה
כיום בחקיקה לגבי עיצומים כספיים.
ד ב ר י ה ס ב ר
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
490
היה למנהל יסוד סביר להניח כי מוסד פיננסי ישראלי
(ג)
מדווח לא דרש ממי שמבקש להיות בעל חשבון למסור לו
מידע או לא ערך לגבי מבקש כאמור את הבדיקות הדרושות,
ג(א), רשאי הוא להטיל על המוסד 135 בניגוד להוראות סעיף
שקלים חדשים. 100,000 הפיננסי עיצום כספי בסך
היה למנהל יסוד סביר להניח כי מוסד פיננסי ישראלי
(ד)
מדווח לא העביר למנהל מידע או שהעביר מידע חלקי,
ג(ג), רשאי הוא להטיל עליו עיצום 135 בניגוד להוראות סעיף
שקלים חדשים.50,000 כספי בסך
הודעה על כוונת
חיוב
יא.195
היה למנהל יסוד סביר להניח כי אדם הפר הוראה מהוראות
המפר), ובכוונתו - י (בסימן זה195 לפי חוק זה, כאמור בסעיף
להטיל עליו עיצום כספי לפי אותו סעיף, ימסור למפר הודעה
הודעה - על הכוונה להטיל עליו עיצום כספי (בסימן זה
על כוונת חיוב); בהודעה על כוונת חיוב יציין המנהל, בין
השאר, את אלה:
המעשה) המהווה - המעשה או המחדל (בפרק זה
)1(
;את ההפרה
סכום העיצום הכספי והתקופה לתשלומו;
)2(
זכותו של המפר לטעון את טענותיו לפני המנהל
)3(
;יב195 לפי הוראות סעיף
הסמכות להוסיף על סכום העיצום הכספי בשל
)4(
,יד195 הפרה נמשכת או הפרה חוזרת לפי הוראות סעיף
והמועד שממנו יראו הפרה כהפרה נמשכת לעניין
הסעיף האמור;
יד(ב) 195 סכום העיצום הכספי יעודכן לפי סעיף
)5(
.במקרה של הפרה חוזרת
זכות טיעון
יב.195
מפר שנמסרה לו הודעה על כוונת חיוב לפי הוראות סעיף
יא רשאי לטעון את טענותיו, בכתב, לפני המנהל, לעניין 195
ימים30 הכוונה להטיל עליו עיצום כספי ולעניין סכומו, בתוך
ממועד מסירת ההודעה, ורשאי המנהל להאריך את התקופה
ימים. 30 האמורה בתקופה נוספת שלא תעלה על
החלטת המנהל
ודרישת תשלום
יג.195
המנהל יחליט, לאחר ששקל את הטענות שנטענו לפי
(א)
יב, אם להטיל על המפר עיצום כספי, ורשאי הוא 195 סעיף
טז. 195 להפחית את סכום העיצום הכספי לפי הוראות סעיף
- )החליט המנהל לפי הוראות סעיף קטן (א
(ב)
ימסור לו דרישה - להטיל על המפר עיצום כספי
)1(
דרישת- בכתב לשלם את העיצום הכספי (בסימן זה
תשלום), שבה יצוינו, בין השאר, סכום העיצום הכספי
המעודכן, והתקופה לתשלומו;
ימסור לו - שלא להטיל על המפר עיצום כספי
)2(
.הודעה על כך, בכתב
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
491
בדרישת תשלום או בהודעה לפי סעיף קטן (ב) יפרט
(ג)
המנהל את נימוקי החלטתו.
הפרה נמשכת
והפרה חוזרת
יד.195
בהפרה נמשכת ייווסף על העיצום הכספי הקבוע
(א)
לאותה הפרה החלק החמישים שלו לכל יום שבו נמשכת
ההפרה.
בהפרה חוזרת ייווסף על העיצום הכספי הקבוע לאותה
(ב)
הפרה סכום השווה לעיצום הכספי כאמור; לעניין זה, "הפרה
הפרת הוראה מהוראות לפי חוק זה כאמור בסעיף - "חוזרת
י, בתוך שנתיים מהפרה קודמת של אותה הוראה שבשלה 195
.הוטל על המפר עיצום כספי או שבשלה הורשע
סכומים מופחתים
טז.195
המנהל אינו רשאי להטיל עיצום כספי בסכום הנמוך
(א)
מהסכומים הקבועים בסימן זה, אלא לפי הוראות סעיף
קטן (ב).
שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים, רשאי לקבוע
(ב)
מקרים, נסיבות ושיקולים שבשלהם ניתן להטיל עיצום כספי
בסכום הנמוך מהסכומים הקבועים בסימן זה, בשיעורים
שיקבע.
סכום מעודכן של
העיצום הכספי
יז.195
העיצום הכספי יהיה לפי סכומו המעודכן ביום מסירת
(א)
דרישת התשלום, ולגבי מפר שלא טען את טענותיו לפני
ביום מסירת ההודעה על - יב195 המנהל כאמור בסעיף
כב 195 כוונת החיוב; הוגש ערעור לבית המשפט לפי סעיף
והמנהל או בית המשפט עיכב את תשלומו של העיצום
יהיה העיצום הכספי לפי סכומו המעודכן ביום - הכספי
ההחלטה בערעור.
1–י יתעדכן ב195 סכום העיצום הכספי הקבוע בסעיף
(ב)
יום העדכון), בהתאם לשיעור - בינואר בכל שנה (בסעיף זה
השינוי במדד הידוע ביום העדכון לעומת המדד שהיה ידוע
בינואר של השנה הקודמת; הסכום האמור יעוגל לסכום 1–ב
שקלים חדשים; לעניין זה, 10 הקרוב שהוא מכפלה של
מדד המחירים לצרכן שמפרסמת הלשכה המרכזית - ""מדד
לסטטיסטיקה.
המנהל יפרסם ברשומות הודעה על סכום העיצום
(ג)
הכספי המעודכן לפי סעיף קטן (ב).
מועד התשלום
יח.195
ימים מיום מסירת30 המפר ישלם את העיצום הכספי בתוך
יג.195 דרישת התשלום כאמור בסעיף
הפרשי הצמדה
וריבית
יט.195
לא שילם המפר עיצום כספי במועד, ייווספו על העיצום
הכספי, לתקופת הפיגור, הפרשי הצמדה וריבית כהגדרתם
הפרשי הצמדה וריבית), עד - א(א) (בסימן זה159 בסעיף
לתשלומו.
גבייה
כ.195
עיצום כספי ייגבה לאוצר המדינה, ועל גבייתו תחול פקודת
.11)המסים (גבייה
בדרישת תשלום או בהודעה לפי סעיף קטן (ב) יפרט
(ג)
המנהל את נימוקי החלטתו.
הפרה נמשכת
והפרה חוזרת
יד.195
בהפרה נמשכת ייווסף על העיצום הכספי הקבוע
(א)
לאותה הפרה החלק החמישים שלו לכל יום שבו נמשכת
ההפרה.
בהפרה חוזרת ייווסף על העיצום הכספי הקבוע לאותה
(ב)
הפרה סכום השווה לעיצום הכספי כאמור; לעניין זה, "הפרה
הפרת הוראה מהוראות לפי חוק זה כאמור בסעיף - "חוזרת
י, בתוך שנתיים מהפרה קודמת של אותה הוראה שבשלה 195
.הוטל על המפר עיצום כספי או שבשלה הורשע
סכומים מופחתים
טז.195
המנהל אינו רשאי להטיל עיצום כספי בסכום הנמוך
(א)
מהסכומים הקבועים בסימן זה, אלא לפי הוראות סעיף
קטן (ב).
שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים, רשאי לקבוע
(ב)
מקרים, נסיבות ושיקולים שבשלהם ניתן להטיל עיצום כספי
בסכום הנמוך מהסכומים הקבועים בסימן זה, בשיעורים
שיקבע.
סכום מעודכן של
העיצום הכספי
יז.195
העיצום הכספי יהיה לפי סכומו המעודכן ביום מסירת
(א)
דרישת התשלום, ולגבי מפר שלא טען את טענותיו לפני
ביום מסירת ההודעה על - יב195 המנהל כאמור בסעיף
כב 195 כוונת החיוב; הוגש ערעור לבית המשפט לפי סעיף
והמנהל או בית המשפט עיכב את תשלומו של העיצום
יהיה העיצום הכספי לפי סכומו המעודכן ביום - הכספי
ההחלטה בערעור.
1–י יתעדכן ב195 סכום העיצום הכספי הקבוע בסעיף
(ב)
יום העדכון), בהתאם לשיעור - בינואר בכל שנה (בסעיף זה
השינוי במדד הידוע ביום העדכון לעומת המדד שהיה ידוע
בינואר של השנה הקודמת; הסכום האמור יעוגל לסכום 1–ב
שקלים חדשים; לעניין זה, 10 הקרוב שהוא מכפלה של
מדד המחירים לצרכן שמפרסמת הלשכה המרכזית - ""מדד
לסטטיסטיקה.
המנהל יפרסם ברשומות הודעה על סכום העיצום
(ג)
הכספי המעודכן לפי סעיף קטן (ב).
מועד התשלום
יח.195
ימים מיום מסירת30 המפר ישלם את העיצום הכספי בתוך
יג.195 דרישת התשלום כאמור בסעיף
הפרשי הצמדה
וריבית
יט.195
לא שילם המפר עיצום כספי במועד, ייווספו על העיצום
הכספי, לתקופת הפיגור, הפרשי הצמדה וריבית כהגדרתם
הפרשי הצמדה וריבית), עד - א(א) (בסימן זה159 בסעיף
לתשלומו.
גבייה
כ.195
עיצום כספי ייגבה לאוצר המדינה, ועל גבייתו תחול פקודת
.11)המסים (גבייה
.1399 ), (א1374 )חוקי א"י, כרך ב', עמ' (ע
11
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
492
עיצום כספי בשל
הפרה לפי חוק זה
ולפי חוק אחר
כא.195
על מעשה אחד המהווה הפרה של הוראה מההוראות לפי
י ושל הוראה מההוראות לפי חוק 195 חוק זה המנויות בסעיף
אחר, לא יוטל יותר מעיצום כספי אחד.
ערעור
כב.195
על החלטה סופית של המנהל לפי סימן זה ניתן לערער
(א)
לבית משפט השלום שבו יושב נשיא בית משפט השלום;
ימים מיום שנמסרה ההחלטה.30 ערעור כאמור יוגש בתוך
אין בהגשת ערעור לפי סעיף קטן (א) כדי לעכב את
(ב)
תשלום העיצום הכספי אלא אם כן הסכים לכך המנהל או
שבית המשפט הורה על כך.
החליט בית המשפט לקבל ערעור שהוגש לפי סעיף
(ג)
קטן (א), לאחר ששולם העיצום הכספי, והורה על החזרת סכום
העיצום הכספי ששולם או על הפחתת סכומו, יוחזר הסכום
ששולם או הסכום שהופחת, לפי העניין, בתוספת הפרשי
הצמדה וריבית מיום תשלומו או הפקדתו עד יום החזרתו.
פרסום
כג.195
הטיל המנהל עיצום כספי לפי סימן זה, יפרסם באתר
(א)
האינטרנט של רשות המסים את הפרטים שלהלן, בדרך
שתבטיח שקיפות לגבי הפעלת שיקול דעתו בהחלטה להטיל
עיצום כספי:
דבר הטלת העיצום הכספי;
)1(
;מהות ההפרה שבשלה הוטל העיצום הכספי
)2(
;סכום העיצום הכספי שהוטל
)3(
הנסיבות שבשלהן- אם הופחת העיצום הכספי
)4(
;הופחת ושיעור ההפחתה
פרטים על אודות המפר הנוגעים לעניין;
)5(
. אם המפר הוא תאגיד- שמו של המפר
)6(
כב, יפרסם הממונה את דבר195 הוגש ערעור לפי סעיף
(ב)
הגשת הערעור ואת תוצאותיו.
), רשאי המנהל לפרסם 6()על אף הוראות סעיף קטן (א
(ג)
את שמו של מפר שהוא יחיד, אם סבר שהדבר נחוץ לצורך
אזהרת הציבור.
על אף האמור בסעיף זה, לא יפרסם המנהל פרטים שהם
(ד)
(א) 9 בגדר מידע שרשות ציבורית מנועה מלמסור לפי סעיף
, וכן רשאי הוא שלא 121998-לחוק חופש המידע, התשנ"ח
לפרסם פרטים לפי סעיף זה שהם בגדר מידע שרשות ציבורית
(ב) לחוק האמור. 9 אינה חייבת למסור לפי סעיף
פרסום לפי סעיף זה בעניין עיצום כספי שהוטל על
(ה)
תאגיד יהיה לתקופה של ארבע שנים, ובעניין עיצום כספי
לתקופה של שנתיים; שר המשפטים יקבע - שהוטל על יחיד
הוראות לעניין הדרכים שימנעו, ככל האפשר, את אפשרות
העיון בפרטים שפורסמו לפי סעיף זה לאחר שחלפה התקופה
האמורה בסעיף קטן זה.
.226 'ס"ח התשנ"ח, עמ
12
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
493
השר רשאי לקבוע דרכים נוספות לפרסום הפרטים
(ו)
האמורים בסעיף זה.
שמירת אחריות
פלילית
כד.195
תשלום עיצום כספי לפי פרק זה לא יגרע מאחריות
(א)
הפלילית של אדם בשל הפרת הוראה מההוראות לפי חוק
י, המהווה עבירה. 195 זה המנויות בסעיף
שלח המנהל למפר הודעה על כוונת חיוב בשל הפרה
(ב)
המהווה עבירה כאמור בסעיף קטן (א), לא יוגש נגדו כתב
אישום בשל אותה הפרה, אלא אם כן התגלו עובדות חדשות
המצדיקות זאת.
הוגש נגד אדם כתב אישום בשל הפרה המהווה עבירה
(ג)
כאמור בסעיף קטן (א), לא ינקוט נגדו המנהל הליכים לפי
סימן זה בשל אותה הפרה, ואם הוגש כתב האישום בנסיבות
האמורות בסעיף קטן (ב) לאחר שהמפר שילם עיצום כספי,
יוחזרו לו הסכום ששולם בתוספת הפרשי הצמדה וריבית
מיום תשלום הסכום עד יום החזרתו.
הוראות מעבר
כה.195
בתקופה שמיום תחילתו של סימן זה עד תום שנתיים
(א)
מהמועד האמור, המנהל לא ימסור למפר הודעה על כוונת
חיוב אלא אם כן דרש ממנו לתקן את ההפרה והתרה בו,
ימים ממועד מסירת 60 בכתב, כי אם לא תתוקן ההפרה בתוך
ההתראה תימסר לו הודעה על כוונת חיוב.
שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים, ובאישור ועדת
(ב)
הכספים של הכנסת, רשאי להאריך את התקופה האמורה
בסעיף קטן (א) לתקופות נוספות של שנה אחת בכל פעם,
ובלבד שסך כל תקופות ההארכה יחד עם התקופה האמורה
בסעיף קטן (א) לא יעלו על חמש שנים.
לגבי הפרה נמשכת שאירעה בתקופה שמיום תחילתו
(ג)
של סימן זה עד תום שנתיים מהמועד האמור, ואשר לגביה
נמסרה למפר התראה כאמור בסעיף קטן (א) יחול העיצום
לאחר היום 31–יד(א) החל מן היום ה195 הכספי לפי סעיף
שבו ההתראה נמסרה למפר."
ב 214 תיקון סעיף
.3
) לפקודה, בסופו יבוא "תנאי זה לא יחול לגבי מידע שנדרש לצורך3()ב(א214 בסעיף
ב".135 יישום הסכם פטקא או הסכם יישום כהגדרתם בסעיף
השר רשאי לקבוע דרכים נוספות לפרסום הפרטים
(ו)
האמורים בסעיף זה.
שמירת אחריות
פלילית
כד.195
תשלום עיצום כספי לפי פרק זה לא יגרע מאחריות
(א)
הפלילית של אדם בשל הפרת הוראה מההוראות לפי חוק
י, המהווה עבירה. 195 זה המנויות בסעיף
שלח המנהל למפר הודעה על כוונת חיוב בשל הפרה
(ב)
המהווה עבירה כאמור בסעיף קטן (א), לא יוגש נגדו כתב
אישום בשל אותה הפרה, אלא אם כן התגלו עובדות חדשות
המצדיקות זאת.
הוגש נגד אדם כתב אישום בשל הפרה המהווה עבירה
(ג)
כאמור בסעיף קטן (א), לא ינקוט נגדו המנהל הליכים לפי
סימן זה בשל אותה הפרה, ואם הוגש כתב האישום בנסיבות
האמורות בסעיף קטן (ב) לאחר שהמפר שילם עיצום כספי,
יוחזרו לו הסכום ששולם בתוספת הפרשי הצמדה וריבית
מיום תשלום הסכום עד יום החזרתו.
הוראות מעבר
כה.195
בתקופה שמיום תחילתו של סימן זה עד תום שנתיים
(א)
מהמועד האמור, המנהל לא ימסור למפר הודעה על כוונת
חיוב אלא אם כן דרש ממנו לתקן את ההפרה והתרה בו,
ימים ממועד מסירת 60 בכתב, כי אם לא תתוקן ההפרה בתוך
ההתראה תימסר לו הודעה על כוונת חיוב.
שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים, ובאישור ועדת
(ב)
הכספים של הכנסת, רשאי להאריך את התקופה האמורה
בסעיף קטן (א) לתקופות נוספות של שנה אחת בכל פעם,
ובלבד שסך כל תקופות ההארכה יחד עם התקופה האמורה
בסעיף קטן (א) לא יעלו על חמש שנים.
לגבי הפרה נמשכת שאירעה בתקופה שמיום תחילתו
(ג)
של סימן זה עד תום שנתיים מהמועד האמור, ואשר לגביה
נמסרה למפר התראה כאמור בסעיף קטן (א) יחול העיצום
לאחר היום 31–יד(א) החל מן היום ה195 הכספי לפי סעיף
שבו ההתראה נמסרה למפר."
.3
) לפקודה, בסופו יבוא "תנאי זה לא יחול לגבי מידע שנדרש לצורך3()ב(א214 בסעיף
ב".135 יישום הסכם פטקא או הסכם יישום כהגדרתם בסעיף
ב 214 תיקון סעיף
כה המוצע195 לסעיף
בשל העובדה שמדובר בהסדר חדש, מוצע לקבוע
שבמהלך השנתיים הראשונות תינתן למוסד פיננסי שהפר
הוראה מהוראות ההסדר התראה בטרם תומצא לו הודעה
ימים לצורך תיקון 60 על כוונת חיוב ויינתן לו פרק זמן של
ההפרה. שר האוצר, בהסכמת שר המשפטים יהיה רשאי
להאריך את הוראת השעה בשנה אחת בכל פעם וזאת עד
לתקופה מצטברת כוללת של חמש שנים.
כמו כן, בשל החשש כי הפרות שבוצעו בשנתיים
הראשונות יתגלו רק בשלב מאוחר יותר ויוטל עיצום
כספי בהיקף משמעותי בשל התמשכות ההפרה, וזאת גם
אם המפר לא היה מודע לקיום ההפרה, מוצע לקבוע, כי
הטלת עיצום כספי בשל התמשכות הפרה שבוצעה במהלך
30 השנתיים הראשונות להסדר תהיה רק ממועד חלוף
ימים לאחר שניתנה למפר התראה כאמור.
ב(א) לפקודה קובע, כי המנהל רשאי 214 סעיף
3 סעיף
להעביר מידע לרשות מס זרה בהתאם להסכם
) 3( בין–לאומי וקובע תנאים לכך. התנאי הקבוע בפסקה
הוא שרשות המסים רשאית לעשות שימוש באותו מידע
לצורך אכיפת חוק מס, ו"חוק מס" מוגדר שם כחיקוק הדן
ד ב ר י ה ס ב ר
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
494
תיקון חוק איסור
הלבנת הון
.4
- 132000-בחוק איסור הלבנת הון, התש"ס
- 1 בסעיף
)1(
:אחרי ההגדרה "אבנים יקרות" יבוא
(א)
כל אחד מאלה:- ""אמצעי שליטה", בתאגיד
הזכות למנות מורשי חתימה בשם התאגיד, אשר
)1(
ביכולתם לכוון, באמצעות זכות החתימה, את פעילות
התאגיד, למעט זכות מינוי המוענקת לדירקטוריון או לאסיפה
הכללית של חברה או לגופים מקבילים של תאגיד אחר;
זכות ההצבעה באסיפה כללית של חברה או בגוף
)2(
;מקביל של תאגיד אחר
הזכות למנות דירקטורים של חברה או נושאי משרה
)3(
;מקבילים של תאגיד אחר, או את המנהל הכללי של התאגיד
הזכות להשתתף ברווחי התאגיד;
)4(
,הזכות לחלק ביתרת נכסי התאגיד לאחר סילוק חובותיו
)5(
;";בעת פירוקו
אחרי ההגדרה "בנק הדואר" יבוא:
(ב)
- """בעל שליטה
יחיד בעל היכולת לכוון את פעילותו של תאגיד, בין
)1(
לבד ובין יחד עם אחרים או באמצעותם, בין במישרין ובין
בעקיפין, לרבות יכולת הנובעת מתקנון התאגיד, מכוח חוזה
בכתב, בעל פה או באופן אחר, או יכולת הנובעת מכל מקור
אחר, ולמעט יכולת הנובעת רק ממילוי של תפקיד של נושא
משרה בתאגיד;
בהטלת מס או בתשלום חובה ששר האוצר ממונה על
ביצועו.
מוצע להבהיר, כי התנאי האמור בסעיף לא יחול לגבי
מידע שנדרש לצורך יישום הסכם פטקא או הסכם יישום.
)4( ) עד1( לפסקאות
4 סעיף
לצורך יישום הסכם פטקא וההסכמים ליישום
חילופי מידע המבוססים על התקן לחילופי מידע אוטומטיים
, נדרשים המוסדות הפיננסיים לזהות OECD–שפרסם ה
את בעלי השליטה בחלק מן הישויות המחזיקות אצלם
חשבונות פיננסיים. על פי ההסכמים האמורים, הגדרת
"בעלי שליטה" צריכה להתאים להמלצות הארגון הבין–
Financial– ה- לאומי למאבק בהלבנת הון ובמימון טרור
.Action Task Force (FATF)
על פי ההסכמים האמורים, המוסדות הפיננסיים
רשאים להשתמש במידע שנאסף לצורך חוק איסור הלבנת
חוק איסור הלבנת הון). כדי - (להלן2000-הון, התש"ס
להקל את הנטל על המוסדות הפיננסיים, מוצע, בסעיף
ב שלעיל, להגדיר את המונח "בעל שליטה" בתאגיד, 135
לצורך יישום הסכמים לחילופי מידע, בהגדרה זהה לזו
המשמשת להליכי זיהוי לקוחות לצורך חוק איסור הלבנת
הון.
לחוק איסור הלבנת 7 הגדרת המונח "שליטה" בסעיף
הון, הדן בחובות של נותני שירותים פיננסיים, מפנה
להגדרה של מונח זה בחוק ניירות ערך, ואולם הגדרה זו
, FATF–אינה עולה בקנה אחד עם הסטנדרט שמתווה ה
ואינה מספקת מענה הולם לצורך מניעת הלבנת הון. כדי
ליצור הגדרה אחידה להסדר איסוף המידע לצורך חילופי
מידע ולהסדר איסוף המידע לצורך מניעת הלבנת הון,
מוצע לקבוע בחוק איסור הלבנת הון הגדרות למונחים
"אמצעי שליטה" ו"בעל שליטה" ולבטל את ההגדרה
"שליטה" הקיימת.
שלושה עניינים מרכזיים דורשים שינוי לצורך עמידה
בתקנים הבין–לאומיים, ואלה הם:
הבהרה כי יש לאתר את היחיד שהוא בעל
א.
השליטה בתאגיד. כיום שוררת אי–בהירות בנושא, ונותני
.742 '; התשע"ד, עמ293 'ס"ח התש"ס, עמ
13
ד ב ר י ה ס ב ר
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
495
), יראו יחיד כבעל1( בלי לגרוע מכלליות האמור בפסקה
)2(
שליטה בתאגיד אם הוא מחזיק עשרים אחוזים או יותר מסוג
כלשהו של אמצעי שליטה, ואין אדם אחר המחזיק אמצעי
שליטה מאותו הסוג בשיעור העולה על שיעור החזקותיו;
לרבות החזקה ביחד עם אחרים - "לעניין זה, "החזקה
כמשמעותה בחוק ניירות ערך;
), בתאגיד 2(–) ו1( בלי לגרוע מכלליות האמור בפסקאות
)3(
שבו אין יחיד כאמור בהן, יראו כבעל שליטה את יושב ראש
הדירקטוריון בחברה ונושא משרה מקביל וכן את המנהל
את נושא המשרה שיש לו שליטה - הכללי, ואם אין כאלה
אפקטיבית בתאגיד;";
- )1()(א7 בסעיף
)2(
;"במקום "את מי שיש לו שליטה" יבוא "בעל שליטה
(א)
יימחקו;- )הסימן "(א)" ופסקת משנה (ב
(ב)
א, במקום הקטע המתחיל במילים "את מי" ומסתיים במילים 8 בסעיף
)3(
;")(ב)" יבוא "בעל שליטה1()(א7 "בסעיף
תימחק;- "א, ההגדרה "שליטה11 בסעיף
)4(
:א, אחרי סעיף קטן (ב) יבוא31 בסעיף
)5(
על אף האמור בסעיף קטן (א), תאגיד בנקאי או גוף המפורט בתוספת
"(ג)
ב 135 השלישית שהוא מוסד פיננסי ישראלי מדווח כהגדרתו בסעיף
לפקודת מס הכנסה, רשאי להשתמש בפרטי זיהוי של מקבל שירות אשר
הגיעו לידיו לפי פרק ג', במהלך עבודתו, לצורך זיהוי מקבל השירות כנדרש
ב לפקודת מס 135 לפי הסכם פטקא או לפי הסכם יישום כהגדרתם בסעיף
הכנסה."
), יראו יחיד כבעל1( בלי לגרוע מכלליות האמור בפסקה
)2(
שליטה בתאגיד אם הוא מחזיק עשרים אחוזים או יותר מסוג
כלשהו של אמצעי שליטה, ואין אדם אחר המחזיק אמצעי
שליטה מאותו הסוג בשיעור העולה על שיעור החזקותיו;
לרבות החזקה ביחד עם אחרים - "לעניין זה, "החזקה
כמשמעותה בחוק ניירות ערך;
), בתאגיד 2(–) ו1( בלי לגרוע מכלליות האמור בפסקאות
)3(
שבו אין יחיד כאמור בהן, יראו כבעל שליטה את יושב ראש
הדירקטוריון בחברה ונושא משרה מקביל וכן את המנהל
את נושא המשרה שיש לו שליטה - הכללי, ואם אין כאלה
אפקטיבית בתאגיד;";
- )1()(א7 בסעיף
)2(
;"במקום "את מי שיש לו שליטה" יבוא "בעל שליטה
(א)
יימחקו;- )הסימן "(א)" ופסקת משנה (ב
(ב)
א, במקום הקטע המתחיל במילים "את מי" ומסתיים במילים 8 בסעיף
)3(
;")(ב)" יבוא "בעל שליטה1()(א7 "בסעיף
תימחק;- "א, ההגדרה "שליטה11 בסעיף
)4(
:א, אחרי סעיף קטן (ב) יבוא31 בסעיף
)5(
על אף האמור בסעיף קטן (א), תאגיד בנקאי או גוף המפורט בתוספת
"(ג)
ב 135 השלישית שהוא מוסד פיננסי ישראלי מדווח כהגדרתו בסעיף
לפקודת מס הכנסה, רשאי להשתמש בפרטי זיהוי של מקבל שירות אשר
הגיעו לידיו לפי פרק ג', במהלך עבודתו, לצורך זיהוי מקבל השירות כנדרש
ב לפקודת מס 135 לפי הסכם פטקא או לפי הסכם יישום כהגדרתם בסעיף
הכנסה."
שירותים פיננסיים שונים מסתפקים באיתור תאגיד שהוא
בעל השליטה ולא מאתרים את היחיד השולט בתאגיד זה.
משנת Moneyval לעניין זה יצוין כי בהערכה של ארגון
ספגה ישראל ביקורת קשה על כך שאין בחוק דרישה 2013
מפורשת לזהות את מבנה הבעלות והשליטה של הלקוח
ולקבוע מיהו היחיד בעל השליטה בתאגיד;
אחוזים 20 קביעת חזקה שלפיה די בהחזקה של
ב.
אחוזים 50 מסוג מסוים של אמצעי שליטה בתאגיד, במקום
הנדרשים לפי הגדרת "שליטה" בחוק ניירות ערך, כדי
לראות את המחזיק כ"בעל שליטה", כשאין אדם אחר
המחזיק בשיעור גבוה יותר;
קביעה כי במקרים שבהם לא נמצא בעל שליטה
ג.
יחיד, יראו כבעל השליטה את יושב ראש הדירקטוריון
נושא - והמנהל הכללי, ואם אין נושאי משרה כאלה
המשרה שיש לו שליטה אפקטיבית בתאגיד.
FATF–ההגדרות המוצעות מתאימות להמלצות ה
שלפיהן יש למצוא את היחיד האחרון בשרשרת השליטה,
השולט בלקוח, והיא נועדה ליצור שקיפות מלאה של
חשבונות של לקוחות. שקיפות כאמור מקשה על הסוואת
גורמי פשיעה וטשטוש מקור הכספים ומצמצמת את
הסיכון להלבנת הון ולמימון טרור.
)5( לפסקה
א לחוק איסור הלבנת הון קובע כך: 31 סעיף
"סודיות
, 2'א. (א) אדם שהגיע אליו מידע לפי פרקים ג', ד', או ד31
,תוך כדי מילוי תפקידו או במהלך עבודתו, ישמרנו בסוד
לא יגלה אותו לאחר ולא יעשה בו כל שימוש, אלא לפי
הוראות חוק זה או לפי צו בית משפט; העובר על הוראות
מאסר שלוש שנים או קנס כאמור - סעיף קטן זה, דינו
) לחוק העונשין. 3()(א61 בסעיף
(ב) הגורם ברשלנות לגילוי מידע לאחר, בניגוד
להוראות סעיף קטן (א), תוך הפרת הוראה מהוראות
שנקבעו לאבטחת מידע לפי חוק זה, או תוך הפרת כלל או
נוהל שקבע ראש הרשות המוסמכת לפי הוראות כאמור,
) לחוק 2()(א61 מאסר שנה או קנס כאמור בסעיף- דינו
העונשין."
ד ב ר י ה ס ב ר
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
496
תחילה
.5
.ג לפקודה135 תחילתו של חוק זה ביום פרסומן של תקנות לפי סעיף
כדי ליישם את הוראות הסכם פטקא והתקן לחילופי
), יש להורות למוסדות הפיננסיים CRS( מידע אוטומטיים
להשתמש גם במידע שהם אספו לפי הוראות חוק איסור
הלבנת הון. לפיכך מוצע לקבוע שעל אף האמור בסעיף
א(א) לחוק איסור הלבנת הון, מוסד פיננסי ישראלי חייב 31
ב לפקודת מס הכנסה, שהגיעו135 בדיווח כהגדרתו בסעיף
אליו פרטי זיהוי לפי פרק ג' לחוק איסור הלבנת הון, תוך
כדי מילוי תפקידו או במהלך עבודתו, רשאי להשתמש
בהם לצורך זיהוי כנדרש לפי הסכם פטקא או הסכם יישום.
הואיל והפרטים הנדרשים להפעלתו של
5 סעיף
התיקונים המוצעים לפקודה אמורים להיקבע
ג, והואיל והתיקון המוצע לחוק 135 בתקנות לפי סעיף
לאיסור הלבנת הון, אמור ליצור התאמה בין הגדרת המונח
"בעל שליטה" לצורך חילופי מידע ביו רשויות מס ולצורך
מניעת הלבנת הון, והוא אף מצריך תקופת היערכות של
המוסדות הפיננסיים, מוצע לקבוע כי תחילתו של החוק
המוצע תהיה ביום פרסומן של התקנות כאמור.
ד ב ר י ה ס ב ר
10.2.2016 ,, א' באדר א' התשע"ו1016 - הצעות חוק הממשלה
סודר במח' רשומות, משרד המשפטים, והודפס במדפיס הממשלתיISSN 0334-3030 שקלים חדשים8.10 המחיר